纳税会计(第四版)习题.pdf
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1、第 1 章 纳税会计概述 一、术语解释 1纳税会计 2权责发生制原则 3资本收益 4抗税 5营业收益 6收付实现制原则 7税收筹划 8偷税 9配比原则 10骗税 二、填空题 1纳税会计的特点有 、和 。2纳税会计的基本前提有 、。三、判断题(若错,请予以更正)1纳税会计是独立于财务会计之外,与财务会计并列的一门专业会计。()2纳税会计是融税收法令和会计核算为一体的一门专业会计。()3纳税会计具有直接受制于税收法律规定的显著特点,这是纳税会计区别于其他专业会计的一个重要标志。()4纳税会计可以帮助企业管理者对企业的税务活动进行科学的预测和决策。()5 纳税会计是企业会计的一个特殊领域,是对企业生
2、产经营活动中涉税部分的核算和反映,所以无须接受税务机关的审查监督。()6所有税金都通过“应交税费”账户核算。()7纳税主体与会计主体含义完全一致。()8货币时间价值是指货币在其运行过程中具有增值的能力。()9我国税法规定,纳税年度只能是自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。()10所有财务会计中的原则都适用于纳税会计,反之,所有纳税会计的原则也都适用于财务会计。()11纳税申报表和代扣代缴税款报告表都是应征凭证。()12享受减免税的纳税人在减免税期间,不需要进行纳税申报。()13进行虚假纳税申报的,由税务机关责令限期改正,并处 5 万元以下的罚款。()四、选择题(含单选、多选)1以
3、下关于纳税主体的表述中正确的为()。A纳税会计纳税主体与财务会计中的“会计主体”相同 B会计主体都是纳税主体 C纳税主体不一定是会计主体 D纳税主体一定是会计主体 2下列项目中属于纳税人权利的是()。A依法办理税务登记 B自觉接受税务检查 C申请减免税 D依法缴纳税款 3犯骗取出口退税罪的,处 5 年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款()罚金。A1 倍以上 5 倍以下 B1 倍以上 3 倍以下 C 10 000 元 D5 倍以上 4纳税人抗税,依照税收征收管理法有关条款的规定,未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款()罚金。A1 倍以上 5 倍以下 B10 倍以下 C
4、1 倍以上 3 倍以下 D5 倍以上 5纳税人欠缴税款数额()的,处 3 年以下有期徒刑或者拘役,并处或单处欠缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金。A10 000 元以上不满 100 000 元 B不满 10 000 元 C欠税数额占应纳税额不到 10 D超过 50 000 元不满 100 000 元 6扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以()的罚款。A2 000 元以下 B2 000 元以上 5 000 元以下 C2 000 元以上 10 000 元以下 D10 000 元以
5、上 50 000 元以下 7扣缴义务人应扣未扣税款的,税务机关可以对扣缴义务人()。A追缴税款 B处以 5 倍以下罚款 C处以 50以上,3 倍以下罚款 D处以 50以上,5 倍以下罚款 五、问答题 1纳税会计与财务会计有哪些区别和联系?2纳税人有哪些权利?3纳税人有哪些义务?六、综合题 1 红星公司 2006 年 3 月 4 日成立。2006 年 3 月 10 日,该公司向税务机关办理了税务登记。2006 年 5 月 15 日,税务机关发来一份税务处理通知书,称该公司未按规定期限办理纳税申报(每月 1 至 10 日为申报期限),并处罚款。公司的王经理对此很不理解,向税务机关辩称,本公司自成立
6、以来,未做成一笔业务,没有收入,难道还要向税务机关办理纳税申报吗?请问该公司的做法是否正确?如不正确,错在哪里?应如何处理?2某公司成立一年来,多次采用多列支出,少列、不列收入等手段,不缴、少缴所得税款共计 10 万余元。经查,该公司该纳税年度应缴纳所得税款 80 万元。问该公司的行为是否构成偷税?为什么?应否追究刑事责任?请说明理由。3某外贸进出口公司对其法定的经营商品,采取伪造假购货发票、假出口报关单、假外汇结汇单、假完税凭证等手段,两次骗取出口退税款合计 12 万元。上述行为被税务机关在税务检查中查出。请分析该企业的行为是否构成犯罪,税务机关应如何进行处理。第 2 章 增值税的会计核算
