学习情境十一-筹资与投资循环审计ppt课件(全).ppt

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1、学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）一、认识筹资与投资循环的内部控制 二、筹资与投资循环的控制测试三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例 学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）一、认识筹资与投资循环的内部控制1、筹资与投资循环涉及的主要业务活动（1 1）筹资所涉及的主要业务）筹资所涉及的主要业务活动活动 审批授权审批授权 签订合同或协议签订合同或协议 取得资金取得资金 计算利息或股利计算利息或股利 偿还本息或发放股利偿还本息或发放股利 （2 2）投资所涉及的主要业务）投资所涉及的主要业务活动活动 审批授权审批授权 取得证券或其他投资取得证券或其他投资 取得投资收益取得投资

2、收益 转让证券或收回其他投资转让证券或收回其他投资 学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）2.筹资与投资循环内部控制的内容（1）筹资活动的内部控制（2）投资活动的内部控制和控制测试一般来讲，投资内部控制的主要内容包括下列几个方面：第一，合理的职责分工第二，健全的资产保管制度第三，详尽的会计核算制度第四，严格的记名登记制度第五，完善的定期盘点制度学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）二、筹资与投资循环的控制测试1、筹资的控制测试(1)索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议。(2)观察并描述其职责分工；了解

3、债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对。(3)抽查筹资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按原始凭证到明细账、总账顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。(4)观察筹资活动中不相容的职务是否分离。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）2.投资的控制测试(1)索取投资的授权批文，检查权限是否恰当，手续是否齐全；索取投资合同或协议，检查是否合理有效；索取被投资单位的投资证明，检查其是否合理有效。(2)观察并描述业务的职责分工。(3)了解企业是否定期进行证券投资资产的盘点、审阅盘核报告；审阅盘核报告，检查盘点方法是否恰当、盘点结果与会

4、计记录核对情况以及出现差异的处理是否合规。(4)抽查投资业务的会计记录，从明细账抽取部分会计记录，按顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。(5)观察投资活动中不相容职务是否分离。(6)分析企业投资业务管理报告。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）三、筹资与投资循环控制测试工作底稿示例（见书P257-265）1.筹资与投资循环控制测试导引表（见表11-1）2.筹资与投资循环控制测试汇总表(见表11-2)3.筹资与投资循环控制测试程序表(见表11-3)4.筹资与投资循环控制测试过程表(见表11-4)学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）一、筹资与投资循环实质

5、性分析程序 二、长期借款的审计三、财务费用的审计四、交易性金融资产的审计 学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）一、筹资与投资循环实质性分析程序 1.筹资交易的实质性分析程序(1)建立预测或预期(2)计算真实数据与预期之间的差异(3)调查重大差异并运用判断(4)确定重大差异或临界值(5)记录得出结论的基础 2.投资交易的实质性分析程序实质性分析程序的有效性取决于企业的权益性投资和债权性投资交易及其余额的重要性。如果被审计单位持有不同类型的投资业务，企业应当对持有的投资组合制定政策注册会计师通常使用细节测试程序来证实期末衍生金融工具的完整性和估价认定。学习情境十一 筹资与投资循环审计p

6、pt课件（全）二、长期借款的审计 1.长期借款的审计目标(1)确定资产负债表中记录的长期借款是否存在，是否为被审计单位应当履行的现时义务。(2)确定所有应当记录的长期借款是否均已记录，期末余额是否正确。(3)确定长期借款借入、偿还利息的记录是否完整。(4)确定长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）2.长期借款的实质性程序(1)获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符。(2)了解金融机构对被审计单位的授信情况、信用等级评估情况，、获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况、信誉和融资能力。(3)对

7、年度内增加的长期借款，应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对。(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定及其使用的合理性。(5)向银行或其他债权人函证重大的长期借款。(6)对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额。(7)检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；分析计算逾期借款的金额、比率和期限，判断资信程度和偿债能力。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）2.长期借款的实质性程序(8)计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务

8、费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整。(9)检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。(10)检查借款费用的会计处理是否正确。(11)检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致。(12)检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象。(13)检查长期借款的列报是否恰当。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）二、长期借款的审计3.长期借款审计工作底稿示例（见书P271-272）(1)长期借款审计导引表示例(见表11-5)(2)长期

9、借款审计明细表示例(见表11-6)(3)长期借款审计抽凭表示例(见表11-7)学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）三、财务费用的审计1.财务费用的审计目标(1)确定利润表中记录的财务费用是否已发生，且与被审计单位有关。(2)确定所有应当记录的财务费用是否均已记录。(3)确定与财务费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。(4)确定财务费用是否已记录于正确的会计期间。(5)确定财务费用是否已记录于恰当的账户。(6)确定财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）三、财务费用的审计2.财务费用的实质性程序(1)获取或编制

10、财务费用明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月的财务费用，如有重大波动和异常情况，应查明原因，扩大审计范围或增加测试量。(3)检查利息支出明细账，确认利息支出的真实性及正确性，检查各项借款期末应计利息有无预计入账，注意检查现金折扣的会计处理是否正确。(4)检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致。(5)检查“财务费用其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性。(6)审阅下期期初的财务费用明细账，检查财务费用各项目有无跨期入账的现象，对于重

11、大跨期项目，应作必要调整。(7)检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税。(8)检查财务费用的列报是否恰当。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）三、财务费用的审计3.财务费用审计工作底稿示例(1)财务费用审计导引表示例(见表11-8)(2)财务费用审计明细表示例(见表11-9)(3)财务费用审计抽凭表示例(见表11-10)学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）四、交易性金融资产的审计1.交易性金融资产的审计目标(1)确定资产负债表中记录的交易性金融资产是否存在，是否由被审计单位拥有或控制。(2)确定所有应当记录的交易性金融资产是否均已记录。(3)确

12、定记录的交易性金融资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。(4)确定交易性金融资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）2.交易性金融资产的实质性程序(1)获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。(3)获取股票、债券、基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录。与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。(4)监盘库存交易性金融资产，

13、并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整。(5)向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）2.交易性金融资产的实质性程序(6)抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整、合法，会计处理是否正确。注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。原计入的公允价值变动损益有无调整至投资收益。(7)复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。(8)复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。(9)关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。(10)确定交易性金融资产的列报是否恰当。学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）四、交易性金融资产的审计3.交易性金融资产审计工作底稿示例（见书P273-274）(1)交易性金融资产审计导引表示例(见表11-11)(2)交易性金融资产审计明细表示例(见表11-12)(3)交易性金融资产审计抽凭表示例(见表11-13）学习情境十一 筹资与投资循环审计ppt课件（全）