基础会计(第6版-第8-10章)基本教案-.ppt

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1、第第8章章 财务会计报告编制技术财务会计报告编制技术第一节财务会计报告及其编制要求第一节财务会计报告及其编制要求一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义 企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要载体。甚至可以说，企业对外提供财务会计信息的主要载体。甚至可以说，企业的日常会计核算工作都是为期末编制财务会计报企业的日常会计核算工作都是为期末编制财务会计报告积累资料和做好前期准备工作。企业的外部利益关告积累资料和做好前期准备工作。企业的外部利益关系人（投资者、债权人、政府管理部门等）了解企业系人（投资者、债权人、政

2、府管理部门等）了解企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的主要的财务状况、经营成果和现金流量等方面信息的主要渠道就是企业对外提供的财务会计报告。渠道就是企业对外提供的财务会计报告。2010年8月23日8时53分1新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社 二、会计报表的构成二、会计报表的构成（1）资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。）资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。（2）利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。）利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。（3）现金流量表

3、，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和）现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。流出情况的会计报表。（4）所有者权益变动表，是指反映企业在一定会计期间所有者（股东）权益）所有者权益变动表，是指反映企业在一定会计期间所有者（股东）权益各项目的增减变动情况的会计报表。各项目的增减变动情况的会计报表。（5）附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在）附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。这些报表中列示项目的说明等。2010年8月23日8时53分2新编基础会计（第六版）新编基

4、础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、会计报表的作用三、会计报表的作用1.便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。成果和经营管理工作中存在的问题。2.为投资者、债权人进行正确的投资决策以及关为投资者、债权人进行正确的投资决策以及关心企业的有关各方提供关于企业财务状况、经营心企业的有关各方提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。成果和财务状况变动的资料。3.便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的便于国家财税部门

5、加强对企业生产经营活动的监督检查。监督检查。4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况。便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况。5.为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。提供参考资料。2010年8月23日8时53分3新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社四、会计报表的分类四、会计报表的分类 （一）按报表所反映的经济内容不同，可分为反映企业（一）按报表所反映的经济内容不同，可分为反映企业财务状况及其变动情况的报表和反映企业经营成果的报财务状况及其变动情况的报表和反映企业经营成果的报表表（二）按报

6、表所反映的资金运动形态的不同，可分为静（二）按报表所反映的资金运动形态的不同，可分为静态报表和动态报表态报表和动态报表（三）按报表编制与报送时间的不同，可分为中期报表（三）按报表编制与报送时间的不同，可分为中期报表和年度报表和年度报表 （四）按报表编制的会计主体不同，可分为个别报表和（四）按报表编制的会计主体不同，可分为个别报表和合并报表合并报表 2010年8月23日8时53分4新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社四、会计报表的分类四、会计报表的分类除此之外，会计报表还可以按服务对象的不同，分为对除此之外，会计报表还可以按服务对象的不同，分为对外报表

7、和内部报表；按编制单位不同，分为基层报表和外报表和内部报表；按编制单位不同，分为基层报表和汇总报表。汇总报表。2010年8月23日8时53分5新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社五、会计报表的编制要求五、会计报表的编制要求 （一）数据真实（一）数据真实 （二）内容完整（二）内容完整 （三）说明清楚（三）说明清楚（四）前后一致（四）前后一致 （五）编报及时（五）编报及时 月报表应于月份终了后的月报表应于月份终了后的6天内报送；季报表应于季度天内报送；季报表应于季度终了后的终了后的15天内报送；中期报表应于半年度终了后的天内报送；中期报表应于半年度终了后

8、的60天内报送；年度报表应于新年度开始后的天内报送；年度报表应于新年度开始后的4个月内报送。个月内报送。2010年8月23日8时53分6新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（六）手续完备（六）手续完备 对外会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、对外会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、盖上单位公章；企业行政领导人员、总会计师、会计机盖上单位公章；企业行政领导人员、总会计师、会计机构负责人和会计主管人员要签字；需要注册会计师行使构负责人和会计主管人员要签字；需要注册会计师行使监督验证职能的会计报表，还要有注册会计师签章。监督验证职能的会计报

