会计基础与实务ppt课件(完整版).ppt

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1、学习情境一 认识企业与会计职业u职业素养：职业素养：1.提升对企业和企业经营管理活动的认识提升对企业和企业经营管理活动的认识2.培养正确的会计理念和对会计职业活动的认识培养正确的会计理念和对会计职业活动的认识3.完善会计职业规划，树立正确的会计职业观完善会计职业规划，树立正确的会计职业观u能力目标：能力目标：1.了解企业的组织架构了解企业的组织架构2.掌握会计的目标、职能和对象掌握会计的目标、职能和对象3.建立对会计职业的正确认识建立对会计职业的正确认识学学习习目目标标学习任务一：认识企业学习任务一：认识企业u学习导入学习导入：1.什么是企业？什么是公司？什么是企业？什么是公司？2.你认为公司

2、和我们联系密切吗？你认为公司和我们联系密切吗？3.你认为公司有哪些职能部门组成？你认为公司有哪些职能部门组成？4.你认为公司和会计有什么关系？你认为公司和会计有什么关系？学习任务一：认识企业学习任务一：认识企业u相关知识：相关知识：一、企业的内涵一、企业的内涵企业是指依法设立的企业是指依法设立的以盈利为目的以盈利为目的、从事商、从事商品的生产经营和服务活动的品的生产经营和服务活动的独立核算独立核算经济组织。经济组织。公司制公司制是现代企业主要的、典型的组织形式。是现代企业主要的、典型的组织形式。二、企业的分类二、企业的分类 学习任务一：认识企业学习任务一：认识企业三、企业的组织架构三、企业的组

3、织架构（一）组织架构的概念（一）组织架构的概念（二）组织架构的内容（二）组织架构的内容u包括包括治理结构治理结构和和内部机构内部机构两个层面两个层面 即即如何在公司内部划分权如何在公司内部划分权力力，如何解决公司各方利益如何解决公司各方利益分配问题分配问题 企业应当根据发展战略、业务需要企业应当根据发展战略、业务需要和控制要求来选择类型和控制要求来选择类型主要形式有：直线制、职能制、直主要形式有：直线制、职能制、直线职能制、矩阵制、事业部制、线职能制、矩阵制、事业部制、模拟分权制等模拟分权制等 学习任务一：认识企业学习任务一：认识企业董事会董事会股东股东大会大会董事会董事会股东股东大会大会监事

4、会监事会经理层经理层我国公司治理结构采用我国公司治理结构采用“三权分立三权分立”制度：制度：学习任务一：认识企业学习任务一：认识企业某制造型企业内部机构设置图：某制造型企业内部机构设置图：学习任务一：认识企业学习任务一：认识企业u技能训练技能训练请根据教材有关资料，设计公司内部机构请根据教材有关资料，设计公司内部机构先分组讨论先分组讨论然后演示设计图然后演示设计图最后讲评最后讲评学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u学习导入：学习导入：1、该公司的股票价格为何大幅度下滑？、该公司的股票价格为何大幅度下滑？2、该公司的造假手段有哪些？、该公司的造假手段有哪些？3、小股东状告该公司的结果如何？

5、、小股东状告该公司的结果如何？4、该案例给我们什么启示？、该案例给我们什么启示？学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u相关知识：相关知识：一、会计的产生与发展一、会计的产生与发展（一）古代会计阶段（一）古代会计阶段u我国会计的萌芽我国会计的萌芽:原始社会原始社会的的“结绳记事结绳记事”,反映了人们对生产反映了人们对生产过程和结果的数量方面进行记录的情况。由生过程和结果的数量方面进行记录的情况。由生产者凭头脑的记忆、结绳记事、刻字记事等简产者凭头脑的记忆、结绳记事、刻字记事等简单的计量、记录行为，把收支结余等记载下来。单的计量、记录行为，把收支结余等记载下来。u西周时期西周时期是我国是我国奴

