黑龙江省2023年国家电网招聘之财务会计类高分题库附精品答案.doc

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1、黑龙江省黑龙江省 20232023 年国家电网招聘之财务会计类高分题年国家电网招聘之财务会计类高分题库附精品答案库附精品答案单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、当可接受的检查风险降低时，A 注册会计师可能采取的措施是（）。A.缩小实质性程序的范围B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C.降低评估的重大错报风险D.消除固有风险【答案】B2、关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是()。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于 5 个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于 3 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款

2、人因注销、被吊销营业执照的，应于 5 个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户【答案】B3、在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得，按其来源国别，分别计算抵免限额的方法是()。A.分国限额法B.综合限额法C.直接抵免法D.间接抵免法【答案】A4、某企业 1 年的销售净利率为 3%，总资产周转率为 2，资产负债率为 40%，则净资产收益率为()。A.24%B.6%C.10%D.5%【答案】C5、净现值法和年金净流量法共同的缺点是()。A.不能对寿命期不同的互斥方案进行决策B.不能考虑货币的时间价值C.无法利用

3、全部现金净流量的信息D.不便于对原始投资额不相等的独立投资方案进行决策【答案】D6、注册会计师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（）。A.支票存根B.银行存款单C.与竞争者的比较数据D.记账凭证【答案】C7、以下审计程序中，可以运用在控制测试和细节测试实质性程序中的是()。A.重新计算B.重新执行C.分析D.观察【答案】D8、某企业只生产和销售甲产品，2016 年 4 月初，在产品成本为 3.5 万元。4 月份发生如下费用，生产消耗材料 6 万元，生产工人 2 万元，行政管理部门人员工资 1.5 万元，制造费用 1 万元。月末在产品成本 3 万元，该企业 4 月份完工甲产品的生产

4、成本为()万元。A.9.5B.12.5C.11D.9【答案】A9、某企业只生产一种产品，当年取得的销售利润为 500 万元，总成本为 1500万元，其中变动成本占总成本的比重为 75%。计算该企业的边际贡献率()。A.40.25%B.25.75%C.43.75%D.50.25【答案】C10、下列各项中，不属于应对通货膨胀初期的措施是()。A.采用比较严格的信用条件，减少企业债权B.取得长期负债，保持资本成本稳定C.签订长期购货合同，以减少物价上涨造成的损失D.进行投资，避免货币贬值风险，实现资本保值【答案】A11、某啤酒厂 2015 年 8 月份销售乙类啤酒 400 吨，每吨出厂价格 2800

5、 元。9月该啤酒厂应纳消费税税额为()元。(乙类啤酒定额税率 220 元/吨)A.88000B.190400C.100000D.616000【答案】A12、以下有关注册会计师在被审计单位存货盘点结束前的工作说法中，不恰当的是（）。A.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点B.取得并检查已填用及未使用盘点表单的号码记录C.根据自己在存货监盘过程中获取的信息对被审计单位最终的存货盘点结果汇总记录进行复核D.确定盘点表单的号码记录是否连续，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对【答案】B13、以下关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿是

6、指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计证据是审计工作底稿的载体C.审计工作底稿是出具审计报告的基础D.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程【答案】B14、下列各项经济业务中，不会引起资产总额发生增减变动的是（）。A.赊购商品B.以银行存款偿还前欠货款C.接受新投资者追加投资D.将库存现金存入银行【答案】D15、从验收单追查至采购明细账，能查明存货的（）认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【答案】C16、甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月

7、初在产品和本月发生的直接人工成本总计 23200 元。本月完工产品 200 件；月末第一工序在产品 20 件，完成全部工序的 40%；第二工序在产品 40 件，完成全部工序的 60%。月末在产品的直接人工成本为()元。A.2400B.3200C.6000D.20000【答案】B17、某公司 DFL 为 2，DOL 为 3，则公司的销售量每增加 1%，公司的每股利润增加()。A.2%B.3%C.4%D.6%【答案】D18、某台设备账面原值为 500000 元，预计净残值率为 6%，预计使用年限为 5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用 3 年 9 个月后提前报废，报废时发生清理费用 5

