医院会计制度.pdf

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1、.基层医疗卫生机构会计制度基层医疗卫生机构会计制度第一条为了加强医院会计工作，统一核算方法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照中华人民共和国会计法及医院财务管理方法，制定本制度。第二条会计是医院管理的重要组成局部，通过会计核算、分析、监视、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的开展。第三条医院是实行全额预算管理的卫生事业单位，会计是国家预算会计体系的组成局部。第四条会计工作的根本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进展会计核算，实行会计监视。第五条会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两局部组成，都要加强核算和管理。

2、第六条会计人员的主要职责和权限。按照中华人民共和国会计法和会计工作人员职责条例认真做好以下工作：-优选.一、认真编制并严格执行医院预算，遵守上级规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。二、按照医院会计制度规定进展记帐、算帐、报帐。三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进展预测、控制、分析并参与经济决策。第七条会计以人民币元为记帐单位，元以以下至角、分。第八条医院会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。西属巴社区卫生效劳中心第二章 帐务组织与核算方法帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进展财产清查、编制会计报表等

3、内容。第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。-优选.第十二条医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置 46 个总帐科目。医院会计科目名称和编号资金占用类科目序号1234567891011121314151617181920212223242526编 号101102111121122123124125129131132141142143144145151152201202203204205206207301名 称固定资产待处理固定资产盘亏低值易耗品药库药品药房药品卫生材料其他材料在加工材料待处理流动资产盘

4、亏银行存款现金医疗支出药品支出制剂支出管理费用待摊费用医疗应收款其他应收款有价证券专项补助支出专用基金支出其他专项支出专项存款专项应收款专项物资结余分配序号2728293031323334353637383940414243444546资金来源类科目编 号401402501502503504505506508511512521522531601602603604605701名 称固定基金待处理固定资产盘盈周转金差额预算补助医疗收入药品收入制剂收入其他收入待处理流动资产盘盈药品进销差价预提费用医疗预收款其他应付款结转病人欠费专项补助专用基金其他专项资金专项借款专项应付款业务收支结余-优选.一、医

5、疗收支科目总帐科目503一级明细二级明细名 称内 容 说 明科目科目1212345678912345678910医疗收入门诊收入挂号收入检查收入治疗收入放射收入手术收入化验收入输血收入输氧收入其他收入住院收入床位收入检查收入治疗收入放射收入手术收入化验收入输血收入输氧收入接生收入其他收入本科目核算对门诊病人的各项医疗收入包括初、复、急诊的挂号费除放射以外的各种检查收入除放射以外的各种治疗收入各种放射的检查和治疗收入除上述以外的各种收入本科目核算对住院病人的各项收入病床床位费与门诊同与门诊同与门诊同除上述以外的各种住院收入，含取暖费、降温费、陪住费等续总帐科目一级明细二级明细名 称内 容 说 明

6、科目科目34业余医疗效劳收入其他医疗收入医院统一组织的业余时间开展医疗效劳的收入-优选.14112家庭病床收入其他效劳收入医疗支出指出诊费、病床管理费、处置治疗费除上述以外的其他收入本科目核算医疗业务发生的各种直接费用和分配记入的管理费用包括根底工资、职务工资、工龄津贴、半脱产人员生活费补贴、毕业生见习期间的临时待遇、保存工资、外出学习进修人员工资、合同制职工工资等临时工的报酬按规定标准发放的卫生津贴按规定标准发放的补贴按规定标准发放的上下班交通补贴、自行车修理补贴按规定标准发放的房租补贴按规定标准发放的冬季取暖费按规定标准发给夜班值班人员的夜餐补助按规定标准发放的护教龄补贴按规定提取的业余医

