企业纳税实务(模块八-企业所得税税费计算.ppt

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1、1企业纳税实务专业课2上篇：上篇：纳税工作准备纳税工作准备模块一模块一税收认知税收认知模块二模块二税务登记税务登记中篇：中篇：税费计算税费计算模块三模块三增值税税费计算增值税税费计算模块四模块四消费税税费计算消费税税费计算模块五模块五关税税费计算关税税费计算模块六模块六财产行为税税费计算财产行为税税费计算模块七模块七资源类税税费计算资源类税税费计算模块八模块八企业所得税税费计算企业所得税税费计算模块九模块九个人税税费计算个人税税费计算下篇：下篇：纳税申报纳税申报模块十模块十纳税申报纳税申报 1 税收征管税收征管 税实务税实务税实务税实务税实务税实务纳纳 Basic Accounting淄博职业

2、学院精品课程 税实务税实务税实务税实务税实务税实务纳纳na shui shi wu3模块八模块八 企业所得税税费计算企业所得税税费计算4知识目标：熟悉企业所得税税收基本政策掌握企业所得税应纳税额的计算能力目标：能根据纳税人的相关资料为其正确计算企业所得税应纳税额【任务导入】阅读任务一中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？纳税实务6学习任务学习任务任务一任务一：企业所得税税收基本政策认知：企业所得税税收基本政策认知任务二任务二：企业所得税应纳税额计算：企业所得税应纳税额计算纳税实务7企业所得税：企业所得税：对企业和组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税 思考：学习会计

3、时，所得税是哪一个报思考：学习会计时，所得税是哪一个报表的项目？是如何计算所得税的？表的项目？是如何计算所得税的？纳税实务8任务一任务一 企业所得税税收基本政策认知企业所得税税收基本政策认知纳税人和扣缴义务人征税对象税率返回本章纳税实务9一、纳税人和扣缴义务人 标准:登记注册地和实际管理机构居民企业非居民企业依中国法律在中国境内成立依外国法律成立但实际管理机构在中国对企业生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制 纳税实务10居民企业非居民企业依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得在中国境内从事生产经营

4、活动的机构、场所。纳税实务11扣缴义务人的规定 未设立机构场所、或设立但所得与机构场所没有实际联系，对来源于境内的所得实行源泉扣缴，支付人为扣缴义务人 3纳税实务12（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的AC C纳税实务（2014年）下列不应缴纳企业所得税的是（）。A.社会团体B.合伙企业C.事业单位D.民办非企业单位13B纳税实务（2016年）根据企业所得税

5、法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司14AD纳税实务15二、征税对象 生产经营所得和其他所得纳税人纳税义务征税范围居民企业全面纳税义务来源于境内外的全部所得非居民企业有限纳税义务有机构场所来源于境内的所得或与境内机构有实际联系的境外所得无机构场所来源于境内所得 纳税实务16境内、境外的所得确定原则销售货物所得销售货物所得交易活动发生地；交易活动发生地；提供劳务所得提供劳务所得劳务发生地；劳务发生地；转让财产所得转让财产所得不动产所在地不动产所在地 动产为转让动产的企业动产为转

6、让动产的企业 或者或者 机构、场所所在地确定机构、场所所在地确定 权益性投资资产转让所权益性投资资产转让所 得为被投资企业所在地确定；得为被投资企业所在地确定；纳税实务17境内、境外的所得确定原则股息、红利等权益性投资所得股息、红利等权益性投资所得 分配所得企业所在地；分配所得企业所在地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得利息所得、租金所得、特许权使用费所得 负担、支付所得的企业负担、支付所得的企业或或 机构、场所所在地；或个人住所地机构、场所所在地；或个人住所地3纳税实务18（2013）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是()。A.提供劳务

7、所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定。D 纳税实务19（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（）。A.销售货物所得，按交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定AC 纳税实务【判断题】（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境

8、外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）20答案：错答案：错纳税实务21三、税率 1、基本税率 25%预提所得税率 20%(实际征税时适用l0%税率)2、两档照顾性税率 （1）符合条件的小型微利企业 （2）国家重点扶持的高新技术企业20%15%纳税实务22种种类类税率税率适用范围适用范围基本基本税率税率25%居民企业和在中国境内设有机构、居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。的非居民企业。优惠优惠税率税率20%符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业l5%国家重点扶持的高新技术企业国家重

