上市公司会计信息披露存在的问题及对策分析_潘宗英.docx

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1、 2013 年第 9 期 总第 191 期 经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE No.9， 2013 Serial No.191 上市公司会计信息披露存在的问题及对策分析 潘 宗 英 （ 平顶山学院 ， 河南 平顶山 467000） 摘 要 ： 上市公司的会计信息披露对公司自身的长期稳定发展以及证券市场的健康有 效运行都具有非常重要的作 用 。 鉴于此 ， 对上市公司会计信息披露中存在的主要问题进行研究 ， 进而分析了会计信息披露中存在问题的不良影响， 最后提出治理会计信息披露问题的几点对策建议 。 关键词 ： 上市公司 ； 会计信息 ； 披露 中图分类号 ： F83

2、0 文献标志码 ： A 文章编号 ： 1673- 291X（ 2013） 09- 0098- 02 上市公司会计信息披露 ， 是指股票上市公司按照相关法 律法规要求 ， 将 公司的财务 状况 、 经营成果和现金流量以及 其他相关会计资料向证券监管部门报告 ， 并向社会公 众 公告 的一种行 为 。 上市公司的会计信息披露对行业监 管 、 公司自 身的长期稳定发展以及证券市场的健康有效运行都具有非 常重要的作 用 。 近年来 ， 中国证券市场正处于 逐 步发展完善 阶段 ，上市公司会计信息披露的质量也在慢慢提高 ， 但是 ， 其 中存在的问题还依然不少 。 本文针对中国上市公司会计信息 披露中存

3、在的主要问题进行分析并提出几点治理建议 ， 以期 提高上市公司 会计信 息 披露质量 ， 促进中国证券市场的健 康发展 。 一 、 上市公司会计信息披露中存在的主要问题 （ 一 ） 会计信息披露不真实 会计信息披露的真实可靠性关系到整个证券市场的有 效运行和健康发 展 ， 是会计 信 息的基础 ， 是会计的生命力之 所在 。 但是一些上市公司为了顺利取得上市资格和配股资 格 ， 或 为了不被特别处理而退市 ， 在进行会计信息披露时 ， 常 采取各种手段发布不真实的会计信息 。 如证监会查处公布的 “ 琼民 源 ” 、“ 红光实 业 ” 、“ 银广 夏 ” 等上市公司会计信息披露 违规事件 。

4、（ 二 ） 会计信息披露不充分 由于会计信息披露制度的不完善 ， 一些上市公司在信息 披露中以自身利 益为中心 ， 采 用避重就轻的手法 ， 对有利于 公司的 财务信息过量披露 ， 而对不利于公司的财务信 息 披露 不够 充 分 。 主要表现在以下几个方面 ： 对企业偿债能力的揭 示不够充分 ， 对 关联 方 及关联交易信息披露不够充分 ， 或者 对企业的对外担保情 况 、 或有负债的具体内容 进 行隐瞒等等 。 （ 三 ） 会计信息披露不及时 和任 何其他信息一样 ， 会计信息也具有时效性 ， 其价值 会随着时间的流逝而逐渐降低 。 这就要求企业的会计确认 、 计量和报告 都必须满足及时性的

5、要求 ， 在经济业务发生后， 及时地收集处 理会计信 息 ， 把会计资料及时地传送出去 ， 将 财务 报告及时报出 ， 以便于使用者及时使用和决 策 。 但 目 前 上市公司中不按法定时间正式披露会计信息的行为时有发 生 ， 这就为内 幕人 员 利用时间差进行内幕交 易 、 牟取暴利 或 及时 规避风险提供了条件 ， 但对广大的中小 投 资者而言却是 极不公平的 。 （ 四 ） 会计信息披露不具有可比性 根 据现行会计准 则 、 制度规定 ， 同一项业务通常有几种 会计方法可供上市公司选用 ， 其 结果不仅造成各个公司的会 计处理方法不同 ， 致使同类报表数据在各个上市公司 之 间缺 乏可比性

6、 ， 而且 ， 为上市公司中的信息披露违规行为留下了 很大的空 间 。 同时 ， 也 不 利于信息使用者比较不同企业的财 务状况 、经营成果和现金流量情况 。 （ 五 ） 会计信息披露缺乏主动性 一些上市公司把会计信息披露看成是一种被强制要求 的额外的负担 ， 而不是应尽 的 义务和投资者应获得的权 利 。 如果 不做强制要求就不主动披露会计信息 ， 或是抱着 能 不披 露就不披露的态度 ， 这种认识上的偏差就使上市公司在会计 信息披露上缺乏主动性 。 二 、 上市公司会计信息披露中存在问题 的不 良 影响分析 （ 一 ） 造成会计信息质量下降 ， 影响相关利益者的决策准 确性 会计的目标是为

7、会计信息使用者提供对其决策有用的 各种会计信息 ， 以帮助其作 出 正确的决策 ， 因此相关性和可 靠性是会计信 息质量的两个根本特征 ， 其中可靠性是 基 础， 是 会计的生命力之所 在 。 披露的会计信息对于投资 者 、 债 权 收稿日期 ： 2013- 02- 06 作者简介 ： 潘宗 英 （ 1986-） ， 女 ， 河南新乡人 ， 硕士研究生 ， 从事会计与资本市场研 究 。 98 人等外部信息使用者了解公司的财务状况及经营成果等信 息具有重大意义 ， 但是 ， 如 果上市公司披露不真实财务信息， 或者财务信息披 露不及 时 、 不完整 ， 就会影响投资 者 做出正 确的决策 ， 加

