第九章会计核算组织程序ppt.ppt

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1、2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编基础会计学基础会计学（第（第4 4版）版）孙世荣主编孙世荣主编武汉理工大学出版社武汉理工大学出版社1 第九章第九章 会计核算组织程序会计核算组织程序 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 多栏式多栏式多栏式多栏式日记账核算日记账核算日记账核算日记账核算组织程序组织程序组织程序组织程序 日记日记日记日记总账核算总账程序总账核算总账程序总账核算总账程序总账核算总账程序 2

2、023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编2第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述概念概念 会会计计核核算算组组织织程程序序，也也称称为为账账务务处处理理程程序序或或会会计计核核算算形形式式，就就是是指指会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿、会会计计报表和记账程序有机结合的方法和步骤。报表和记账程序有机结合的方法和步骤。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编3第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述意义意义 保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，保证会计核算的整个过程有条不紊地进行，减少不必要的核算环节和手续，避免重复。减少不必要的核算环节和手续，避免重复。保

3、证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会保证会计记录正确、及时、完整，迅速编制会计报表。计报表。提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效提高会计核算资料的质量和会计核算工作的效率。率。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编4种类种类 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编5建立会计核算组织程序的要求建立会计核算组织程序的要求 1.从本单位的实际情况出发，根据本

4、单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简和经济管理的特点，选用适当的会计核算组织程序。2.选用的会计核算组织程序，应保证能够准确、及时、全面、系统地提供会计信息，以满足各方面会计信息使用者了解会计信息，做出经济决策的需要。3.在保证会计核算工作质量的前提下，尽可能地简化会计核算手续，节约人力物力和财力，提高会计核算工作效率。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编6第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序的核算要求记账凭证核算组织程序的核算要求记账凭证核算组织程序的核算步骤记账凭证核算组织程序的核算步骤记账凭证核算组织程序的优缺点和记账凭证核算组织程序的优缺

5、点和 适用范围适用范围记账凭证核算组织程序核算举例记账凭证核算组织程序核算举例2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编7 一、记账凭证核算一、记账凭证核算组织程序组织程序的核算要求的核算要求概念概念 是是直直接接根根据据经经济济业业务务发发生生以以后后填填制制的的各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账，并并定定期期编编制制会会计计报报表表的的一一种种会会计计核核算算组组织织程程序序。它它是是会会计计核核算算中中最最基基本本的的一一种种核核算算组组织织程程序序，也也是是其其他他核核算算组组织织程程序序的的基础。基础。要求要求记账凭证核算组织程序设置的会计凭证记账凭证核算组织

6、程序设置的会计凭证 在记账凭证核算组织程序下，需要设置原始凭在记账凭证核算组织程序下，需要设置原始凭证和记账凭证作为登记总分类账和明细分类账的证和记账凭证作为登记总分类账和明细分类账的依据。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和依据。记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用转账凭证等专用记账凭证的格式，也可采用通用记账凭证的格式。记账凭证的格式。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编8记账凭证核算组织程序设置的会计账簿记账凭证核算组织程序设置的会计账簿 需需要要设设置置现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、总总分分类类账账和和明明细分类账

7、。细分类账。现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账一一般般采采用用收收、付付、余余三三栏式账页格式的订本式账簿。栏式账页格式的订本式账簿。总总分分类类账账一一般般采采用用借借、贷贷、余余三三栏栏式式账账页页格格式式的的订订本本式式账簿。账簿。明明细细分分类类账账则则根根据据核核算算的的需需要要，可可以以采采用用三三栏栏式式、数数量量金金额额式式或或多多栏栏式式账账页页格格式式，账账簿簿外外表表形形式式则则可可以以是是订订本本式式、活页式或卡片式账簿。活页式或卡片式账簿。记账凭证核算组织程序设置的会计报表记账凭证核算组织程序设置的会计报表 主主要要是是资资产产负负债债表表、利利润润