7、疗效劳补贴国家规定上述未包括的各种补贴按规定标准提取的福利费按规定标准提取的工会经费按规定标准发放的独生子女保健费职工探亲的交通费、住宿费病假 6 个月以上的长休人员工资等按规定发放的退职人员生活费不享受公费医疗待遇人员的医药费职工死亡开支的丧葬费和按规定标准发给死亡职工家属的一次性抚恤费职工遗属的生活补助费上述未包括的国家规定的福利性费用分配计入的离退休人员费用分配计入的离休人员费用分配计入的退休人员费用121412123456789101234567891012工资国家职工工资集体职工工资补助工资临时工工资卫生津贴粮煤副补贴交通补贴房租补贴取暖补贴夜餐费护教龄补贴业余医疗效劳补贴其他补贴职

8、工福利费福利费工会经费独生子女补助费探亲路费长休待遇退职生活费医药费丧葬及抚恤费遗属补助费其他离休退休人员费用离休人员费用退休人员费用-优选.567891011121312345123451234567公务费办公费邮电费差旅费宣传学习费其他卫生材料费血费氧气费放射材料费化验材料费其他其他材料费低值易耗品业务费水电费医疗印刷费燃料及交通工具消消耗科研费动物饲养费职工培训费其他一般修购费大型设备更新维护费租赁费其他费用包括安装费和租费、长途费、电报费、邮资、汇费等按国家规定的差旅费开支范围和标准开支的费用包括公用报刊、学习材料、宣传图片等费用上述未包括的国家规定的费用摊销计入的低值易耗品业务用水电

9、费医疗业务用的印刷费医疗取暖、洗涤、消毒、饮水用燃料费，车辆用油、节煤节油奖和养路费包括消毒、洗涤被服用的物品、清洁工具、医疗杂支等按医疗收入比例提取列支的修购费按设备原值提取指按本钱收费使用的大型设备房屋设备的租金等上述未包括的各种费用二、药品收支科目总帐科目504一级明细二级明细名 称内 容 说 明科目科目药品收入本科目核算门诊、住院、及家庭病床药品收入-优选.1421212341231231212345678912345678910门诊收入西药中成药中草药住院收入西药中成药中草药药品支出工资国家职工工资集体职工工资补助工资临时工工资卫生津贴粮煤副补贴交通补贴房租补贴取暖补贴夜餐费护教龄补

10、贴其他补贴职工福利费福利费工会经费独生子女补助费探亲路费长休待遇退职生活费医药费丧葬及抚恤费遗属补助费其他离休退休人员费用本科目核算门诊病人药品收入本科目核算住院病人药品收入本科目核算药品销售发生的各种直接费用和分配计入的管理费用同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出-优选.56789101112131212345123123456离休人员费用退休人员费用公务费办公费邮电费差旅费宣传学习费其他药品费西药中成药中草药卫生材料费其他材料低值易耗品业务费水电费印刷费燃料及交通工具消消耗科研费职工培训费其他一般修购费租赁费其他费用同医疗支出同医疗支出同医疗支出按药品批发价列支同医疗支出同医疗支出同医

11、疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出三、制剂收支科目总帐科目505一级明细二级明细名 称内 容 说 明科目科目1制剂收入西药制剂西药制剂本科目核算制剂收入按品种或类别设二级明细科目-优选.1432123451212345678912345678910121234中药制剂制剂支出工资国家职工工资集体职工工资补助工资临时工工资卫生津贴粮煤副补贴交通补贴房租补贴取暖补贴夜餐费护教龄补贴其他补贴职工福利费福利费工会经费独生子女补助费探亲路费长休待遇退职生活费医药费丧葬及抚恤费遗属补助费其他离休退休人员费用离休人员费用退休人员费用公务费办公费邮电费差旅费宣传学习费按品种或类别设二级明细科目本科

12、目核算制剂中发生的各种直接费用和分配计入的管理费用同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出-优选.6789101112135123123456其他原料费西药中成药中草药卫生材料其他材料费低值易耗品业务费水电费印刷费燃料及交通工具消消耗科研费职工培训费其他一般修购费租赁费其他费用按药品进价数列支同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出四、其他收入科目总帐科目506一级明细二级明细名 称内 容 说 明科目科目1234其他收入救护车收入废品变价收入进修培训收入其他五、管理费用科目总帐科目114一级明细二级明细名 称内 容 说 明科目科目管理费用-优选核算医院管理中发生的

