会计模拟实训教程(第五版)220页教学课件汇总完整版电子教案.ppt

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1、会计模拟实训教程（第五版）会计模拟实训教程（第五版）课件第一章 会计操作规范 内容与要求内容与要求 本章是会计学基础实训。主要内容是会计人员的基本功训练，通过对会计文字和数字书写规范实训、对原始凭证、记账凭证的填制方法、填制要求和实训，掌握会计凭证填制与审核方法，掌握科目汇总表填制方法，理解记账规则。内容第 一 章 会计操作规范第 一 节 会计文字和数字书写规范第 二 节 原始凭证的填制和审核规范第 三 节 记账凭证的填制和审核规范第 四 节 记账规范与对账、结账规范第 五 节 银行存款余额调节表第 六 节 科目汇总表账务处理程序规范实训题第一节 会计文字和数字书写规范会计书写规范是指对企业会

2、计事项书写时采用书写工具、文字或数字、书写要求、书写方法及格式等方面进行的规范。会计文字和数字书写规范是会计的基础工作标准，直接关系到会计工作质量的优劣和会计管理水平的高低，以及会计数据资料的准确性、及时性和完整性。一、会计文字书写规范文字书写是指汉字书写。书写数字离不开文字的表述，文字也离不开数字的说明，只有文字、数字并用，才能正确反映经济业务。文字书写在财务会计书写中具有重要作用。（一）文 字 书 写 的 基 本 要 求会计工作对汉字书写的基本要求是：简明扼要，字体规范，字迹清晰，排列整齐，书写流利并且字迹美观。（二）书 写 文 字 基 本 技 巧会计人员在书写文字时，应养成正确的写字姿势

3、，掌握汉字的笔顺和字体结构，写好规范的汉字。（三）中 文 金 额 大 写 的 表 示 方 法中文分为数位和数位两 个 部 分 。数位：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖 数位：拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）中文书写通常采用正 楷、行书两种。二、会计数字书写规范采用的数字通常是阿拉伯数字。阿拉伯数字书写规范是指要符合手写体的规范要求。采用阿拉伯数字记录金额时，书写的顺序是由高位到低位、从左到右依次写出各位数字。第二节 原始凭证的填制和审核规范一、原始凭证的内容和填制要求原 始 凭 证 是 进 行 会 计 核 算 的 主 要 原 始 资 料 和 依 据，是 具 有 法 律 效 力 的

4、 证 明 文 件。完 整 的 原 始 凭 证 是 保 证 账 簿 记 录 如 实 反 映 经 济 活 动 的 基 础。填制原始凭证具有其基本内容和填制要求二、原始凭证的格式及填制方法由 于 各 单 位 的 经 济 业 务 多 种 多 样，因 而 各 种 原 始 凭 证 的 内 容 也 不 尽 相 同。（一）增 值 税 专 用 发 票、普 通 发 票（二）借 款 单（三）收 据（四）差 旅 费 报 销 单（五）材 料 采 购 成 本 计 算 表（六）收 料 单（七）领 料 单（八）原 材 料 费 用 分 配 表（九）职 工 薪 酬 分 配 表（十）固 定 资 产 折 旧 计 算 汇 总 表（十

5、一）辅 助 生 产 费 用 分 配 表（十 二）制 造 费 用 分 配 表（十 三）完 工 产 品 成 本 计 算 表（十 四）库 存 商 品 验 收 入 库 单（十 五）产 品 成 本 汇 总 表三、原始凭证审核会 计 部 门 对 各 种 填 制 完 毕 的 原 始 凭 证，不 论 是 自 制 的 还 是 外 来 的，都 要 进 行 严 格 审 核，以 确 保 会 计资 料 的 真 实、准 确、完 整，充 分 发 挥 会 计 的 监 督 作 用。（一）形 式 上 的 审 核（二）实 质 上 的 审 核四、原始凭证错误的更正（一）登 记 账 簿 前 发 现 原 始 凭 证 错 误 的 更 正（

