公共组织财务管理课件大全.pptx

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1、公共部门财务管理主讲人：XXXX绪论行政单位财务管理与核算事业单位财务管理与核算民间非营利组织财务管理与核算课程主要内容公共组织财务管理 第一篇 第二篇 第三篇 第四篇3第一篇公共组织财务管理公共组织财务管理概述公共组织预算与财务核算导论 第一章 第二章绪论4第一章第一章 第一节公共组织的界定与构成要素 第二节公共组织财务管理的内涵和特点 第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则 第四节公共组织财务管理的内容 第五节公共组织财务管理的方法 第六节公共组织财务制度体系第一章 公共组织财务管理概述 公共组织财务管理5 公共组织 公共组织是与私人组织相对的概念，是以管理社会公共事务公共事务、提供公

2、共产品和公共服务公共产品和公共服务、维护和实现社会公共利益社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共公共权力的所有组织实体。（一）公共组织以管理管理社会公共事务、维护和实现维护和实现公共利益为基本职责；（二）公共组织不以营利不以营利为目的；（三）公共组织通过行使公共权力公共权力来管理公共事务；（四）公共组织的活动必须依法必须依法进行并受到高度监督高度监督；（五）公共组织的行为具有强制性和权威性强制性和权威性；（六）公共组织的目目标标不易计量不易计量及责任的多元化责任的多元化；第一节 公共组织的界定与构成要素 公共组织财务管理（一（一）政府组织政府组织 狭义：中央和地方行政机关，如国外内阁，我国

3、国务院及各级地方人民政府 广义：泛指一切国家政权机关，包括立法、司法和行政等，如法院属于广义概念的政府组织。公共组织的范围公共组织财务管理（二（二）非政府组织非政府组织 1 1、事业单位事业单位（国家为了社会公益目的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织）2 2、社会团体社会团体（如学会、研究会、联合会、基金会）3 3、非营非营利利性社会中介组织性社会中介组织（如环保协会、志愿者组织）4、民办非企业单位（民办非企业单位属于企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织）公共组织的范

4、围公共组织财务管理 公共组织财务管理 指公共组织管理本单位的财务活动、处理财务关系的一项经济管理工作。一一、公公共组织财务活动共组织财务活动（一）预算预算资金收支活动（二）预算外预算外资金收支活动（三）经营经营活动第二节 公共组织财务管理的内涵和特点 公共组织财务管理8二二、公公共组织财务关系共组织财务关系（一）与政府政府的关系（二）与其他职能部门其他职能部门的关系（三）与上下级单位上下级单位的关系（四）与内部各单位内部各单位的关系（五）与本单位工作人员本单位工作人员的关系（六）与其他各有关方面其他各有关方面的关系公共组织财务管理9第二节 公共组织财务管理的内涵和特点 公共组织财务管理 一一、

5、公共组织财务管理的目标公共组织财务管理的目标 努力增收、节支 合理安排支出结构 严格控制经费支出 提高资金使用效果 充分利用有限的资金。第三节 公共组织财务管理的目标、任务和原则 公共组织财务管理二二、公共组织财务管理的任务公共组织财务管理的任务：依法筹集依法筹集并合理有效地使用资金有效地使用资金，对公共组织的各项财务活动实施有效的综合综合管理。（一）加强公共组织预算预算管理，保证各项事业计划和工作任务的完成；（二）加强收支收支管理，提高资金使用效率使用效率；（三）加强资产资产管理，防止防止国有资产流失；（四）建立健全财务制度制度，实现公共组织财务管理的规范化和法规范化和法制化制化；（五）按规

6、定及时编报决算决算，如实反映公共组织财务状况财务状况；（六）加强财务分析分析与财务监督监督，保证公共组织各项活动的合理合理性与合法性性与合法性。公共组织财务管理12三三、公共组织财务管理的原则公共组织财务管理的原则（一）依法依法理财原则；（二）勤俭节约勤俭节约原则；（三）量入为出量入为出原则；（四）效益效益原则；（五）正确处理国家国家、集体集体和个人个人三者之间的利益关系原则；（六）责任性责任性原则公共组织财务管理11一、预算管理三、收入管理五、定员定额管理七、负债管理九、投资管理 十一、财务清算管理十三、财务分析二、计划管理四、支出管理六、资产管理八、成本费用十、净资产管理十二、财务报告管理