13、各种间接费用.12345612123456789123456789101212345工资国家职工工资集体职工工资补助工资临时工工资卫生津贴粮煤副补贴交通补贴房租补贴取暖补贴夜餐费护教龄补贴其他补贴职工福利费福利费工会经费独生子女补助费探亲路费长休待遇退职生活费医药费丧葬及抚恤费遗属补助费其他离休退休人员费用离休人员费用退休人员费用公务费办公费邮电费差旅费宣传学习费其他卫生材料费同医疗支出同医疗支出同医疗支出以下同医疗支出按标准开支的离退休人员费用同医疗支出-优选.789101112123456其他材料费低值易耗品业务费水电费印刷费科研费燃料及交通工具消消耗职工培训费其他一般修购费租赁费其他费用

14、同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出同医疗支出六、专项资金收支科目总帐科目601602603一级明细二级明细名 称内 容 说 明科目科目12341234567专项补助设备购置房屋设备维修清欠基金其他专用基金一般修购基金大型设备更新维护基金事业开展基金福利基金职工奖励基金院长基金业余医疗效劳收入提成其他专项资金-优选由预算拨入的专项设备购置款由预算拨入的专项维修款由预算拨入的处理病人医疗欠费基金由预算拨入的其他专款按业务收入比例提取的基金，固定资产变价收入和房租收入按设备原值提取指按本钱收费使用的大型设备按规定从结余中提取按规定从结余中提取的职工福利基金和按工资总额提取的职工福利费按规定从结

15、余中提取按规定从结余中提取按规定从业余医疗效劳收入中提取.6042022032041231212341234567812123412123专项购置专项修缮其他专项借款专项购置专项修缮专项补助支出设备购置费修缮费核销病人医疗欠费其他专用基金支出一般修购费设备购置房屋修缮设备修理其他修购大型设备更新维护费设备购置设备修理事业开展基金支出设备购置设备修理房屋修缮福利基金支出职工奖励基金支出院长基金支出业余医疗效劳提成支出其他其他专项支出其他专项购置其他专项修缮-优选指用专项补助支付的设备费指用专项补助支付的修缮费经批准核销的病人医疗欠费其他经批准的各类专项支出指用专用基金支付的以下各种费用指用事业开

16、展基金支付的设备费指用事业开展基金支付的修理费指用事业开展基金支付的房屋建筑物修理费及单价在五万元以下的零星土建工程费用职工奖励基金支付的奖金用于补助参加业余医疗效劳人员的支出.3其他第十三条本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据需要，自行规定。记帐方法第十四条本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进展会计核算。一、以借和贷作为记帐符号，用借表示资金占用的增加和资金来源的减少，用贷表示资金来源的增加和资金占用的减少。二、以有借必有贷，借贷必相等做为记帐规那么。一资金占用和资金来源同时增加时，

17、资金占用帐户记借方，资金来源帐户记贷方。二资金占用和资金来源同时减少时，资金占用帐户记贷方，资金来源帐户记借方。三资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记借方，减少的帐户记贷方。四资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记贷方，减少的帐户记借方。五记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制 一借一贷、一贷多借或一借多贷的会计分录，但不允许编制多贷多借的会计分录。四、借贷记帐法的试算平衡公式一全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期贷方发生额合计。二全部帐户的期末借方余额合计全部帐户的期末贷方余额合计。会计凭证医院的会计凭证分为原始凭证和记

18、帐凭证两种。第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务会计专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；承受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。-优选.阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号￥。人民币符号与阿拉伯金额数

19、字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填人民币三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有0时，汉字大写金额要写零字，连续有几个0时，可只写一个零，印有位数的凭证应逐位填写零。二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖作废戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。发生退款事项时必须取得对方证明。药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。职工出差借款要填写三联式借款单，第二联作为付款凭证，第三联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。经上级批准的经济业务，应将批准