9、点扶持的高新技术企业预提预提所得所得税税税税率率20%（实际（实际l0%税税率）率）在中国境内未设立机构、场所的。在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业际联系的非居民企业纳税实务23【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回纳税实务24【任务导入】阅读任务二中的任务引例，小组讨论能否完成任务目标的要求？需要学习哪些知识？纳税实务25任务二 企业所得税应纳税额计算应纳税所得额的确定p居民企业p非居民企业应纳税额的计算纳税实务（一）

10、居民企业应纳税所得额26思考：应纳税所得额与企业税前会计利润有何关系？一、应纳税所得额的确定一、应纳税所得额的确定纳税实务27应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损或=每一纳税年度会计利润税收调整项目金额纳税实务281、收入总额的确定 销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入纳税实务292、不征税收入财政拨款行政事业性收费、政府性基金其他不征税收入3、免税收入国债利息居民企业间的股息、红利收益非居民企业（有机构场所）从居民企业取得的有实际联系的股息、红利收益非营利组织的收入3纳

11、税实务30根据企业所得税法的规定，下列项目中属于不征税收入的有（）。A、销售货物收入B、财政拨款C、企业债权利息收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金BD 纳税实务（2013）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是()。A.企业接受社会捐赠收入B.转让企业债券取得的收入C.已作坏账损失处理后又收回的应收账款D.国债利息收入31D纳税实务（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中属于免税收入的是（）。A.企业购买国债取得的利息收入B.纳入预算管理的事业单位取得的财政拨款C.事业单位从事营利性活动取得的收入D.企业转让股权取得的收入32AA纳税实

12、务334、准予扣除项目有关的、合理支出(1)一般扣除项目 成本、费用、税金、损失和其他支出。成本：费用：税金：损失其他支出生产、经营成本三项期间费用销售性税金和费用性税金2纳税实务34根据企业所得税法律制度的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（）。A.土地增值税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税B 纳税实务35根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予作为税金扣除的有（）。A、车船税B、车辆购置税C、印花税D、城市维护建设税ACD 纳税实务36（2 2）扣除标准）扣除标准 工资、薪金支出工资、薪金支出 企业发生的合理的工

13、资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予准予据实扣除据实扣除。纳税实务37职工福利费、工会经费、职工教育经费职工福利费、工会经费、职工教育经费 规定标准以内按实际数扣除，超过规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准的只能按标准扣除。（分别为工资薪金总额（分别为工资薪金总额14%、2%、8%，但教育经费超过部分准予结转以后，但教育经费超过部分准予结转以后纳税年度扣除，前提是以后年度教育经纳税年度扣除，前提是以后年度教育经费提取未超过标准）费提取未超过标准）1纳税实务38例：已计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育

14、经费11万元。要求：计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额？纳税实务39项目项目实际实际发生额发生额限额（万元）限额（万元）税前税前可扣除可扣除超超支支工会工会经费经费15155405402%=10.82%=10.810.810.84.24.2职工职工福利费福利费808054054014%=75.614%=75.675.675.64.44.4职工职工教育教育经费经费11115405408%=43.28%=43.211110 0合计合计10610697.497.48.68.6纳税实务社会保险和住房公积金社会保险和住房公积金40p规定的范围和标准规定的范围和标准内为职工缴纳

15、内为职工缴纳的的“五险一金五险一金”，准予扣除；补充，准予扣除；补充养老保险和医疗保险在养老保险和医疗保险在5%以内准以内准予扣除。予扣除。p商业性保险（除特殊工种）不得商业性保险（除特殊工种）不得扣除扣除纳税实务41借款费用和利息费用借款费用和利息费用资本化的借款费用当期不得扣除资本化的借款费用当期不得扣除费用化的，可据实扣除，但费用化的，可据实扣除，但不超不超过过按照金融企业按照金融企业同期同类贷款利同期同类贷款利率率计算的数额计算的数额1纳税实务42某公司当年度某公司当年度“财务费用财务费用”账户中利息，账户中利息，含有以年利率含有以年利率8%向银行借入的向银行借入的9个月期的个月期的生