6、隶社会奴隶社会的鼎盛时期，设的鼎盛时期，设“司会司会”主管王朝财政经济收支的核算。在这一时期同主管王朝财政经济收支的核算。在这一时期同时出现时出现“会计会计”二字连用，除了有计算和记录的二字连用，除了有计算和记录的含义外，还有管理和考核之意。含义外，还有管理和考核之意。u秦汉时期秦汉时期是我国是我国封建社会封建社会的开始，出现的的开始，出现的“簿书簿书”、南北朝南北朝出现的出现的“账簿账簿”等会计账册、等会计账册、唐宋唐宋两两代出现的代出现的“流水账流水账”和和“誊清账誊清账”组成的账务体组成的账务体系，均为现代会计账簿的雏形。系，均为现代会计账簿的雏形。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会

7、计u唐宋时期唐宋时期，其农业、手工业和商业都呈现空前的繁荣，其农业、手工业和商业都呈现空前的繁荣，会计也得到了较快的发展，其突出成就是发明了会计也得到了较快的发展，其突出成就是发明了“四四柱清册柱清册”的结账与报账方法。的结账与报账方法。“四柱四柱”是指是指“旧管旧管”、“新收新收”、“开除开除”、“实实在在”，相当于现代会计的期初结存、本期收入、本期，相当于现代会计的期初结存、本期收入、本期支出和期末结存。支出和期末结存。存在恒等关系：存在恒等关系：“旧管新收开除实在旧管新收开除实在”学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u明末清初明末清初，随着手工业、商业的进一步发达和资本主，随着手工业

8、、商业的进一步发达和资本主义经济关系的萌芽，我国商人进一步设计了义经济关系的萌芽，我国商人进一步设计了“龙门账龙门账”，把会计科目划分为，把会计科目划分为“进（收入）进（收入）”、“缴（支出）缴（支出）”、“存（资产）存（资产）”、“该（负债及资本）该（负债及资本）”，其相，其相互关系为互关系为“进缴存该进缴存该”，分别编制，分别编制“进缴表进缴表”和和“存该表存该表”，双轨计算盈亏，并在办理结算时验证，双轨计算盈亏，并在办理结算时验证两方差额是否相等，这种检查账目平衡的方法形象地两方差额是否相等，这种检查账目平衡的方法形象地称为称为“合龙门合龙门”，“龙门账龙门账”也由此而来。也由此而来。学

9、习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u清末清末，出现了，出现了“天地合账天地合账”。即一切账项，都要在。即一切账项，都要在“来来”账和账和“去去”账上分别登记，以反映账项的来龙去账上分别登记，以反映账项的来龙去脉。账簿采用垂直书写，分上下两格，上格记收，为脉。账簿采用垂直书写，分上下两格，上格记收，为“天天”，下格记付，为，下格记付，为“地地”，上下两格所记金额必，上下两格所记金额必须相等，称之为须相等，称之为“天地合天地合”。四柱清册、龙门账、天地合账四柱清册、龙门账、天地合账反映了我国历史上传统反映了我国历史上传统中式簿记的特色。中式簿记的特色。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计（

10、二）近代会计阶段（二）近代会计阶段u1494年年，在意大利北方城市产生的，在意大利北方城市产生的借贷记账法借贷记账法基本定基本定型，并由数学家卢卡型，并由数学家卢卡巴其阿勒巴其阿勒(LucaPaciolio)在算在算术术几何几何比及比例概要一书比及比例概要一书“计算与记录详论计算与记录详论”一章中对一章中对复式记账复式记账方法进行了详尽的介绍和理论总结，方法进行了详尽的介绍和理论总结，为复式记账在全世界的传播奠定了基础。为复式记账在全世界的传播奠定了基础。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计（三）现代会计阶段（三）现代会计阶段u从从20世纪初以来世纪初以来，科学技术突飞猛进，生产力空，科学

11、技术突飞猛进，生产力空前提高，企业规模不断扩大，企业联合、跨国公前提高，企业规模不断扩大，企业联合、跨国公司不断出现，对会计的要求也不断提高，不仅要司不断出现，对会计的要求也不断提高，不仅要求记账、算账、报账，正确计算经营成果，还要求记账、算账、报账，正确计算经营成果，还要进行计划管理，参与预测、决策、分析和考核等进行计划管理，参与预测、决策、分析和考核等等。等。u因此，现代会计分化为因此，现代会计分化为财务会计财务会计和和管理会计管理会计。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u财务会计财务会计主要对主要对已发生的已发生的经济业务，按照一定的程经济业务，按照一定的程序和方法，进行事后的反映