6、二）登 记 账 簿 后 发 现 原 始 凭 证 错 误 的 更 正五、原始凭证的装订与管理原 始 凭 证 种 类 繁 多，规 格 不 一，为 了 便 于 装 订、保 管，在 填 制 记 账 凭 证 的 时 候 应 对 原 始 凭 证 进行 外 形 加 工 或 粘 贴。第三节 记账凭证的填制和审核规范一、记账凭证的种类记 账 凭 证 是 会 计 人 员 根 据 审 核 无 误 的 原 始 凭 证 填 制，作 为 登 记 账 簿 直 接 依 据 的 会 计 凭 证。记 账 凭 证 按 其 适 用 的 经 济 业 务 分 为 专 用 记 账 凭 证 和 通 用 记 账 凭 证。第三节 记账凭证的填制

7、和审核规范二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证错误的更正五、记账凭证的装订六、记账凭证的管理第四节 记账规范与对账、结账规范会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。一、记账规范二、对账规范三、结账规范第五节 银行存款余额调节表为了保证银行存款安全完整，企业银行存款日记账的账面余额要与开户银行对账单 进行核对。银行定期给企业发来对账单，企业每次收 到银行对账单，企业经管人进行核 对完毕，并编制银行存款余款调节表。第六节 科目汇总表账务处理程序规范实训题实训题实训题三三 会计分录参考答案。会计分录参考答案。1 1、借：银行存款借：银行存款 3 350500 00000 贷

8、：实收资本贷：实收资本红光公司红光公司 350000 3500002 2、借：固定资产借：固定资产M M型设备型设备 1 16 6000 000 贷：实收资本贷：实收资本-北京顺天公司北京顺天公司 1 160006000（提示：本题增值税略）（提示：本题增值税略）实训题实训题三三 会计分录会计分录3 3、借：在途物资借：在途物资A A材料材料 20000 20000 应交税费应交税费 应交增值税（应交增值税（进进项税额）项税额）3 32 20000 贷：银行存款贷：银行存款 23232 20000 借：原材料借：原材料A A材料材料 20000 20000 贷：在途物资贷：在途物资A A材料材

9、料 20000 20000实训题实训题三三 会计分录会计分录4 4、借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 4100 4100 贷：银行存款贷：银行存款 4100 4100 5 5、借：在途物资借：在途物资B B材料（天津青云工厂）材料（天津青云工厂）3000030000 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进进项税额）项税额）48 480000 贷：银行存款贷：银行存款 3 348480000 借：在途物资借：在途物资C C材料（天津青云工厂）材料（天津青云工厂）2000020000 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进进项税额）项税额）3 32 20000 贷：应付账款贷：

10、应付账款天津青云工厂天津青云工厂 23 232 20000实训题实训题三三 会计分录会计分录6 6、借：银行存款借：银行存款 5 52202200 0 贷：主营业务收入贷：主营业务收入打印机产品打印机产品 4500045000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）7 720200 0实训题实训题三三 会计分录会计分录7 7、借：原材料借：原材料B B材料（天津青云工厂）材料（天津青云工厂）30000 30000 原材料原材料C C材料（天津青云工厂）材料（天津青云工厂）20000 20000 贷：在途物资贷：在途物资B B材料（天津青云工厂）材料（天津青云工厂）3000

11、0 30000 C C材料（天津青云工厂）材料（天津青云工厂）20000 20000 借：原材料借：原材料运杂费（运杂费（B B材料）材料）1090.671090.67 运杂费（运杂费（C C材料）材料）545.33545.33 应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（进进项税额）项税额）164164 贷：银行存款贷：银行存款 1800 1800计算：计算：应交增值税（应交增值税（进进项税额）项税额）=1800/=1800/（1+10%1+10%）=164=164（元）（元）B B材料材料承担承担运杂费运杂费=（1800-1800-164164）/（2000+10002000+1000）200

12、02000 =1090.67 =1090.67（元）（元）C C材料材料承担承担运杂费运杂费=（1800-1800-164164）/（2000+10002000+1000）10001000 =545.33 =545.33（元）（元）实训题实训题三三 会计分录会计分录8 8、借：预付账款、借：预付账款天津青云工厂（天津青云工厂（B B材料）材料）45000 45000 贷：银行存款贷：银行存款 45000450009 9、借：应付账款借：应付账款天津青云工厂（天津青云工厂（C C材料）材料）23232 20000 贷：银行存款贷：银行存款 23 232 20000实训题实训题三三 会计分录会计分

