黑龙江省2023年国家电网招聘之财务会计类题库与答案.doc

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1、黑龙江省黑龙江省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类题库与年国家电网招聘之财务会计类题库与答案答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、针对被审计单位“可能向没有获得赊销授权或超出了其信用额度的客户赊销”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.询问员工销售单的生成过程B.检查是否所有生成的销售单均有对应的客户订购单为依据C.检查系统中自动生成销售单的生成逻辑，是否确保满足了客户范围及其信用控制的要求D.检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号【答案】D2、下列说法中错误的是()。A.甲企业对未能辨识出的风险采用风险承担策略B.乙企业退出某一市场以避免激

2、烈的竞争属于风险规避策略C.丙企业通过购买保险将风险转移给保险公司属于风险转移策略D.丁公司通过放松客户信用标准，在增加了应收账款的同时，扩大了销售，这属于风险对冲策略【答案】D3、下列各种产品成本计算方法中，适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的是()。A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法【答案】C4、根据会计法律制度的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条顶库”现象时，应采取的做法是()。A.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案管理人员负责查清处理【答案】B5、按照现代企业制

3、度的要求，企业财务管理体制必须以()为核心。A.财务管理B.财务制度C.财务决策D.产权管理【答案】D6、在企业中,各所属单位负责人有权任免下属管理人员，有权决定员工的聘用与辞退，企业总部原则上不应干预，体现了()。A.分散人员管理权B.分散业务定价权C.集中制度制定权D.分散费用开支审批权【答案】A7、某外商投资企业 2015 年取得利润总额为 5000 万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区进行公益性捐款 100 万元，国债利息收入 20 万元。假设无其他调整事项。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业 2015 年应纳税所得额为()万元。A.4980B.5

4、040C.5124D.5080【答案】A8、下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10%，评估的重大错报风险为 35%，则可接受的检查风险为 25%B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在【答案】A9、非同一控制下的企业合并中，关于发生的法律服务、评估咨询等中介费用的处理，正确的是（）。A.计入长期股权投资成本B.计入资本公积科目C.计入投资收益科目D.计入管理费用科目【答案】D10、已知甲乙两个方

5、案投资收益率的期望值分别为 10%和 12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是()。A.标准离差率B.标准差C.协方差D.方差【答案】A11、某企业只生产和销售甲产品。6 月 1 日期初在产品成本为 0。6 月份发生如下费用：领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，行政管理部门物料消耗 3.5 万元，专设销售机构固定资产折旧费 1.6 万元。月末在产品成本 6 万元。该企业 6 月份完工甲产品的生产成本为()万元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B12、被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.大额

6、支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对【答案】B13、217 年 1 月 1 日，A 公司以 2 800 万元取得 B 公司 70%的股权，款项以银行存款支付，B 公司 217 年 1 月 1 日可辨认净资产公允价值总额为 4 500 万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前 A 公司与 B 公司不存在任何关联方关系。A 公司对该项投资采用成本法核算。217 年 B 公司实现净利润800 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产由于公允价值变动计入其他综合收益的金额是 200 万元，B 公

7、司当年未分派现金股利。218 年 1 月 3 日，A 公司出售 B 公司 40%的股权，取得出售价款 2 000 万元，当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 6 000 万元。该项交易不属于一揽子交易。处置 40%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）。A.1500 万元B.1650 万元C.1800 万元D.2000 万元【答案】B14、下列各项中，负责制定统一的支付结算制度的是()。A.国务院B.国务院财政部门C.中国人民银行总行D.开户银行【答案】C15、对于全面风险管理工作，下列说法中不正确的是()。A.企业内部审计部门应至少每两年一次对各有关部门和业务单位进行监督评价B.监督

