2014初级会计实务经济法基础第二章社会保障法解析.ppt

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1、 第二章 劳动合同与社会保险 法律制度（二）第二节 社会保险法律制度一、社会保险的概念、种类与基本原则（一）社会保险的概念（68）是指国家依法建立的，由国家、用人单位和个人共同筹集资金建立基金，使个人在年老（退休）、患病、工伤（因公伤残或者患职业病）、失业、生育等情况下获得物质帮助和补偿的一种社会保障制度。社会保险 一是资金来源社会化，包括用人单位和个人缴纳的保险费以及国家财政补贴；二指管理的社会化，国家设专门机构，实行统一规划管理，统一承担保险金的发放职能等。（二）社会保险的种类 1.基本养老险；2.基本医疗保险；3.工伤保险；4.失业保险；5.生育保险。18-2（三）社会保险制度的基本原则

2、（69）1.社会保险范围“广覆盖”一般强调“全体”2.国家基本保险“保基本”和“可持续”克服贫穷 体面生活3.社会保险体系“多层次”以补充和储蓄保险作补充二、基本养老保险（一）含义 基本养老保险是对达到法定年龄或因年老丧失劳动能力的老年人予以基本生活保障的社会保险制度。（二）基本养老保险的覆盖范围 1.职工 2.新型农村（新农保）3.城镇居民（城居保）（三）职工基本养老保险基金的组成和来源 由 单位和个人缴费以及政府补贴 组成 18-3（四）职工基本养老保险费的缴纳与计算1.单位缴费 一般不超过工资总额的20%，超过报部级批准2.个人缴费（1）缴费基数与比例 职工本人工资8%（71）即：个人养

3、老账户月存储额=本人月缴费工资8%本人月平均工资低于当地职工月平均工资60%的，按当地职工月平均工资60%作为缴费基数；本人月平均工资高于当地职工月平均工资300%的，按当地职工月平均工资300%作为缴费基数，超过部分不计入缴费工资基数，也不计入计发养老金的基数。城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资，缴费比例为20%，其中8%记入个人账户。注意灵活就业人员就是原来所谓的自由职业者。【例题】某银行营业所主任的月工资收入11200元，当地职工月平均工资2400元，请计算该主任当月个人应缴纳的基本养老保险费。24003=7200 72008%=576（元）应缴纳的基本养

4、老保险费为576元 18-4（2）个人账户累计存储额的计算（72）个人账户的储蓄额按“养老保险基金记账利率”（记账利率）计算 计算方法有两种：年度计算法 至年底累计储存额按年度计算 月平均工资记账适用 至本年年底止个人账户累计储存额=上年年底止个人账户累计储存额（1+本年记账利率）+个人账户本年记账金额（1+本年记账利率1.0831/2）月积数计算法 至年底累计储存额按月计算 上月收入为基数适用 至本年年底止个人账户累计储存额=上年年底止个人账户累计储存额（1+本年记账利率）+本年记账额本金+本年记账额利息 其中 本年记账额利息=本年记账月积数本年记账利率1/12 本年记账月积数=n月份记账额

5、（12-n+1）n为本年各记账月份，且1n12 两种方法相差甚微，由地方社保机构决定并公示。18-5【例】赵某2012年年底止的个人养老账户累计储存额为28000元，本年记账利率为4.2%，赵某2012年月平均工资4600元。分别用年度计算法和月积数计算法计算赵某2013年年末个人账户累计储存额。年度计算法计算：公式 至本年年底止个人账户累计储存额=上年年底止个人账户累计储存额（1+本年记账利率）+个人账户本年记账金额（1+本年记账利率1.0831/2）个人账户2013年记账金额=46008%12=36812=4416（元）；2013年末个人账户累计储存额=28000（1+4.2%）+4416

6、（1+4.2%1.0831/2）=29176+4516.43333692.43（元）月积数计算法：公式至本年年底止个人账户累计储存额=上年年底止个人账户累计储存额（1+本年记账利率）+本年记账额本金+本年记账额利息2013年记账月积数=（12+11+10+1）8%4600=28704（元）2013年记账额利息=287044.2%1/12=100.464（元）2013年个人账户累计储存额=28000（1+4.2%）+4416+100.464 33692.46教材P72的【例2-22】与这道题形式相似，请同学们课外自己做一下，加深理解。18-63.政府补贴 国家对国企、事业单位的承担和基金不足的补

7、贴（五）职工基本养老保险享受条件与待遇1.职工基本养老保险享受条件（1）年龄 周岁 企业工人 男60、女50；女干部55；特殊作业、特别繁重的提前5年，非公丧失劳力男50 女45。（2）缴费条件 累计缴费满15年 按月领取养老金；缴费不足15年可缴至15年，也可转入农村或城镇养老保险2.职工基本养老保险待遇（73）（1）支付职工基本养老金 支付方法 对符合条件的逐月支付 由 统筹养老金 和 个人账户养老金 组成基本养老金仅适用1998.7.1.以后工作、2006.1.1.后缴费满15年退休的新人基本养老金月标准=基础养老金月标准+个人账户养老金月标准其中 基础养老金月标准=（当地上年度在岗职工