9、表，还要有注册会计师签章。2010年8月23日8时53分7新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第二节第二节 资产负债表编制技术资产负债表编制技术一、资产负债表的性质和作用一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的各资产项目予以适当地排列，并对日某一特定日期的各资产项目予以适当地排

10、列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权。资产所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权。资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。2010年8月23日8时53分8新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社资产负债表的性质和作用资产负债表的性质和作用通过编制资产负债表，可以提供某一特定日期资产的总通过编制资产负债表

11、，可以提供某一特定日期资产的总额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是额，表明企业拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料；通过编制资产负债分析企业生产经营能力的重要资料；通过编制资产负债表，可以反映某一特定日期的负债总额以及结构，表明表，可以反映某一特定日期的负债总额以及结构，表明企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务；通过编制资企业未来需用多少资产或劳务清偿的债务；通过编制资产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解投资者在产负债表，可以反映所有者权益的情况，了解投资者在企业资产中所占的份额，了解投资者权益的构成情况。企业资产中所占的份额，了解投资者权益的构成

12、情况。资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，根据资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，根据资产负债表可以计算流动比率、速动比率等指标，了解资产负债表可以计算流动比率、速动比率等指标，了解企业的偿债能力。企业的偿债能力。2010年8月23日8时53分9新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、资产负债表的内容和结构二、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式资产负债表是根据会计恒等式“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”设设计而成的，它主要反映以下三方面的内容：计而成的，它主要反映

13、以下三方面的内容：1.在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。2.在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。和长期负债。3.在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。投入的资本、资本公积、盈余

14、公积和未分配利润。2010年8月23日8时53分10新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）资产负债表的结构（二）资产负债表的结构 资产负债表按其结构分为报告式和账户式。资产负债表按其结构分为报告式和账户式。1.报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。最后再列示所有者权益的数额。2.账户式资产负债表，是将资产和权益分为左方和右账户式资产负债表，是将资产和权益分为左方和右方，左方列

15、示资产各项目，右方列示负债和所有者权方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。账户式资产负债表能够反映资产、负各项目的合计。账户式资产负债表能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系。在我国，资产负债债和所有者权益之间的内在关系。在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。2010年8月23日8时53分11新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社资产负债表资产负债表 表头主要包括资产负债表的名

16、称、编制单位、编制日期表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益的和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额，是资产负债表的主要部分；表尾年初余额和期末余额，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括补充资料等。主要包括补充资料等。2010年8月23日8时53分12新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、资产负债表的编制技术三、资产负债表的编制技术（一）直接根据总分类账户的期末余额填列（一）直接根据总分类账户的期末余额填列资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应收利息、资产项目中的

17、交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延所得税资产等；负债项目中的短期借款、交易性金融所得税资产等；负债项目中的短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等，以及全部所有者权益项目，直接根息、应付股利等，以及全部所有者权益项目，直接根据总账期末余额直接填列。据总账期末余额直接填列。2010年8月23日8时53分13新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社资产负债表资产负债表（二）根据明细

18、分类账户的期末余额填列（二）根据明细分类账户的期末余额填列有些项目不能直接根据某个总账及其所属的明细账期有些项目不能直接根据某个总账及其所属的明细账期末余额填列，而是要对相关总账所属明细账的期末余末余额填列，而是要对相关总账所属明细账的期末余额进行分析后计算填列。如额进行分析后计算填列。如“应收账款应收账款”项目，应根项目，应根据据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”总分类账户所属各明总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额之和扣除相应坏账准备后细分类账户的期末借方余额之和扣除相应坏账准备后的金额填列；的金额填列；“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”和和“

19、预付账款预付账款”总分类账户所属各明细分类账户的总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额之和填列。期末贷方余额之和填列。2010年8月23日8时53分14新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社资产负债表资产负债表（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列“货币资金货币资金”项目，应根据项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”、“其他货币资金其他货币资金”账户的期末余额的合计数填账户的期末余额的合计数填列；列；“存货存货”项目，应根据项目，应根据“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“库