8、评价报告应直接报送董事会或董事会下设的风险管理委员会和审计委员会C.企业可以聘请外部机构对企业全面风险管理工作进行评价D.企业各有关部门和业务单位应定期对风险管理工作进行自查和检验【答案】A16、下列有关名义利率和实际利率之间关系的说法中，不正确的是()。A.若每年计算一次复利，实际利率等于名义利率B.如果按照短于一年的计息期计算复利，实际利率高于名义利率C.实际利率=名义利率/一年计息的次数D.实际利率=(1+名 义利率/一年计息的次数)一年计息的次数 1【答案】C17、企业根据所发生的经济交易或事项，按照其应借、应贷的会计科目以及金额所做的记录被称为()。A.会计报告B.会计账簿C.会计记

9、录D.会计分录【答案】D18、下列关于税法构成要素的说法中，正确的是()。A.税目是区分不同税种的主要标志B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品【答案】B19、在对营业收入进行细节测试时，注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，注册会计师记录的识别特征通常是（）。A.销售发票的开具人B.销售发票的编号C.销售发票的金额D.销售发票的付款人【答案】B20、下列说法正确的是()。A.相关系数为 0 时，不能分散任何风险B.相关系数在 01 之间时，相关系数越低风险分散效果越小消除风险C.相关系数

10、在-10 之间时，相关系数越高风险分散效果越大D.相关系数为-1 时，可以最大程度的分散风险【答案】D21、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满

11、付款。A.25.5B.40C.33D.62【答案】A22、下列选项中，不属于从价税的是()。A.增值税B.营业税C.车船税D.个人所得税【答案】C23、年终结账，将余额结转下年时（）。A.不需要编制记账凭证，但应将上年账户的余额反向结平才能结转下年B.应编制记账凭证，并将上年账户的余额反向结平C.不需要编制记账凭证，也不需要将上年账户的余额结平，直接注明“结转下年”即可D.应编制记账凭证，但不需要将上年账户的余额反向结平【答案】C24、注册会计师 A 接受了甲公司（上市公司）委托审计其 2017 年财务报表。经过评估后，注册会计师为存在重大错报风险较高的项目确定了进一步审计程序的性质和时间。以

12、下计划中恰当的是（）。A.在 2017 年 11 月份监盘库存商品B.在 2018 年初检查销售退回业务C.在 2017 年 12 月 25 日向重要客户函证应收账款D.在 2018 年 3 月份观察内部控制执行状况【答案】B25、某旅游公司 2019 年拥有的船舶情况如下：机动船舶 30 艘，每艘净吨位1.3 吨；5 千瓦的拖船 1 艘；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位均为 3000 吨。机动船舶年基准税额为：净吨位小于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位超过 2000 吨但不超过 10000 吨的，每吨 5 元。2019 年该旅游公司应缴纳车船税（）元。A.7627.5B.12154.5C.

13、15122.03D.30192【答案】C26、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能考虑货币的时间价值C.无法利用全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D27、审计单位 2016 年度财务报表实施审计时，如果发现其 2016 年末 23 年账龄的应收账款余额为 200 万元，如 2015 年末（），则应当怀疑 2016 年末应收账款存在重大错报。A.账龄在 1 年以内的应收账款余额为 100 万元B.账龄为 12 年的应收账款余额为 150 万元C.账龄为 23 年的应收账款余额为 200 万元D.账龄为

14、3 年以上的应收账款余额为 250 万元【答案】B28、在下列各项货币时间价值系数中，与资本回收系数互为倒数的是()。A.(P/F，i,n)B.(P/A,i,n)C.(F/P,i,n)D.(F/A,i,n)【答案】B29、应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（）。A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款，因此决定不实施函证程序B.由于应付账款控制风险较高，决定仍实施应付账款的函证程序C.某一应付账款明细账户期末余额为零，决定仍然可能将其列为函证对象D.由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证【答案】D30、在采购办公用品过程中，办公室主任李某指使采购员张某伪造