8、表表和和现现金金流流量量表表等等。在在我我国国，会会计计报报表表的的种种类类、格格式式、项项目目等等在在有有关关的的会会计计准准则则中中有有统统一一的的规规定定，因因此此，在在确确定定会会计计核核算算组组织织程程序序时时，对对会会计计报报表表的的种种类类、格格式式没没有有什什么么选选择择的的余余地地，必必须须按按会会计计准准则则的的统一规定设置。统一规定设置。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编9二、二、记账凭证核算组织程序核算步骤三、三、记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编10 会计报表会

9、计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 三、记账凭证核算组织程序三、记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围特点特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账直接根据记账凭证逐笔登记总分类账优点优点 简单明了，易于理解，便于掌握简单明了，易于理解，便于掌握缺点缺点 登记总分类账的工作量就会大量增加。登记总分类账的工作量就会大量增加。适用范围适用范围 一一般般适适用用于于一一些些规规模模小小、业业务务量量少少、凭凭证不多的单位。证不多的单位。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编

10、11 第三节第三节 科目汇总表科目汇总表核算核算 组织程序组织程序科目汇总表核算组织程序的核算要求科目汇总表核算组织程序的核算要求科目汇总表核算组织程序的核算步骤科目汇总表核算组织程序的核算步骤科目汇总表算组织程序的优缺点和科目汇总表算组织程序的优缺点和 适用范围适用范围科目汇总表核算组织程序核算举例科目汇总表核算组织程序核算举例2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编12 一、科目汇总表核算组织一、科目汇总表核算组织 程序的核算要求程序的核算要求概念概念 先先定定期期（如如3 3天天、5 5天天、1010天天、1515天天或或一一个个月月）将将所所有有记记账账凭凭证证汇汇总总编编制制科科

11、目目汇汇总总表表，然然后后再再根根据据科科目目汇汇总总表表分分次次或或月月末末一一次次登登记记总总分分类类账账，并并定定期期编编制制会会计计报报表表的的一一种种核核算算组织程序。组织程序。要求要求 设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同，记账凭证核算组织程序基本相同，其不同之其不同之处在于增设处在于增设“科目汇总表科目汇总表”这一具有汇总性这一具有汇总性质的记账凭证。质的记账凭证。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编13科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 概念概念 也也称称为为记记账账凭凭证证汇汇总总表表，是是根根据据

12、一一定定时时期期内内的的全全部部记记账账凭凭证证，按按科科目目进进行行归归类类汇汇总总而而编编制制出来的一种记账凭证。出来的一种记账凭证。格式格式 其格式和内容如表其格式和内容如表9-89-8、表、表9-99-9所示。如果企所示。如果企业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总业实行每旬汇总一次，每月编制一张科目汇总表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采表，并于月末一次登记总分类账的方法，则采用表用表9-99-9所示的科目汇总表。否则，可采用表所示的科目汇总表。否则，可采用表9-89-8所示的科目汇总表。所示的科目汇总表。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编142023/3/5基础会计

13、学第4版 孙世荣主编15编制方法编制方法 首首先先，将将所所有有总总分分类类科科目目填填写写在在“会会计计科科目目”栏栏中中。其其次次，计计算算出出每每一一科科目目的的借借方方发发生生额额合合计计数数和和贷贷方方发发生生额额合合计计数数，并并将将其其分分别别填填入入表内的表内的“借方金额借方金额”栏和栏和“贷方金额贷方金额”栏中。栏中。实实际际工工作作中中，可可采采用用开开设设T T型型账账户户来来进进行行汇汇总总的的方方法法。计计算算出出各各T T型型账账户户的的借借、贷贷方方本本期期发发生生额额，将将其其填填入入科科目目汇汇总总表表中中，便便可可编编制制出出科科目汇总表。目汇总表。注注意意