12、和监督，并定期编制会序和方法，进行事后的反映和监督，并定期编制会计报表，为计报表，为有关各方有关各方提供财务信息。提供财务信息。u管理会计管理会计则是通过运用数学、统计等方法，对则是通过运用数学、统计等方法，对未来未来的的生产经营活动，进行预测和决策，为生产经营活动，进行预测和决策，为企业内部企业内部管管理服务。理服务。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计 在一切社会形态中，人们进行生产活动时总是力求以在一切社会形态中，人们进行生产活动时总是力求以尽可能少的劳动耗费取得尽可能多的劳动成果，做到所得尽可能少的劳动耗费取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所耗。为了达到这个目标，就必须在不断改革

13、生产技大于所耗。为了达到这个目标，就必须在不断改革生产技术的同时对劳动耗费和劳动成果进行记录、计算并加以比术的同时对劳动耗费和劳动成果进行记录、计算并加以比较和分析，这就产生了会计。较和分析，这就产生了会计。会计是适应生产发展和加强经济管理、提高经济效益的会计是适应生产发展和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生的。要求而产生的。生产越发展，会计越重要。生产越发展，会计越重要。社会生产力的社会生产力的发展是无止境的，会计的发展也发展是无止境的，会计的发展也是无止境的是无止境的。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计二、会计的内涵和特点二、会计的内涵和特

14、点会计是会计是以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位，并利用，并利用专门的方法和程序专门的方法和程序，对会计主体的，对会计主体的经济活经济活动动进行连续、系统、综合和全面的进行连续、系统、综合和全面的核算和核算和监督监督，旨在，旨在提供经济信息提供经济信息和提高经济效益和提高经济效益的一项的一项管理活动管理活动，是经济管理的重要组成，是经济管理的重要组成部分。部分。如何理解关键词？如何理解关键词？学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位会计的最会计的最基本特点基本特点u经济活动经济活动会计的会计的对象对象u反映和监督反映和监督会计的会计的职能职能u提

15、供经济信息提供经济信息会计的会计的目标目标u管理活动管理活动会计的会计的性质性质u专门的方法和程序专门的方法和程序本门课程学习的本门课程学习的主要内容主要内容三、会计的目标三、会计的目标（一）反映企业管理层受托责任的履行情况（一）反映企业管理层受托责任的履行情况当家理当家理财财（二）提供决策有用的会计信息（二）提供决策有用的会计信息为投资者、债权人、为投资者、债权人、政府、客户、供应商等提供相关的会计信息政府、客户、供应商等提供相关的会计信息学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计四、会计的职能四、会计的职能（一）核算职能（一）核算职能最基本的职能最基本的职能也称为反映职能，就是指会计具有这样

16、一种功能，就也称为反映职能，就是指会计具有这样一种功能，就是是以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行，对特定主体的经济活动进行确确认认、计量计量、记录记录、报告报告，为有关各方提供会计信息。，为有关各方提供会计信息。记账记账经济经济业务业务算账算账报账报账（二）监督职能（二）监督职能也称为控制职能，就是指对特定会计主体的经济活动和相关会计核算的也称为控制职能，就是指对特定会计主体的经济活动和相关会计核算的合法合法性、合理性性、合理性进行审查。即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位进行审查。即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的

17、指导、控制和调节，以达到预期的目的。的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。u会计的两个基本职能是什么关系？会计的两个基本职能是什么关系？会计的反映职能和监督职能是会计的反映职能和监督职能是相互依存、不可分隔相互依存、不可分隔的，二者的关系是辩证的，二者的关系是辩证统一的：没有会计监督，会计核算就失去存在的意义；没有会计核算，会计监统一的：没有会计监督，会计核算就失去存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去存在的基础。督就失去存在的基础。u新的会计职能新的会计职能随着经济的发展和会计活动的范围不断的扩大，如随着经济的发展和会计活动的范围不断的扩大，如预测经济前景、参与经预测经济

18、前景、参与经济决策、计划组织以及绩效评价济决策、计划组织以及绩效评价等新的会计职能不断涌现。等新的会计职能不断涌现。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计五、会计的对象五、会计的对象（一）会计对象的含义（一）会计对象的含义u是会计所核算和监督的内容；是会计所核算和监督的内容；u是能够用货币表现的经济活动；是能够用货币表现的经济活动；u是社会再生产过程中的资金运动。是社会再生产过程中的资金运动。（二）会计对象的具体内容（二）会计对象的具体内容u根据单位性质不同，会计对象也有差别：根据单位性质不同，会计对象也有差别：学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计

