审计实务PPT第三章--审计风险评估与应对.pptx

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1、第一节 风险评估程序第二节 了解被审计单位的内部控制第三节 重大错报风险的识别与评估第四节 进一步审计程序1第三章第三章 审计风险评估与应对审计风险评估与应对引导案例 本章，将为你讲解审计风险评估程序，如何进行风险的本章，将为你讲解审计风险评估程序，如何进行风险的识别与评估，理解实施进一步审计程序的时间等问题识别与评估，理解实施进一步审计程序的时间等问题2第三章第三章 审计风险评估与应对审计风险评估与应对一、风险评估程序的含义一、风险评估程序的含义理解这一含义应当把握以下3点：第一，了解被审计单位及其环境是必要程序。第二，了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。第

2、三，了解的程度应当足够实现了解的目的。二、风险评估程序的基本方法二、风险评估程序的基本方法询问被审计单位管理层和内部其他相关人员分析程序观察和检查其他审计程序3第一节第一节 风险评估程序风险评估程序三、了解被审计单位和环境三、了解被审计单位和环境1.必要性2.程度3.主要内容4四、实施风险评估程序四、实施风险评估程序1.查阅以前年度的审计工作底稿2.询问被审计单位管理层和员工3.查阅内部与外部的信息资料4.与项目组成员或熟悉被审计单位所处行业的其他人员讨论5.实地查看被审计单位的主要生产经营场所6.运用分析程序5一、内部控制概述一、内部控制概述（一）内部控制的内涵（二）与审计相关的控制（三）对

3、内部控制了解的深度（四）内部控制的局限性6第二节第二节 了解被审计单位的内部控制了解被审计单位的内部控制二、内部控制的因素二、内部控制的因素 中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险第47条指出，内部控制包括下列因素：控制环境；风险评估过程；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。三、了解和评估控制环境三、了解和评估控制环境（一）控制环境的含义（一）控制环境的含义（二）控制环境的构成要素（三）了解控制环境的程序（四）考虑控制环境的总体优势与缺陷（五）考虑控制环境与其他控制要素的综合作用7四、了解评估被审计单位的风险评估过程四、了解评估被审计单位的风险评估过程（

4、一）被审计单位面临的风险及风险评估构成（二）评价风险评估过程的设计与执行（三）向管理者询问识别出的经营风险8五、了解被审计单位的信息系统与沟通五、了解被审计单位的信息系统与沟通（一）与财务报告相关的信息系统的含义（二）了解与财务报告相关的的信息系统（三）与财务报告相关的沟通9六、了解控制活动六、了解控制活动（一）控制活动的含义（二）对控制活动的了解七、了解对控制的七、了解对控制的监督监督（一）对控制的监督的含义（二）了解对控制的持续监督和专门评价10八、就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通职业判断时应该考虑的因素：1.偏差的性质和原因。2.偏差数量和控制执行频率的比例。3.涉及的账户、披露和

5、认定的性质。4.缺陷可能影响到那些财务报表金额或交易事项。5.相关资产或负责是否容易遭受损失或产生舞弊。6.控制的目的。7.该控制对数据可靠性的影响程度。8.控制的影响是否具有广泛性（例如，该控制属于控制5个要素中的哪项，影响力如何）。9.所测试的信息处理目标的重要程度。10.控制是预防性的还是检查性的。11.控制设计或控制运行的文件记录是否足够。12.是否存在行业性或法规所要求的控制实施标准。13.是否存在针对同一风险或认定的补偿性的控制或程序。14.谁来完成控制程序。15.偏差是否导致财务报表的重大错报。16.如果存在因错误或舞弊导致的重大错报，是否尚未得到更正。11一、评估财务报表层次和

6、认定层次的重大错报风险一、评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（一）可能表明被审计单位存爱重大错报风险的事项和情况（二）识别和评估重大错报风险的审计程序（三）识别两个层次的重大错报风险（四）控制环境对聘雇财务报表层次重大错报风险的影响（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响（六）考虑财务报表的可审计性12第三节第三节 重大错报风险的识别与评估重大错报风险的识别与评估二、特别风险的识别与评估二、特别风险的识别与评估（一）确定特别风险时应考虑的事项（二）非常规交易和判断事项导致的特别风险（三）考虑与特别风险相关的控制13三、对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的三、对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的考虑考虑四、对风险评估的修正四、对风险评估的修正14一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施及实施方案及实施方案（一）总体应对措施（二）设计进一步审计程序时应考虑的因素（三）拟实施进一步审计程序的总体方案15第四节第四节 进一步审计程序进一步审计程序二、控制测试二、控制测试（一）控制测试的含义（二）控制测试的要求（三）控制测试的性质（四）控制测试的时间16三、实质性程序三、实质性程序（一）实质性程序的含义（二）实施实质性程序的总体要求（三）实质性程序的性质（四）实施实质性程序的时间（五）实质性程序的范围17