16、产用生产用300万元贷款的借款利息；也包括万元贷款的借款利息；也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行同万元的向非金融企业借入的与银行同期的生产周转用期的生产周转用100万元资金的借款利息。万元资金的借款利息。该公司当年度可在计算应纳税所得额时扣该公司当年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？除的利息费用是多少？纳税实务43解析：可税前扣除的银行利息费用=3008%129=18（万元）；向非金融企业借入款项可扣除利息费用限额=1008%129=6（万元），该公司当年度可税前扣除的利息费用=18+6=24（万元）。纳税实务44公益性捐赠公益性捐赠 年度利润总额年度利润总额的的12%1

17、2%以内部分，以内部分，超超过部分可在以后三年内计算扣除。过部分可在以后三年内计算扣除。3纳税实务45 例：某企业当年度实际会计例：某企业当年度实际会计利润总额利润总额4040万万元，当年元，当年“营业外支出营业外支出”账户中列支了通账户中列支了通过公益性社会团体向贫困地区捐款过公益性社会团体向贫困地区捐款1515万元。万元。该企业当年应纳税所得额为多少？该企业当年应纳税所得额为多少？捐赠支出抵扣限额=4012%=4.8（万元）捐赠支出纳税调整额=15-4.8=10.2（万元）应纳税所得额=40+10.2=50.2（万元）2纳税实务46（2016年）某企业利润总额为30万元，对外直接捐赠6万元

18、，通过国家机构捐赠4万元，该企业捐赠支出可以税前扣除的金额为（）。A.10万元 B.4万元 C.6万元 D.3.6万元答案：答案：D纳税实务甲企业甲企业2017年利润总额为年利润总额为2000万元，工资万元，工资薪金支出薪金支出1500万元，已知在计算企业所得税万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过别不超过12%、14%和和8%，下列支出中，下列支出中，允许在计算允许在计算2017年企业所得税应纳税所得额年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（时全

19、额扣除的有（）。）。A.公益性捐赠支出公益性捐赠支出200万元万元B.职工福利支出职工福利支出160万元万元C.职工教育经费支出职工教育经费支出40万元万元D.工资新进支出工资新进支出1500万元万元47ABCD纳税实务48业务招待费业务招待费按照发生额的按照发生额的60%扣除，但最高不得扣除，但最高不得超过当年超过当年销售（营业）收入销售（营业）收入的的5。（孰低原则孰低原则）主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入3纳税实务49例：下列各项中，能作为业务招待费税例：下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。前扣除限额计提依据的是（）。A.转让无形资产使用权的收入转让

20、无形资产使用权的收入B.因债权人原因确实无法支付的应付因债权人原因确实无法支付的应付款项款项C.转让无形资产所有权的收入转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入出售固定资产的收入答案：答案：A纳税实务50例：纳税人销售收入例：纳税人销售收入净额净额 2000万元，万元，分别计算当实际发生业务招待费为分别计算当实际发生业务招待费为40万万元和元和15万元时，税前各可扣多少？万元时，税前各可扣多少？业务招待费发生扣除最高限额业务招待费发生扣除最高限额 2000510万元。万元。（1）4060%24万元；万元；税前可扣除税前可扣除10万元万元（2）1560%9万元；税前可扣除万元；税前可扣除9

21、万元万元纳税实务51例：某企业例：某企业2018年销售货物收入年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入万元，让渡专利使用权收入300万元，万元，包装物出租收入包装物出租收入100万元，视同销售货万元，视同销售货物收入物收入600万元，转让商标所有权收入万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入万元，捐赠收入20万元，债务重组万元，债务重组收益收益10万元，当年实际发生业务招待费万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？的业务招待费金额是多少？纳税实务52计算业务招待费的基数=3000+300+100+600=