14、：由由于于借借贷贷记记账账法法的的记记账账规规则则是是“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”，所所以以，编编制制出出来来的的科科目目汇汇总总表表，全全部部总总账账科科目目的的借借方方发发生生额额合合计计数数与与全全部部总总账账科科目目的的贷贷方方发发生生额额合合计计数数必必然然相相等等。如如果果不不相相等等，则则意意味味着着填填制制记记账账凭凭证证时时出出现现了了借借贷贷不不相相等等，或或对对记记账账凭凭证证进进行行汇汇总总时时计计算算发发生生了了错错误误。因因此此，科科目目汇汇总总表表起起到到了了试试算算平平衡衡的作用。的作用。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编16 科目汇

15、总表的编制方法2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编17其他业现收现收6-二、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤三.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编18 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账 三、科目汇总表算组织程序的三、科目汇总表算组织程序的 优缺点和适用范围优缺点和适用范围特点特点 定定期期编编制制“科科目目汇汇总总表表”然然后后直直接接根据

16、根据“科目汇总表科目汇总表”登记总分类账。登记总分类账。优点优点 可可减减少少登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量。同同时，还可起到试算平衡的作用。时，还可起到试算平衡的作用。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编19缺点缺点 不不能能反反映映各各个个科科目目的的对对应应关关系系及及经经济济业业务务的的来来龙龙去去脉脉，因因此此不不便便于于查查对对账账目目和分析、检查经济活动情况。和分析、检查经济活动情况。适用范围适用范围 一般适用于业务量较大、记账凭证一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。较多的单位。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编20科目汇总表的编制练习根据下述1

17、-6笔经济业务编制科目汇总表。-(1)3日，银行提取现金1000元。(2)6日，以现金支票支付职工张明差旅费借支6000元。(3)7日，向B公司赊购乙材料5000千克，单价30元，增值税率17%，乙材料已验收入库。(4)15日，张明报销差旅费7250元，以现金补付差额，结清6日借款。(5)30日，销售甲产品1000件，单位售价500元（不含税），增值税率17%，款项收存银行。(6)31日，用银行存款支付广告费3000元。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编21科目汇总表会计科目借方发生额贷方发生额库存现金1,0007,250银行存款 585,0004,000其他应收款6,0006,00

18、0原材料 150,000应付账款175,500应交税费25,50085,000主营业务收入500,000管理费用7,250销售费用 3,000合计777,750777,7502023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编22 第四节第四节 汇总汇总记账凭证核算记账凭证核算 组织程序组织程序汇总记账凭证核算组织程序的核汇总记账凭证核算组织程序的核算要求算要求汇总记账凭证核算组织程序的核汇总记账凭证核算组织程序的核算步骤算步骤汇总记账凭证核算组织程序的优汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围缺点和适用范围汇总记账凭证核算组织程序核算汇总记账凭证核算组织程序核算举例举例2023/3/5基础会计学第

19、4版 孙世荣主编23 一、汇总记账凭证核算组织一、汇总记账凭证核算组织 程序的核算要求程序的核算要求概念概念 是定期将所有记账凭证按收款凭证、付款是定期将所有记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种核算组织类账，并定期编制会计报表的一种核算组织程序。程序。要求要求 设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与设置的会计凭证、会计账簿和会计报表与记账凭证核算组织程序基本相同，其不同之记账凭证核算组织程序基本相同，其不同之处在于：增设处在于：

20、增设“汇总记账凭证汇总记账凭证”这一具有汇这一具有汇总性质、但又有别于科目汇总表的记账凭证。总性质、但又有别于科目汇总表的记账凭证。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编24汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法 概念概念 是是根根据据一一定定时时期期内内的的全全部部记记账账凭凭证证，分分别别按按收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证，采采用用一一定定的的方方法法定定期期进进行行归归类类汇汇总总而而编编制制出出来来的的一一种记账凭证。种记账凭证。格式格式 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种，其格式和内付款凭

21、证和汇总转账凭证三种，其格式和内容如下：容如下：2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编252023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编26 汇总记账凭证的编制方法 1 1）汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编27 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6