8、000 元，取得残值收入 10000 元。假设不考虑其他税费，则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。A.80400B.73750C.63120D.77400【答案】B19、张某在会计机构负责人林某的监交下，将会计资料移交给年某。事后年某发现该会计资料存在严重差错，张某以已经移交完毕为由不予理睬。根据规定，应该承担法律责任的是()。A.张某B.年某C.张某和年某D.张某、年某及林某【答案】A20、财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对以下()事项发表审计意见。A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B.经济活动C.财务报表的合法性、公允性D.财务状况、经营成果及现金流量【

9、答案】C21、子公司上期从母公司购入的 100 万元存货全部在本期实现销售，取得 140万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本 80 万元，在母公司本期编制本期合并报表时（假定不考虑内部销售产生的暂时性差异）应做的抵销分录为（）。A.借：未分配利润年初 40 贷：营业成本 40B.借：未分配利润年初 20 贷：存货 20C.借：未分配利润年初 20 贷：营业成本 20D.借：营业收入 140 贷：营业成本 100 存货 40【答案】C22、甲公司(增值税一般纳税人)2013 年 12 月 31 日 A 库存商品的账面余额为220 万元，已计提存货跌价准备 30 万元。2014 年 1 月 2

10、0 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为 200 万元，增值税销项税额为 34 万元，收到款项存入银行。2014 年 1 月 20 日甲公司出售 A 商品影响利润总额的金额为()万元。A.10B.-20C.44D.14【答案】A23、以下关于达康集团销售与收款循环的内部控制中，注册会计师认为与营业收入的发生认定直接相关的是()。A.赊销业务需经信用管理部门审批B.仓储部门收到经审批的销售单后才能安排供货C.开票人员无权修改系统中已设置好的商品价目清单D.财务人员根据销售单、客户签收单和销售发票确认收入【答案】D24、注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（）。A.审计意

11、见的类型B.控制环境C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点【答案】A25、如果某投资者以 14 元的价格购买了某种股票同时拥有该股票的看跌期权合同，行使价为 15 元。假设该投资者行使期权时的股票市价为 13 元。则该投资者在行权时取得的每股收入为()元。A.14B.15C.13D.2【答案】B26、采用 ABC 控制法对存货进行控制时，应当重点控制的是()。A.数量较多的存货B.占用资金较多但品种数量较少的存货C.品种较多的存货D.库存时间较长的存货【答案】B27、甲公司 215 年实现营业收入 1000 万元，利润总额为 400 万元，当年广告费用实际发生额 200 万元，税法规定

12、每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的 15%，甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为 25%，当年行政性罚款支出为 10 万元，当年购入的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产截至年末增值了 10 万元，假定不考虑其他因素，则甲公司 215 年应确认的所得税费用为（）万元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A28、下列关于战略导向原则的说法中正确的是()。A.管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合B.管理会计的应用应以战略规划为导向，以持续创造价值为核心，促进单位可持续发展C.

13、管理会计的应用应与单位应用环境和自身特征相适应。单位自身特征包括单位性质、规模、发展阶段、管理模式、治理水平等D.管理会计的应用应权衡实施成本和预期效益，合理、有效地推进管理会计应用【答案】B29、甲公司 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000 万元，其中负债成分的公允价值为 360000 万元。假定发行债券时另支付发行费用 1200 万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为()万元。A.39880B.40000C.40120D.358920【答案】A30、下列各项中，不应计入存货实际成本的是（）。A.用于继续加工应税消费品的委托加工原材料收回时

14、支付的消费税B.小规模纳税人企业委托加工物资收回时所支付的增值税C.发出委托加工物资在运输途中发生的合理损耗D.商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【答案】A31、已知某企业预计每年存入银行 1 万元，以供 n 年后偿还债务，该笔存款的年利率为 i,则该笔债务为()万元。A.1-(1+i)n/iB.1-(1+i)-n/iC.(1+i)n-1/iD.(1+i)-n-1/i【答案】C32、甲公司于 2015 年 1 月 1 日以银行存款 200 万元为对价取得乙公司 10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司 10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为 1