13、录1010、根据、根据P269P269职工薪酬结算分配表职工薪酬结算分配表应付工资应付工资120,000120,000元，元，实发工资实发工资9649596495元元 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 96495 96495 贷：银行存款贷：银行存款 96495 964951 11 1、根据、根据P269 P269（1 1）按照应付工资额，）按照应付工资额，分配工资费用分配工资费用借：借：生产成本生产成本直接人工直接人工 7000070000 制造费用制造费用工资费用工资费用 2000020000 管理费用管理费用工资费用工资费用 30000 30000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪

14、酬工资工资 120000 1200001 11 1、（、（2 2）计提三险一金）计提三险一金借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资(代扣职工应交部分代扣职工应交部分)17955)17955 贷：其他应付款贷：其他应付款-社会保险费社会保险费 1795517955 1111、（、（3 3）交纳三险一金时）交纳三险一金时借：其他应付款借：其他应付款-社会保险费社会保险费 1795517955 贷：银行存款贷：银行存款 1795517955实训题实训题三三 会计分录会计分录1 11 1、（、（4 4）代扣代缴个人所得税）代扣代缴个人所得税代扣：代扣：借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资 5

15、5505550 贷：贷：应交税费应交税费代扣代缴个人所得税代扣代缴个人所得税 5550 55501 11 1、（、（4 4）代扣代缴个人所得税）代扣代缴个人所得税代缴：代缴：借：借：应交税费应交税费代扣代缴个人所得税代扣代缴个人所得税 5550 5550 贷：贷：银行存款银行存款 55505550实训题实训题三三 会计分录会计分录实训题实训题三三 会计分录会计分录应借账户应借账户应付工资应付工资（元）（元）福利费福利费计提率计提率金额金额工会经费工会经费计提率计提率金额金额职工教育经职工教育经费计提率费计提率金额金额生产成本700009800制造费用200002800管理费用300004200

16、合计12000014%168002%24001.5%1800职工福利费、工会经费和职工教育经费计算表职工福利费、工会经费和职工教育经费计算表2018年年6月月12日日1 11 1、（、（6 6）计提工会经费）计提工会经费（应付工资的应付工资的2%计提计提）借：管理费用借：管理费用工会经费工会经费 2400 2400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工会经费工会经费 2400 24001 11 1、（、（5 5）计提职工福利费）计提职工福利费（应付工资的应付工资的14%计提计提）借：借：生产成本生产成本福利费福利费 98009800 制造费用制造费用福利费福利费 2800 2800 管理费用管理

17、费用福利费福利费 4200 4200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬福利费福利费 16800168001 11 1、（、（7 7）计提职工教育经费）计提职工教育经费（应付工资的应付工资的1.5%计提计提）借：管理费用借：管理费用职工教育经费职工教育经费 1800 1800 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工教育经费职工教育经费 1800 1800实训题实训题三三 会计分录会计分录实训题实训题三三 会计分录会计分录1212、借：应收账款借：应收账款北京顺天公北京顺天公司司 2 20880880000 贷贷：主营业务收入主营业务收入打印机产品打印机产品 180000180000 应交税费应交税

18、费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2880028800 1313、借：银行存款借：银行存款 70000 70000 贷：预收账款贷：预收账款红光公司红光公司 70000 70000实训题实训题三三 会计分录会计分录1414、借借:预收账款预收账款红光公司红光公司 70000 70000 银行存款银行存款 8660086600 贷：主营业务收入贷：主营业务收入打印机产品打印机产品 135000135000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2 21601600 0 1515、2222日日 ，计算提取本月固定资产折旧费计算提取本月固定资产折旧费 ，其中，其中

19、：生产车间固定资产原值：生产车间固定资产原值 10000001000000元元 ，月折旧率月折旧率5 5，企业管理部门固定资产原值企业管理部门固定资产原值300000300000元元 ，月折旧，月折旧率。率。借：制造费用借：制造费用折旧费折旧费 5000050000 管理费用管理费用折旧费折旧费 12000 12000 贷：累计折旧贷：累计折旧 62000 62000实训题实训题三三 会计分录会计分录1616、借：制造费用借：制造费用-固定资产租金固定资产租金 20002000 管理费用管理费用报刊费报刊费 10001000 贷：预付账款贷：预付账款-摊销固定资产租金摊销固定资产租金 2 20