20、存商品库存商品”、“生产成本生产成本”等账户期末余额的等账户期末余额的合计数再减去合计数再减去“存货跌价准备存货跌价准备”科目余额后的净额填科目余额后的净额填列；列；“固定资产固定资产”项目，按照固定资产总账期末余额项目，按照固定资产总账期末余额减去减去“累计折旧累计折旧”总账期末余额填列等。总账期末余额填列等。2010年8月23日8时53分15新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社资产负债表资产负债表（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列计算填列资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期

21、末余额资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账户的期末余额填列，而需要根据总账和明细账的期账户的期末余额填列，而需要根据总账和明细账的期末余额分析计算填列。如末余额分析计算填列。如“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分后分析计算填列。后分析计算填列。2010年8月23日8时53分16新编基础会计（第六版）新编基础会计（第

22、六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第三节第三节 利润表编制技术利润表编制技术一、利润表的性质和作用一、利润表的性质和作用 利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一期间相关的费用进行润表把一定期间的收入与其同一期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。2010年8月23日8时53分17新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社利润表利润表利润表反映的收入、费用等情况，能够提供企业生产经利润表反映的收入

23、、费用等情况，能够提供企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果;同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业未来时期利润的本年累计数、上年数），可以分析企业未来时期利润的发展趋势及获利能力，判断投资者投入资本的完整性。发展趋势及获利能力，判断投资者投入资本的完整性。由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润由于利润既是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据，因此，利润表是会计报表中的主要报分配的主要依据，因此，利润表是会计报表

24、中的主要报表。表。2010年8月23日8时53分18新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、利润表的内容和结构二、利润表的内容和结构（一）利润表的内容（一）利润表的内容 利润表是根据会计恒等式利润表是根据会计恒等式“收入收入-费用费用=利润利润”设计而设计而成的，它主要反映以下几方面的内容：成的，它主要反映以下几方面的内容：1.营业收入。营业收入。以主营业务收入为基础，加上其他业务活动实现以主营业务收入为基础，加上其他业务活动实现的收入，反映企业一定时期内经营活动的业绩。的收入，反映企业一定时期内经营活动的业绩。2010年8月23日8时53分19新编

25、基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社利润表利润表2.营业利润。营业利润。以实现的营业收入加上公允价值变动收益及投资收益以实现的营业收入加上公允价值变动收益及投资收益净额减去营业成本、营业税金及附加、期间费用和资净额减去营业成本、营业税金及附加、期间费用和资产减值损失，反映企业一定时期内经营活动的结果。产减值损失，反映企业一定时期内经营活动的结果。2010年8月23日8时53分20新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社利润表利润表3.利润（或亏损）总额。利润（或亏损）总额。以营业利润为基础，加减营业外收支等项目，反

26、映企以营业利润为基础，加减营业外收支等项目，反映企业一定时期内全部经济活动的最终结果。业一定时期内全部经济活动的最终结果。4.净利润（或净亏损）。净利润（或净亏损）。用利润总额减去所得税费用，反映企业实际拥有、可用利润总额减去所得税费用，反映企业实际拥有、可供企业自行支配的权益。供企业自行支配的权益。2010年8月23日8时53分21新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）利润表的结构（二）利润表的结构 利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由分

27、构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。目营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。2010年8月23日8时53分22新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社多步式利润表通常分为以下三步：多步式利润表通常分为以下三步：第一步，以营业收入（包括其他业务收入）为基础，减去营业成本（包括其第一步，以营业收入（包括其他业务收