15、 600 万元。乙公司 2015 年度实现净利润 1 000 万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升 200 万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税，2015 年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.200 万元B.300 万元C.320 万元D.440 万元【答案】C33、某企业只生产和销售甲产品。6 月 1 日期初在产品成本为 0。6 月份发生如下费用：领用材料 12 万元，生产工人工资 4 万元，制造费用 2 万元，行政管理部门物料消耗 3.5 万元，专设销售机构固定资产折旧费 1.6 万元。月末在产品成本 6 万元。该企业 6 月份完工甲产品的生

16、产成本为()万元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B34、某公司普通股目前的股价为 15 元/股，筹资费用率为 4%，刚刚支付的每股股利为 1.1 元，已知该股票的资本成本率为 10.50%，则该股票的股利年增长率为()。A.2.66%B.2.95%C.3.42%D.4.52%【答案】A35、项目投资具有()的独特的特点。A.每个项目都至少涉及一项形成固定资产投资B.每个项目都至少涉及一项形成无形资产投资C.每个项目都至少涉及一项形成流动资金投资D.每个项目都至少涉及一项形成其他资产投资【答案】A36、下列管理学著作中属于泰勒的代表作的是()。A.一般管理原理B.社会系统原理C

17、.科学管理原理D.行政组织原理【答案】C37、甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为 60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为 N/60。如果继续采用 N/60 的信用条件，预计 2011 年赊销收入净额为 1000 万元，坏账损失为 20 万元，收账费用为 12 万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为 N/90。在其他条件不变的情况下，预计 2011 年赊销收入净额为 1100 万元，坏账损失为 25 万元，收账费用为 15 万元。假定等风险投资最低报酬率为 10%，一年按 360 天计算，所有客户均于信用期满付款。A.32B.40C.54D.57【答案】B38、注册会计

18、师在获取审计证据时，获取的下列信息属于其他信息的是（）。A.支票存根B.银行存款单C.与竞争者的比较数据D.记账凭证【答案】C39、下列各项中，运用每股收益分析法进行资本结构优化时，需计算的指标是()A.息税前利润B.营业利润C.净利润D.利润总额【答案】A40、企业进行多元化投资，其目的之一是()。A.追求风险B.消除风险C.减少风险D.接受风险【答案】C41、甲公司为单步骤简单生产企业，只生产一种产品 A 产品，月初月末在产品比较稳定，计算产品成本时可以不予考虑。2019 年 5 月份，A 产品共发生材料费用 300 万元，直接人工 100 万元，制造费用 50 万元，共生产 A 完工产品

19、 500件，则该 A 产品的单位成本为（）万元。A.0.8B.0.9C.450D.500【答案】B42、“士为知己者死”这一古训告诉我们，有效的领导始于()。A.上下级之间的友谊B.了解下属的欲望和需要C.为下属的利益不惜牺牲自己D.为下属设定崇高的目标【答案】B43、企业在遭受自然灾害时对存货进行的清查属于（）。A.全面定期清查B.局部定期清查C.局部不定期清查D.全面不定期清查【答案】C44、王某自 20X6 年 1 月 1 日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费 20 万元，年终经营成果归王某所有。20X6 年 1 月，王某向

20、主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6 年营业收入 2000000 元，营业成本 1200000 元，营业税金及附加 110000 元，期间费用合计 700000 元，计算结果为 20X6 年发生亏损10000 元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入 300000 元和出租仓库取得的租金 100000 元，同时应补缴其他税费共计 22000 元。(2)在成本费用中共计列支工资 300000 元，其中包括王某每月工资 5000 元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费 7000 元、职工福利费 50000 元、职工教育经费 7000

21、元。(3)当年发生的业务招待费 60000 元、广告费和业务宣传费 250000 元均全部在期间费用中列支。(4)20X6 年 3 月份为其管理部门购入固定资产 6 台，成本 60000 元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限 5 年，残值率5%)(5)20X6 年 12 月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为 117000 元，同时被消防部门罚款 10000 元，取得保险公司给予的赔偿款80000 元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某 20X6 年 6 月份购买某上市公司股票，20X6 年取得股息 50000 元，并于当年

22、 12 月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.299000B.347000C.292000D.282000【答案】A45、审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑，在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑的内容不包括（）。A.用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C.从原件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D.有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【答案】C46、注册会计师在确定审计报告日期时，下列不属于确认审计报告日条件的是()。A.应当提请被审计单位调整的事项已经提