8、月平均工资+本人指数化月平均缴费工资）/2 1%缴费年限本人指数化月平均缴费工资=当地上年度职工月平均工资职工平均工资指数职工平均工资指数=（X0/C1+X1/C2+X2/C3+Xn-1/Cn）/N X0、X1、X2Xn-1表示退休前对应年的缴费工资；C1、C2、C3Cn表示退休前对应年当地职工平均工资；n指退休前的缴费年限，不足一年按缴费月/12换算。18-7个人养老金账户年度余额记账 支付年度后剩余本金的利息计算方法一 年度计算法（各月支付的养老金数额相同时适用）（74）年利息=（个人账户年初余额-当年支付养老金总额）本年记账利率+当年支付养老金总额本年记账利率1.083/2方法二 月积数

9、法 （各月支付的养老金数额不同时适用）年利息=个人账户年初余额本年记账利率-本年度支付月积数本年记账利率1/2本年度支付月积数=n月份记账额（12-n+1）（n为本年各支付月份，且1n12）计算题题型与前面个人账户累计储存额的计算相似，不另讲解（2）丧葬补助金和遗属抚抚恤金 从基本养老保险基金中支付 参保个人死亡后，其个人账户中的余额可以全部依法继承（3）病残津贴 参保个人未达退休年龄非公病、残丧失劳力可领取病残津贴，从基本养老保险基金中支付 18-8三、基本医疗保险 （75）（一）基本医疗保险的含义基本医疗保险是当人们生病或受到伤害后，由国家或社会提供医疗服务或经济补偿的一种社会保障制度。（

10、二）医疗保险覆盖范围1.职工医保 2.新型农村合作医保 3.城镇居民医保（三）职工基本医疗保险费的缴纳1.单位缴费 职工工资总额的6%左右；2.个人账户 本人工资收入的2%；单位强制性缴费划入部分的30%；即1.8%个人账户存额利息。【例】职工钱每月（税、金前）基本工资2800元，试计算该职工每月医疗保险个人账户的储存额（不计利息）单位缴费转入个人账户额=28006%30%=50.4（元）工资越高，单位越多交个人负担的缴费部分=28002%=56（元）工资越高，个人越多缴个人账户储存额=50.4+56=106.4（元）工资越高，账户储存越多 18-93.退休职工医疗保险费的缴纳 （略）（四）职

11、工基本医疗费用的结算 注意各地规定不统一1.参保人员必须在定点医疗机构、药房就医购药。2.发生的费用必须符合基本医疗保险有关规定。具体规定与当地职工年平均工资G有关，起付线G10%；封顶线G6(倍);支付比例一般为发生额90%。【例】职工孙某因五一长假外出旅游不慎发生负伤，共花费医疗费用20万，其中医保目录内19万，目录外1万。当地职工平均工资水平2500元/月，计算可报销和自理多少？起付线=25001210%=3000（元）封顶线=2500126=180000（元）报销费用范围在3000元以上180000元以下部分，报销比例90%，可报销（180000-3000）90%=159300（元）个

12、人自理200000-159300=40700（元）其中起付线到封顶线以外自理部分=（180000-3000）10%=17700（元）目录内封顶线以上部分190000-180000=10000（元）目录外10000（元）不能报销。可报销159300（元）（五）基本医疗保险基金不支付的医疗费用1.工伤基金范围 2.第三方负担的 3.公共卫生负担的 4.境外就医（六）医疗期 这部分在原教材P50中已经叙述，这里不再重复 18-10四、工伤保险（79）（一）含义 工伤保险是指劳动者在职业工作中或规定的特殊情况下遭遇意外伤害或职业病，导致暂时或永久丧失劳动能力以及死亡时，劳动者或其遗属能够从国家和社会获

13、得物质帮助的社会保险制度。特点1.用人单位承担保险费用；2.待遇比非工高；3.保障涉及范围广（二）工伤保险费的缴纳和工伤保险基金1.工伤保险费的缴纳 用人单位负担，个人不缴纳2.工伤保险基金 属于政府专管专项基金（三）工伤认定与劳动能力鉴定1.工伤认定 对工伤的确认或者排除2.劳动能力鉴定 对劳动功能障碍从重到轻分1至10十个伤残等级 对生活自理障碍分完全不能、大部分不能和部分不能三个等级。18-11（四）工伤保险待遇1.工伤医疗待遇 （1）医疗费用（2）住院伙食补助、交通食宿费（3）康复治疗费（4）辅助器械装配费（5）停工留薪期工资福利待遇2.伤残待遇（1）生活护理费（2）一次性伤残补助金（