22、号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 40

23、0按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编28多借一贷分录：多借一贷分录：借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收

24、款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户之间的对应关系不够清晰。户之间的对应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用用，容容易易出错。出错。2 2）汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编29 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-2

25、0日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：

26、固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 3 3）汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编30汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借

27、方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费

28、用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编31 注意事项：注意事项：为便于汇总付款凭证、汇总转账凭证的编制，在编制付款凭证、转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编32一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8

29、 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。三三.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤四四.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。2023/

30、3/5基础会计学第4版 孙世荣主编33 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账 三、汇总记账凭证核算组织程序三、汇总记账凭证核算组织程序 的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围特点特点 先先定定期期对对一一定定时时期期填填制制的的记记账账凭凭证证进进行行汇汇总总，编编制制“汇汇总总记记账账凭凭证证”并并直直接接据据此此登登记记总分类账。总分类账。优点优点 可可减减少少登登记记总总分分类类账账的的工工作作量量。同同时

31、时，汇汇总总记记账账凭凭证证能能够够清清晰晰地地反反映映账账户户之之间间的的对对应应关关系系，便便于于经经常常分分析析检检查查经经济济活活动动的的发发生生情情况况。此此外外，编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证的的工工作作可可以以多多人同时进行，有利于分工。人同时进行，有利于分工。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编34缺点缺点 编编制制汇汇总总记记账账凭凭证证的的工工作作量量比比较较大大，汇汇总总时时产产生生的的汇汇总总错错误误不不能能通通过过数数字字间间的的平平衡衡关关系系及及时时发发现。现。适用范围适用范围 适用于规模较大、业务量较多的企业。适用于规模较大、业务量较多的企业。2023

32、/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编35第五节第五节 多栏式多栏式日记账核算日记账核算组织程序组织程序多栏式日记账核算组织程序的核算要求多栏式日记账核算组织程序的核算要求 多栏式日记账核算组织程序的核算步骤多栏式日记账核算组织程序的核算步骤 多栏式日记账核算组织程序的优缺点和多栏式日记账核算组织程序的优缺点和适用范围适用范围 多栏式日记账核算组织程序核算举例多栏式日记账核算组织程序核算举例 2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编36 一、多栏式一、多栏式日记账核算日记账核算组织组织 程序的核算要求程序的核算要求概念概念 是是将将记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序下下的的现现金金和和

33、银银行行存存款款日日记记账账由由三三栏栏式式改改为为多多栏栏式式，并并按按收收入入和和支支出出对对应应的的会会计计科科目目设设置置专专栏栏。日日常常经经济济业业务务发发生生后后，首首先先填填制制记记账账凭凭证证，然然后后根根据据收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证逐逐笔笔登登记记日日记记账账，根根据据转转账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账，月月末末，根根据据现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账的的本本月月收收入入合合计计、本本月月支支出出合合计计以以及及各各专专栏栏的的本本期期发发生生额额登登记记总总分分类类账账，并并定定期期编编制制会会计计报报表表的的一一种种会计核

34、算组织程序。会计核算组织程序。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编37要求要求 需需要要设设置置原原始始凭凭证证和和记记账账凭凭证证作作为为登登记记总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的依依据据。记记账账凭凭证证一一般采用收、付、转等专用记账凭证的格式。般采用收、付、转等专用记账凭证的格式。需需要要设设置置现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账、总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账。现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账采采用用多多栏栏式式账账页页格格式式的的订订本本式式账账簿簿。总总分分类类账账一一般般采采用用借借、贷贷、余余三三栏栏式式账账页页格