20、00000 预付账款预付账款摊销报刊费摊销报刊费 100010001717、借：制造费用借：制造费用-固定资产修理费固定资产修理费 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 400040001818、借：借：其他应收款其他应收款-王少华王少华 35350000 贷：贷：库存现金库存现金 35003500实训题实训题三三 会计分录会计分录1919、（1 1）注销原值、累计折旧）注销原值、累计折旧 借：固定资产清理借：固定资产清理 0 0 累计折旧累计折旧 C C型机器折旧型机器折旧 4060040600 贷：贷：固定资产固定资产-C-C型机器型机器 40600 40600（2 2）残值收入）残

21、值收入借：借：库存现金库存现金 600600 贷：贷：固定资产清理固定资产清理 600600（3 3）结转）结转残值收入残值收入 借：借：固定资产清理固定资产清理 600 600 贷：营业外收入贷：营业外收入-C-C型机器残值收入型机器残值收入 6 60000实训题实训题三三 会计分录会计分录2020、借：生产成本借：生产成本材料费材料费 5000050000 制造费用制造费用-材料费材料费 5000 5000 管理费用管理费用-材料费材料费 1000 1000 贷：原材料贷：原材料A A材料材料 55000 55000 C C材料材料 10001000 2121、借：生产成本借：生产成本打印

22、机打印机产品产品 64000 64000 贷：制造费用贷：制造费用 64000 6400022.22.基本生产明细账（基本生产明细账（打印机产品）项目项目产量产量直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用成本合计成本合计期初在产品成期初在产品成本成本本成本8400 8400 2400 2400 1200 1200 12000 12000 本期生产成本本期生产成本500005000079800798006400064000193800193800生产成本合计生产成本合计584005840082200822006520065200205800205800完工产品成本完工产品成本8008005

23、84005840082200822006520065200213600213600期末在成品成期末在成品成本本0 0产品单位成本产品单位成本7373102.75102.7581.581.5267267实训题实训题三三 会计分录会计分录2222、借：借：库存商品库存商品打印机产品打印机产品 205800 205800 贷：生产成本贷：生产成本打印机产品打印机产品 205800 2058002323、借：借：销售销售费用费用产品展览费产品展览费 25000 25000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）15001500 贷：银行存款贷：银行存款 2 265650000实

24、训题实训题三三 会计分录会计分录2424、借：主营业务成本借：主营业务成本 205800 205800 贷：贷：库存商品库存商品打印机打印机产品产品 2058002058002525、（、（1 1）报销报销 借：借：管理费用管理费用差旅费差旅费 31003100 贷：贷：其他应收款其他应收款-王少华王少华 31003100 （2 2）多余现金退回多余现金退回 借：借：库存现金库存现金 400400 贷：贷：其他应收款其他应收款-王少华王少华 400400实训题实训题三三 会计分录会计分录2626、借：营业外支出借：营业外支出中华社会救助基金会中华社会救助基金会 50500000 贷：银行存款贷

25、：银行存款 50 5000002727、（1 1）结转本月实现收入）结转本月实现收入 借：主营业务收入借：主营业务收入打印机产品打印机产品（北京瑞祥有限责任公司）（北京瑞祥有限责任公司）45 45000000 -打印机产品打印机产品（北京顺天公司）（北京顺天公司）180000180000 -打印机产品打印机产品（红光公司）（红光公司）135000135000 营业外收入营业外收入C C型机器残值收入型机器残值收入 60600 0 贷：本年利润贷：本年利润 360600 360600 实训题实训题三三 会计分录会计分录2727、（、（2 2）结转本月发生的成本费用结转本月发生的成本费用借借：本年