19、u工业企业的资金运动工业企业的资金运动，按其运动的程序，可分为：，按其运动的程序，可分为：资金投入资金投入、资金周转资金周转、资金退出资金退出 生产经营过程可以划分为：生产经营过程可以划分为：供应过程供应过程、生产过程生产过程、销售过程销售过程 企业的资金通过供应过程、生产过程和销售过程，企业的资金通过供应过程、生产过程和销售过程，按照一定的规律依次转化，不断地循环，称为按照一定的规律依次转化，不断地循环，称为资金周转资金周转。以下图示以下图示:工业企业资金运动所经历的阶段工业企业资金运动所经历的阶段学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计生产过程生产过程工业企业的资金运动工业企业的资金运动现

20、金现金商品商品商品采购过程商品采购过程商品销售过程商品销售过程学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计商商品品流流通通企企业业的的资资金金运运动动学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计六、会计的核算方法六、会计的核算方法u设置会计科目及账户设置会计科目及账户u复式记账复式记账u填制和审核会计凭填制和审核会计凭证证u登记登记账账簿簿u成本计算成本计算u财产清查财产清查u编制会计报告（报编制会计报告（报表表）会计核算三大环节：会计核算三大环节：证证账账表表起点起点中间环节中间环节最终结果最终结果七、会计基本假设七、会计基本假设（一）会计核算的基本前提的含义（一）会计核算的基本前提的含义也叫做基本

21、会计假设，它是据以进行会计核算的基也叫做基本会计假设，它是据以进行会计核算的基础性假定，是会计人员对会计核算所处的变化不定的础性假定，是会计人员对会计核算所处的变化不定的环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。环境做出的合理判断，是会计核算的基础条件。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计会计核算前提前提条件条件核算范围核算范围核算内容核算内容核算程序核算程序核算方法核算方法学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u根据现代会计理论，会计核算的基本前提包括：根据现代会计理论，会计核算的基本前提包括：u会计主体会计主体u持续经营持续经营u会计分期会计分期u货币计量货币计量（二）会计核算的基本

22、前提内容（二）会计核算的基本前提内容u会计主体会计主体1.会计主体含义：会计主体含义：u会计所服务的特定的经济组织。会计所服务的特定的经济组织。u记录和反映企业本身的各项生产经营活动。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。u简单地说，为简单地说，为“谁谁”做账，做账，“谁谁”就是会计主体。就是会计主体。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计武商股份武商股份会计主体会计主体中国石油中国石油会计主体会计主体武汉大学武汉大学会计主体会计主体招商银行招商银行会计主体会计主体2、会计主体假设的意义、会计主体假设的意义u明确了核算的明确了核算的空间范围空间范围，解决了会计核算谁的经济业务、为谁，解决了会

23、计核算谁的经济业务、为谁记账的问题。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。记账的问题。记录和反映企业本身的各项生产经营活动。u是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。是持续经营、会计分期和货币计量假设和全部原则建立的基础。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计 会计主体的界定：会计主体的界定：u会计主体会计主体可以是法人可以是法人，如企业事业单位，也可以是，如企业事业单位，也可以是非法人，如合伙企业经营活动；非法人，如合伙企业经营活动；u可以是一个企业可以是一个企业，也，也可以是企业中的内部单位或企可以是企业中的内部单位或企业中的一个特定部分业中的一个特定部分，如企业的分公司

24、或企业设立，如企业的分公司或企业设立的事务部；的事务部；u可以是单一企业，也可以是单一企业，也可以是几个企业组成的联营公可以是几个企业组成的联营公司或企业集团司或企业集团，如由若干个子公司和母公司组成的，如由若干个子公司和母公司组成的企业集团等。企业集团等。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u持续经营持续经营1、持续经营的含义：、持续经营的含义：持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下持续经营是指企业或会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，也就是说，在预见的未来，企业去，也就是说，在预见的未来，企业不会进行清算、解散、倒闭不会进行清算、解散、倒闭。学习任务二：认识会计