28、入）为基础，减去营业成本（包括其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用及资产减值损失，再加上公允价他业务成本）、营业税金及附加、期间费用及资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益后，计算出营业利润。值变动收益、投资收益后，计算出营业利润。第二步，在营业利润的基础上再加减营业外收支，第二步，在营业利润的基础上再加减营业外收支，计算得出本期实现的利润计算得出本期实现的利润（或亏损）。（或亏损）。第三步，从利润总额中减去所得税费用后，计算出本期净利润（或净亏损）。第三步，从利润总额中减去所得税费用后，计算出本期净利润（或净亏损）。2010年8月23日8时53分23新编基础会计（第六版）新编基础

29、会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社利润表利润表多步式利润表的优点是，便于对企业的生产经营情况进多步式利润表的优点是，便于对企业的生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求出本期利润。单步有的费用加在一起，通过一次计算求出本期利润。单步式利润表简单、直观，易于理解，但由于其提供的信息式利润表简单、直观

30、，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用。有限，故很少采用。目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体包括五部目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体包括五部分内容：营业收入，营业利润，利润总额，净利润，每分内容：营业收入，营业利润，利润总额，净利润，每股收益股收益2010年8月23日8时53分24新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、利润表的编制技术三、利润表的编制技术 利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一期间经营利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一期间经营成果的构成情况，其日期的填写不同于资产负债表，应成果的构成情况，其日期的填写不

31、同于资产负债表，应填列编报的会计期间，如月份、季度或年度。其中填列编报的会计期间，如月份、季度或年度。其中“本本期数期数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。益类账户的本期发生额填列。“本年累计数本年累计数”栏反映各栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，应根据项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，应根据本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。2010年8月23日8时53分25新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社

32、第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的内容和结构一、现金流量表的内容和结构（一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容企业会计准则企业会计准则将现金流量划分为经营活动产生的现将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。金流量三大类。2010年8月23日8时53分26新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社现金流量表现金流量表经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。和事项。投资活动是指

33、企业长期资产的构建和不包括在现金等价投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。物范围内的投资及其处置活动。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。的活动。2010年8月23日8时53分27新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（二）现金流量表的结构（二）现金流量表的结构 现金流量表将企业的全部业务活动分为经营活动、投资现金流量表将企业的全部业务活动分为经营活动、投资活动和筹资活动，分段揭示现金净流量。三段现金净流活动和筹资活动，分段揭示现金净流量。三段现金

34、净流量之和，即为企业本年度的现金增减净额。现金流量表量之和，即为企业本年度的现金增减净额。现金流量表包括正表和补充资料两部分，其具体格式和内容如表所包括正表和补充资料两部分，其具体格式和内容如表所示。示。2010年8月23日8时53分28新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、现金流量表的作用二、现金流量表的作用 1.现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而有助现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而有助于会计报表使用者对企业整个财务状况作出客观评价。于会计报表使用者对企业整个财务状况作出客观评价。2.通过现金流量表，不但可以了解企业当前的财务状

35、况，通过现金流量表，不但可以了解企业当前的财务状况，还可以预测企业未来的发展情况。还可以预测企业未来的发展情况。3.编制现金流量表，便于和国际惯例接轨。编制现金流量表，便于和国际惯例接轨。2010年8月23日8时53分29新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工工 作作 思思 考考】1财务会计报告的含义是什么？财务会计报告的含义是什么？2会计报表是如何分类的？会计报表是如何分类的？3编制会计报表的作用是什么？编制会计报表的作用是什么？4编制会计报表的要求有哪些？编制会计报表的要求有哪些？5什么叫资产负债表？编制资产负债表的作用是什么？如何编制？什么叫

36、资产负债表？编制资产负债表的作用是什么？如何编制？6什么叫利润表？编制利润表的作用是什么？如何编制？什么叫利润表？编制利润表的作用是什么？如何编制？7编制现金流量表的作用是什么？编制现金流量表的作用是什么？2010年8月23日8时53分30新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第第9章章 账务处理程序应用技术账务处理程序应用技术第一节第一节 账务处理程序及其种类账务处理程序及其种类一、账务处理程序的意义和作用一、账务处理程序的意义和作用(一一)账务处理程序的意义账务处理程序的意义为了更好地反映和监督企业、行政以及事业等单位的经济活为了更好地反映和监督企