14、3）伤残津贴3.遗属待遇（1）丧葬补助金（2）抚恤金（3）一次性工亡补助金（五）工伤保险费用支付途径1.基金支付的费用 具体分9项 2.单位支付的费用 具体分3项 （六）特殊规定1.本人工资 指因公伤害前12个月平均工资2.停止享受工伤待遇 丧失条件、拒不鉴定或拒绝治疗3.达到退休年龄 转为退休、补足待遇4.对用人单位未缴纳工伤保险费的处理规定5.由第三人原因造成工伤的追偿规定 18-12五、失业保险（84）（一）含义 失业保险是指处于法定劳动年龄阶段的劳动者，有劳动能力和劳动愿望，但却没有劳动岗位的一种状态。（二）失业保险的缴费 城镇企事业单位及其职工（三）失业保险待遇1.失业保险待遇的享受

15、条件 （应当同时具备）（1）失业前单位和个人缴纳失业保险费已满一年；（2）非本人意愿中断就业或其他法定情形；（3）已失业登记，有求职要求。2.失业保险金领取期限 失业人员凭单位退工单到劳动管理部门登记：累计缴费满1年不足5年的最长12个月；满5年不足10年的最长18个月；累计缴费10年以上的最长24个月；领取后再次失业的重新计算；上次未领取部分可以合并计算，最长24个月。3.失业保险金的发放标准 各地政府自己确定 一般不低于城市居民最低生活保障标准；也不高于当地最低工资标准 18-134.失业保险待遇（1）领取失业保险金；（2）失业保险期间的医疗保险费（3）失业保险期间的死亡补助；（4）职业介

16、绍与职业培训补贴；（5）国务院规定、批准的其他费用。（四）停止领取失业保险金和其他保险待遇的情形1.再就业 2.服兵役 3.移居境外 4.享受养老保险 5.拒不接受就业、培训六、生育保险（86）（一）含义 生育保险是国家维护企业女职工的合法权益，保障她们在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保健，均衡企业间生育保险费用的负担而设立的社会保险制度。（二）生育保险费的缴纳 城镇企业单位缴纳（三）生育保险待遇 单位已缴纳生育保险费 由生育保险基金支付 职工享受生育保险待遇；职工未就业配偶享受生育医疗费待遇1.生育医疗费用（1）医疗费用（2）计划生育费用（3）法定其他项目费用 18-142.生育津贴（带薪

17、假期）享受条件：参加统筹单位，由保险基金按单位平均工资发放，低于产假工资部分由单位补足；非企业或未参加统筹单位产假工资由单位支付。（1）生育享受产假（2）计生享受手术假（3）其他法定待遇（四）基金不予支付 1.违反计划生育产生、2.医疗事故、3.非定点医疗机构、4.法定规定个人负担、5.婴儿产生费用、6.超限额定额部分、7.个人要求不符合规定破腹产费用 等 教材P88例2-28题很全面，请同学们参照题型改变工资反复练习七、社会保险费征缴（88）（一）社会保险登记1.用人单位的登记 成立30日内办理，15日审核发证，30日内变更登记2.个人社保登记 用人单位30日内办理；个体、灵活就业人员自行申

18、报 国家建立全国统一的个人社会保障号码为个人身份号码 18-15（二）社会保险费缴纳1.用人单位缴纳义务 （1）单位自行申报 足额缴纳 不得缓减（2）职工由单位代扣代缴（3）个体工商、灵活就业人员直接缴纳2.社会保险经办机构征缴权利按时足额征收并告知 单位未及时申报的按上月110%缴纳由机构结算单位未及时足额缴纳，机构可责令限期缴纳、强制划拨、担保、查扣八、社会保险基金管理运营 养老 医保 工伤 失业 生育各险种分别建账 不得侵占挪用 省级统筹 财政预算 及时公布保值增值 经费财政保障 国家负责管理运营九、违反社会保险法的法律责任（90）（一）用人单位违反社会保险法的法律责任1.不办理保险登记

19、 单位1-3倍、主管人员500-3000元罚款2.不按时足额缴费 限期缴补 加收滞纳金 1-3倍罚款3.拒办退工单 责令改正 承担经济赔偿责任 18-16（二）骗保行为的法律责任1.责令退回 处骗保额2-5倍罚款2.对各保险、医疗、药品等服务机构 责令退回 处骗保额2-5倍罚款 解除保险机构协议 吊销执业资格（三）社会保险经办、征收、服务等机构1.对社会保险机构及人员以下行为责令改正、赔偿损失、给予行政处分（1）不履行职责 （2）不存入财政专户 （3）克扣不给保险待遇（4）丢失、篡改记录、数据（5）其他违法违规行为2.征收机构 擅改基数、费率 追、退保费、行政处分责任人3.违法隐匿、转移、侵占、挪用保险基金或投资运营 责令追回、没收违法所得、处分责任人4.社保行政部门保险机构 泄露单位、个人信息 行政处分、经济赔偿5.国家工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊 行政处分6.构成犯罪 追究刑事责任 18-17请同学们自觉完成习题集作业其中不会做的可以留空，整体要完成我们每次给这一部分作业打分希望不会发生没有完成不得分的遗憾