26、利润：本年利润 291300 291300 贷：贷：主营业务主营业务成本成本 205800205800 管理费用管理费用 55500 55500 销售费用销售费用 2500025000 营业外支出营业外支出 5000 5000其中：其中：管理费用管理费用=30000+4200+2400+1800+=30000+4200+2400+1800+1000+1000+3100+1000+1000+3100 =55500 =55500（元）（元）实训题实训题三三 会计分录会计分录2828、借：所得税费用借：所得税费用 17325 17325 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 17325 17

27、325 借：本年利润借：本年利润 17325 17325 贷：所得税费用贷：所得税费用 17325 17325其中：其中：应交所得税应交所得税=（360600-291300360600-291300）25%=1732525%=17325 （元）（元）2929、借：借：利润分配利润分配-提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 5197.50 5197.50 贷：贷：盈余公积盈余公积-提取法定盈余公积金提取法定盈余公积金 5197.50 5197.50 实训题实训题三三 会计分录会计分录3030、借：借：利润分配利润分配 5000050000 贷：贷：应付利润应付利润红光公司利润红光公司利润 300

28、00 30000 应付利润应付利润北京顺天公司利润北京顺天公司利润 20000 20000第二章 建账记账 内容与要求内容与要求 本章是会计学基础和财务会计实训重点内容之一。主要内容是：熟悉原始凭证；填制记账凭证；开设账簿、根据经济业务登记账簿。通过对原始凭证、记账凭证、现金日记账、银行存款日记账、典型的明细分类账和总分类账的实训，掌握会计核算工作循环的主要环节。内容第 一 节 企业资料第 二 节 填制原始凭证和记账凭证第 三 节 登记日记账、总分类账和明细 分类账第 四 节 试算平衡、对账和结账实训题 第一节 企业资料华夏公司为生产性企 业，产品生产是大 量 的单步骤生产，主要产品是甲、乙、

29、丙产 品。原材料按实际成本计价核算。第二节 填制原始凭证和记账凭证根 据 华 夏 公 司 2017年 10 月 的 经 济 业 务，填 制 原 始 凭 证、记 账 凭 证。第三节 登记日记账、总分类账和明细分类账一、登记库存现金日记账、银行存款日记账二、登记明细分类账三、登记总分类账第四节 试算平衡、对账和结账一、编制试算平衡表根据期初余额、总分类账进行编 制。二、对账、结账（一）对 账 库 存 现 金 总 账 与 库 存 现 金 日 记 账 核 对。银 行 存 款 总 账 与 银 行 存 款 日 记 账 核 对。原 材 料 总 账 与 原 材 料 明 细 账 核 对。生 产 成 本 总 账

30、与 生 产 成 本 明 细 账 核 对。制 造 费 用 总 账 与 制 造 费 用 明 细 账 核 对。管 理 费 用 总 账 与 管 理 费 用 明 细 账 核 对。（二）结 账第三章 成本计算 内容及要求内容及要求 本章的主要内容是进行工业企业的成本核算实务训练，通过对模拟企业成本资料的分析，结合成本会计中所学的计算方法，熟练掌握工业企业成本的核算过程，并练习原始凭证的分析、记账凭证的填制、成本明细账的登记及产品成本的计算等等。进行本章练习的前提是已经系统地学习了成本会计等课程，并较好地掌握了各种成本计算方法，在练习中要注意遵守操作程序及规范，特别是各种明细账的登记要严格按照从原始凭证 记

31、账凭证 明细账的程序。通过本章练习加强对理论知识的理解，提高实际操作能力。内容第 一 节 企业资料第 二 节 生产费用资料第 三 节 生产费用的归集与分配第 四 节 分配辅助生产费用第 五 节 分配制造费用第 六 节 计算完工产品成 实训题第一节 企业资料北京科力公司是一家制造型企业，主要产品为A,B两种小型机床。一、企业产品生产流程二、成本核算方法及账户设置三、2017 年10 月相关账户的期初余额第二节 生产费用资料一、建账并登记期初余额二、2017 年10 月份发生的与成本计算有关的经济业务第三节 生产费用的归集与分配一、根据生产费用资料编制原始凭证及记账凭证二、根据上述业务所编制的记账