25、学习任务二：认识会计2、持续经营的意义、持续经营的意义u明确了会计核算的明确了会计核算的时间范围时间范围和内容（资金正常运动和内容（资金正常运动期间发生的经济活动）。期间发生的经济活动）。u是是“会计分期会计分期”前提条件和实际成本原则和配比原前提条件和实际成本原则和配比原则等建立的基础。则等建立的基础。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u会计分期会计分期1、解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报、解决了会计核算的基本程序，明确了何时记账、算账和报账。账。2、可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。、可以分期结算账目、编制财务会计报告，提供会计信息。3、使权责发生制

26、等会计核算基础的建立成为可能。、使权责发生制等会计核算基础的建立成为可能。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计u货币计量货币计量1、以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）、以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动工时等计量单位）记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。2、货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的，或者有变动也可、货币的币值不变，即假定货币的价值是稳定的，或者有变动也可不予考虑。不予考虑。学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计学习任务二：认识会计 u技能训练技能训练

27、请根据教材有关资料，分析企业资金运动请根据教材有关资料，分析企业资金运动先分组讨论先分组讨论然后演示资金运动路线图然后演示资金运动路线图最后讲评最后讲评学习任务三：认识会计职业学习任务三：认识会计职业 u学习导入学习导入根据教材所给资料，谈谈你的想法根据教材所给资料，谈谈你的想法u相关知识相关知识一、会计职业特点一、会计职业特点二、会计职业活动领域二、会计职业活动领域三、会计人员任职条件三、会计人员任职条件四、会计人员工作职责四、会计人员工作职责五、会计工作岗位和会计人员回避制度五、会计工作岗位和会计人员回避制度六、会计人员职业道德六、会计人员职业道德u技能训练技能训练写一篇不少于写一篇不少于

28、200字的会计职业生涯规划设计字的会计职业生涯规划设计学习情境二 填制和审核原始凭证 u职业素养：1.提升原始凭证的识别水平2.培养原始凭证的运用技巧3.养成原始凭证保管习惯4.融合会计理论知识和企业日常业务5.树立正确的职业利益观6.完善原始凭证的管理模式u能力目标：能力目标：1.根据原始凭证识别经济业务根据原始凭证识别经济业务2.了解企业日常运作与原始凭证流转的关系了解企业日常运作与原始凭证流转的关系3.理解原始凭证的作用理解原始凭证的作用4.掌握原始凭证的填制和审核掌握原始凭证的填制和审核5.识记原始凭证的含义、要素及分类识记原始凭证的含义、要素及分类6.分析原始凭证反映的经济管理问题分

29、析原始凭证反映的经济管理问题学学习习目目标标学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证u学习导入：学习导入：1.会计人员是怎样知道企业每天发生的经济会计人员是怎样知道企业每天发生的经济业务的？业务的？2.讨论教材讨论教材P27、28、30、32中有关凭证中有关凭证3.对所讨论的凭证发言：你能判断发生了什对所讨论的凭证发言：你能判断发生了什么经济业务吗？么经济业务吗？学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证u相关知识相关知识一、会计凭证一、会计凭证u会计凭证会计凭证简称凭证，简称凭证，是是记录经济业务事项记录经济业务事项发生发生或或完成情况完成情况的的书书面证明面证明，用以，用以明

30、确经明确经济责任济责任，也是，也是登记账登记账簿簿的的依据依据。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证会会计计凭凭证证填制程序与用途填制程序与用途原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证二、原始凭证的含义二、原始凭证的含义原始凭证又称单原始凭证又称单据据,是在是在经济业务发经济业务发生或完成时生或完成时由经办由经办人员直接人员直接取得或填取得或填制制，用以，用以记录或证记录或证明经济业务的发生明经济业务的发生或完成情况或完成情况的文字的文字凭据。凭据。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证填填 制制 程程序序：经经济济 业业 务务发发 生生 时时取取 得得 或或填制填制主主要要用用