20、文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。三、原始凭证的一内容是否完整，手续是否完备。二数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。三记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。对于内容不完整、手续不完备、数字有过失的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。第十六条记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关的业务；付款凭单用于记载与

21、现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。记帐凭单格式如下：收 款 记 帐 凭 单借方科目：19年月日顺序第号金额一级科目记 讫二级科目记 讫件摘 要贷方科目附张-优选.会计主管记帐复核出纳制单付 款 记 帐 凭 单贷方科目：19年月日顺序第号金额一级科目记 讫二级科目记 讫件张摘 要借方科目附会计主管记帐复核出纳制单转 帐 记 帐 凭 单19年月日顺序第号借方金额一级科目二级科目记 讫一级科目贷方金额二级科目记 讫件张摘 要会计科目附会计主管记帐复核制单通用记帐凭单与转帐凭单格式一样。二、记帐凭单的内容必须

22、具备：填制凭单日期、凭单编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签章，收付款凭单还应由出纳人员签章。三、记帐凭单必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号，原始凭证在外单位保存的应取得该单位提供的原始凭证分割单。结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内作相应的注明，并由制单人签章，经有关人员复核。已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，要用红字冲销法进展更正。四、记帐凭单的一是否附有原始凭证，记帐凭单摘要的内容与

23、原始凭证内容是否相符。二会计科目的运用与金额是否正确。-优选.三记帐凭单所要求填写的内容是否齐全，有关人员是否签章。五、总帐科目汇总表总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单，按照总帐科目汇总填制的，用以试算平衡并做为登记总分类帐的依据。总帐科目汇总表格式：总 帐 科 目 汇 总 表记帐凭单自号至号19年月日第号科目名称合计借方金额会计主管记帐复核制单第十七条会计凭证的保管一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由

24、装订人在装订线封签处签章。三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。会计帐簿第十八条会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置

25、的方法如下：一、总分类帐总帐，按照总帐会计科目设置，其格式采用 借、贷、余三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。贷方金额-优选.二、明细分类帐明细帐，按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：一三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。二多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。三数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。三、日记帐序时帐，是按照会计部门取得

26、凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。四、辅助帐也称备查帐，是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考察的帐簿。如医院科室核算明细帐、本钱核算明细帐、财产台帐卡片等。第十九条为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规那么：一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。二、登记帐簿

27、的一般要求：一会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭章上打号，表示已经登记帐簿。二帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的 12，不要写满格。三登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。四各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。五凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在 借或贷栏内写明借或贷字样。没有余额的帐户，应

28、在借或贷栏内写平字，并在余额栏内用表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。六出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对一样，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。七每页帐登记完毕结转下页时，应结出本页合计数和余数，写在本页最后一行，在摘要栏内注明过次页，并抄于次页第一行内，在摘要栏内写上承前页。-优选.八要定期结帐，月份终了要月结，季度终了要季结，年度终了要年结。三、记帐错误的更正：帐簿记录发生错误，应按如下方法更正：一划线更正法，记帐凭单填制无错误，结帐前发现帐簿记录错误，采用划线更正法。文字错误，应对

29、错字划一横线，在上面写出正确的文字；数字错误，应在全部数字上划一条红线，在上面写出正确的全部数字；属于记错帐户，应用红线划销，同时，在应记的帐户中补记。划线后，原字迹要能识别，记帐人员应在划线处左侧盖章。二红字冲帐法，记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误，采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容一样的记帐凭单，凭以用红字记帐，冲销原错误记录。同时用蓝字填制正确的记帐凭单，登记入帐。三补充登记法，在记完帐后，发现记帐和记帐凭单对应关系无误，而金额小于实际数字，可用蓝字将差额填制一张记帐凭单，补充入帐，记帐凭单和帐簿的摘要栏内，亦应注明原错误记帐凭单的日期、编号和原因。四、总分类帐和明细分类