22、4000（万元）第一标准为发生额的60%：3060%=18（万元）；第二标准为限额计算：40005=20（万元）。两数据择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。纳税实务53广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，务宣传费支出，不超过当年销售（营不超过当年销售（营业）收入业）收入l5%的部分的部分，准予扣除；，准予扣除；超过超过部分，准予结转以后纳税年度扣除部分，准予结转以后纳税年度扣除。3特殊行业比例为特殊行业比例为30%纳税实务54例：某电器纳税人销售收入例：某电器纳税人销售收入2000万元。万元。则

23、分别计算当广告费为则分别计算当广告费为200万元和万元和350万元时，税前可扣除多少？万元时，税前可扣除多少？扣除最高限额扣除最高限额200015%=300万元。万元。（1）税前可扣除）税前可扣除200万元万元（2）税前可扣除）税前可扣除300万元万元纳税实务（2014年）2013年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为（）。A.340万元B.510万元C.450万元D.460万元55答案：答案：C纳税实务（2015年

24、）下列费用准予在超过扣除标准后，在以后年度结转扣除的有（）。A.工会经费B.职工教育经费C.广告费和业务宣传费D.福利费56答案：答案：BC纳税实务企业在筹建期间相关费用的处理规定企业在筹建期间相关费用的处理规定发生的与筹办活动有关的业务招待费发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的支出，可按实际发生额的60%计入企计入企业筹办费业筹办费发生广告费和业务宣传费按实际发生发生广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。额，计入筹办费。571纳税实务案例：205年年1月月1日起甲企业开始筹建，筹建日起甲企业开始筹建，筹建期为期为1年，筹建期间发生开办费支出年，筹建期间发生开办费支出3

25、00万元，其中业务招待费支出万元，其中业务招待费支出50万元，万元，206年年初开始生产经营，取得营业收年年初开始生产经营，取得营业收入入1000万元，该企业选择将开办费一次万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，性在税前扣除，206年企业可以扣除的年企业可以扣除的开办费是多少？开办费是多少？58纳税实务可以扣除业务招待费可以扣除业务招待费5060%30（万元）（万元）可以扣除的开办费可以扣除的开办费3005030280（万元）（万元）59纳税实务60加计扣除开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 u计入当期损益未形成无形资产的，允许再按当年实际发生额的50，直接抵扣当年的应纳税所得额

26、；u形成无形资产的，按该无形资产成本150在税前摊销。纳税实务61项目项目扣除标准扣除标准超标准处理超标准处理福利费福利费不超过工资薪金总不超过工资薪金总额额14%14%的部分的部分当年不得扣除当年不得扣除工会经费工会经费不超过工资薪金总不超过工资薪金总额额2%2%的部分的部分当年不得扣除当年不得扣除教育经费教育经费不超过工资薪金总不超过工资薪金总额额2.5%2.5%的部分的部分当年不得扣除；当年不得扣除；但超过部分准予但超过部分准予结转以后扣除结转以后扣除利息费用利息费用不超过金融企业同不超过金融企业同期同类贷款利率期同类贷款利率部分部分当年不得扣除当年不得扣除纳税实务62业务招业务招待费待

27、费发生额的发生额的60%60%扣除，但扣除，但最高不超过当年销售最高不超过当年销售（营业）收入的（营业）收入的5 5当年不得扣除当年不得扣除广告费广告费和业务和业务宣传费宣传费不超过当年销售（营不超过当年销售（营业）收入业）收入l5%l5%以内的部以内的部分分当年不得扣除；当年不得扣除；超过部分，准予超过部分，准予结转以后扣除结转以后扣除公益性公益性捐赠支捐赠支出出不超过年度利润总额不超过年度利润总额12%12%的部分的部分超过部分可在以超过部分可在以后三年内计算扣后三年内计算扣除除1纳税实务（2016年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。A.企

28、业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.企业发生的合理的劳动保护支，准予扣除D.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除63纳税实务64（1 1）税前弥补亏损期限）税前弥补亏损期限5 5年年（2 2）连续五年内不论是盈利或亏损，都作）连续五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。为实际弥补年限计算。（3 3）先亏先补，后亏后补先亏先补，后亏后补（4 4）企业境外营业机构的亏损不得抵减境）企业境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利内营业机构的盈利（5 5）企业筹办期间不计算为亏损年度）企业