37、业、行政以及事业等单位的经济活动，为经济管理提供系统的、全面的、综合的核算资料，必动，为经济管理提供系统的、全面的、综合的核算资料，必须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程须相互联系地运用会计核算的专门方法，采用一定的组织程序、规定设置会计凭证、会计账簿及会计报表的种类和格式，序、规定设置会计凭证、会计账簿及会计报表的种类和格式，规定各种会计凭证之间、各种会计账簿之间、各种会计报表规定各种会计凭证之间、各种会计账簿之间、各种会计报表之间的相互关系，规定其填制方法和登记程序。之间的相互关系，规定其填制方法和登记程序。2010年8月23日8时53分31新编基础会计（第六版）新编基础会

38、计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社(二二)账务处理程序的作用账务处理程序的作用1.使整个会计循环能按部就班地运行，减少不使整个会计循环能按部就班地运行，减少不必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能必要的环节和手续，既能提高信息质量，又能提高效率、节约开支。提高效率、节约开支。2.使每一项经济业务都能及时正确地在账务处使每一项经济业务都能及时正确地在账务处理程序的各个环节上反映出来，加工成信息后理程序的各个环节上反映出来，加工成信息后能既无重复又无疏漏地反映到会计报表上来。能既无重复又无疏漏地反映到会计报表上来。3.使单位内外有关部门都能按照账务处理程序使单位内外有关部门都能按照

39、账务处理程序中规定的记账程序审查每项经济业务的来龙去中规定的记账程序审查每项经济业务的来龙去脉，从而加强对基层单位的监督和管理。脉，从而加强对基层单位的监督和管理。2010年8月23日8时53分32新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、设计账务处理程序的要求二、设计账务处理程序的要求1.要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计要适应本单位经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简情况，有利于会计核算的分工，建立岗位责任制。核算的分工，建立岗位责任制。2.要适应本单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正要适应本

40、单位、主管部门以及国家管理经济的需要，全面、系统、及时、正确地提供能够反映本单位经济活动情况的会计核算资料。确地提供能够反映本单位经济活动情况的会计核算资料。3.要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算要在保证核算资料正确、及时和完整的前提条件下，尽可能地简化会计核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。手续，提高会计工作效率，节约人力物力，节约核算费用。2010年8月23日8时53分33新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社三、账务处理程序的种类三、账务处理程序的种类根据前述要求，结合我国会计工作的实际情况，我

41、国各根据前述要求，结合我国会计工作的实际情况，我国各经济单位通常采用的主要账务处理程序有三种：经济单位通常采用的主要账务处理程序有三种：1.记账凭证账务处理程序；记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序。汇总记账凭证账务处理程序。2010年8月23日8时53分34新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社第二节第二节 记账凭证账务处理程序及其应用技术记账凭证账务处理程序及其应用技术一、记账凭证账务处理程序的特点一、记账凭证账务处理程序的特点这种账务处理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分这种账务处

42、理程序直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账，是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算类账，是最基本的会计核算形式。其他各种会计核算形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而成形式都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而成的。的。2010年8月23日8时53分35新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社二、记账凭证账务处理程序的核算要求二、记账凭证账务处理程序的核算要求采用记账凭证账务处理程序，一般应设置库存采用记账凭证账务处理程序，一般应设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。库存现金、银行存款日

43、记账和总分细分类账。库存现金、银行存款日记账和总分类账均采用三栏式；明细分类账可根据需要采类账均采用三栏式；明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式和多栏式；记账凭证可用三栏式、数量金额式和多栏式；记账凭证可用一种通用记账凭证，适合全部业务，也可采用一种通用记账凭证，适合全部业务，也可采用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转用专用记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账凭证同时应用。在这种核算形式下，总分类账一般是按户设页。账一般是按户设页。2010年8月23日8时53分36新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社