32、凭证登记相关的明细账第四节 分配辅助生产费用一、采用交互分配法进行辅助生产费用的分配根 据 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 编 制 记 账 凭 证（转 字 第 1005 号、转 字 第 1006号）。辅 助 生 产 车 间 10 月 份 发 生 的 劳 务 量 见 3-49。根 据 辅 助 车 间 劳 务 量 统 计 表（见 表 3-49）采 用 交 互 分 配 法 编 制 辅 助 生 产 费 用 分 配 表，见 表 3-50。根 据 辅 助 生 产 费 用 分 配 表 编 制 记 账 凭 证（转 字 1005号、转 字 第 1006号），见 表 3-51和 表 3-52。二、登记相关明细

33、账第五节 分配制造费用一、编制制造费用分配表根 据 10 月 份 生 产 费 用 消 耗 定 额 核 定 表（见 表 3-17）及 产 品 实 际 产 量 统 计 表（见 表 3-19）编制 制 造 费 用 分 配 表，见 表 3-53。二、编制记账凭证根 据 制 造 费 用 分 配 表（见 表 3-53）编 制 记 账 凭 证（转 字 第 1007 号、转 字 第 1008 号），见 表 3-54和 表 3-55。三、登记相关明细账根 据 上 述 业 务 所 编 制 的 记 账 凭 证（转 字 第 1007，1008 号）登 记 相 关 的 明 细 账（只 登 记 与 成 本 计算 有 关

34、的 账 户 的 明 细 账），见 表 3-30至 表 3-35。第六节 计算完工产品成本一、编制完工产品与月末在产品定额计算表二、铸造车间完工自制半成品成本的计算三、装配车间完工产品成本的计算四、完工产成品的成本还原五、进行各相关账户的月末结账实训题实训（一）参考答案实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实

35、训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实

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37、训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训（一）实训（一）参考答案：参考答案：实训题实训（二）参考答案实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二

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40、）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二

41、）参考答案：实训（二）参考答案：实训（二）参考答案：第四章 报表编制内容和要求：内容和要求：本章是财务会计报表实训。本章的主要内容是进行企业资产负债表、利润表、所有者权益（股东权益）变动表和现金流量表编制实务训练，通过对模拟企业会计报表资料的分析，结合财务会计会计中所学的编制方法，熟练进行企业经济业务得账务处理，了解会计报表编制要求，熟练掌握企业会计报表的编制过程。内容第 一 节 企业资料第 二 节 编制资产负债表 第 三 节 编制利润表第 四 节 编制现金流量表第 五 节 编制所有者权益变动表实训题 第一节 企业资料财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流 量的结构性描述。财务状况-资产负

42、债表经营成果-利润表现金流 量-现金流量表财务报表编制目标：向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者做出经济决策。第一节 企业资料远方股份有限公司 2017 年12月31日有关科目的余额见实训教材表41。第二节 编制资产负债表资产负债表是反映企业某一 特定日期财务 状况的会计报表。根 据“资产负债 所有者权益”的会计恒等式来设计的。资产负债表属于静态会计报表。一、资产负债表的结构资 产 负 债 表 的 结 构，包 括 表 首 标 题、报 表 主 体 和 附 注 三 部 分。表 首 标 题 列 示 资 产 负

43、债 表 的 名称、编 制 单 位、编 制 日 期、货 币 单 位 等；报 表 主 体 包 括 资 产、负 债、所 有 者 权 益 各 项 目 的 期 初 和 期 末数，是 资 产 负 债 表 的 主 要 部 分；附 注 用 于 进 一 步 说 明 报 表 的 主 要 项 目 和 编 制 基 础。（一）资 产 负 债 表 的 内 容（二）资 产 负 债 表 的 格 式：资 产 负 债 表 通 常 有 两 种 格 式，即 报 告 式 和 账 户 式。二、资产负债表编制的基本方法1 根据总账账户余额直接填列2 根据总账账户余额计算填列3 根据明细账户余额计算填列4 根据总账账户和明细账户余额分析计算