29、筹办期间不计算为亏损年度5 5、亏损亏损弥补弥补税务机关按税法规定核实税务机关按税法规定核实调整后的金额调整后的金额 3纳税实务65案例 假定居民企业假定居民企业2010年为投产年度一直到年为投产年度一直到16年。每一年的经营情况如下：年。每一年的经营情况如下：年度年度 10 10 11 12 11 12 13 13 14 15 14 15 16 16 获利获利 -150 -30 20-150 -30 20 70 70 40 -10 40 -10 5555纳税实务66某企业2015年亏损10万元，2016年盈利100万，2016年应纳税额为多少？某国有企业某国有企业2012年度发生亏损，根据年

30、度发生亏损，根据企企业所得税暂行条例业所得税暂行条例的规定，该亏损额可的规定，该亏损额可以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延以用以后纳税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（）。续弥补的期限最长不得超过（）。A.2016年年 B.2017年年C.2018年年 D.2019年年纳税实务676 6、不准扣除项目、不准扣除项目（1）向投资者支付的股息、红利收益）向投资者支付的股息、红利收益（2）企业所得税税款）企业所得税税款（3）税收滞纳金）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失）罚金、罚款和被没收财物的损失 注意：行政性罚款不可扣注意：行政性罚款不可扣（5）超标准的捐赠支出）超标

31、准的捐赠支出（6）非公益性捐赠支出和赞助支出）非公益性捐赠支出和赞助支出纳税实务68（7）未经核定的准备金支出）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、业机构之间支付的租金和特许权使用费、非银行企业内营业机构之间支付的利息非银行企业内营业机构之间支付的利息（9）与取得收入无关的其他支出。）与取得收入无关的其他支出。2纳税实务（2013年）根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股利 B.税收滞纳金C.非广告性赞助支出D.与取得收入无关的费用支出

32、69答案：答案：ABCD纳税实务（2015年）根据企业所得税法律制度规定，在计算所得税时，准予扣除的有（）。A.向客户支付的合同违约金B.向税务机关支付的税收滞纳金C.向银行支付的逾期利息D.向公安部门缴纳的交通违章罚款70答案：答案：AC综合案例1纳税实务71案例甲为居民企业，涉及如下资料：（1）产品销售收入800万元，销售边角收入40万元，国债利息收入为5万元。（2）以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。（3）实发合理工资，薪金总额4万元，发生职工教育经费1.5万元，职工福利费15万元，工会经费1万元。（4）支付法院诉讼费3万，税收滞纳金4万，合同违约金5万，银行罚款利息6万。（

33、5）因管理不善一批材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税1.6万，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。纳税实务72（1）甲公司下列收益中计算企业所得税时，应纳入收入总额的是（）。A.国债利息收入为5万元B.产品销售收入800万元C.销售边角收入40万元D.以产品抵偿债务60万元答案答案：ABCD纳税实务（2）甲企业下列支出中，计算企业所得税予以全部扣除的是（）。A.工资、薪金总额4万元B.职工教育经费1.5万元C.职工福利费15万元D.工会经费1万元73答案答案：A纳税实务（3）甲企业下列支出中，计算企业所得税不准扣除的是（）。A.税收

34、滞纳金4万元B.银行罚款利息6万元C.合同违约金5万元D.支付法院诉讼费3万元74答案答案：A纳税实务（4）甲公司计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除原材料损失金额的是（）。A.101.662.4万元B.1064万元C.101.611.6万元D.101.665.6万元75答案答案：D纳税实务（二）非居民企业应纳税所得额 1.未设立机构场所或虽设但所得没有实际联系（1）收入全额作为应纳税所得额 股息、红利等权益性投资收益；利息、租金、特许权使用费所得。（2）余额作为应纳税所得额 转让财产所得 收入全额减除财产净值。（3）.其他所得，参照前两项规定2.设立机构场所或所得有实际联系，同居民企业76

35、1纳税实务在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（）。A.股息B.转让财产所得 C.租金D.特许权使用费77答案：答案：ACD纳税实务78应纳税额应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额适用税率减免、抵免税额适用税率减免、抵免税额二、应纳所得税的计算纳税实务79抵免方法抵免方法限额抵免限额抵免 抵免限额抵免限额为境外所得依照我国税法规为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。定计算的应纳税额。超过超过抵免限额的部分，可以在抵免限额的部分，可以在以后五以后五个年度内个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的抵税