15、购物发票，多报销 1000 元。对该行为，县级以上财政部门可以对李某进行的处罚是()。A.通报，并处 2000 元以上 20000 元以下的罚款B.通报，并处 3000 元以上 30000 元以下的罚款C.通报，并处 5000 元以上 10000 元以下的罚款D.5000 元以上 50000 元以下的罚款【答案】D31、下列各项中，()不影响企业的营业利润。A.出售原材料损失B.计提无形资产减值准备C.债务重组利得D.出售交易性金融资产损失【答案】C32、审计人员选择若干具体业务，沿着业务处理过程检查各项内部控制是否得到执行的方式是()。A.功能测试B.实质性审查C.分析D.业务程序测试【答案

16、】D33、下列账户中，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并与财政部门零余额账户进行清算的是()。A.国库单一账户B.财政部门零余额账户C.特殊专户D.预算单位零余额账户【答案】A34、风险管理策略由四大部分组成，其中明确公司要承担什么风险和承担多少的部分是()。A.风险偏好和风险承受度B.全面风险管理的有效性标准C.风险管理的工具选择D.全面风险管理的资源配置【答案】A35、20 3 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 200 万元，数量为10 吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。合同约定：甲公司应于 20 4 年 5 月 1

17、日前向乙公司发出 10 件 B 产品，每件售价为 30 万元(不含增值税)。将 A 原材料加工成 B 产品尚需发生加工成本 110 万元，预计销售每件 B 产品尚需发生相关税费 0.5 万元。20 3 年年末，市场上 A 原材料每吨售价为 18 万元，预计销售每吨 A 原材料尚需发生相关税费 0.2 万元。20 3 年年初，A 原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司 20 3 年 12 月 31 日对 A 原材料应计提的存货跌价准备是（）。A.5 万元B.10 万元C.15 万元D.20 万元【答案】C36、根据规定，有权制定税收法律的是()。A.全国人民代表大会及其常委会B.国务院

18、C.财政部D.国家税务总局【答案】A37、A 公司和 B 公司同为 M 集团的子公司，2012 年 5 月 1 日，A 公司以无形资产作为合并对价取得 B 公司 60%的表决权资本。无形资产原值为 1 000 万元，累计摊销额为 200 万元，已计提减值准备 100 万元，公允价值为 1 000 万元。合并日 B 公司相对于 M 集团而言的所有者权益账面价值为 1 000 万元，可辨认净资产的公允价值为 1 500 万元。A 公司取得股权发生审计、评估费用 10 万元。假设 A 公司资本公积项目有足够的贷方余额，A 公司合并日因此项投资业务对个别报表“资本公积”项目的影响额为（）。A.400

19、万元B.200 万元C.800 万元D.100 万元【答案】D38、企业对各所属单位在所有重大问题的决策和处理上实行高度集权,各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权，该企业采用的财务管理体制是()A.集权型B.分权型C.集权与分权相结合型D.集权与分权相制约型【答案】C39、以下关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是()。A.纳税人使用的土地不属于同一省(自治区、直辖市)管辖范围内的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳B.纳税人使用的土地在同一省(自治区、直辖市)管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由纳税人分别向土地所在地的税务机关申报缴纳C.纳税人如有住址变更、土地使用权属转换等

20、情况，从转移之日起，按规定期限办理申报变更登记D.纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 30 日内申报登记【答案】B40、下列关于财务风险的说法中，不正确的是()A.财务风险是客观存在的B.企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险C.实行全面预算管理需要关注的风险属于市场风险D.财务风险属于企业面临的内部风险【答案】C41、下列有关内部环境的说法中，错的是()。A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、孝核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制C.内部

21、环境包含组织基调，具体内容包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查【答案】D42、某公司新建一条生产线，预计投产后第 1 年、第 2 年流动资产需要额分别为 40 万元和 50 万元，流动负债需要额分别为 15 万元和 20 万元，则第 2 年新增的流动资金额是()万元。A.5B.15C.20D.30【答案】A43、企业的生产经营能力一旦形成，在短期内难以作重大改变。属于这种经营能力成本的是（)A.约束性固定成本B.酌量性固定成本配C.重置成本D.沉没成本【答案】A44、下列各项