44、 填列5 根据账户余额减去其备抵项目后的净 额填列第三节 编制利润表利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表属于动态会计报表。一、利润表的内容（一）构成营业利润的各项要素营 业 利 润 营 业 收 入 营 业 成 本 税 金 及 附 加 销 售 费 用、管 理 费 用 和 财 务 费 用 资 产 减 值 损 失 投 资 收 益（减 损 失）公 允 价 值 变 动 收 益（减 损 失）（二）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素利 润 总 额 营 业 利 润 营 业 外 收 入 营 业 外 支 出（三）构 成 净 利 润 的 各 项 要 素净 利 润 利 润 总 额 所 得 税

45、费 用二、利润表的基本格式和编制（一）利润表的格式利 润 表 的 格 式 主 要 有 多 步 式 和 单 步 式 两 种。（二）利润表的编制“上 期 金 额”栏 内 各 数 字，根 据 上 年 度 利 润 表“本 期 金 额”栏 填 列 或 调 整 填 列。利 润 表 中 的“本 期 金 额”栏 反 映 各 项 目 本 期 实 际 发 生 数。第四节 编制现金流量表一、现金流量表的编制基础（一）现 金 的 界 定 库 存 现 金 银 行 存 款 其 他 货 币 资 金 现 金 等 价 物（二）现 金 流 量 的 分 类 经 营 活 动 的 现 金 流 量。经 营 活 动 是 指 企 业 投 资

46、 活 动 和 筹 资 活 动 以 外 的 所 有 交 易 和 事 项。投 资 活 动 的 现 金 流 量。投 资 是 指 企 业 长 期 资 产 的 购 建 和 不 包 括 在 现 金 等 价 物 范 围 内 的 投资 及 其 处 置 活 动。筹 资 活 动 的 现 金 流 量。筹 资 活 动 是 指 导 致 企 业 资 本 及 债 务 规 模 和 构 成 发 生 变 化 的 活 动，包括 吸 收 投 资、发 行 股 票、分 配 利 润，等 等。二、现金流量表的编制（一）经 营 活 动 的 现 金 流 量 的 编 制 方 法“销 售 商 品、提 供 劳 务 收 到 的 现 金”项 目。“收 到

47、 的 税 费 返 还”项 目。“收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金”项 目。“购 买 商 品、接 受 劳 务 支 付 的 现 金”项 目。“支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金”项 目。“支 付 的 各 项 税 费”项 目。“支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金”项 目。二、现金流量表的编制（二）投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量“收 回 投 资 所 收 到 的 现 金”项 目。“取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金”项 目。“处 置 固 定 资 产、无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 回 的

48、 现 金 净 额”项 目。“收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金”项 目。“购 建 固 定 资 产、无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金”项 目。“投 资 所 支 付 的 现 金”项 目。“支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金”项目。二、现金流量表的编制（三）筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量“吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金”项 目。“借 款 所 收 到 的 现 金”项 目。“收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金”项 目。“偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金”项 目。“分 配 股

49、 利、利 润 或 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金”项 目。“支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金”项 目 。“汇 率 变 动 对 现 金 的 影 响”项 目。工 作 底 稿 法 的 程 序 第 一 步：先 将 资 产 负 债 表，利 润 表 的 期 末、期 初 数 及 本 期 发 生 数 过 入 工 作 底 稿。第 二 步：从 利 润 表 开 始，自 上 而 下 地 按 报 表 项 目，分 析 该 报 表 项 目 可 能 对 应 的 科 目，编 制 调 整分 录。第 三 步：将 调 整 分 录 过 入 工 作 底 稿 的 相 应 部 分。第 四 步：检 验 工 作

50、 底 稿 的 平 衡 关 系。借 贷 合 计 数 应 当 相 等，资 产 负 债 表 项 目 期 初 数 加 减 调 整分 录 的 借 贷 金 额 以 后，应 当 等 于 期 末 数。第 五 步：根 据 调 整 分 录 将 净 利 润 调 整 为 经 营 活 动 的 现 金 流 量。第 六 步：根 据 工 作 底 稿 编 制 正 式 的 现 金 流 量 表。第五章 综合实训篇实训目的：实训目的：本章内容系统、全面、连续地概括了一个企业12月份全部会计核算业务，采用实际凭证、账簿、报表格式进行操作。突出了知识型、实用型，可操作性强，强调了以实务为主，力求理论联系实际，深入浅出，通俗易懂，达到学以