7、一、术语解释 1价外费用 2混合销售 3兼营非应税 4免抵退 二、填空题 1一般纳税人应在“应交税费”科目下设置 和 两个明细科目。2“减免税款”专栏,反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直接减免的增值税税额借记本科目,贷记 科目。3“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记 科目。4对于取得增值税专用发票但尚未通过认证,其进项税额可先通过 科目处理。5一般纳税人购入的应税货物发生非正常损失,在未查明原因之前,按照该货物的实际成本与转出的进项税额之和借记 科目,按照货物的成本贷记 、等科目,按照其所负
8、担的进项税额贷记 科目。6 按现行会计制度规定,出售固定资产,应通过 账户,发生净损益记入 或 账户。三、判断题(若错,请予以更正)1一般纳税人将外购货物用于对外投资,其进项税额不得进行抵扣。()2未逾期的白酒包装物押金,不计算增值税。()四、选择题(含单选、多选)1下列行为中应视同销售货物的有()。A将购进货物无偿赠送他人 B将购进货物用于分配股利 C将购进货物用于职工福利 D将购进货物用于在建工程 2现行增值税税率包括()。A17%B13%C6%D4%3征收增值税同时又征收消费税的货物,其组成计税价格计算公式为()。A组成计税价格=成本+利润 B组成计税价格=成本+利润+消费税 C组成计税
9、价格=成本+利润+增值税 D组成计税价格=(成本+利润)/(1消费税税率)4下列关于纳税义务发生时间的表述中正确的有()。A采用赊销或分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为收到货款的当天 B采用赊销或分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为货物发出的当天 C采用赊销或分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天 D采用赊销或分期收款方式销售货物的,其纳税义务发生时间为全部价款收到的当天 5 实行“售价核算制”的商品流通企业(增值税一般纳税人),下列账务处理中正确的有()。A借:材料采购 待摊费用待抵扣进项税额 贷:银行存款 B借:库存商品 贷:材料采购 商品进
10、销差价 C借:商品进销差价 贷:主营业务收入 D借:商品进销差价 贷:主营业务成本 6实行按日预缴增值税的企业,预缴时的会计分录为()。A借:应交税费应交增值税 贷:银行存款 B借:应交税费应交增值税(已交税金)贷:银行存款 C借:应交税费应交增值税(已交税金)贷:应交税费未交增值税 D借:应交税费未交增值税 贷:应交税费应交增值税(已交税金)五、问答题 1简述一般纳税人“应交税费应交增值税”账户下明细科目的设置内容。2简述包装物押金的计税规定。3简述货物发生非正常损失时其进项税额的处理方法。4简述外贸企业出口货物退税的会计处理。六、综合题 1某工业企业为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%
11、。某月份有关销售资料如下:(1)采用汇兑结算方式向光明厂销售甲产品 100 件,不含税单价每件 600 元,成本每件 400元。开出转账支票支付代垫运杂费 1 000 元,货款尚未收到。(2)对外加工,开出的增值税专用发票上注明加工费 5 000 元,增值税税额 850 元。款项已收到。(3)销售给大华公司乙产品 200 件,开具普通发票,发票上注明的金额为 234 000 元,用转账支票结算,成本每件 800 元。(4)向天兴厂销售甲产品 150 件,不含税单价每件 600 元,成本每件 400 元,开具增值税专用发票,已收到购货单位交来承兑期为 4 个月的银行承兑汇票。(5)向胜利厂发出甲
12、产品 200 件,每件不含税单价为 600 元,成本每件 400 元。代垫运杂费2 000 元。根据发货票和铁路运单等,已向银行办妥委托收款手续。(6)1 月 1 日采用分期收款方式向大阳厂销售丙产品 200 件,每件不含税单价 500 元,产品成本为每件 400 元。按合同规定,货款分两次于 6 月 30 日和 12 月 31 日等额收取,红光厂发出商品时开具了增值税发票,并于当天收到增值税额 17 000 元。假定年实际利率为 5%。(7)销售给大华公司丁产品 100 件,每件不含税售价为 1 000 元,每件成本 700 元。另收取运输费 5 000 元。收到转账支票一张。(8)收到红光