23、出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整B.管理层已经正式签署财务报表C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整D.应当实施的审计程序已经完成【答案】C47、乙公司主营 A 产品，该产品的单价为 12 元，变动成本率为 60%。原有信用期为 20 天，全年销售 15 万件，现将信用期延长至 30 天，全年的销售量增至20 万件，固定成本为 15 万元，信用期政策的改变不影响变动成本率，则改变信用期后，乙公司的收益增加()万元。A.9B.15C.24D.30【答案】C48、下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分.适当的审计

24、证据，但其不能作为发表审计意见的基础B.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有的各类交易.账户余额.披露实施实质性程序，以获取充分.适当的审计证据C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大D.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分.适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据【答案】B49、下列关于会计职业道德的表述中，正确的是()。A.相对于会计法律制度而言，会计职业道德是对会计从业人员行为最低限度的要求B.会计职业道德对会计人员具有很强的自律性C.会计职业道德具有强制性D.会计职业道德在时间上和空间上对会计人员

25、的影响没有会计法律制度广泛持久【答案】B50、下列各项中，不符合账簿登记要求的是（）。A.根据红字冲账的记账凭证，用红字冲销错误记录B.登记账簿一律使用蓝黑墨水或碳素墨水书写C.日记账必须逐日结出余额D.发生账簿记录错误不得刮、擦、补、挖【答案】B多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、管理的两重性是指()。A.一般性和特殊性B.简单性和复杂性C.科学性和艺术性D.理论性和实践性【答案】AC2、下列关于分析程序的用法中，正确的有（）。A.将分析程序用作风险评估程序B.将分析程序用作实质性程序C.将分析程序用作控制测试程序D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序【答案】ABD3、制造费

26、用是指为生产产品和提供劳务所发生的各项间接费用，包括()。A.生产车间管理人员的工资和福利费B.生产车间固定资产折旧C.生产车间的办公费D.行政管理部门的水电费【答案】ABC4、财产清查按清查的时间分类可以分为（）。A.年度清查B.中期清查C.定期清查D.不定期清查【答案】CD5、下列各项中，期末需要转入“本年利润”科目的有()。A.主营业务收入B.主营业务成本C.生产成本D.制造费用【答案】AB6、A 公司 2013 年度营业收入比 2012 年度增加 20%，营业成本增加 10%，销售费用减少 8%。注册会计师据此可能认为 A 公司存在重大错报风险的项目包括（）。A.营业收入的完整性认定B

27、.营业成本的完整性认定C.销售费用的完整性认定D.营业收入的发生认定【答案】BCD7、甲企业由投资者 A、B 和 C 组成，协议规定，相关活动的决策至少需要 75%表决权通过才能实施。假定 A、B 和 C 投资者任意两方均可达成一致意见，但三方不可能同时达成一致意见。下列项目中不属于共同控制的有（）。A.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、35%和 15%B.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 50%、25%和 25%C.A 公司、B 公司、C 公司在该甲企业中拥有的表决权分别为 80%、10%和 10%D.A 公司、B 公司、C 公司在

28、该甲企业中拥有的表决权分别为 40%、30%和 30%【答案】BCD8、下列关于记账凭证账务处理程序的表述正确的有（）。A.记账程序简单明了B.登记总分类账的工作量较大C.总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况D.适用于规模较大、经济业务量较多的单位【答案】AB9、管理会计是在单位（）等方面发挥重要作用的管理活动。A.规划B.决策C.控制D.评价【答案】ABCD10、下列各项中，单位可用现金进行结算的有()。A.支付职工工资、津贴 1000 元B.支付个人劳务报酬 600 元C.向个人发放防暑降温补贴 200 元D.支付出差人员差旅费 3000 元【答案】ABCD11、下列属于投资项目现金流

29、量的构成的有()。A.投资期的现金流量B.营业期的现金流量C.终结期的现金流量D.利息的支付【答案】ABC12、在其他因素不变的情况下，固定成本越高，则()。A.经营杠杆系数越小B.经营风险越大C.经营杠杆系数越大D.经营风险越小【答案】ABCD13、下列各项措施中，能够缩短现金周转期的有()。A.减少对外投资B.延迟支付货款C.加速应收账款的回收D.加快产品的生产和销售【答案】BCD14、下列各项中，注册会计师通常应形成最终审计工作底稿的有（）。A.注册会计师与管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会计师对有关问题初步思考的记录C.注册会计师审计过程中发现问题的备忘录D.注册会计师取得的已被