30、帐的平行登记。一凡在总分类帐中进展登记的，也要在其所属明细帐中登记。二记入总分类帐及其所属明细帐的借或贷的方向必须一致。三记入总分类帐的金额，必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。第二十条结帐，会计人员应按照规定，定期结帐。一、结帐前，要把所有记帐凭单登记入帐，将总帐同日记帐、明细帐核对。二、结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。三、年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明结转下年字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转数，并在摘要栏注明上年结转字样。第二十一条年度结帐后，当年帐簿按以下方法处理：一、活页帐要将所有空白

31、帐页抽掉，统一编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，与订本帐一同办理归档。二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐，年终可不编页号。第二十二条记帐程序一、县及县以上医院会计，一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按一样总帐科目加以汇总，填制总帐科目汇总表，据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下：-优选.一根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单；二根据原始凭证和记帐凭单登记现金和银行存款日记帐；三根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐；四根据记帐凭单定期编制总帐科目汇总表；五根据总帐科目汇总表，登记总分类帐；六总分类帐的余额要定期与日记帐、有

32、关明细帐户余额进展核对；七根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。总帐科目汇总表记帐程序图示：总帐科目汇总表日 记 帐总分类帐会计报表原始凭证及汇总表记帐凭单明细分类帐注：表示据以填报或登记 表示核对关系。二、业务不多的医院，可采用记帐凭单核算程序。附：各种帐簿格式一总分类帐总分类帐科目名称第页年月日记帐凭单编号摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额-优选.二数量金额式明细帐类别品名年月日凭证号计量单位摘 要单 价明细帐第页余 额数 量金 额规格入库数量数 量金 额单价出库数量数 量金 额三三栏式明细帐总帐科目名称明细科目名称年月日凭证号明细帐摘 要借方金额贷方金额活页第页订本第页

33、借或贷余 额四多栏式明细帐明细帐年月日凭证号摘 要借方金额贷方金额借或贷余 额借贷方明细栏五日记帐日记帐第页年凭证号摘 要借方贷方借或贷余 额-优选.月日会计报表第二十三条医院的会计报表设：1资金平衡表；2业务收支汇总表；3业务收支明细表；4专项资金收支表；5往来款项情况表；6大修大购工程表；7根本数字及财务分析表。第二十四条会计报表的编制原那么：一、医院在编制会计报表前，应将属于本期的帐项全部清理入帐，对财产物资进展清查，发生的短缺、盈余及其他应调整转帐的事项，都必须认真办理完毕。二、数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。三、各种会计报表之间，各工程之间，凡有对应关系的数字应相互

34、一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应该相互衔接，上年转入的数字不得变动。各个年度会计报表中各工程的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。四、会计报表中规定的补充资料，都要填列齐全，不得遗漏。五、会计报表应由主管院长或总会计师和会计主管人员审阅并签名或盖章。会计报表要加具封面装订成册，加盖公章，按规定报送有关部门。六、报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知承受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。第三章 会计科目使用说明第 101 号科目 固定资产一、本科目属占用类科目，核算各类固定资产原始价值的增减变动情况。二、本科目设置以下八

35、个明细科目：一房屋及建筑物；二贵重仪器设备；三一般专用设备；四家具；五被服装具；六交通工具；七图书；八其他设备。三、本科目借方登记固定资产的增加、盘盈，贷方登记固定资产的减少、报废、盘亏，借方余额反映固定资产的原始价值。一无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记固定基金科目。二购建完成并交付使用的固定资产，按购建价格，借记本科目，贷记固定基金科目，同时结转购建费用，借记专用基金、专项补助等科目，贷记专用基金支出、专项补助支出等科目。-优选.三基建单位转来的用基建拨款购建的固定资产，借记本科目，贷记固定基金科目。四盘盈的固定资产，按重置完全价值借记本科目，贷记待处理固定资产盘盈科目；经批准做增加固定