31、途途：进进行行会会计计核核算算的的原原始始资资料料和和重要依据重要依据主主要要内内容容：记记录录或或证证明明经经济济业业务务的的具具体体内内容容和和完完成情况成情况核算原始凭证记账凭证它是记账凭证填制的依据它是记账凭证填制的依据三、原始凭证的基本要素三、原始凭证的基本要素原始凭证的名称原始凭证的编号原始凭证接收单位的名称经济业务的内容、数量、金额等基本内容填制单位名称、公章及有关人员签章业务专用章业务专用章 广广东东省省电电信有限公司收信有限公司收费专费专用用发发票票 发发票票联联客户名称：广州市盈美有限公司 客户号码：88324568开户银行：市工行中山路分理处 银行账号：440152078

32、939947896 计费周期：2009-11-01-2009-11-31 2009年 12 月 11日填开项项 目目金额（元）金额（元）项项 目目金额（元）金额（元）项项 目目金额（元）金额（元）第二联记账联月租费市内小计国内长途小计国际长途小计漫游小计IP话费合计48.00156.48268.7156.80118.40648.39频占费特服费 人民币（大写：零 万 零 仟 陆佰 肆 拾 捌 元 叁 角 玖分赵平收款员：收款单位（盖章）：（本发票手写无效）原始凭证填制日期四、原始凭证的种类四、原始凭证的种类学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证(一一)按来源分类按来源分类一次凭证一次

33、凭证累计凭证累计凭证汇总原始凭证汇总原始凭证外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证 原始凭证原始凭证 (二二)按填制手续和内容分类按填制手续和内容分类(三三)按格式分类按格式分类通用凭证通用凭证专用凭证专用凭证u自制原始凭证自制原始凭证是指由本单位是指由本单位内部内部经办业务的部门或个经办业务的部门或个人，在办理某项经济业务时自行人，在办理某项经济业务时自行填制填制的，的，仅供本单位仅供本单位内部使用内部使用的原始凭证。的原始凭证。如企业购进材料验收料单，车间或班如企业购进材料验收料单，车间或班组向仓库领用材料单、产品入库单、产品组向仓库领用材料单、产品入库单、产品出库单、工资发放明

34、细表、折旧计算表等。出库单、工资发放明细表、折旧计算表等。如下表如下表。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证 广州市盈美有限公司广州市盈美有限公司领领料料单单2009年年12月月2日日NO：20081201领领料部料部门门：生：生产车间产车间原材料原材料辅辅料料样样品品低低值值易耗品易耗品办办公用品公用品其他其他发料仓库：材料库发料仓库：材料库物料编码物料编码物料名称物料名称单单位位单价单价数量数量金金额额备注备注第第二二联联：会会计计记记账账请领请领实发实发1#不锈钢箱10000.002020200000.00用于石油液化气灶2#不

35、锈钢箱8000.001515120000.00 用于天然气灶合合计计3535320000.00领领料人：料人：张宁张宁部部门经门经理：理：黄小宁黄小宁仓库负责人：仓库负责人：李大为李大为发料人：发料人：骆伟平骆伟平u外来原始凭证外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从指在经济业务发生或完成时，从其它其它单位或个单位或个人直接取得的原始凭证。人直接取得的原始凭证。例如，从银行取得的结算凭证，从供货单位取例如，从银行取得的结算凭证，从供货单位取得的购货发票、上缴税务的缴税单、乘坐交通工得的购货发票、上缴税务的缴税单、乘坐交通工具的车票、飞机票等。具的车票、飞机票等。凡外来原始凭证凡外来原始凭证必须

36、盖必须盖有开票单位的公章或财有开票单位的公章或财务专用务专用章章，并有财税机关统一发票检验章，并有财税机关统一发票检验章方为有方为有效效。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证中国建设银行中国建设银行进账单进账单（回单或收账通知）（回单或收账通知）进账日期：进账日期：2009年年12月月1日日第第5号号收款收款人人全全 称称广州市旺达公司广州市旺达公司付付款款人人全全称称广州市盈美有限公司广州市盈美有限公司此收此收联款联款是人是人收的收的款回款回人单人单开或开或户收户收行账行账交通交通给知给知账账 号号44001234523445687

