财务会计实务任务四.pptx

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1、项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置任务四任务四确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置企业在生产经营过程中，可能将不适用或不需用的固定资产对外出售转让，或因磨损、技术进步等原因对固定资产进行报废，或因遭受自然灾害而对毁损的固定资产进行处理。固定资产的处置有哪些情形?符合哪些条件可以对固定资产终止确认?固定资产处置应设置哪些账户?如何进行会计核算?固定资产处置的确认和计量实质上是指对固定资产终止的确认和计量。项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置一、认知固定资产终止确认的条

2、件固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：（一）该固定资产处于处置状态固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性交换、债务重组等。处于处置状态的固定资产不再用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理，因此不再符合固定资产的定义，应予终止确认。（二）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益固定资产的确认条件之一是“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业”，如果一项固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，那么就不再符合固定资产的定义和确认条件，应予以终止确认。项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置二、记录固定资产处置的会计科目（一）“

3、固定资产清理”科目1.核算内容：该账户用来核算因处置而减少的固定资产。2.性质：资产类。3.结构：项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置（二）“资产处置损益”1.核算内容；企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组（子公司和业务除外）时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。2.性质：损益类。3.结构：借方登记处置固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产等产生的损失；贷方处置固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产等产生的收益；期末结转到“本

4、年利润”科目后无余额。4.明细账的设置：按照处置的资产类别或处置组进行明细核算。项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置业务节点原始单据账务处理转入清理转入清理通知单借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产取得转让收入发票、支票等借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额）发生清理费用发票、支票存根等借：固定资产清理应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回残料、或取得残料变价收入入库单、发票等借：原材料银行存款贷：固定资产清理三、固定资产处置的业务节点与账务处理项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置业务节点原始单

5、据账务处理结转处置固定资产的净损益清算损益计算表（1）如为出售净收益：借：固定资产清理贷：资产处置损益（2）如为出售净损失借：资产处置损益贷：固定资产清理（3）报废、毁损等原因产生的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理三、固定资产处置的业务节点与账务处理项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置任务实施一：固定资产出售的账务处理步骤一：收集整理审核固定资产清理通知单，对出售固定资产转入清理业务进行账务处理。借：固定资产清理1857500累计折旧142500贷：固定资产2000000 江苏天润机械有限公司为增值税一般纳税人，2019年12月出售一幢建筑物（系2018年6月1

6、5外购取得），原价为2000000元，已计提折旧142500元，未计提减值准备，实际出售不含增值税价款为3000000元，增值税率10%，增值税额为300000元，已通过银行收回价款，假设不考虑其他税费。项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置步骤三：复核出售固定资产实现的净收益，对出售固定资产实现的净收益业务进行账务处理。借：固定资产清理1142500贷：资产处置损益非流动资产收益1142500步骤四：登记相关账户。步骤二：收集整理审核出售固定资产发票等，对出售固定资产取得收入业务进行账务处理。借：银行存款3300000贷：固定资产清理3000000应交税费应交增值税

7、（销项税额）300000项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置任务实施二：固定资产报废的账务处理江苏天润机械有限公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500000元，相关增值税额为85000元，已计提折旧450000元，未计提减值准备。报废时的残料变价收入为20000元，增值税额为3200元。报废清理过程中发生自行清理费用3500元。有关收入、支出通过银行办理结算。步骤一：收集整理审核固定资产报废决议及通知单，对报废固定资产的转入清理业务进行账务处理。借：固定资产清理50000累计折旧450000贷：固定资产500000项目七任务四任务

8、四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置步骤三：收集整理审核发生清理费的原始凭证，对发生的清理费业务进行账务处理。借：固定资产清理3500贷：银行存款3500步骤四：复核报废固定资产产生的净损失，对报废固定资产产生的净损失业务进行账务处理。借：营业外支出非流动资产处置损失33500贷：固定资产清理33500步骤五：登记相关账户。步骤二：收集整理审核出售残值发票等，对出售固定资产取得的残值收入业务进行账务处理。借：银行存款23200贷：固定资产清理20000应交税费应交增值税（销项税额）3200项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置任务实施三：固定资产毁损的账务

9、处理江苏天润机械有限公司为增值税一般纳税人，因遭受暴雨毁损生产线一套，原价3000000元，已计提折旧1000000元，未计提减值准备。其残料估计价值50000元，残料收入已办理入库。发生清理费并取得增值税专用发票，注明装卸费为20000元，增值税额为1200元，以银行存款支付。经保险公司核定应赔偿损失750000元，款项已存入银行。步骤一：收集整理审核固定资产损失报告单，对毁损的固定资产转入清理业务进行账务处理。借：固定资产清理2000000累计折旧1000000贷：固定资产3000000步骤二：收集整理审核残料入库单等，对收回的残料业务进行账务处理。借：原材料50000贷：固定资产清理50

10、000项目七任务四任务四 确认、记录固定资产处置确认、记录固定资产处置步骤三：审核发生清理费的发票，收集整理对发生的清理费进行账务处理。借：固定资产清理20000应交税费应交增值税（进项税额）1200贷：银行存款21200步骤四：复核毁损固定资产产生的净损失，对毁损固定资产产生的损失业务进行账务处理。借：营业外支出非常损失1970000贷：固定资产清理1970000步骤五：登记相关账户。注：根据财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知（财税20099号）规定，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法计税，以按3%的征收率减按2%计税。