30、取代的财务报表草稿【答案】AC15、某企业固定资产周转率高，可以反映出的信息有()。A.固定资产投资得当B.固定资产利用效率高C.企业的营运能力强D.提供的生产成果较少【答案】ABC16、z 公司是一家大型科技有限公司。根据企业内部控制应用指引第 17 号内部信息传递，下列选项中，属于该公司在内部信息传递时可能面临的主要风险有()A.由于管理层级较多，内部信息传递不通畅，相关政策难以落实到每一位基层员工B.没有建立科学的内部信息传递机制，导致在内部信息传递过程中泄露了商业秘密C.信息系统运行维护和安全措施不到位，导致信息泄露D.企业自身系统开发比较薄弱，也没有委托专门从事信息系统开发的机构，导

31、致系统开发不符合内部控制的要求【答案】AB17、下列有关确定企业资本结构的表述正确的有()。A.高新技术企业，可适度增加债务资本比重B.若企业处于初创期，可适度增加债务资本比重C.若企业处于发展成熟阶段，可适度增加债务资本比重D.若企业处于收缩阶段，应逐步降低债务资本比重【答案】CD18、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（）。A.固定资产修理费B.借款利息支出C.营业外收入D.房屋租赁收入【答案】ABD19、甲公司持有乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，218 年 12 月 31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系 218 年4 月 1

32、 日从甲公司购入，购入价格为 860 万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为 6 年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于 214 年4 月注册，有效期为 10 年。该商标权的入账价值为 100 万元，至出售日已累计摊销 40 万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（）。A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为 800 万元B.218 年 12 月 31 日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值 700 万元C.218 年 12 月 31 日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为 52.5 万元D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润 700 万

33、元【答案】ABCD20、市场组合承担的风险包括()。A.市场风险B.特有风险C.非系统风险D.系统风险E.投资项目决策失误风险【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、217 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 3000 万元购得 S 公司 80%的股份（假定 P 公司与 S 公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并）。购买日，S公司有一办公楼，其公允价值为 700 万元，账面价值为 600 万元，按年限平均法计提折旧额，预计使用年限为 20 年，无残值。假定 A 办公楼用于 S 公司的总部管理。其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。假定 S 公司的会计政策和会计期间与 P

34、公司一致，不考虑 P 公司和 S 公司的内部交易及合并资产、负债的所得税影响。要求：（1）在合并财务报表中编制 217 年 12 月 31 日对S 公司个别报表的调整分录。（2）在合并财务报表中编制 218 年 12 月 31 日对 S 公司个别报表的调整分录。【答案】（1）借：固定资产100贷：资本公积100 借：管理费用5（10020）贷：固定资产累计折旧5（2）借：固定资产100贷：资本公积100 借：年初未分配利润5贷：固定资产累计折旧5 借：管理费用5贷：固定资产累计折旧5二、甲公司 212 年开始研发一项管理用新专利技术，212 年 1 月至 8 月共发生的各项研究、调查、试验等各

35、项支出 400 万元，相关款项以银行存款支付。212 年 8 月月末，该项专利技术进入开发阶段，212 年 9 月至 12 月领用材料成本为 100 万元、发生人工支出 50 万元（均满足资本化条件）。213年 1 月至 7 月领用原材料 200 万元、发生人工支出 100 万元、以银行存款支付其他费用 50 万元（均满足资本化条件）。213 年 7 月 15 日该项专利技术完工，达到了预定可使用状态。该项专利技术的法律保护年限为 10 年，乙公司承诺将会在第 4 年年末以 100 万元价格购买该项专利技术。甲公司对该项专利技术采用直线法摊销。214 年度由于市场上更先进的专利技术出现，导致甲