7、十四、财务监督第四节 公共组织财务管理的内容 公共组织财务管理一、公共组织财务管理的基本方法一、公共组织财务管理的基本方法 公共组织财务管理的基本方法主要有法律方法法律方法、行政方法行政方法和经济方法经济方法。二、公共组织财务管理的技术方法二、公共组织财务管理的技术方法根据我国传统的财务管理理论，财务管理包括财务预测预测、财务决策决策、财务计划计划、财务控控制制及财务分析分析五个环节。与此相应，财务管理方法体系也主要由相互联系的财务预预测测方法、财务决策决策方法、财务计划计划方法、财务控制控制方法及财务分析分析方法所组成。第五节 公共组织财务管理的方法 公共组织财务管理财务预测财务预测是各公共

8、组织财务人员根据历史资料，依据现实条件，运用特定方法，对公共组织未来的财务活动和财务成果所作出的科学预计和测算。1 1、定性预测法定性预测法 “意见交换法”、“类推预测法”、“理论推定法”、“专家调查法德尔菲法”等，都是定性分析法。2 2、定量预定量预测测法法 （1）因果预测法：“回归分析法”、“量本利分析法”等（2）趋势预测法：“外推分析法”、“简单平均法”、“加权平均法”、“指数平滑法”、“直线回归趋势法”及“曲线回归趋势法”等，均属于这种类型。（一）财务预测方法公共组织财务管理15财务决策财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，从若干个可供选择可供选择的财务活动方案中选择最优方案最优

9、方案的过程。1、优选对比法2、数学微分法3、线性规划法4、概率决策法5、损益决策法（二）财务决策方法公共组织财务管理16财务计划财务计划是在一定的计划期计划期内以货币货币形式反映公共组织业务及经营活动所需的所需的资金资金及其来源来源、财务收入和支出收入和支出、结结余余及其分配及其分配的计划。1、平衡法。2、因素法。3、比例法。4、定额法。（三）财务计划方法公共组织财务管理17财务控制财务控制指在财务管理过程中，利用有关信 息和特定手段，对公共组织的财务活动施加影 响或调节，以便实现计划所规定的财务目标。1、防护性控制（发 生 在 财 务 活 动 之 前前）2、前馈性控制（发生在财务活动过程中中

10、，预测可能出现偏差时，采取措施）3、反馈性控制（发生在财务活动之后后，对比计划与实际，找到原因，并采取措施）（四）财务控制方法公共组织财务管理18 财务分析财务分析方法是根据有关信息资料，运用特定 方法，对公共组织财务活动过程及其结果进行 分析和评价的一项工作。1、比较分析法。2、比率分析法。3、综合分析法。（五）财务分析方法公共组织财务管理19 我国现行公共部门财务制度，分为行政单位行政单位财财务制度务制度和事业单位财务事业单位财务制度两个体系，基本上由行政事业单位财务规则规则、行政事业单位财务管理办法管理办法和行政事业单位内部财务管理内部财务管理具具体体规规定定三个层次组成的。其中行政单位

11、财务规则规则、事业单位财务规则规则处于主导主导地位，行业事业单位财务管理 办法为辅辅助环节助环节，单位内部财务管理具体规定作为必要补补充充。第六节 公共组织财务制度体系 公共组织财务管理20事业单位行政单位两个体系财务规则财务管理办法内部财务管理具体规定三个层次主主导辅助助补充充第二章第二章 第一节公共组织预算的概念与原则 第二节定员定额管理制度 第三节公共组织单位预算的编制与管理 第四节公共组织财务核算基本理论 第五节 公共组织财务核算方法第二章 公共组织预算与财务核算导论 公共组织财务管理21一、公共组织预算的概念和意义 公共组织预算是各公共组织根据国家的方针、政策，按照国家规定的工作任务

12、和事业计划，依据定员定额和收支标准编制的计划期内的财务收支计划。1.公共组织预算是公共组织旅行自身职能的财力保证 公共组织开展各项业务工作所发生的资金耗费主要依靠财政拨款解决，而财政拨款的依据就是公共组织预算。2.公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡 3.公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平第一节 公共组织预算的概念与原则 公共组织财务管理二、公共组织预算的编制原则1.政策性原则 以国家的方针、政策和各项财务制度为依据2.可靠性原则 公共组织预算收支数字的依据必须可靠，计算正确，不得以假定的或上年的非正常收入作为编制预算收入的依据，更不能任意杜撰数据。3.完整性原则 取