37、3账账号号440115067811382668开开 户户银银 行行市建行农林下路分理处市建行农林下路分理处开开户户银银行行建行高新区支行营业部建行高新区支行营业部人民币人民币（大写）：（大写）：贰佰万元整贰佰万元整千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 200000000票据种类票据种类转账支票转账支票用用途途投资投资收款人开户银行盖章收款人开户银行盖章票据张数票据张数壹张壹张主管主管会计会计复核复核记账记账￥u一次凭证一次凭证一次凭证指一次填制完成、只记录一笔一次凭证指一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有经济业务的原始凭证。一次凭证是一次有效的凭证。效的凭证。外来的

38、原始凭证一般都是一次凭证；自外来的原始凭证一般都是一次凭证；自制原始凭证中大多数也是一次凭证。制原始凭证中大多数也是一次凭证。一次凭证能够清晰地反映经济业务活动一次凭证能够清晰地反映经济业务活动情况，情况，使用方便灵活，但数量较多。使用方便灵活，但数量较多。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证 收收 款款 收收 据据2009年年12月月14日日今收到今收到董事长李子健归还出差借款董事长李子健归还出差借款人民币人民币（大写）（大写）伍仟元整伍仟元整 5000.005000.00记记账账联联事由：事由：归还借款归还借款现金：现金：5000

39、.00支票支票：会计主管会计主管张创新张创新收款人收款人肖美兰肖美兰交款人交款人李子健李子健收款单位盖章收款单位盖章:u累计凭证累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干中，连续登记不断重复发生的若干同类同类经经济业务的原始凭证。济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。证数量，便于控制管理。最常见的累计凭证是最常见的累计凭证是限额领料单限额领料单。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭

40、证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证广州市盈美有限公司限额领料单广州市盈美有限公司限额领料单2009年年12月月31日日NO：20081205领领料部料部门门：生：生产车间产车间原材料原材料辅辅料料样样品品低低值值易耗品易耗品办办公用品公用品其他其他发料仓库：材料库发料仓库：材料库材料材料类别类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格计量计量单位单位领用领用限额限额实际实际领用领用单价单价金额（元）金额（元）备注备注第第二二联联：会会计计记记账账1#不锈钢 箱 50 30 10 000 300 000日日期期请领请领实发实发限额限额结余结余退库退库数数量量领料单位盖章领料单

41、位盖章数量数量发料人发料人领料人领料人数量数量退库单退库单编号编号12.0315 15 3512.1310 10 2512.23 5 5 20合计合计30 30 领领料人：料人：部部门经门经理：理：仓库负责人：仓库负责人：发料人：发料人：u汇总凭证汇总凭证是将一定时期内若干张反映同类经济业务的是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。可以提供经营管理的总量指标，大大简化核算可以提供经营管理的总量指标，大大简化核算手续。手续。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表、配汇总

42、表、差旅费报销单差旅费报销单等。等。学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证材料名称用途面 粉白砂糖辅助材料合 计数量金额数量金额数量金额产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用2000600010005000120 80 600 400 11000 600 400合 计2000600010005000200100012000会计主管：审核：制表：发 料 凭 证 汇 总 表 2009年12月 单位：元 u通用凭证通用凭证指由有关部门统一印制、在一定范围内使指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。用的具有

43、统一格式和使用方法的原始凭证。业务专用章业务专用章 广广东东省省电电信有限公司收信有限公司收费专费专用用发发票票 发发票票联联客户名称：广州市盈美有限公司 客户号码：88324568开户银行：市工行中山路分理处 银行账号：440152078939947896 计费周期：2009-11-01-2009-11-31 2009年 12 月 11日填开人民币（大写：零 万 零 仟 陆佰 肆 拾 捌 元 叁 角 玖分 频占费特服费48.00156.48268.7156.80118.40648.39月租费市内小计国内长途小计国际长途小计漫游小计IP话费合计第二联记账联金额（元）项 目金额（元）项 目金额（

44、元）项 目赵平收款员：收款单位（盖章）：（本发票手写无效）学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证u专用凭证专用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如如“制造费用分配表制造费用分配表”、“差旅费报销单差旅费报销单”、“借款单借款单”等。等。借借 款款 单单2009年年12月月22日日部部门门姓姓名名借款金额借款金额批准金额批准金额备注备注记记账账联联厂部厂部刘仁山刘仁山 5000.005000.00 5000.005000.00人民币（大写）人民币（大写）伍仟元整伍仟元整借款理由借款理由出差出差负责人