13、厂退回甲产品 50 件,每件成本 400 元,不含税对外售价每件 600 元,已收到对方转来的增值税专用发票联和抵扣联。(9)销售甲产品给红光厂,全部价款为 300 000 元,税款为 34 000 元,规定商业折扣条件为5%,规定现金折扣条件为“2/10、n/30”。企业在发票注明了 5%的折扣额。5 天后收到款项。该批产品的成本为 200 000 元。(10)以甲产品 100 件(每件成本 400 元,不含税售价 600 元)换取红星厂同等价值的 A 材料200 件,双方均开具增值税专用发票。(11)委托光明贸易公司销售甲产品 200 件,不含税代销价 550 元/件,每件成本 400 元
14、。月末收到光明贸易公司送来的代销清单,上列已售甲产品 100 件,并开具增值税专用发票给该企业。代销手续费按不含税代销价的 5%支付,已通过银行收到扣除代销手续费的全部款项。(12)将甲产品 100 件(每件成本 400 元,每件不含税对外售价 600 元)用于本企业职工福利。(13)将丁产品 1 000 件(每件成本 700 元,不含税对外售价 1 000 元)用于分配股利。(14)将购买的原材料 A 用于对外投资,其实际成本为 150 000 元,投资协议价 200 000 元,并开具增值税专用发票。(15)将丁产品 100 件(每件成本 700 元,不含税对外售价 1 000 元)无偿送
15、给关系单位。(16)销售给红光厂带包装物的丙产品 500 件,每件成本 400 元,每件不含税售价 500 元。包装物单独计价,不含税价款 20 000 元,成本 15 000 元。并开具增值税专用发票,款项尚未收到。(17)采用银行汇票结算方式销售给东风厂甲产品 400 件,每件成本 400 元,每件不含税售价600 元,另收到包装物租金 10 000 元,承租期为两个月,一次收取包装物押金 20 000 元。(18)上月收取的红光厂的包装物押金 30 000 元本月到期,红光厂未返还包装物。(19)该企业销售自己使用过的一台旧机床,取得收入 20 000 元。固定资产卡片上反映该项固定资产
16、的原价为 100 000 元,已提折旧 80 000 元。款项已收到。(20)该企业销售甲产品给小规模纳税人,开具的普通发票上注明价款 234 000 元。已知该批货物的成本为 160 000 元。款项已收到。要求:根据上述资料,作出相应的会计分录。2某百货商店为增值税一般纳税人,增值税税率为 17%。库存商品的核算采用售价核算制。某月份有关销售资料如下:(1)收到各营业柜组交来销货款现金 500 000 元,货款已由财会部门集中送存银行。(2)月底计算的本月商品进销差价率为 10%。要求:根据上述资料,作出相应的会计分录。3 某工业企业为增值税一般纳税人,原材料成本的核算采用实际成本法。增值
17、税税率为 17%。(1)从 A 厂购入甲材料,取得的增值税专用发票上注明的价款 100 000 元,税款 17 000 元,款项以银行存款支付,原材料已验收入库。增值税专用发票尚未进行认证。(2)开出转账支票预付 B 厂甲材料款 30 000 元。(3)从国外进口一批乙材料,材料已验收入库,材料成本为 1 000 000 元,应纳关税 150 000元,消费税 50 000 元。款项以银行存款支付。(4)从 C 厂购入丙材料,收到的增值税专用发票上注明价款 200 000 元,税款 34 000 元,货款已支付,货物尚未收到。增值税专用发票尚未进行认证。(5)购入的丙材料运到,验收时发现与合同
18、不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交 C 厂,代垫退货运杂费 800 元。(6)收到 C 厂开来的红字增值税专用发票及款项。(7)从 D 厂购入丁材料,采用验单付款,收到的 D 厂转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票,发票上列明数量 400 公斤,单价每公斤 60 元,增值税进项税额 4 080 元。增值税专用发票尚未进行认证。(8)丁材料运到并验收入库,发现短缺 20 公斤,其中 5 公斤为定额内损耗,其余为非定额内损耗,原因待查。(9)收到电力公司开来的电力增值税专用发票,因该企业生产经营用电和职工生产用电是一个电表,所以,增值税专用发票的增值税额中有属于职工个人消费的部
19、分。本月电价 20 000元,其中:生产用电的电价为 18 000 元,职工生活用电的电价是 2 000 元。电力公司开来的增值税专用发票,电价 20 000 元,税额 3 400 元,价税合计 23 400 元。该企业对职工个人用电部分,在发工资时扣回。其增值税专用发票尚未进行认证。(10)接受 S 厂以原材料甲进行的投资,开来的增值税专用发票上注明价款 100 000 元,税款17 000 元,直接将货物送到仓库验收入库。增值税专用发票尚未认证。(11)接受 W 厂投资的丙材料,增值税专用发票上列明价款 40 000 元,税额 6 800 元,材料已验收入库。增值税专用发票尚未认证。(12