13、得的财政拨款和其他各项收入，以及各项支出，应完整、全面地反应在预算中。4.量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则 科学合理安排资金，使资金效用最大化。5.统一性原则 按照国家统一设置的预算表格和统一的口径、程序以及统一的计算方法填列有关收支数字指标。第一节 公共组织预算的概念与原则 公共组织财务管理定员定额指确定单位人员编制额度和计算单位经费预算有关费用额度标准的合称。一、定员 行政机关的人员编制，根据各级行政机关的结构体制和任务确定，要考虑各地区的经济现状、人口、区域大小、管理任务等。事业单位的人员编制，由国家人事劳动部门具体制定，财政部门应积极参与编制管理，并按国家核定的人员编制设计预算。

14、二、定额 定额主要指确定预算的经费开支，即经费预算定额。第二节 定员定额管理制度公共组织财务管理25三、我国定员定额管理存在的问题 人员管理粗放 定额标准缺乏科学合理性四、定员定额标准的制定方法 1.充分准备基础性资料 2.细化、量化支出内容 3.共性支出标准按人员制定综合定额 4.不同之处按定额分类分档核定 5.开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅。第二节 定员定额管理制度公共组织财务管理251.行政单位预算管理方式 （1）统一收支管理 （2）定额、定项拨款 （3）超支不补，结余留用第三节 公共组织单位预算的编制与管理 公共组织财务管理 一、行政单位预算的编制与管理2.行政单位预算的编

15、制（1）行政单位收入预算的编制。行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况。预算拨款收入 预算外资金收入 其他收入（2）行政单位支出预算的编制。经常性支出：维持本单位日常基本运转所需要的支出 专项支出：包括大型设备购置费、大型修缮费、大型会议转场费、专项业务费等。自筹基本建设支出：行政单位经批准用财政预算拨款收入以外的资金，安排自筹基本建设时发生的支出。（二）行政单位预算的编制公共组织财务管理27预算科目小计上年 结余 结转本年收入款项名称财政预算拨款收入可用预算外资金收入其其中：专项 拨款收入小计其中：财政专户拨款收入他 收 入行政管理费政府机关经费经常性支出专项支出自筹

16、基建支出（三）行政单位预算报表公共组织财务管理年 月 日单位：万元填报单位：3.行政单位预算报表行政单位收支预算总表预算科目合计基本 工资补 助工 资其 他工 资职工福利费社会保障费助 学 金公 务 费业 务 费设备购置费修 缮 费其他费用款项名称一、经常 性支出二、专项 支出1、2、3、4、三、自筹 基建支出（三）行政单位预算报表公共组织财务管理行政单位支出预算明细表年 月 日单位：万元填报单位：根根 据据 管管理理需需要要填填列列具具体体项项目目只填列合只填列合计数计数预算科目其他收入预算明细项目款项名称合计（三）行政单位预算报表公共组织财务管理行政单位其他收入预算明细表行政单位其他收入预

17、算明细表年 月 日单位：万元填报单位：（三）行政单位预算报表公共组织财务管理行政单位经常性支出预算计算表行政单位经常性支出预算计算表预算科目国家职工（人）离退休人员（人）机动车船数（辆、艘）房屋、建筑 物（平方米）取暖面积（平方米）应缴 财政 预算 收入 （元）款项名称编制数实有数编制数实有数合计其中：办公 用房（三）行政单位预算报表公共组织财务管理行政单位预算基本行政单位预算基本数字表数字表年 月 日填报单位：预算科目单位可用预算 外资金收入预算外资金支出年末结余款项名称合计上 年 结 余经 核 准 留 用 预 算 外 资 金 收 入财 政 专 户 核 拨 收 入其中：合计用于经常性支出及专

18、项支出自 筹 基 建 支 出其 他 支 出小计基 本工 资补 助工 资其 他工 资职 工 福 利 费社 会 保 障 费公 务 费业 务 费设 备 购 置 费修 缮 费其 他 费 用（三）行政单位预算报表公共组织财务管理预算外预算外资金收支计划表资金收支计划表年 月 日单位：万元填报单位：公共组织财务管理科目名称预算外资金收入合其中：上缴财政专户核准留用数计合其中：合其中：计计一、行政事业性收费（按项目填列）二、基金和附加收入（按项目填列）专项基金附加收入其他收入三、主管部门集中收入（按项目填列）集中管理费集中其他资金四、其他收入（按项目填列）本年收入合计预算外资金收预算外资金收入入项目项目明明

