第十六章审计报告与管理建议书.pptx

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1、第十七章第十七章 终结审计终结审计本章概要本章概要 第一节 取得管理层声明书 和律师声明书 第二节 编制审计差异调整表 和失算平衡表 第三节 复核审计工作 第四节 与管理层和治理层沟通 第五节 形成审计意见 第六节 实施项目质量控制复核第一节第一节 取得管理层声明书和律取得管理层声明书和律师声明书师声明书取得管理当局声明书取得管理当局声明书vv管理当局声明书的含义与作用vv将管理层声明书作为审计证据vv对管理层声明的记录vv管理层拒绝提供声明书时的措施第一节第一节 取得管理层声明书和律取得管理层声明书和律师声明书师声明书取得律师声明书取得律师声明书vv律师声明书可提供有力的证据，但注册会计师不

2、能直接根据律师声明书形成审计意见vv律师询证函vv律师询证函复函一、编制审计差异调整表一、编制审计差异调整表一、编制审计差异调整表一、编制审计差异调整表 2.2.2.2.核算误差的划分核算误差的划分核算误差的划分核算误差的划分n n单单单单笔笔笔笔核核核核算算算算误误误误差差差差超超超超过过过过所所所所涉涉涉涉及及及及财财财财务务务务报报报报表表表表项项项项目目目目（或或或或账账账账项项项项）层层层层次次次次重重重重要要要要性性性性水水水水平平平平的的的的，应视为建议调整的不符事项；应视为建议调整的不符事项；应视为建议调整的不符事项；应视为建议调整的不符事项；n n单单单单笔笔笔笔核核核核算算

3、算算误误误误差差差差低低低低于于于于所所所所涉涉涉涉及及及及财财财财务务务务报报报报表表表表项项项项目目目目（或或或或账账账账项项项项）层层层层次次次次重重重重要要要要性性性性水水水水平平平平，但但但但性质重要性质重要性质重要性质重要的，应视为建议调整的不符事项；的，应视为建议调整的不符事项；的，应视为建议调整的不符事项；的，应视为建议调整的不符事项；n n单单单单笔笔笔笔核核核核算算算算误误误误差差差差低低低低于于于于所所所所涉涉涉涉及及及及合合合合计计计计报报报报表表表表项项项项目目目目（或或或或账账账账项项项项）层层层层次次次次重重重重要要要要性性性性水水水水平平平平，并并并并且且且且性

4、质不重要性质不重要性质不重要性质不重要的，一般应视为未调整不符事项；的，一般应视为未调整不符事项；的，一般应视为未调整不符事项；的，一般应视为未调整不符事项；n n若若若若干干干干笔笔笔笔同同同同类类类类型型型型未未未未调调调调整整整整不不不不符符符符事事事事项项项项汇汇汇汇总总总总数数数数超超超超过过过过财财财财务务务务报报报报表表表表项项项项目目目目（或或或或账账账账项项项项）层层层层次次次次重重重重要要要要性性性性水水水水平平平平时时时时，应应应应从从从从中中中中选选选选取取取取几几几几笔笔笔笔转转转转为为为为建建建建议议议议调调调调整整整整的的的的不不不不符符符符事事事事项项项项，过过

5、过过入入入入调调调调整整整整分分分分录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。重分类误差 1.1.审计差异 核算误差 建议调整的不符事项不建议调整的不符事项第二节第二节 编制审计差异调整表和试算平衡表调整分录的编制调整分录的编制 n n调整原则：调表不调账调整原则：调表不调账 错错错错误误误误正确正确正确正确调调调调整整整整借：借：借：借：银银银银行存款行存款行存款行存款贷贷贷贷：主：主：主：主营业务营业务营业务营业务收入

6、收入收入收入借：借：借：借：银银银银行存款行存款行存款行存款贷贷贷贷：预预预预收收收收账账账账款款款款借：借：借：借：营业营业营业营业收入收入收入收入贷贷贷贷：预预预预收收收收账账账账款款款款借：主借：主借：主借：主营业务营业务营业务营业务成本成本成本成本贷贷贷贷：库库库库存商品存商品存商品存商品借：借：借：借：发发发发出商品出商品出商品出商品贷贷贷贷：库库库库存商品存商品存商品存商品借：存借：存借：存借：存货货货货（发发发发出商品）出商品）出商品）出商品）贷贷贷贷：营业营业营业营业成本成本成本成本二、编制试算平衡表二、编制试算平衡表试试试试算算算算平平平平衡衡衡衡表表表表是是是是审审审审计计

7、计计人人人人员员员员在在在在客客客客户户户户审审审审计计计计前前前前报报报报表表表表的的的的基基基基础础础础上上上上，考考考考虑虑虑虑调调调调整整整整分分分分录录录录、重重重重分分分分类类类类分分分分录录录录后后后后，用用用用以以以以确确确确定定定定已已已已审审审审数数数数与与与与报报报报表表表表披披披披露露露露数数数数的的的的表表表表式式式式。同同同同时时时时也也也也检检检检查查查查审审审审计计计计人人人人员员员员在在在在调调调调整整整整中中中中是否出错。是否出错。是否出错。是否出错。第三节复核审计工作第三节复核审计工作vv签发审计报告前复核的意义签发审计报告前复核的意义vv整理和复核审计工

8、作底稿整理和复核审计工作底稿vv复核和分析已审会计报表复核和分析已审会计报表第三节复核审计工作第三节复核审计工作签发审计报告前复核的意义签发审计报告前复核的意义vv实施对审计工作结果的最后质量控制vv确保审计工作达到会计师事务所的质量标准vv防止注册会计师判断失误第三节复核审计工作第三节复核审计工作整理和复核审计工作底稿整理和复核审计工作底稿vv注册会计师及其助理人员自行整理vv审计项目负责人对审计工作底稿的二级复核第三节复核审计工作第三节复核审计工作复核和分析已审会计报表复核和分析已审会计报表vv由审计项目经理或主任会计师进行由审计项目经理或主任会计师进行vv运用分析程序运用分析程序第四节第

9、四节 与被管理层和治理层沟与被管理层和治理层沟通通vv与治理层的沟通与治理层的沟通vv与管理层的沟通与管理层的沟通沟通事项沟通形式沟通时间 在与治理层沟通特定事项之前，应先与管理层沟通，除非这些事项不适合与管理层沟通第五节第五节 形成审计意见形成审计意见vv评价财务报表的合法性评价财务报表的合法性 评价会计政策的使用评价会计政策的使用 评价会计估计评价会计估计 评价信息质量评价信息质量 评价披露评价披露vv评价财务报表的公允性评价财务报表的公允性 评价整体合理性评价整体合理性 评价列报与内容的合理性评价列报与内容的合理性 评价财务报表的真实性评价财务报表的真实性第六节第六节 实施项目质量控制复核实施项目质量控制复核vv复核的总体要求vv复核对象的确定vv复核的具体要求vv复核的性质vv符合的范围vv复核的时间vv复核人员的资格标准vv复核的记录