22、中，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。A.不符合资本化条件的固定资产日常修理B.计提固定资产减值准备C.固定资产的改扩建D.计提固定资产折旧【答案】A45、某公司年初负债总额为 800 万元(流动负债 220 万元，非流动负债 580 万元)，年末负债总额为 1060 万元(流动负债 300 万元，非流动负债 760 万元)。年初资产总额为 1680 万元，年末资产总额为 2000 万元，则权益乘数(平均数)为()。A.2.022B.2.128C.1.909D.2.1【答案】A46、下列各项中属于变动成本的是(）A.广告费B.不动产财产税C.管理人员工资D.生产一线工人的工资【答案】D

23、47、甲公司期末对相关资产进行减值测试，发现总部资产（研发中心）和 X 资产组、Y 设备出现减值迹象。X 资产组包括甲、乙、丙三台设备，三台设备均不能单独产生经济利益，甲、乙、丙设备账面价值分别为 500 万元、800 万元、900 万元，剩余使用年限分别为 5 年、10 年、5 年。Y 设备账面价值为 1 000 万元，剩余使用年限 10 年。总部资产账面价值为 2 000 万元，能够按照合理和一致的基础分摊至该资产组。不考虑其他因素，X 资产组应分摊的总部资产的金额为（）。A.1200 万元B.200 万元C.800 万元D.640 万元【答案】A48、为了将本企业经济活动与其他企业经济活

24、动加以区分，企业在核算时所建立的基本前提是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量【答案】A49、内部控制的目标是()。A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的B.合理保证财务报表是公允的，是合法的C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展【答案】D50、在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法是指()A.固定预算B.弹性预算C.增量预算D.滚动预算【答案】B多选题（共多选题（

25、共 2020 题）题）1、下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有（）。A.通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式.要素和范围上有所不同C.识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式.要素和范围不同D.针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录【答案】ABCD2、关于因素分析法下列说法不正确的有()。A.使用因素分析法分析某一因素对分析指标的影响时，假定其他因素都不变B.在使用因素分析法时替代

26、顺序无关紧要C.差额分析法是连环替代法的一种简化形式D.因素分析法的计算结果都是准确的【答案】BD3、存款人向开户银行提出撤销银行结算账户的事项有()。A.被撤并、解散B.宣告破产或关闭C.注销、被吊销营业执照D.因迁址需要变更开户银行的【答案】ABCD4、被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（）。A.在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账D.销售相关商品并确认收入

27、时，隐瞒售后回购协议【答案】ABC5、管理的两重性是指()。A.一般性和特殊性B.简单性和复杂性C.科学性和艺术性D.理论性和实践性【答案】AC6、注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有（）。A.销售发运单B.租赁合同C.与竞争者的比较数据D.顾客对账单【答案】ABD7、预算的作用包括()。A.预算可以作为业绩考核的标准B.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调C.预算可以减少企业各项支出D.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标【答案】ABD8、下列关于金融资产对利润的影响的叙述中，正确的有()。A.可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润B.交易性金融资产公允

28、价值的变动不影响利润C.可供出售金融资产减值不影响利润D.持有至到期投资摊余成本的变动影响利润【答案】AD9、下列关于确定可收回金额的说法中正确的有（）。A.资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B.资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.资产可收回金额的估计，应当根据其销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定D.资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发

29、生减值，不需再估计另一项金额【答案】BD10、品种法计算成本的主要特点有()。A.如果企业月末有在产品，不需要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配B.成本核算对象是产品品种C.如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之问进行分配D.品种法下一般定期(每月月末)计算产品成本【答案】BCD11、下列属于廉洁自律基本要求的有()。A.公私分明，不贪不占B.树立正确的人生观和价值观C.敢于同违法行为作斗争D.遵纪守法，一身正气【答案】ABD12、下列关于减免税的说法中，正确的有()。A.减税是指从应征税额中减征部分税款B.对于起征点而言，征税对象的税额没有达到规定数额的不征税，征税对象

30、的数额达到规定数额的，就其全部数额征税C.免税是指对按照规定应征税的税款全部免除D.工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3500 元后的余额作为应纳税所得额，则该“3500 元”属于免征额【答案】ABCD13、下列各项中，可能影响企业当期损益的有()。A.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额高于账面价值B.采用成本模式计量的投资性房地产，期末可收回金额小于账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值小于账面价值【答案】BCD14、下列各项中，不属于企业运营风险的有()。A.