20、)购入不动产在建工程用材料,取得的增值税专用发票上注明的价款50 000元,税款8 500元。款项已以银行存款支付。(13)接受 W 厂捐赠的丙材料,未取得增值税专用发票,捐赠协议上注明价款 117 000 元。原材料已收到。(14)上述增值税专用发票到主管税务机关进行认证,全部认证通过。要求:根据上述资料,作出相应的会计分录。4大华机械厂(增值税一般纳税人)委托甲厂将一批 A 型原材料加工成生产用 B 型原材料,该企业原材料成本的核算采用计划成本法。有关资料如下:(1)该批 A 型原材料的领料单上注明领用数量 100 吨,每吨计划成本 1 000 元,材料成本差异率为 10%,领料用途为委托
21、加工。(2)支付运费,取得运输部门开具的运输业发票上注明运费金额 1 000 元,其中含保险、装卸费 200 元,开出转账支票一张。(3)收到甲厂开具的增值税专用发票一张,发票上注明加工费 5 000 元,增值税税额 850 元,企业尚未付款。(4)收到委托加工材料,入库单上注明该批材料数量为 99 吨,每吨计划成本为 1 200 元。要求:根据上述资料,进行相应的会计核算。5某贸易公司为增值税一般纳税人,库存商品的核算采用“进价核算制”。8 月份购入情况如下:(1)从 A 厂购进甲商品 1 000 台,每台单价 88 元,取得的增值税专用发票上注明价款 88 000元,税款 14 960 元
22、,以转账支票付款。商品已验收入库。(2)从某农场收购免税农产品,收购凭证上注明收购价款为 200 000 元。以转账支票支付。商品已验收入库。(3)将上月收购的农产品 100 公斤用于职工福利,根据原材料成本账得知,该批农产品的入账成本为每公斤 87 元。要求:根据上述资料,作出相应的会计分录。6某商品零售企业为增值税一般纳税人,库存商品的核算采用“售价核算制”。某月购进情况如下:(1)从 A 厂购入甲商品 150 台,每台单价 1 000 元。取得的增值税专用发票上注明价款 150 000元,税款 25 500 元。企业开出转账支票支付。(2)从 A 厂购入的甲商品运达本企业,每台含税售价为
23、 1 560 元,商品验收入库。(3)向外地 B 厂购入乙商品 100 箱,取得的增值税专用发票上注明价款 100 000 元,税款 17 000 元。每箱含税零售价 1 300 元,商品已验收入库。企业采用商业汇票方式结算货款。(4)企业在拆包整理商品时,发现上月从 C 厂购入的丙商品有 2 台不符规格,经与供货方协商,同意退回商品,每台不含税进价 1 000 元,每台含税售价 1 250 元。企业到主管税务机关开具进货退出证明单。(5)收到 C 厂开来的红字增值税专用发票及退货款。要求:根据上述资料,作出相应的会计分录。7某工业企业系增值税一般纳税人。原材料成本核算采用实际成本法。产品适用
24、增值税税率为 17%。7 月份有关购销情况如下:(1)7 月 5 日,10 号凭证记载购进原材料一批,已验收入库,取得增值税专用发票一张,注明价款 100 000 元,税额 17 000 元,取得运输部门开具的运费普通发票一张,注明运费 6 000元,装卸费 3 000 元,款项均未支付。(2)7 月 6 日,20 号凭证记载购进原材料并入库,取得的原始凭证有:1)增值税专用发票上注明价款 129 500 元,税额 25 850 元。2)运费结算单据一张,注明运费 4 200 元,其他杂费 800 元。3)银行解款通知单,注明金额 160 350 元。4)材料入库单。(3)7 月 9 日,40
25、 号凭证记载购进原材料一批,取得增值税专用发票一张,注明价款 150 000元,税款 25 500 元,货款已付,材料已验收入库。(4)7 月 15 日,80 号凭证记载企业销售产品一批,开出增值税专用发票一张,发票上注明价款 2 000 000 元,税额 340 000 元,货已发出。款项已收到 60%。(5)7 月 20 日,95 号凭证记载 5 月份收取的出租包装物押金 11 700 元已到期,对方未退回包装物。(6)7 月 22 日,100 号凭证记载 5 月份售出的部分产品,由于质量问题,购货单位退货,销货额为 50 000 元,税额 8 500 元,退回产品已验收入库,成本价为 4
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- 纳税 会计 第四 习题
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