《中级财务会计》第2-1章货币资金全解.ppt
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1、第二章第二章 金融资产金融资产学 习 目 标n 了解了解现金管理制度、银行结算方法;n 理解理解金融工具、银行存款余额调节表、金融资产转移;n 掌握掌握以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产、金融资产减值的核算。第一节 金融工具一、相关概念(一、相关概念(P23)1.金融工具金融工具:是指形成一个企业的金融资产,:是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。2.权益工具权益工具:是指能证明拥有某个企业在扣:是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同(除
2、所有负债后的资产中的剩余权益的合同(双双方方)。)。3.衍生工具衍生工具:是指价值随特定利率、金融工:是指价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等具价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等级等的变动而变动的金融工具或其他合同。级等的变动而变动的金融工具或其他合同。(B)权益益工具工具(C)金融金融负债(A)金融金融工具工具基本基本在在实际信用活信用活动中出具的中出具的能能证明明债权债务关系或所有关系或所有权关系关系的合法凭的合法凭证。Eg:股票、股票、债券券衍生衍生价价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、信用等率、价格指
3、数、信用等级等的等的变动而而变动的金融工具或其他合同。的金融工具或其他合同。特点:跨期性、杠杆性、不确定性或高特点:跨期性、杠杆性、不确定性或高风险性、性、套期保套期保值、投机套利、投机套利Eg:金融期金融期货合合约、金融期、金融期权合合约、金融、金融远期合同、金融互期合同、金融互换合同。合同。二、金融资产的分类库存存现金金应收收款款项债券券投投资股股权投投资基金基金投投资衍生金衍生金融融资产金金 融融 资资 产产应收账款、应收票应收账款、应收票据、应收利息、应据、应收利息、应收股利、其他应收收股利、其他应收款、贷款、垫款等款、贷款、垫款等二、金融资产的分类金融金融资产(1)以公允价以公允价值
4、计量且其变动值计量且其变动计入当期损益的计入当期损益的金融资产(主要金融资产(主要是交易性金融资是交易性金融资产)产)(2 2)持有至到持有至到期投资期投资(3 3)贷款和应贷款和应收款项收款项(4 4)可供出可供出售的金售的金融资产融资产上述分类一经确定,不得随意变更。上述分类一经确定,不得随意变更。第二节第二节 货币资金货币资金一、货币资金概述一、货币资金概述n货币资金是企业资产中流动性最强的一类货币资金是企业资产中流动性最强的一类(一)货币资金内容(一)货币资金内容库存现金、银行存款和其他货币资金库存现金、银行存款和其他货币资金(二)货币资金的管理与控制(二)货币资金的管理与控制 职能分
5、离职能分离 控制与监督控制与监督出纳人员出纳人员会计人员会计人员二、库存现金二、库存现金n(一)概述(一)概述1.定义定义广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容;等内容;狭义的现金即库存现金。狭义的现金即库存现金。在我国,会计要素的核算中,现金的概念是在我国,会计要素的核算中,现金的概念是狭义的,而在我国的现金流量表中,现金的概狭义的,而在我国的现金流量表中,现金的概念是广义的。念是广义的。二、库存现金二、库存现金n(二)账户设置(二)账户设置现金总账(一般采用三栏式
6、)和现金日记现金总账(一般采用三栏式)和现金日记账。账。n(三)核算要求(三)核算要求每日终了,现金总账余额应等于现金日记每日终了,现金总账余额应等于现金日记账余额,现金日记账余额等于库存现金余账余额,现金日记账余额等于库存现金余额。额。如果发生不相等的情况,该如何处理?如果发生不相等的情况,该如何处理?三、现金的管理与控制三、现金的管理与控制n(一)现金管理的目的(一)现金管理的目的1.保持流动性保持流动性2.有效的运用现金有效的运用现金保保持持适适当当的的现现金金,有有赖赖于于现现金金收收入入和和支支出出的的规规划划。现现金金规规划划的的目目的的在在于于保保持持流流动动性性和和有有效效的的