31、供应商没有按时供货，导致公司无法按时向客户提供产品B.工厂排放到河流中的废水造成污染，受到监管部门的处罚C.公司产品质量管理中发生失误，一些不合格产品流向市场D.由于内外部环境的复杂性，导致企业的战略目标无法实现【答案】ABD15、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有()。A.重大关联方交易B.异常或超出正常经营过程的重大交易C.导致 A 注册会计师难以实施必要审计程序的情形D.导致 A 注册会计师出具非标准审计报告的事项【答案】ABCD16、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。A.编制审计工作底稿使用的文字B.审计工作底稿的归档期限C.实施

32、审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程度【答案】CD17、在信息联系方面，经理人员主要扮演的角色有()。A.联络者B.信息监听者C.传播者D.发言人【答案】BCD18、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。A.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部转入资产减值损失B.企业自用的、使用寿命有限的无形资产的摊销金额，全部计入当期管理费用C.企业让渡无形资产使用权产生的租金收入，应确认为其他业务收入D.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本【答案】CD19、下列各项中，企业能够确认为负债的有（）。A.应

33、收账款B.应付账款C.预付账款D.预收账款【答案】BD20、某公司由于经营不善，亏损已成定局。为了实现公司提出的当年实现利润100 万元的目标，财务经理张某和会计人员余某通过虚增收入、虚减费用等手段，对财务会计报告进行了处理。若该公司行为尚未构成犯罪，则财政部门对该公司及相关人员的处罚正确的有()。A.对财务经理张某处以 4 万元的罚款B.吊销余某的会计从业资格证书C.对财务部经理处以 2500 元的罚款D.对该公司予以通报的同时，并处 8 万元的罚款【答案】ABD大题（共大题（共 1010 题）题）一、ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2016 年度财务报表，A 注册会计师是项目合伙人，在

34、审计过程中，需要运用分析程序获取充分、适当的审计证据，A注册会计师的相关观点和做法如下：（1）分析程序可以用于实质性程序，但是需要结合细节测试使用，分析程序单独使用不能获取充分、适当的审计证据。（2）相对于细节测试，实质性分析程序能够达到的精确度可能受到种种限制，因此证明力相对较弱。（3）通过询问、观察和检查程序，A 注册会计师认为甲公司重大错报风险较低，所以不准备再用分析程序评估风险。（4）利用销售费用与营业收入的比率，并结合甲公司的实际情况，与上年进行比较，以评估重大错报风险。（5）总体复核阶段实施分析程序是必要的程序，而且比实质性分析程序更加详细和具体。要求：针对上述情况，逐项指出 A

35、注册会计师的观点或做法是否正确，如不正确，简要说明理由。【答案】（1）不正确。在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。（2）正确。（3）不正确。注册会计师在风险评估阶段必须使用分析程序，这是审计准则的强制规定。（4）正确。（5）不正确。总体复核阶段的分析程序是必要程序，但是在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。二、A 注册会计师是甲公司 2016 年度财务报表审计业务的项目合伙人，A 注册会计师对甲公司

36、采购与付款交易的相关内部控制进行了了解、测试与评价：（1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的项目由相关需求部门填写请购单，请购单统一由采购部门主管 W 签字批准。（2）采购部门收到经批准的请购单后，由其职员 S 进行询价，职员 M确定供应商，再由其职员 P 负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。（3）验收部门检查了原材料有无损坏后，比较所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、数量、到货时间等，并编制预先连续编号的验收单交