36、资产时，借记待处理固定资产盘盈科目，贷记固定基金科目。五有偿和无偿调出固定资产时，借记固定基金科目，贷记本科目；收到调入单位的价款时，借记专项存款科目，贷记专用基金事业开展基金科目。六经批准报废固定资产时，借记固定基金科目，贷记本科目。七改建、扩建增加固定资产的价值时，借记本科目，贷记固定基金科目。八盘亏固定资产和异常损失及需报批清理的固定资产，借记待处理固定资产盘亏科目，贷记本科目；经批准核销时，借记固定基金科目，贷记待处理固定资产盘亏科目。四、虽已购建完成，但尚未交付使用的固定资产不在本科目核算，应在有关专项支出科目核算。第 102 号科目 待处理固定资产盘亏一、本科目属占用类科目，核算医

37、院在清查财产时查明的各种固定资产的盘亏。二、本科目借方登记固定资产的盘亏和异常损失，贷方登记批准核销的固定资产。固定资产盘亏异常损失时，借记本科目，贷记固定资产科目；报经批准转帐时，借记固定基金科目，贷记本科目。三、本科目的明细科目与固定资产一样。第 111 号科目 低值易耗品一、本科目属占用类科目，核算医院在库、在用和摊销的低值易耗品。二、本科目下设三个明细科目：一在库低值易耗品；二在用低值易耗品；三低值易耗品摊销。三、本科目登记低值易耗品的购进、领用和摊销。一购进验收入库时，借记本科目在库，贷记银行存款科目。二领用时，借记本科目在用，贷记本科目在库。三低值易耗品摊销方法可采用使用期限法、一

38、次摊销法或五五摊销法。摊销时，借记医疗支出、药品支出、制剂支出、管理费用等科目，贷记本科目摊销。1使用期限法，这种方法是根据在用低值易耗品的实际价值和预计使用期限，确定每月平均摊销额，分期计入各月的各项费用中。计算公式：-优选.月摊销额应摊销低值易耗品价值预计使用月数2一次摊销法，凡单价在五元以下的低值易耗品，在领用时一次摊销。3五五摊销法。这种方法是在低值易耗品领用时，即将原价的一半摊入有关支出科目，其余的一半在低值易耗品报废时摊入。四低值易耗品报废时，借记本科目摊销，贷记本科目在用。四、借方月末余额，反映月末在库低值易耗品的原值及在用低值易耗品的摊余价值。第 121 号科目 药库药品一、本

39、科目属占用类科目。以批发价核算药库药品的购入、出库和库存的变动情况。二、本科目下设三个明细科目：一西药；二中成药；三中草药。三、本科目借方登记库存药品的入库、调入和盘盈，贷方登记库存药品的发出、调出和盘亏。借方余额反映药库药品的结存。一药品验收入库时，借记本科目，贷记银行存款等科目。二药库药品盘盈时，借记本科目，贷记待处理流动资产盘盈科目。三药库药品减少时，借记有关科目，贷记本科目。四药库加工中草药时，要通过在加工材料科目核算加工本钱。做如下会计分录：1转入加工时，借记在加工材料炮制药品，贷记药库药品中草药。2发生加工费时，借记在加工材料炮制药品，贷记银行存款等。3成品加工完毕按新价格入库时，

40、借记药库药品，贷记在加工材料炮制药品、药品支出等科目。五药库药品盘亏时，借记待处理流动资产盘亏科目，贷记本科目。六药品价格上调时，借记本科目，贷记药品支出其他费用，下调时，借记药品支出其他费用，贷记本科目。四、本科目借方余额反映药库药品的结存金额。第 122 号科目 药房药品一、本科目属占用类科目，以零售价核算药房药品的领入、发出和结存情况。-优选.二、本科目下设两个明细科目：一门诊药房；二住院药房。按西药、中成药、中草药设二级明细科目。批发价贷记药库药品科目；同时以批零差价贷记药品进销差价。三、本科目借方登记药品的领入、盘盈，贷方登记药品的发出、盘亏。一药房从药库领入药品时，以零售价借记本科