8、大中小投资者的投资风险 。 （ 二 ） 不利于公司自身的长期发展 部分 上市公司受到利益的驱使 ， 人为虚增利 润 、 粉饰 财 务报 表 、 披露不 真实的财务信 息 ， 以达到上市或获得配股资 格等目的 。 但是 ， 这种行为严重违反了中国的相关法律法规， 一经 发现必将受到法律的严惩 ， 并将严重影响公司的声誉和 形象 ， 很可能会 导致公 司 被市场所淘汰 ， 进而会对公司的长 期发展造成非常不利的影响 。 （ 三 ） 不利于社会资源的有效配置和资本市场的健康发展 上市公司的财务信息披露的违规行为使证券市场的资 源优化配置功能受到损害 ， 从 而损害了整个社会的效 率 。 而 当投资者

9、依据会计信息做出错误决策时 ， 会使投资者 对 会计 信息失去信赖 ， 甚至直接导致对整个资本市场财务信息可靠 性的质疑 ， 进而 对 整 个资本市场失去信心 ， 不利于中国资本 市场的健康发展 。 三 、 上市公司会计信息披露存在问题的治 理 对 策分 析 （ 一 ） 完善会计准则体系 ， 规范上市公司信息披露行为 会计准则本身具有不完全性和可选择性 ， 因此要根据市 场的变化及时不断地修订 和 完善会计准则 ， 尽量地缩减准则 中的 “ 真空地 带 ” ， 缩小会计政策选择的空间和范 围 。 在 不 断 完善会计准则 体系的同时 ， 要规范会计信息披露制度 ， 在公 司披露各项信息的基础上

10、要求他们披露更多的作出职业判 断和会计估计的理由及其对报表中信息的影响 ， 在 公司改变 会计方法和原则时 ， 应尽可能详细地披露其改变对利润的影 响 。 为了提高上市公司会计信息披露的可比性 ， 这就要求 ， 一 方面 ， 国家统一的会计制度要尽量减少企业选择会计政策的 余地 ； 另一方面 ， 企业要 严 格按照国家统一的会计制度的规 定选择会计政策 。 （ 二 ） 健全上市公司法人治理结构 ， 提高信息披露质量 目前 ， 中国上市公司经常会出现内部人控制的局面 ， 易 导 致会计信息披露的不真实 ， 对中国证券市场的发展有重要 的影响 ， 因此 ， 有必要完 善 公司的治理结 构 。 首先

11、 ， 优化股 权 结构 ， 杜 绝 “ 一股独 大 ” 的现象发生 ， 从根本上减持上市 公 司 的国 有股 ， 改变股权结构严重失衡的局面 ； 其次 ， 完善监事会 监督制度 ， 在 现实中监 事 会往往无法约束董事会的决定 ， 因 此应赋予监事会独立的监督权 ， 使其发挥真正的 作 用 ； 最后， 健全董事会 ， 中国的法律虽已规定了上市公司必须建立独立 董事制度来加 强 对公司的监督管理 ， 但在大多数情况下 ， 独 立董事基本形 同虚设 ， 没有起到应有的作 用 ， 因此要进一步 规范独立董事在中国的适 用 。 总之 ， 要通过完善股权结构和 法人治理 结 构 ， 形成利益者相互制衡机

12、制 ， 以提高上市公司 会计信息披露的质量 。 （ 三 ） 强化道德约束机制 由于会计相关法律法规体系的不完备 ， 既有立法的不完 备也有执法的 不完善 ， 使其 不 能够达到法律的应有效果 ， 因 此 ，引入道德约束机制是非常必要 的 。 这可以从加强会 计 人 员的思想品 德教育 ， 尤其是职业道德教育入手 ， 提高他们的 道德修 养 、 增强责任感 ， 使 其 自觉地遵守法律法规 ， 从而及 时地为信息 使用者提供真实有用的会计信息 ， 并向社 会 和 政府负 责 。 （ 四 ） 提高上市公司会计信息披露的主动性 要加大上市公司会计信息披露的违规成本 ， 鼓励和推动 其信息披露方式朝着强

13、制性与自愿性披露相结合的方向发 展 ，提高其信息披露的主动性 。 （ 五 ） 加快证券市场法制建设 ， 加大执法力度 应 加快证券市场的法制建设 ， 严格执行相关法律法规， 加大 对各类企业和个人的失 信 行为的处罚力度 ， 包括行政处 罚 、民事处罚和刑 事处罚 ， 真正坚持做 到 “ 立法必 执 、 执法 必 严 ，违法必究 ” ， 以确保证券市场有效运行 。 （ 六 ） 加强外部监督 ， 提高注册会计师审计质量 一方面 ， 证券监督管理部门应从企业信息披露的 相 关 性 、 可靠 性 、 可比性以及披露的 信 息含量上加强监督与管理， 并对违规的公司进行严惩 ， 加大其违规成本 。 另一

14、方面 ， 要提 高注册会计师的风险意识和执业水平 ， 加强对上市公司财务 信息披露的审计 ， 从而 提 高会计信息的可靠 性 。 参考文献： 1 齐晋 .上市公司会计信息披露存在的问题与对策分析 J.会计之友 ， 2009， (10). 2 张功富 .中国上市公司信息不对称状况分析 J.会计师 ， 2009， (9). 3 于向辉 ， 等 .上市公司盈余管理的治理策略研究 J.会计之友 ， 2009， (10). 4 赵瑞雪 ， 等 .中国上市公司财务信息披露存在的问题及其影响与对策 J.西华大学学报 ， 2008， (12). 5 田世忠 .浅议上市公司会计信息披露问题 J.东北财经大学学报 ， 2005， (7). 责任编辑 陈丹丹 99