19、细表细表（一）事业单位预算管理办法国家对事业单位实行：核定收支、定额或者定向补助，超支不补、结余留用核定收支核定收支：全面核定事业单位的全部收支，并将其全部纳入单位预算统筹安排。预算缴拨款：预算缴拨款：预算补助定额补助/定项补助 预算上缴形式：定额/按比例 时间：按月/季，年终确定对事业单位的财政补助或上缴原则确定对事业单位的财政补助或上缴原则 补助：按社会共同需要确定补助范围和数额，保证重点与兼顾一般相结合 结合事业单位经费自给水平确定具体的财政补助额度 上缴：各单位编制预决算草案，按国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并受国家有关部门监督。二、事业单位预算的编制与管理 公共组织财务管理如占

20、有过多国有资产、获得过多国家补助等时，事业单位获得过多收入，需要上缴上缴（二）事业单位预算的编制1.1.事业单位事业单位收入收入预算的编制预算的编制 财政补助收入 非财政补助收入：上级补助收入、事业收入（开展专业业务活动及其辅助活动如学校的学费）、经营收入、附属单位上缴收入、基本建设拨款收入等2.2.事业单位事业单位支出支出预算的编制预算的编制 消耗性支出 调拨支出：在上下级之间进行的资金调拨 基本建设支出 二、事业单位预算的编制与管理 公共组织财务管理预算科目小计使用上年专项资金结余本年收入用事业基金弥补收支差额款项名称合计财政补助收入上级 补助 收入事业收入经 营 收 入附属单位上缴收入其

21、 他 收 入其中：专项 拨款其中：其他一次 性经费小计其中：可 用预算外 资金收入教育事业费1301高等学校经费支出其中：事业支出经营支出结转自筹基建对附属单位补助支 出上缴上级支出1303中等专业学校经费 支出待定支出项目资金（三）事业单位预算报表公共组织财务管理 1、事业单位收支预算总表。年 月 日单位：万元填报单位：36预算科目收入合计可用预算外资金收入款项名称小计财政专户核拨收入经核准留用预算外资金收入（三）事业单位预算报表公共组织财务管理 2、事业单位事业收入预算明细表。年 月 日单位：万元填报单位：预算科目小计基 本工 资补 助工 资其 他工 资职工福利费社 会 保 障 费助 学

22、金公 务 费业 务 费设备 置费购修缮费其 他 费 用款项名称其 中：提 取 修 购 基 金小 计其 中：提 取 修 购 基 金（三）事业单位预算报表公共组织财务管理3、事业单位事业支出预算明细表。填报单位：年 月 日 单位：万元（三）事业单位预算报表公共组织财务管理一、公共组织财务核算的适用范围 财务核算按其适用范围和核算对象分为两大类：企业财务核算 非企业财务核算 即政府和非营利组织财务核算，它反映和监督社会再生产过程中分配领域、精神生产和社会福利领域的政府财政机关和行政单位财政资金、事业单位和民间非营利组织业务资金的活动。财务核算对象是：非物质生产领域中，政府资金、事业单位和民间非盈利组

23、织业务资金的活动。第四节 公共组织财务核算的基本理论 公共组织财务管理二、公共组织财务核算的组成政府财务核算（限于篇幅，本书主要讲政府）公立非营利组织财务核算（事业单位财务核算）民间非营利组织财务核算第四节 公共组织财务核算的基本理论 公共组织财务管理40公共组织财务核算体系公共组织财务管理参与执行总预算单位财务核算行政单位财务核算政府性基金财务核算政府财务核算财政托管基金财务核算民间非营利组织财务核算公立非营利组织财务核算（事业单位财务核算）公共组织财务核算非营利组织财务核算411.出资者提供的资金不具有营利性、增值性，但具有限制限制性2.有关财政资金的收支项目要适应国家预算管理的要求3.公

24、共组织财务核算不进行盈亏核算，着重核算有关资金的收支结余余4.政府财务核算原则上实行收付实现制，事业单位财务核算原则上实行权责发生制，民间非营利组织财务核算一般以权责发生制为基础三、公共组织财务核算的特点 第四节 公共组织财务核算的基本理论 公共组织财务管理 （一）财务核算信息质量要求（一）财务核算信息质量要求1、相关性原则/有用性原则：财务核算的经济信息要经济有助于经济决策。2、客观性原则3、可比性原则：同行不同单位，采用统一的核算方法和程序，以便比较。4、一贯性原则：核算方法和程序，前后保持一致5、及时性原则6、清晰性原则7、重要性原则：对重要的经济业务要单独反映。四、公共组织财务核算一般