41、目，以销差价科目。二药房药品盘盈时，借记本科目，贷记待处理流动资产盘盈科目。三药房药品盘亏时，借记待处理流动资产盘亏科目，贷记本科目。四结转药品费用时，以批发价借记药品支出科目，以批零差价借记药品进销差价科目，以零售价贷记本科目。五药品价格上调时，借记本科目，贷记药品支出、药品进销差价，药品价格下调时，借记药品支出、药品进销差价，贷记本科目。四、本科目的借方余额反映药房药品的结存数。第 123 号科目 卫生材料一、本科目属占用类科目，核算医院业务用卫生材料的购入、领用和结存情况。二、本科目按卫生材料的类别设置明细科目。三、本科目借方登记卫生材料的购入、盘盈，贷方登记卫生材料的领用和盘亏。一卫生

42、材料购入并验收入库时，借记本科目，贷记银行存款等科目。二卫生材料盘盈时，借记本科目，贷记待处理流动资产盘盈科目。三领用卫生材料时，借记医疗支出等科目，贷记本科目。四卫生材料盘亏时，借记待处理流动资产盘亏科目，贷记本科目。四、本科目借方余额反映卫生材料的结存数。第 124 号科目 其它材料一、本科目属占用类科目，核算各类其他材料的购入、领用和结存情况。二、本科目按其他材料的类别设置明细科目进展核算。内容包括各种办公用品、清洁用品等。维修材料不在本科目核算。三、本科目借方登记其他材料的购入、盘盈数，贷方登记领用和盘亏数。-优选.一购入并验收入库时，借记本科目，贷记银行存款等科目。二其他材料盘盈时，

43、借记本科目，贷记待处理流动资产盘盈科目。三其他材料领用时，借记医疗支出制剂支出等科目，贷记本科目。四其他材料盘亏时，借记待处理流动资产盘亏科目，贷记本科目。四、本科目借方余额反映其他材料结存数。第 125 号科目 在加工材料一、本科目属占用类科目，核算药库炮制药品、制剂领用材料以及委托外部加工材料等。二、本科目按材料去向设三个明细科目：一炮制药品；二制剂材料；三委托加工材料。三、本科目借方登记在加工材料的领出数，贷方登记收回和核销数。一炮制药品时，借记本科目炮制药品，贷记药库药品，加工后重新入库时，借记药库药品，贷记本科目等。二制剂领用药品材料时，借记本科目制剂材料，贷记药库药品、卫生材料、其

44、他材料等，月末结转材料消耗时，借记制剂支出科目，贷记本科目。三委托外单位加工时，借记本科目委托加工材料，贷记卫生材料、其他材料等，加工完毕入库时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目借方余额反映在加工材料领用未收回数。第 129 号科目 待处理流动资产盘亏一、本科目属占用类科目，核算医院流动资产的盘亏。二、本科目按流动资产的类别设以下四个一级明细科目：一待处理药品盘亏；二待处理卫生材料盘亏；三待处理其他材料盘亏；四待处理低值易耗品盘亏。二级明细科目按药品材料的品名设置。三、本科目借方登记流动资产盘亏和异常损失，贷方登记核销数。药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品盘亏和异常损失时，借记本科目，贷

45、记药房药品同时借记药品进销差价药库药品卫生材料其他材料等科目。经批准核销时，药品异常损失，借记药品支出等科目，贷记本科目；材料异常损失，借记医疗支出等科目，贷记本科目。第 131 号科目 银行存款一、本科目属占用类科目，核算医院在银行结算户的款项。二、本科目借方登记医院存入银行的款项数，贷方登记医院提取或支付的款项数。-优选.一主管部门拨入差额预算经费时，借记本科目，贷记差额预算补助科目。二医院将现金存入银行时，借记本科目，贷记现金科目。三医院从银行提取现金时，借记现金科目，贷记本科目。四医院用转帐支票支出银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目的借方余额反映医院在银行结算户的存款数。