36、额后的余额余额进行进行抵补抵补。纳税实务80计算步骤计算步骤1.计算抵免限额计算抵免限额=境内、境外所得的境内、境外所得的应纳税总额应纳税总额来源于某来源于某外国的所得外国的所得境内、境外所得总额境内、境外所得总额简化形式：简化形式：=境外所得境外所得我国企业所得税法定税率我国企业所得税法定税率2.实缴税额实缴税额3.比较：比较：1和和2孰低为抵免限额孰低为抵免限额纳税实务【例】企业经计算的境内外应纳税所得额为80万，其中含该企业在A国分支机构的应纳税所得额为30万元，A国税率为20%，计算该企业在我国应缴纳的企业税。811.抵免限额3025%7.5万元2.实缴税额6万3.抵免税额：6万元。则

37、该企业所得税税额 8025%614（万元）纳税实务如果A国税率为30%，计算该企业在我国应缴纳的企业税。821.抵免限额3025%7.5万元2.实缴税额3030%=9万元3.抵免税额：7.5万元 超过的1.5万元可以在以后5 5个年个年度内度内用每年抵免限额抵扣当年应抵税额后的余额抵补。纳税实务（2016年）甲公司2015年应纳税所得额为1000万元，减免税额为10万元，抵免税额为20万元，所得税税率为25%，则企业所得税应纳税额的计算公式中，正确的是（）。A.100025%20B.100025%1020C.100025%10D.100025%83B综合案例2纳税实务例：（2016年）2014

38、年有关收入如下：（1）取得产品销售收入2000万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入10万元。（2）缴纳工商行政罚款2万元，税收滞纳金1万元（3）缴纳增值税200万元，城市维护建设税和教育费附加20万元。（4）从直接投资的未上市居民企业取得股息收益200万元。已知，2013年甲公司会计利润为-60万元，经那谁调整后应纳税所得额为-50万元。根据上述资料，分析回答下列小题：84纳税实务1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.接受捐赠收入10万元B.产品销售收入2000万元C.股息收益200万元D.国债利息收入30万元85答案：答案：AB纳税实务2.甲公司下列支出中，在计

39、算2014年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）。A.税收滞纳金1万元B.工商行政罚款2万元C.城市维护建设税和教育费附加20万元D.增值税200万元86答案：答案：C纳税实务3.关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是（）。A.2014至2018年度的税前所得可以弥补2013年度的亏损额为50万元B.如果2014年度税前所得弥补2013年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税C.如果2014年度税前所得不足以弥补2013年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过5年D.企业2014年的税前利润不足弥补的，可以用税后利润继续弥补87答案：答案：ABC纳税实务例（2015年）

40、甲公司为居民企业，2014年有关收支情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，客户合同违约金收入2万元。（2）支付税收滞纳金3万元，银行加息10万元，向投资者支付股息30万元，向关联企业支付管理费17万元。（3）发生业务招待费50万元，其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计2600万元已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。88纳税实务1.甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.国债利息收入20万元B.客户合同违约金收入2万元C.产品销售收入

41、5000万元D.转让机器设备收入40万元89答案：答案：BCD纳税实务2.甲公司下列支出中，在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.银行加息10万元B.向关联企业支付的管理费17万元C.税收滞纳金3万元D.向投资者支付的股息30万元90答案：答案：BCD纳税实务3.甲公司在计算2014年企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是（）。A.30万元B.25.2万元 C.50万元D.25万元91答案：答案：BCD纳税实务4.甲公司2014年度企业所得税应纳税所得额是（）。A.2407万元B.2387.69万元 C.2406.8万元D.2352万元92答案：答案：应纳税所得额5000402102526002407万元纳税实务小结基本税收政策：纳税人：居民和非居民税率：25%、20%（10%）、15%应纳税额计算收入总额免税收入不征税收入各项扣除93纳税实务94【任务实施】根据任务引例中企业的相关业务资料，完成任务目标中的问题，并做好自我评价。返回