7、运运用用现现金金,而而规规划划的的手手段段则则是是“现金预算现金预算”。3.防止舞弊防止舞弊三、现金的管理与控制三、现金的管理与控制n(二)现金控制的方法(二)现金控制的方法1.制度控制制度控制职能分工职能分工交易分割交易分割内部稽核内部稽核定期轮调和休假定期轮调和休假2.收支程序收支程序收入方面:随收、随记、随存。收入方面:随收、随记、随存。支出方面:尽可能使用支票。支出方面:尽可能使用支票。三、现金的管理与控制三、现金的管理与控制n(三)严格限定现金的开支范围(三)严格限定现金的开支范围1.现金的开支范围(现金的开支范围(P24)2.库存现金的日常管理库存现金的日常管理库存量一般不超过企业
8、库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量天日常零星支出量远远离离银银行行或或交交通通不不便便(如如边边远远山山区区)的的企企业业,其其现金的库存限额不超过现金的库存限额不超过15天的零星支出量天的零星支出量不准不准坐支坐支现金现金不准不准“白条抵库白条抵库”四、现金一般业务的核算四、现金一般业务的核算经济交易与事项经济交易与事项账务处理方法账务处理方法收到现金收到现金借:库存现金借:库存现金 贷:资产、负债、收入、所有者权益等科目贷:资产、负债、收入、所有者权益等科目支出现金支出现金借:费用、负债、资产等科目借:费用、负债、资产等科目 贷:库存现金贷:库存现金 五、现金清查的账务处理五、现金
9、清查的账务处理n库存现金清查的内容库存现金清查的内容出纳员每日终了进行账款核对;清查小组定期或不定期盘点和核对(不得白条抵库、不得超额保管现金)n现金长款或短款一般通过“待处理财产损溢待处理流动资产损益”科目进行。n处理原则:由责任人或保险公司赔偿的记入“其他应收款应收现金短款或应收保险赔款”;无法查明原因的短款,记入“管理费用”;应支付给有关人员的长款,记入“其他应付款应付现金溢余”;无法查明原因的长款,记入“营业外收入现金溢余”或者冲减“管理费用”五、现金清查的账务处理五、现金清查的账务处理(一)现金长款的处理(一)现金长款的处理(1 1)发现长款:)发现长款:(2 2)处理意见形成:)处
10、理意见形成:借:库存现金借:库存现金 借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢 贷:其他应付款贷:其他应付款(应支付给(应支付给 单位或个人)单位或个人)营业外收入营业外收入(无法查明(无法查明 原因)原因)管理费用管理费用五、现金清查的账务处理五、现金清查的账务处理(二)现金短款的处理(二)现金短款的处理(1 1)发现短款:)发现短款:(2 2)处理意见形成:)处理意见形成:借:待处理财产损溢借:待处理财产损溢 借:管理费用借:管理费用(无法查明原因)(无法查明原因)贷:库存现金贷:库存现金 其他应收款其他应收款(责任人、保险(责任人、保险 公司赔偿部分)公
11、司赔偿部分)贷:待处理财产损溢贷:待处理财产损溢n对于记账,可以一借一贷、一借多贷、多借对于记账,可以一借一贷、一借多贷、多借一贷,但对于爱情,大家要忠守一借一贷一贷,但对于爱情,大家要忠守一借一贷的简单分录,过简单生活。不做一贷多借的简单分录,过简单生活。不做一贷多借的花花会计,也不做一借多贷的窝囊会计,的花花会计,也不做一借多贷的窝囊会计,更不做多借多贷的混乱胡来会计,对感情更不做多借多贷的混乱胡来会计,对感情要忠诚,对爱情要专一。要忠诚,对爱情要专一。六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n(一)概述(一)概述 1.银行账户分类(银行账户分类(P26)基本存款账户(可存、可
12、取、可转账)(不能在多基本存款账户(可存、可取、可转账)(不能在多家金融机构开设基本账户)家金融机构开设基本账户)一般存款账户(只存、转账)一般存款账户(只存、转账)临时存款账户(临时存、立即转)临时存款账户(临时存、立即转)专用账户(专款专用)专用账户(专款专用)n2.银行结算方式(银行结算方式(P27-30)四票(支票、银行汇票、银行本票和商业汇票)四票(支票、银行汇票、银行本票和商业汇票)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)三方式(托收承付、委托收款和汇兑)一卡(信用卡)一卡(信用卡)一证(信用证)。一证(信用证)。根据根据支付结算办法支付结算办法及有关规定,单位和个人必及有关规定,单位和