35、格式式的的订订本本式式账账簿簿。明明细细分分类类账账，可可以以采采用用三三栏栏式式、数数量量金金额额式式或或多多栏栏式式账账页页格格式式，账账簿簿形形式式可可以以是是订订本本式式、活活页页式式或或卡卡片片式式账账簿。簿。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编38 二、多栏式日记账核算组织二、多栏式日记账核算组织 程序的核算步骤程序的核算步骤根根据据经经济济业业务务发发生生时时取取得得的的原原始始凭凭证证、或或根根据据对对原原始始凭凭证证汇汇总总编编制制出出来来的的汇汇总总原原始始凭凭证证填填制制收收款款凭凭证证、付款凭证和转账凭证等专用记账凭证。付款凭证和转账凭证等专用记账凭证。根根据据

36、收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔登登记记现现金金日日记记账账和银行存款日记账。和银行存款日记账。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证等等记记账账凭凭证证，并结合原始凭证或汇总原始凭证登记明细分类账。并结合原始凭证或汇总原始凭证登记明细分类账。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编39根根据据转转账账凭凭证证等等记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账(也也可可定定期期对对转转账账凭证进行汇总，编制汇总转账凭证据以登记总分类账凭证进行汇总，编制汇总转账凭证据以登记总分类账)。月月末末，根根据据现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记

37、记账账的的本本月月收收入入合合计计、本月支出合计以及各专栏的本期发生额，登记总分类账。本月支出合计以及各专栏的本期发生额，登记总分类账。月月末末，将将各各种种明明细细分分类类账账户户余余额额合合计计数数与与总总分分类类账账中中相相应应总总账科目的余额进行核对。账科目的余额进行核对。月月末末，根根据据核核对对无无误误的的总总分分类类账账和和明明细细分分类类账账的的资资料料编编制制会会计报表。计报表。多栏式日记账核算组织程序的账务处理步骤图示如下：多栏式日记账核算组织程序的账务处理步骤图示如下：2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编402023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编41 三、多

38、栏式日记账核算组织程序三、多栏式日记账核算组织程序 的优缺点和适用范围的优缺点和适用范围特点特点 根根据据转转账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记总总分分类类账账，月月末末，根根据据日日记记账账的的本本月月收收入入合合计计、本本月月支支出出合合计以及各专栏的本期发生额登记总分类账。计以及各专栏的本期发生额登记总分类账。优点优点 保保留留了了记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序简简单单明明了了，易易于于理理解解，便便于于掌掌握握优优点点，同同时时，又又克克服服了登记总分类账的工作量大的不足。了登记总分类账的工作量大的不足。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编42缺点缺点 由由于于要要将将与与

39、收收入入、支支出出对对应应的的科科目目在在一一张张账账页页中中分分别别设设专专栏栏全全部部反反映映出出来来，在在业业务务较较复复杂杂、会会计计科科目目设设置置较较多多的的企企业业中中，势势必必造造成成日日记记账账中中专专栏栏栏栏次次过过多多，账账页过长，记账容易串行、出错的缺点。页过长，记账容易串行、出错的缺点。为为了了避避免免账账页页过过长长、记记账账容容易易出出错错的的现现象象，也也可可以以将将现现金金日日记记账账中中所所记记录录的的收收入入和和支支出出分分别别单单独独反反映映，分分设设二二本本现现金金日日记记账账：现现金金收收入入日日记记账账和和现现金金支支出出日日记记账账。同同样样，银

40、银行行存存款款日日记记账账也也分分设设二二本本：银银行行存存款款收收入入日日记记账账和和银银行行存存款款支支出出日日记记账账。这这样样就就可可以以大大大大减减少少账账页的长度。页的长度。适用范围适用范围 一般适用于业务量小、运用会计科目少的单位。一般适用于业务量小、运用会计科目少的单位。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编43 第六节第六节 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 日记总账核算组织程序的核算要求日记总账核算组织程序的核算要求 日记总账核算组织程序的核算步骤日记总账核算组织程序的核算步骤 日记总账核算组织程序的优缺点和日记总账核算组织程序的优缺点和适用范围适用范围 日记