45、审批负责人审批同意借款。同意借款。李子健李子健审核人审核人:张创新张创新 付款人付款人:肖美兰肖美兰 借款人借款人:刘伟山刘伟山 经办人经办人:刘伟山刘伟山学习任务一：认识原始凭证学习任务一：认识原始凭证u技能训练技能训练请根据教材要求，识别各种原始凭证请根据教材要求，识别各种原始凭证先分组讨论先分组讨论然后派代表发言然后派代表发言最后讲评最后讲评学习任务二：填写原始凭证学习任务二：填写原始凭证u学习导入学习导入根据教材内容，尝试填写转账支票根据教材内容，尝试填写转账支票u相关知识相关知识原始凭证填制要求原始凭证填制要求学习任务二：填写原始凭证学习任务二：填写原始凭证手续完备手续完备手续完备手

46、续完备书写规范书写规范书写规范书写规范记录真实记录真实记录真实记录真实内容完整内容完整内容完整内容完整填制及时填制及时填制及时填制及时u原始凭证填制举例原始凭证填制举例张方 20092009年年1212月月5 5日红星公司从北京一百货公司日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项购入打印机一台，款项10001000元。元。例例红星公司红星公司HP640HP640打印机打印机1台台1000北京北京一百一百张天1 0 0 0 0 0￥1 0 0 0 0 02009125零零 零零 零零 壹壹 零零 零零 零零 零零 零零下面下面让我让我们自们自己来己来动手动手填制填制一下一下原始原始凭证凭证吧

47、！吧！u错误原始凭证的更正错误原始凭证的更正学习任务二：填写原始凭证学习任务二：填写原始凭证 对于对于数字数字发生错发生错误的原始凭证，误的原始凭证，必须退必须退回原开出单位重开回原开出单位重开，不，不可在原错误处更正。可在原错误处更正。对于对于文字文字发生发生错误的原始凭证，应错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，退回原开出单位重开，或在错误处进行更正或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正并在更正处加盖更正单位公章及相关人员单位公章及相关人员名章名章。各种原始凭证各种原始凭证不能随意涂改不能随意涂改。原始凭证填写如有错。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖误，要

48、使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。学习任务二：填写原始凭证学习任务二：填写原始凭证u技能训练技能训练练习册练习册P6-10实务题，填写原始凭证实务题，填写原始凭证先分组讨论填写先分组讨论填写然后派代表进行发言然后派代表进行发言最后讲评最后讲评学习任务三：审核原始凭证学习任务三：审核原始凭证u学习导入学习导入1.李某在审核胡某的差旅费报销单时，应该李某在审核胡某的差旅费报销单时，应该从哪几个方面入手？从哪几个方面入手？2.如果差旅费报销单有问题，李某应该如何如果差旅费报销单有问题，李某应该如何处理

49、？处理？学习任务三：审核原始凭证学习任务三：审核原始凭证u相关知识相关知识一、原始凭证实质内容的审核一、原始凭证实质内容的审核1.审核原始凭证的审核原始凭证的真实性。真实性。2.审核原始凭证的审核原始凭证的合法性。合法性。3.审核原始凭证的审核原始凭证的合理性。合理性。二、原始凭证表面形式的审核二、原始凭证表面形式的审核1.审核原始凭证的审核原始凭证的完整性。完整性。2.审核原始凭证的审核原始凭证的正确性。正确性。3.审核原始凭证的审核原始凭证的及时性。及时性。三、原始凭证审核后的处理：三、原始凭证审核后的处理：u对于完全对于完全符合要求符合要求的原始凭证，应及时据以编制的原始凭证，应及时据以

50、编制记账凭证记账凭证入账入账。u对于真实、合法、合理但对于真实、合法、合理但内容不够完整内容不够完整、填写有填写有错误的原始凭证错误的原始凭证，应退回应退回给有关经办人员，由其给有关经办人员，由其负责将有关凭证负责将有关凭证补充完整补充完整、更正错误或重开后更正错误或重开后，再办理再办理正式会计手续正式会计手续。u对于对于不真实、不合法不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会的原始凭证，会计机构、会计人员有权计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。不予接受，并向单位负责人报告。学习任务三：审核原始凭证学习任务三：审核原始凭证学习任务三：审核原始凭证学习任务三：审核原始凭证u技能训练技能训练请根据