37、仓库人员签字确认。（4）应付凭单部门核对验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。（5）付款后，会计主管 L 需独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额是否相一致，以及与付款支票汇总记录的一致性。（6）每月末，由不登记应付账款明细账的人员与供应商核对应付账款、应付票据等往来款项，如有不符，及时查明原因。要求：结合以上（1）至（6），分别指出各项控制是否有缺陷。如果有缺陷，简要说明理由和改进建议。【答案】第（1）项有缺陷：请购单统一由采购部门主管 W 签字批准

38、。理由：请购单不能统一由采购部门主管 W 签字批准。改进建议：每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。第（2）项没有缺陷。第（3）项有缺陷：验收部门先检查了原材料有无损坏，后比较所收商品与订购单上的要求是否相符。理由：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再检查商品有无损坏。改进建议：验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，然后再查商品有无损坏。第（4）项有缺陷：应付凭单部门只根据验收单和订购单编制付款凭单。理由：应付凭单部门还应根据供应商发票等编制有预先编号的付款凭单。改进建议：应付凭单部门应根据订购单、验收单和供应商发票等编制有预先编号的付款凭

39、单。第（5）项没有缺陷。第（6）项没有缺陷。三、A 注册会计师负责审计甲公司 2015 年度财务报表。甲公司 2015 年 12 月 31日应收账款余额为 3000 万元。A 注册会计师认为应收账款存在重大错报风险，决定选取金额较大以及风险较高的应收账款明细账户实施函证程序，相关事项如下：（1）审计项目组成员要求被询证的甲公司客户将回函直接寄至会计师事务所，但甲公司客户 X 公司将回函寄至甲公司财务部，审计项目组成员取得了该回函，将其归入审计工作底稿。（2）对于审计项目组以传真件方式收到的回函，审计项目组成员与被询证方取得了电话联系，确认回函信息，并在审计工作底稿中记录了电话内容与时间、对方姓

40、名与职位，以及实施该程序的审计项目组成员姓名。（3）审计项目组成员根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户 Y 公司发送了电子邮件，询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。Y 公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。要求：请判断上述事项是否恰当，如不恰当请简要说明理由。【答案】（1）不恰当。注册会计师应当对函证的全过程保持控制/可靠性不足。（2）恰当。（3）不恰当。注册会计师应当核实被询证者的信息；/电子回函的可靠性存在风险，注册会计师和回函者要采用一定的程序创造安全环境。四、甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事 a、b 和 c 三

41、类石化产品的生产和销售，甲公司 2016 年度税前利润是 50 万元。A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为 80 万元。资料一：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用 ERP 系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP 系统之外的 G 软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在 ERP 系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司 2

42、016 年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司委托第三方加工生产 a 产品。自 2016 年 2 月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高 20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工 a 产品并向其支付较高的委托加工费。A 注册会计师发现，2016 年 a 产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b 产品 5 月至 8 月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于 b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与 A 注册会计

43、师在以前年度了解的情况一致。（5）为方便安排盘点人员，甲公司将 a 和 b 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12 月 31 日，将 c 产品的年度盘点时间确定为 2016 年 12月 20 日。自 2016 年 12 月 25 日起，由新入职的存货管理员负责管理 c 产品并在 ERP 系统中记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2016 年 12 月 31 日，该部分产成品的账面价值为 300 万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现 80 万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2016 年 12 月 30 日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：

44、A 注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元【答案】针对要求（1）：针对要求（2）：针对要求（3）：审计报告意见类型：否定意见理由：虽然错报未超过整体重要性水平 80 万元，但是高于税前利润 50 万元，将导致甲公司由盈转亏，掩盖了损益变化的趋势，错报重大且具有广泛性，所以应出具否定意见审计报告。五、211 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 4000 万元取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。购买日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 5000 万元，公允价值为 5400 万元。212 年 12 月 10日甲