41、总账核算组织程序核算举例日记总账核算组织程序核算举例 2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编44 一、日记总账核算一、日记总账核算组织程序组织程序 的核算要求的核算要求概念概念 日日记记总总账账核核算算组组织织程程序序是是直直接接根根据据经经济济业业务务发发生生以以后后填填制制的的各各种种记记账账凭凭证证逐逐笔笔登登记记日日记记总总账账，并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序。并定期编制会计报表的一种会计核算组织程序。要求要求 设设置置的的会会计计凭凭证证、会会计计账账簿簿和和会会计计报报表表与与记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序基基本本相相同同，其其不不同同之之处处在在于于：总

42、总分分类类账账采采用用专专门门设设置置的的日日记记总总账账，兼兼有有日日记记账账和和分分类类账账两两种种功功能能。其其账账页页采采用用多多栏栏式式格格式式，按按所所有有运运用用的的会会计计科科目目设设置置专专栏栏并并集集中中列列示示在在同同一一张账页中张账页中 。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编45 二、日记二、日记总账核算总账核算组织程序组织程序 的核算步骤的核算步骤根根据据经经济济业业务务发发生生时时取取得得的的原原始始凭凭证证、或或根根据据对对原原始始凭凭证证汇汇总总编编制制出出来来的的汇汇总总原原始始凭凭证证填填制制收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和转账凭证等专用记账凭证

43、。和转账凭证等专用记账凭证。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔登登记现金日记账和银行存款日记账。记现金日记账和银行存款日记账。根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证等等记记账账凭凭证证，并并结结合合原原始始凭凭证证或或汇汇总总原始凭证登记明细分类账；原始凭证登记明细分类账；2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编46根根据据收收款款凭凭证证、付付款款凭凭证证和和转转账账凭凭证证等等记记账账凭凭证证逐日逐笔顺序登记日记总账。逐日逐笔顺序登记日记总账。在在现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账采采用用多多栏栏式式账账页页的的情情况况

44、下下，平平时时，根根据据转转账账凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔登登记记日日记记总总账账。月月末末，根根据据多多栏栏式式现现金金日日记记账账和和银银行行存存款日记账各科目汇总的合计数一次记入日记总账。款日记账各科目汇总的合计数一次记入日记总账。月月末末，将将现现金金日日记记账账、银银行行存存款款日日记记账账的的余余额额与与日日记记总总账账中中“现现金金”科科目目、“银银行行存存款款”科科目目的的余余额额进进行行核核对对；将将各各种种明明细细分分类类账账户户余余额额合合计计数数与总分类账中相应总账科目的余额进行核对。与总分类账中相应总账科目的余额进行核对。月月末末，根根据据核核对对无无误误的的日日记记总

45、总账账和和明明细细分分类类账账的的资料编制会计报表。资料编制会计报表。如图：如图：2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编472023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编48 会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 日记总账核算组织程序核算组织程序下账务处理步骤 日记总账的格式与登记方法2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编49 三、日记总账核算组织程序的三、日记总账核算组织程序的 优缺点和适用范围优缺点和适用范围特点特点 直接根据记账凭证登记日记总账。而日直接根据记

46、账凭证登记日记总账。而日记总账把日记账和分类账的特点结合在一记总账把日记账和分类账的特点结合在一起，同时，在一张账页上集中反映了全部起，同时，在一张账页上集中反映了全部会计科目。会计科目。优点优点 记账手续简化，便于检查记账的正确性、记账手续简化，便于检查记账的正确性、分析经济业务；可以简化会计报表的编制分析经济业务；可以简化会计报表的编制工作等。工作等。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编50缺点缺点 运用的会计科目较多、业务量较大时，记账容运用的会计科目较多、业务量较大时，记账容易串行。另外，不便于会计人员分工。易串行。另外，不便于会计人员分工。适用范围适用范围 一般适用于规模小、业务简单、使用会计科一般适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。目较少的单位。2023/3/5基础会计学第4版 孙世荣主编51