36、公司的该项专利技术出现了减值迹象。214 年 12 月 31 日，甲公司经减值测试，结果表明其公允价值减去处置费用后的净额为 260 万元，未来现金流量现值为 240 万元。减值后，无形资产的预计使用年限、净残值以及摊销方法均未发生改变。217 年 7 月月初，甲公司将该项专利技术以 100 万元的价格出售给乙公司。假设不考虑增值税等其他因素的影响，按年度做出相关会计处理。要求：做出甲公司上述经济业务的会计分录。【答案】212 年度：借：研发支出费用化支出400资本化支出150贷：银行存款400原材料100应付职工薪酬50 借：管理费用400贷：研发支出费用化支出400213 年度：借：研发支

37、出资本化支出350贷：原材料200应付职工薪酬100银行存款50 借：无形资产500三、ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财务报表，审计工作底稿中与负债审计相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司各部门使用的请购单未连续编号，请购单由部门经理批准，超过一定金额还需总经理批准，A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。（2）为查找未入账的应付账款，A 注册会计师检查了资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相关凭证，并结合存货监盘程序，检查了甲公司资产负债日前后的存货入库资料，结果满意。（3）甲公司有一笔账龄三年以上，金额重大的其他应付款，因 2

38、016 年度未发生变动，A 注册会计师未实施进一步审计程序。要求：针对上述（1）至（3）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由【答案】（1）恰当。（2）不恰当。还应检查资产负债表日后货币资金的付款项目/获取甲公司与供应商之间的对账单并与财务记录进行核对调节/检查采购业务形成的相关原始凭证。（3）不恰当。注册会计师没有/应当对重大账户余额实施实质性程序。四、206 年 1 月 1 日，A 公司购入一项市场领先的畅销产品的商标的成本为6000 万元，该商标按照法律规定还有 5 年的使用寿命，但是在保护期届满时，A 公司可每 10 年以较低的手续费申请延期，同时，A 公司

39、有充分的证据表明其有能力申请延期。此外，有关的调查表明，根据产品生命周期、市场竞争等方面情况综合判断，该商标将在不确定的期间内为企业带来现金流量。根据上述情况，该商标可视为使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。207 年年底，A 公司对该商标按照资产减值的原则进行减值测试，经测试表明该商标已发生减值。207 年年底，该商标的公允价值为 4000 万元。【答案】则 A 公司的账务处理如下：（1）206 年购入商标时：借：无形资产商标权60000000贷：银行存款60000000（2）207 年发生减值时：借：资产减值损失20000000（60000000-40000000）贷：无

40、形资产减值准备商标权20000000五、甲公司是一家化工企业，216 年 5 月经批准启动硅酸钠项目建设工程，整个工程包括建造新厂房和冷却循环系统以及安装生产设备等 3 个单项工程。216 年 6 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造新厂房的价款为 6000000 元，建造冷却循环系统的价款为 4000000 元，安装生产设备需支付安装费用 500000 万元。上述价款中均不含增值税。假定不考虑其他相关费用。要求：根据下列事项，编制甲公司相关的账务处理。（1）216 年 6 月 10 日,甲公司按合同约定向乙公司预付 10%备料款 100000

41、0 元，其中厂房 600000 万元,冷却循环系统 400000 万元。（2）216 年 11 月 2 日，建造厂房和冷却循环系统的工程进度达到 50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元，其中厂房 3000000 元,冷却循环系统2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。（3）216 年 12 月 8 日，甲公司购入需安装的设备，取得增值税专用发票，价款总计 4500000 元，增值税进项税额为 720000 元，已用银行存款付讫。（4）217 年 3 月

42、10 日,建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算 5000000 元,其中，厂房 3000000 元，冷却循环系统 2000000 元。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 5000000 元，增值税税额为 500000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（5）217 年 4 月 1 日，甲公司将生产设备运抵现场，交乙公司安装。（6）217 年 5 月 10 日，生产设备安装到位，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算。乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为 500000 元，增值税税额为 50000 元。甲公司已通过银行转账支付了上述款项。（7）整个工程项目发生管理费、可