46、第 132 号科目 现金一、本科目属占用类科目，核算医院的库存现金。二、医院内部各部门，如门诊收款处、住院处等部门使用的备用金，在其他应收款科目核算，不在本科目核算。三、本科目的借方登记医院的现金收入数，贷方登记现金付出数。一收入现金时，借记本科目，贷记有关科目。二付出现金时，借记有关科目，贷记本科目。三从银行提取现金时，借记本科目，贷记银行存款科目。四将现金存入银行时，借记银行存款科目，贷记本科目。四、本科目的借方余额反映现金的库存数。第 141 号科目 医疗支出一、本科目属占用类科目，核算开展医疗效劳发生的各项费用和洗衣房、缝纫组、太平间的费用，包括用于医疗业务的直接费用和分配计入的间接费

47、用。二、本科目设13 个明细科目：1工资；2补助工资；3职工福利费；4离休退休人员费用；5公务费；6卫生材料费；7其他材料费；8低值易耗品；9业务费；10一般修购费；11大型设备更新维护费；12租赁费；13其他费用。三、本科目借方登记各项费用的发生数，贷方登记转出数，月末结转业务收支结余科目后，本科目无余额。一支付各项费用时，借记本科目，贷记有关科目。二冲销各项费用时，借记有关科目，贷记本科目本科目贷方数额在记帐时应在借方用红字登记，并用红字记入本科目所属明细科目借方的有关栏内。-优选.三月末转入业务收支结余时，借记业务收支结余科目，贷记本科目。第 142 号科目 药品支出一、本科目属占用类科

48、目，核算为销售药品而发生的各项费用。二、本科目下设 13 个明细科目：1工资：2补助工资；3职工福利费；4离休退休人员费用；5公务费；6药品费；7卫生材料费；8其他材料费；9低值易耗品；10业务费；11一般修购费；12租赁费；13其他费用。三、本科目借方登记各项费用的发生数，贷方登记冲销和转出数，月末结转业务收支结余科目后，本科目无余额。一发生费用支出时，借记本科目，贷记有关科目。二冲转药品消耗时，按批发价借记本科目，同时借记药品进销差价科目，贷记药房药品科目。三月末转入业务收支结余时，借记业务收支结余科目，贷记本科目。四 冲销药品支出费用时，借记有关科目，贷记本科目，本科目贷方数额在记帐时应

49、在借方用红字登记，并用红字记入本科目所属明细科目借方的有关栏内。四、计算药品消耗的方法：一按综合加成率公式计算1先求药品综合加成率，公式：药品综合加成率本月药品进销差价金额本月药房药品金额本月药品进销差价金额100%注：金额月初余额本期借方发生额下同2本月实际消耗本月实际消耗本月药品收入1加成率3本月实现的药品进销差价本月实现的药品进销差价本月药品收入本月实际消耗数二按药品差价率公式计算1先求药品综合差价率，公式：-优选.药品综合差价率药品进销差价金额药房药品金额100%2本月药品已实现差价本月药品已实现差价本月药品收入差价率3本月药品实际消耗本月药品实际消耗本月药品收入本月药品已实现差价第

50、143 号科目 制剂支出一、本科目属占用类科目，核算医院制剂室为制剂生产而发生的各项费用。二、本科目下设 13 个明细科目：1工资；2补助工资；3职工福利费；4离休退休人员费用；5公务费；6原料；7卫生材料费；8其他材料；9低值易耗品；10业务费；11一般修购费；12租赁费；13其他费用。三、本科目借方登记费用的发生数，贷方登记月末转出数。月末结转业务收支结余科目后，本科目无余额。一发生制剂费用时，借记本科目，贷记有关科目。其中，领用原材料时，不得直接列支，应通过在加工材料制剂材料科目核算，借记在加工材料制剂材料，贷记药库药品、卫生材料科目。月终计算制剂本钱时，应根据制剂产品投料单提供的实际耗