25、原则 第四节 公共组织财务核算的基本理论 公共组织财务管理 （二）财务核算确认计量要求（二）财务核算确认计量要求四、公共组织财务核算一般原则 第四节 公共组织财务核算的基本理论 公共组织财务管理 1、收付实现制和权责发生制 2、专款专用原则 3、历史成本原则：按取得的成本核算，而非现行市价。4、配比原则：收入和支出在同一财务核算期间进行配比公共组织的财务核算要素有资产、负债、基金、收入、支出。资产、负债、基金：单位财务状况的静态表现，也是资产负债表的要素；收入、支出、结余：财务收支的动态表现，也是收入支出情况表的要素。通过这六项财务核算要素，就可以从静态上和动态上系统地揭示单位的财务状况和收支

26、情况。五、公共组织财务核算要素第四节 公共组织财务核算的基本理论 公共组织财务管理 一、公共组织财务核算科目核算科目 财务核算科目是对财务核算要素进一步分类的项目，是对财务核算对象的具体内容按照一一定定原原则则进行科学分类的一种方法。1.财务核算科目的设置原则设置原则财务核算科目的名称和核算内容应具有统统一一性财务核算科目要适应适应各单位业务活动业务活动的特特点点，适应预算管理预算管理的要要求求财务核算科目科目要简明简明、实用实用、通俗易懂通俗易懂第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理462.财务核算科目核算科目分类分类（1）按提供的经济指标分类：资产类科目负债类科目基金类科目收入类

27、科目支出类科目结余类科目第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理46资产类科目负债类科目基金类科目收入类科目支出类科目（2）按提供指标的详细程度详细程度分类：总分类科目明细分类科目第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理463.账户 账户是按照规定的财务核算科目科目在账簿账簿中对核算要素的具体内容进行分类分类核算的工具。财务核算科目仅仅是对财务核算要素分类的项目，要有分类核算的具体数据，则要通过账户记录来取得。在账户左右左右两方记录的主要内容是：期初余额，本期增加额，本期减少额，期末余额。在某一具体具体账户账户中，哪一方记录增加额，哪一方记录减少额，期末余额在哪一方，则取决于所

28、采用的记账方法和账户的类别。第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理二、借贷记账法二、借贷记账法 借贷记账法是以全部资金全部资金为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，记录财务核算要素增减变动增减变动的一种复式记账方法。第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理1.1.财务核算等式和账户分类财务核算等式和账户分类 借贷记账法下的财务核算等式为：资产=负债基金 或 资产=负债基金（收入支出）。在借贷记账法下财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、基金、收入、支出、结余。这六类财务核算科目可按其与基本财务核算等式的关系，概分为资产类科目和负债类科目：资产类账户：资产、支出账

29、户 负债类账户：负债、基金、收入、结余账户51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理1.1.财务核算等式和账户分类财务核算等式和账户分类 借贷记账法下的财务核算等式为：资产=负债基金 或 资产=负债基金（收入支出）。在借贷记账法下财务核算科目按财务核算要素分为六类，即资产、负债、基金、收入、支出、结余。这六类财务核算科目可按其与基本财务核算等式的关系，概分为资产类科目和负债类科目：资产类账户：资产、支出账户 负债类账户：负债、基金、收入、结余账户51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理2.2.记账符号和账户结构记账符号和账户结构 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号。各

30、个账户都分为“借方”和“贷方”，用来反映各财务核算要素的增减增减变动变动。“借方借方”在账户的左方左方，“贷方贷方”在账户的右方右方。资产类账户和负债类账户中登记的事项不同，账户余额 的方向也不同。51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理资产类账户 初期余额：列在账户左边 借方 增加时，记在账户左边 借方 减少时，记在账户右边 贷方 期末余额：列在账户左边 借方负债类账户 初期余额：列在账户右边 贷方 增加时，记在账户右边 贷方 减少时，记在账户左边 借方 期末余额：列在账户右边 贷方51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理3.3.记账规则记账规则 运用借贷记账法登记经

31、济业务，要按两个步骤进行：（1 1）确定经济业务的内容，确定其涉及哪些资产类项目资产类项目或负负债类项目债类项目，这些项目是增加还是减少。如，某单位卖材料获得现金500元。材料是资产，在资产类项目中，且项目减少，故记在贷方；现金是资产，也是资产类项目，且项目增加，故记在借方。51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理3.3.记账规则记账规则（2 2）确定经济业务应计入哪些账户，计入的账户是借方还是贷方。借贷法的记账，有四种情况。资产资产增加、减少：分别计入资产类账户的借、贷；负债负债增加、减少：分别计入资产类账户的贷、借；资产和负债同时增加增加的业务，分别记入资产类账户借方、负债类账