45、公司处置乙公司 10%的股权取得价款 420 万元，处置乙公司 10%股权后，对乙公司的剩余持股比例为 70%，仍能够控制乙公司的财务和经营政策。当日乙公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额（甲公司根据购买日计算的价值）为 6000 万元，公允价值为 6200 万元。甲公司、乙公司在交易前不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（4）题。（1）计算甲公司因该项交易对 211 年合并利润表中营业外收入的影响金额。（2）计算甲公司 212 年处置乙公司 10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益。（3）计算甲公司 212 年处置乙公司 10%股权在合并

46、财务报表中应确认的投资收益。（4）计算甲公司在编制 212 年的合并资产负债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额。【答案】（1）甲公司合并成本小于享有购买日乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额影响合并当期营业外收入的金额=540080%-4000=320（万元）。（2）甲公司处置乙公司 10%股权在个别财务报表中应确认的投资收益=420-4000/80%10%=-80（万元）。（3）甲公司处置乙公司 10%股权后，仍能够控制乙公司的财务和经营政策，该项交易应作为权益性交易，合并财务报表中不确认处置股权相关的损益，故合并报表中应确认的投资收益为 0。（4）甲公司在编制 212 年的合并资产负

47、债表时，因处置少数股权而调整的资本公积金额=420-600010%=-180（万元）。六、注册会计师在对某高新技术企业进行审计时，了解到该公司 2014 年末开发出一种新产品，2015 年产品供不应求，已在原有生产能力下扩大生产。同时，比较了 2014 年和 2015 年的有关数据。要求：根据题目中给出的条件，确定审计的重点。【答案】2015 年收入比上年增加了 200 万元，成本增加了 150 万元，这就是绝对数比较；2015 年收入比上年增加了 100%，成本增加了 150%，这就是相对数比较。注册会计师认为，成本应是审计的重点。七、甲上市公司（以下简称“甲公司”）2014 年 7 月 2

48、0 日对外公告，拟以定向发行本公司普通股的方式自独立的非关联方收购乙公司、丙公司持有的 A 公司 100%股权。双方签订的并购合并中约定对标的资产 A 公司的评估基准日为2015 年 6 月 30 日，以评估确定的该时点标的资产价值为基础，甲公司拟以 6元/股（公告日前 60 天甲公司普通股的平均市场价格）的价格购买 A 公司原股东所持其全部股份。合同中同时约定，在评估基准日至甲公司取得 A 公司股权之日期间内 A 公司实现的净损益归甲公司所有。该并购重组事项的具体执行情况如下：（1）2014 年 7 月 16 日经甲公司、乙公司、丙公司各自决策机构批准；（2）2014 年 7 月 20 日对

49、外公告；（3）2014 年 10 月 22 日向有关监管机构提交并购重组申请材料；（4）2014 年 12 月 20 日，该重组事项获监管部门批准；（5）2014 年 12 月 31 日，甲公司取得监管部门批文。当日，甲公司对 A公司董事会进行改组，在 A 公司 7 名董事会成员中，派出 5 名。同时，买卖双方当日办理了 A 公司有关财产的交接手续。A 公司章程规定：公司的生产经营活动由董事会决策，重大生产经营决策需经参加董事会成员半数以上通过后实施；涉及公司合并、分立、解散、清算等事项需经董事会全体成员一致通过。（6）2015 年 1 月 6 日，注册会计师完成对 A 公司注册资本验资程序。

50、A 公司于当日向工商部门申请变更股东并获批准。（7）2015 年 1 月 28 日，甲公司在有关股权登记部门完成股东登记手续。问题：在甲公司购买 A 公司 100%股权交易中，在哪一时点可以确认对 A 公司长期股权投资？【答案】确定甲公司对 A 公司长期股权投资的确认时点，实际上需要根据交易进行过程中的相关情况，判断该项非同一控制下企业合并的购买日。该项交易中，甲公司并购重组交易取得内、外部机构批准的时点为 2014 年 12 月 20 日，至 12 月 31 日，甲公司已经通过派出 A 公司董事会成员，对其生产经营决策进行控制。虽然至 2014 年 12 月 31 日，该项交易并未完全完成，