43、行性研究费、公证费、监理费共计 300000 元，已用银行存款转账支付。（8）217 年 6 月 1 日，完成验收，各项指标达到设计要求。【答案】（1）216 年 6 月 10 日，预付备料款借：预付账款乙公司1000000贷：银行存款1000000（2）216年 11 月 2 日，办理工程价款结算借：在建工程乙公司建筑工程厂房3000000乙公司建筑工程冷却循环系统2000000应交税费应交增值税（进项税额）300000（50000060%）待抵扣进项税额200000（50000040%）贷：银行存款4500000预付账款1000000 根据增值税制度规定，企业自 2016 年 5 月 1

44、日之后取得的按照固定资产核算的不动产或不动产在建工程，包括购买、新建、改建、扩建不动产等，其进项税额应分两年从销项税额中抵扣，取得当期可抵扣增值税专用发票上注明的进项税额的 60%，另外 40%为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13 个月从销项税额中抵扣。217 年 11 月，抵扣剩余 40%的进项税额：借：应交税费应交增值税（进项税额）200000（50000040%）贷：应交税费待抵扣进项税额200000六、A 公司主要从事化工产品生产和销售，审计项目组对 A 公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A 公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提

45、产品；2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货；4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。要求：针对以上交货方式，假定不考虑其他条件，逐项说明该交货方式下的营业收入确认时点，并针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】1.以 A 公司仓库为交货地点，由客户自提产品。收入确认：应在 A 公司仓库向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表

46、日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。2.以 A 公司仓库为交货地点，由客户委托 A 公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费。收入确认：应在 A 公司仓库向外部运输公司移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。3.由 A 公司将产品发运至客户指定地点交货。收入确认：应在客户指定地点向客户移交产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户收货记录，与营业收入明

47、细账核对。4.A 公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用 A 公司产品时确认交货。收入确认：应在客户确认实际使用产品时确认收入。截止测试：从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。七、2012 年 2 月，甲公司取得乙公司 15%股权。按照投资协议约定，甲公司在成为乙公司股东后，向乙公司董事会派出一名成员。乙公司章程规定：（1）公司的财务和生产经营决策由董事会制定，董事会由 7 名成员组成，有关决策在提交董事会讨论后，以简单多数表决通过；（2）公司的合并、分立，股东增

48、减资等事项需要经股东会表决通过方可付诸实施。甲公司自 2012 年取得乙公司股权后，其认为对乙公司持股比例仅为 15%，且乙公司 7 名董事会成员中，其仅能派出 1 名，在乙公司董事会中有发言权和 1 票表决权，能够施加的影响有限，因此将该项投资作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。从乙公司董事会实际运行情况来看，甲公司派出的董事会成员除有为数不多的几次提出供董事会讨论和决策的议案外，其他情况下较少提出供董事会决策的意见和建议，仅在其他方提出有关议案进行表决时代表甲公司提供表决意见。【答案】甲公司在取得对乙公司股权后，根据投资协议约定，能够对乙公司董事会派出 1 名成员，参

49、与乙公司的财务和生产经营决策，其所派出成员虽然有发言权和 1 票表决权，但按照准则规定应当认为甲公司对乙公司具有重大影响，该投资应作为长期股权投资核算。八、A 股份有限公司（本题下称“A 公司”）为上市公司，200 年发生有关企业合并的相关资料如下。（1）200 年 4 月 10 日，A 公司拟以一项其他债权投资和一项固定资产为对价，自 B 公司购入 C 公司 80%的股份。200 年 5 月 20日，A、B、C 公司分别召开了股东大会，决议通过该投资方案。在 200 年 5月 31 日，A 公司付出相关资产的转让手续已经办理妥当，但是由于人员问题，A 公司一时无法向 C 公司派驻董事，双方于

50、 6 月 30 日针对 C 公司日常管理达成一致意见，并签订协议，协议约定在新董事会成立之前，继续由原董事会主持日常工作，但 C 公司董事会作出的任何决议须经 A 公司认可方可生效。200年 7 月 31 日，C 公司股权转让手续办理完毕，C 公司于当日对外发布临时报告予以公告。200 年 12 月 31 日，A 公司向 C 公司派遣董事会人员 7 名，正式接管 C 公司董事会，并对 C 公司今后战略发展方向做出调整。A 公司付出的其他债权投资和固定资产的相关信息如下：该其他债权投资的公允价值为 2000 万元，账面价值为 1800 万元（其中成本为 1200 万元，累计形成的公允价值变动收益