32、户贷方资产和负债同时减少减少的业务，分别记人资产类账户贷方、负债类账户借方。借贷记账法的规则概括为：有借必有贷款，借贷必相等。51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理借贷记账法例子：某单位卖材料获得现金500元。材料是资产，在资产类项目中，且项目减少，故记在贷方；现金是资产，也是资产类项目，且项目增加，故记在借方。故其会计分录为：借：现金 500 贷：材料 500该例子为上一页中：资产该例子为上一页中：资产增加、减少：分别计入资产类账户的借、贷 的情况。51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理借贷记账法课堂练习某行政单位行政单位10月发生如下现金业务：10.1，开出现金

33、支票从银行银行提取现金600元作为备用金。10.8，本机关工作人员XX因出差预支现金200元。10.12，用现金120元购买办公用品办公用品。10.15，职工XX报销差旅费差旅费150元，退回现金50。10.25，将本超库存现金现金80元送存银行。三、财务核算凭证三、财务核算凭证 财务核算凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。财务凭证按照填制程程序序和和用用途途，分为原始凭证和记账凭证。原原始始凭凭证证是在经济业务发发生生时时取得或填制的书面证明，是表明经济业务执执行行和和完完成成情况的惟 一合法凭据，也是填制记账凭证的根根据据。记记账账凭凭证证是财务核算人员根据审审核

34、核后后的原始凭证，按照会会计计制制度度要要求求确定财务核算分录的凭证，是登记账簿的依依据据。51第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理1.1.原始凭证原始凭证（1 1）原始凭证的设置，有）原始凭证的设置，有6 6大类大类支出凭证收款凭证往来结算凭证银行结算凭证缴拨款凭证财产物资收付凭证第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理1.1.原始凭证原始凭证（2 2）原始凭证的填制和审核）原始凭证的填制和审核 原始凭证包含要素：凭证名称；填制日期；凭证编号；接受凭证单位的名称；经济业务内容，包括品名、数量、单价、金额等；填制凭证单位的名称

35、、经办人签章和单位财务公章。第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理2.2.记账凭证记账凭证（1 1）记账凭证的格式和填制）记账凭证的格式和填制 记账凭记是根据原始凭证填制的、用来确定会计分录的凭证，是登记账簿的根据。第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理2.2.记账凭证记账凭证（1 1）记账凭证的格式和填制）记账凭证的格式和填制 记账凭记是根据原始凭证填制的、用来确定会计分录的凭证，是登记账簿的根据。摘要科目名称金额借方贷方购入仁和公司材料价款未付材料应付账款6000会计主管 记账 复核 制单57记账凭证 第148号 20 xx年x月x 附单据2张第五节 公共组织财务核算的

36、方法 公共组织财务管理（2 2）总账科目汇总表的填制）总账科目汇总表的填制 根据一定时期内记记账账凭凭证证中的会计分录，对每一总账科目的借方和贷方，分别加计算出发生额合计，填入总总账账科科目目汇汇总总表表内。注：借方、贷方金额相等时，说明汇总没有错误。（3 3）记账凭证的审核和保管）记账凭证的审核和保管 审核：真实、准确、完整；合法。保管：装订成册，加封面，装订处粘贴封条，加盖骑缝印章。第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理四、账簿四、账簿 账簿是以财务核算凭证为依据，序时地和分类地等级全部经济业务的簿籍。设置和登记是核算的中心环节。1 1、账簿的设置、账簿的设置（1 1）总分类账）

37、总分类账（2 2）明细分类账）明细分类账支出明细账收入明细账缴拨款项明细账（财政机关与主管单位，主管二级单位与基层）往来款项明细账（债权、债务结算情况）固定资产明细账库存材料明细账（3 3）日记账）日记账现金日记账银行存款日记账第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理2 2、账簿的启用和登记、账簿的启用和登记（1 1）账簿启用）账簿启用扉页，附“经管人员一览表”账簿使用以每一财务核算年度为期限现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式使用活页式账户，定期装订成册。（2 2）账簿登记）账簿登记保证正确性保持清晰、耐久便于保存，防止涂改。用钢笔，蓝、黑墨水笔。写，红笔用于冲销错账、登记负数和

38、画线使用。保证严密性。不能隔页、跳行。保证连续性。发生额合计与余额记于本页尾和下页头。更正法更正第五节 公共组织财务核算的方法 公共组织财务管理3 3、财务处理程序、财务处理程序 账务处理程序是指各种财务核算凭凭证证和账账薄薄之间的相互联系和登记程序。在不同的单位中，设置不同的财务核算凭证和账簿，它们之间有着不同的相互联系和登记程序。目前，在事业、行政等单位，大多采用科目汇总表的账务处理程序。(5)现金日记账 银行存款日记账会 计 报 表记 帐 凭 证 明细账总账科 目 汇 总 表(3)(1)(2)(2)(3)(6)(7)(6)(4)原 始 凭 证（1）根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账