44、三、记账凭证账务处理程序的核算步骤三、记账凭证账务处理程序的核算步骤根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证；根据原始凭证（或原始凭证汇总表）填制记账凭证；根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；账；根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细账；账；根据记账凭证逐笔登记总账；根据记账凭证逐笔登记总账；月终，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余月终，将库存现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细账余额的合计数，分别与总账中

45、有关账户的余额核对相符；额的合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符；月终，根据账簿编制会计报表。月终，根据账簿编制会计报表。2010年8月23日8时53分37新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围采用这种账务处理程序的优点是简单明了，在采用这种账务处理程序的优点是简单明了，在总账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，总账中可以全面反映各项经济业务的发生情况，便于分析和检查，对经济业务发生较少的科目，便于分析和检查，对经济业务发生较少的科目，总账可代替明细账；这种账务

46、处理程序的缺点总账可代替明细账；这种账务处理程序的缺点是登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。是登记总账的工作量较大，也不便于会计分工。所以，这种账务处理程序一般只适用于规模较所以，这种账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务较少的单位。小、经济业务较少的单位。2010年8月23日8时53分38新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作项目工作项目】以星光电子实业有限公司以星光电子实业有限公司2010年年12月份发生的经月份发生的经济业务为例，采用记账凭证账务处理程序。济业务为例，采用记账凭证账务处理程序。【工作基础工作基础】该公司该公司2010

47、年年12月份有关总分类账户的期初余额月份有关总分类账户的期初余额如表所示。如表所示。2010年8月23日8时53分39新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社【工作内容工作内容】该公司该公司12月份发生下列经济业务月份发生下列经济业务（原始凭证略）：（原始凭证略）：2010年8月23日8时53分40新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社(1)12月月2日，企业采用托收承付结算方式向丰满日，企业采用托收承付结算方式向丰满发电厂出售发电厂出售HB产品产品50台，价税合计台，价税合计585 000元，元，产品已通过铁路

48、托运，并开出转账支票一张，垫产品已通过铁路托运，并开出转账支票一张，垫付运杂费付运杂费1 450元，全部款项已办妥。元，全部款项已办妥。（2）12月月3日，企业采用提货制销售日，企业采用提货制销售DE10产品产品60台，价税合计台，价税合计702 000元，款项已送存银行。元，款项已送存银行。（3）月日，根据本月份工资结算汇总表，）月日，根据本月份工资结算汇总表，签发库存现金支票一张，金额为签发库存现金支票一张，金额为805 520元，向银元，向银行提取库存现金，以备发工资。行提取库存现金，以备发工资。2010年8月23日8时53分41新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出

49、版社大连理工大学出版社（4）12月月4日，以库存现金发放工资日，以库存现金发放工资805 520元。元。（5）12月月6日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解日，上月向鞍山钢铁公司购入的电解铝锭已到货，并验收入库，价款铝锭已到货，并验收入库，价款229 840元。元。（6）12月月8日，采购员张伟报销差旅费日，采购员张伟报销差旅费3 850元，元，原借款原借款4 000元，余额退回库存现金。元，余额退回库存现金。（7）12月月10日，出售不需用的甲材料日，出售不需用的甲材料100千克，千克，开出增值税专用发票一张，售价开出增值税专用发票一张，售价10 000元，增值元，增值税税1 700元，全部款项

50、存入银行，该批材料的成本元，全部款项存入银行，该批材料的成本为为9 000元。元。（8）12月月10日，财务科购买打印纸日，财务科购买打印纸2箱，价款共箱，价款共计计300元，以库存现金支付。元，以库存现金支付。2010年8月23日8时53分42新编基础会计（第六版）新编基础会计（第六版）大连理工大学出版社大连理工大学出版社（9）12月月15日，企业开出转账支票一张，支付日，企业开出转账支票一张，支付汽车修理费汽车修理费3 810元。元。（10）12月月18日，企业收到银行送来的收款通知，日，企业收到银行送来的收款通知，丰满发电厂丰满发电厂12月月2日拖欠货款日拖欠货款586 450元已收款入