13、个人必须遵守的结算纪律可以概括为:须遵守的结算纪律可以概括为:3、支付、支付结算纪律结算纪律1 1 不准套取银行信用,不准签发空头支票、印不准套取银行信用,不准签发空头支票、印章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金章与须留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据保证的票据 2 2 不准无理拒付,任意占用他人资金不准无理拒付,任意占用他人资金 3 3 不准违反规定开立和使用账户不准违反规定开立和使用账户 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权不准签发、取得和转让没有真实交易和债权 债务的票据,套取银行和他人资金债务的票据,套取银行和他人资金 4 4 为了正确处理收付款双方和开户银行之间的
14、关系,为了正确处理收付款双方和开户银行之间的关系,保证支付结算业务的顺利进行,单位、个人和银行办保证支付结算业务的顺利进行,单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则:理支付结算必须遵守下列原则:4、支付、支付结算原则结算原则1 1 恪守信用,履约付款恪守信用,履约付款 2 2 谁的钱进谁的账,由谁支配谁的钱进谁的账,由谁支配 3 3 银行不垫款银行不垫款 根据根据支付结算办法支付结算办法的规定,支付结算办的规定,支付结算办法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。法包括票据、信用卡和结算方式三方面的内容。六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n(二)银行结算方式(二)银行结算
15、方式1.银行汇票(钱随票走,见票即付)银行汇票(钱随票走,见票即付)汇款款人人将将款款项交交存存当当地地开开户银行行,由由银行行签发给汇款款人人持持往往异异地地办理理转账结算算或支取或支取现金的票据。金的票据。有效期:有效期:1个月(超期作废、钱存户头)个月(超期作废、钱存户头)异地使用异地使用 同一票据交换区内可以背书转让同一票据交换区内可以背书转让七、银行存款及其他货币资金七、银行存款及其他货币资金n2.银行本票(自付证券)银行本票(自付证券)申申请人人将将款款项交交存存银行行,由由银行行签发的的,并并承承诺在在见票票时无无条条件件支支付付确定金确定金额给收款人或持票人收款人或持票人的票据
16、。的票据。有效期:有效期:2个月个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让可以背书转让六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n3.商业汇商业汇票(委付证券)票(委付证券)收收款款人人或或付付款款人人签签发发,由由承承兑兑人人承承兑兑,并并于于到到期期日日向向收收款款人人或或持持票票人人支支付款项的票据。付款项的票据。是一种期票(未到期不能收付)是一种期票(未到期不能收付)种类:商业承兑汇票种类:商业承兑汇票+银行承兑汇票银行承兑汇票 有效期:最长不超过有效期:最长不超过6个月个月可以申请贴现,可以背书转让可以申请贴现,可以背书转让
17、六、银行存款及其他货币资金六、银行存款及其他货币资金n4.支票支票银银行行的的存存款款人人签签发发给给收收款款人人办办理理结结算算或或委托开户行将款项支付给收款人的票据。委托开户行将款项支付给收款人的票据。现现金金支支票票(只只能能从从银银行行提提现现)+转转账账支支票票(只能从银行转账)(只能从银行转账)+普通支票普通支票有效期:不超过有效期:不超过10天天 用于同城结算用于同城结算不能签发空头支票,或与银行预留不能签发空头支票,或与银行预留印签不符印签不符转账支票结算流程付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行(1)提供商品或劳务(2)签发支票(3)填进账单将支票送存银行(4)提出支票交换
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