39、凭证。（2）根据有关货币资金的记账凭证及原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账。（3）根据记账凭证及原始凭证登记各种明细账。（4）根据记账凭证编制总账科目汇总表。（5）根据总账科目汇总表登记总账。（6）各种日记账、明细账同总账的有关账户进行核对。（7）根据总账和明细账编制财务核算报表。上周公共组织财务管理行政单位篇第一节 行政单位资产资产的管理与核算第二节 行政单位负债负债的管理与核算 第三节 行政单位净资产净资产的管理与核算第三章 行政单位资产、负债和净资产的管理与核算 公共组织财务管理65第一节 行政单位资产资产的管理与核算 行政单位行政单位是指行使国家权力、管理国家事务、维护社会公共秩序

40、、进行各项行政管理工作的机关。行政单位的资产资产是指行政单位占有或使占有或使用用的、能以货币货币计量的经济资源经济资源。包括各种财产、债权和其他权利。第一节 行政单位资产的管理与核算66 行政单位的资产按其流动性流动性和存在形态存在形态可分为流流动资产动资产和固定资产固定资产两大类。会计上所核算的资产一般一般分为五类：流动资产、固定资产、对外投资、无形资产、递延资产。由于行政单位性质的特殊性，行政单位会计所核算的资产在大类上没有没有无形资产无形资产和递延资产递延资产类的核算，在其他类别上科目设置较少，这些都是由于行政单位是国家权国家权力机构的延伸力机构的延伸和行政单位的非营利性非营利性所决定的

41、。一、行政单位资产管理与核算概述公共组织财务管理1、流动资产的核算内容方面，科目设置较少科目设置较少，对债权类债权类和存存货类货类核算是粗线条的。如：无 应收账款的备抵账户“坏账准备”，发生坏账立即处理。2、在对外投资对外投资的核算中，行政单位会计只设置了“有价证券”科目。3、行政单位会计中没有没有无形资产和递延资产类的核算。如：企业有均摊，而行政单位的经费是一次性解决的，不存在均摊行政单位核算资产的特点68流动资产流动资产是指可以在一年内一年内变现或者耗变现或者耗用用的资产，一般包括货币资金货币资金、应收暂付款应收暂付款和存货存货 等内容。二、行政单位流动资产的管理与核算公共组织财务管理69

42、 货币资金是指行政单位库存的现金和银行存款，以 及按货币资金管理的有价证有价证券券。（一）货币资金的管理与核算 70各单位所保存的现金，要核定一个库存限额。各单位收入的现金，必须及时送存银行，不得随意坐支。坐支：指将现金收入不存入银行，直接用于现金支出。这样不利于了解现金的来源和去向，也不利于防止贪污、挪用和不合理开支。明确现金的使用范围向银行支取现金，必须如实写明现金用途，不得虚报。不得以“白条”抵库。白条抵库指：以不符合财务制度的凭证顶替库存现金。单位之间不得相互借用现金。钱、账分管。对现金收、付款凭证加强审核。（1）现金的管理1、现金的管理和核算公共组织财务管理为核算行政单位库存现现金金

43、的增减结存情况，设置“现金”科目。其借方反映库存现金的增加数，贷方反映库存现金的减少数，本科目期末借方余额余额，反映行政单位库存现金数额。行政单位应设置“现金日记账”，由出纳人员根据原始凭证逐笔登记。每每日日终了，应计算当日现金收收入入合合计计数数、现金支出合计数和结余数，并将结结余余数数与实实际际库库存存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。有外外币币现现金金的行政单位，应分别设置人民币、各种外币“现金日记账”进行明细核算。72（2）现金的核算收到现金时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”等有关科目；支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。在现金收付过程中，如发生长款或短长款或

44、短款款情况，应及时查明原因。长款现金：未查明原因之前：先作“暂存款”处理，增加库存现金；若无法查明原因：作为预算收入缴库。短款现金：未查明原因之前：先作“暂付款”，减少库存现金 待查明原因后再按制度规定处理。73（2）现金的核算 按照国家现金管理的规定，行政单位的各项资金 拨拨入入、调调出出与与使使用用都必须在国家银行开立“银行 存款”账户，通过银行办理转账结算。有外币外币的单位，应在有关银行开立“外币存款外币存款”账户。行政单位的拨拨入入资资金金不不准准以个个人人名名义义在银行开户存取，也不得不得作为“储蓄存款储蓄存款”存入储蓄所存取款项。2、银行存款的管理公共组织财务管理 严格遵守国家银行

45、的各项结算制度和现金管理制度，接受银行的监督；银行账户只限于本单位只限于本单位使用，不得出租、出借、套用或转让；单位各种收、付款凭证，必须如实填写如实填写款项来源和用途，不得巧立明目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动。（1）银行账户的管理原则75 为了核算和反映行政单位银行存款的增减变动及其结存情况，需设置“银行存款”科目。存入银行存入银行或其他金融机构金融机构时，借记“银行存款”科目，贷记“现金”等有关科目；提提取和支出取和支出存款存款时，借记“现金”等有关科目，贷记“银行存款”科目。（2）银行存款的核算76 有价证券是由国家指定国家指定的证券发行部门证券发行部门依照法定

46、程序发行的，约定在一定期限内还本付息还本付息的信用凭证 行政单位持有的有价证券是行政单位用结余资结余资金金购买的政府债券。政府债券一般分为中央政府债券中央政府债券和地方政府债券地方政府债券。中央政府债券主要指国库券。3、有价证券的管理与核算77行政单位只只能能购买中中央央财财政政发发行行的的国国家家公公债债，不能购买其他有价证券。行政单位购买有价证券的资资金金来来源源，只能是国家规定其有有权权自自行行支支配配的结结余余资金，不能因购买有价证券而影响履行行政职责的财力保证。行政单位购入的有价证券应列入资产资产核算，不得列为支出。购入的有价证券应作为货币资金货币资金妥善保管，保证账券相符。有价证券

47、的管理78行政单位购入有价证券时，按照实际支付的款项 借：有价证券 贷：银行存款兑付本息时 借：银行存款 贷：有价证券 其他收入（本息大于原支付部分）转让时，按实际到款价（扣除手续费，税金等）借：银行存款 贷：有价证券 其他收入（实际收款与账面成本的差额）如：某单位将未到期的有价证券出售，实收款12000，账面金额为11000，则会计分录：借：银行存款 12000 贷：有价证券 11000 其他收入 1000有价证券的核算 暂付款是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款临时性待结算款项项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。2

48、、暂付款的管理与核算公共组织财务管理80暂付款根据收款单位或收款人的借款收据，经本单位负责人签批，会计主管人员审核后办理。有前借 未清的款项，原则上不得办理第二次借款。单位财 务部门应要求借款者及时办理结清手续，防止长期 拖欠，占用单位资金。年终时，备用金原则上全部结清收回，下年初再另行办理。（1）暂付款的管理81 该科目借方借方登记暂付款的增加数增加数，贷方登记结算收 回或核销转列支出数，借方余额借方余额反映尚待尚待结算的暂 付款累计数。本科目应按债务单位或个人名称设置明细账明细账，有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设“政府采购款”明细科目进行明细分类核算。行政单

49、位发生应收发生应收暂付款项时 借：暂付款 贷：银行存款、现金 等科目；收回或收回或核销核销 借：银行存款、现金、库存材料等有关科目 贷：暂付款（2）暂付款的核算 库存材料是行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。一般分为原材料、燃料、修理用备件、低值易耗品等3、库存材料的管理与核算 公共组织财务管理健全库存材料的的管理责任制度。材料管理通常由后勤部门负责，各单位要设置计划、采购和保管人员，财务部门要对管理工作进行指导及监督。建立严格的库存材料管理责任制度。加强库存材料清查盘点工作，保证库存材料的安全和完整，要账实相符。建立和完善库存材料的定额工作。（1）库存材料的管理84 为核算

50、行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。购入和增加购入和增加时记借方借方，领用领用和损失和损失时记贷方，借方余额反映库存未耗用的材料未耗用的材料。库存材料应按材料类别及品种设置明细科目。（2）库存材料的核算85 行政单位购入材料，数数量量不不大大，随购随用，在购进时直接列作经费经费支出支出。不通过“库存材料”科目核算反映。行政单位购入的材料，数数量量大大宗宗，并已验收入库时，按购入价或调入价入账。借借：库存材料库存材料 贷贷：银行存款银行存款、暂存款暂存款 或或 拨入经费拨入经费对购入或调入材料过程中发生的差差旅旅费费或或运运杂杂费费，不计入材料价格，可直接记入“经费支出