审计实务PPT第九章--筹资与投资循环审计.pptx

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1、第一节 筹资与投资循环的特性第二节 筹资与投资循环的内部控制和 控制测试第三节 筹资与投资循环的主要账户的审计第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计1第九章第九章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计引导案例引导案例:1.1.大华公司认为采用成本法核算股票大华公司认为采用成本法核算股票B B，不应计，不应计提减值准备，这种说法错在哪里？提减值准备，这种说法错在哪里？2.2.大华公司为何冲减股票大华公司为何冲减股票C C以前所提取的减值准以前所提取的减值准备？备？3 3通过此案例你有何感想？通过此案例你有何感想？2第九章第九章 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计一、筹资与投资循环涉及的主要业

2、务活动一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动 二、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计二、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计 记录记录3第一节第一节 筹资筹资与投资与投资循环的特性循环的特性一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动一、筹资与投资循环涉及的主要业务活动（一）筹资所涉及的主要业务活动（一）筹资所涉及的主要业务活动1审批授权 2签订合同或协议 3取得资金 4计算利息或股利 5偿还本息或发放股利 4（二）投资所涉及的主要业务活动（二）投资所涉及的主要业务活动1审批授权 2取得证券或其他投资 3取得投资收益 4转让证券或收回其他投资 5二、筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录二、筹资与投资循环

3、涉及的主要凭证与会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录（一）筹资活动的凭证和会计记录 1债券 2股票 3债券契约 4股东名册6 5公司债券存根簿 6承销或包销协议 7借款合同或协议 8有关记账凭证 9有关的明细账和总账 7（二）投资（二）投资活动涉及的活动涉及的凭证和会计记录凭证和会计记录1股票或债券2经纪人通知书3债券契约4企业的章程及有关协议5投资协议6有关记账凭证7有关的明细账和总账8一一、投资、投资循环的内部控制循环的内部控制 二二、筹资、筹资循环的内部控制循环的内部控制 9 第第 二二 节节 筹资与投资循环的内部筹资与投资循环的内部控制测试控制测试一一、投资、投资循环的内部控制循环的

4、内部控制（一）合理的职责分工（二）健全的资产保管制度（三）详尽的会计核算制度（四）严格的记名登记制度（五）完善的定期盘点业务10二、筹资业务的内部控制二、筹资业务的内部控制（一）适当的授权审批（二）职责分工（三）签订合同或协议（四）完善的实务保管控制（五）取得奖金（六）监督借款使用（七）偿还本息（八）完善的会计核算制度11三、筹资与投资业务的内部控制测试三、筹资与投资业务的内部控制测试（一）筹资业务的内部控制测试（一）筹资业务的内部控制测试 1了解筹资业务的内部控制2抽查有关的会计记录 3审查筹资业务中实物资产的保管情况4评价筹资活动的内部控制（二）投资业务的内部控制测试（二）投资业务的内部控

5、制测试1了解投资业务的内部控制2抽取与投资业务有关的会计记录3审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告4分析投资业务管理报告5评价投资循环的内部控制12一、筹资业务主要账户的审计一、筹资业务主要账户的审计（一）银行借款的实质性程序（一）银行借款的实质性程序1获取或编制银行借款明细表2执行分析性复核3审查借款业务的合法性4审查银行借款的真实性5审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性6审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当13第三节第三节 筹资与投资循环的主要账户的筹资与投资循环的主要账户的审计审计（二）应付债券的实质性程序 1取得或编制应付债券明细表2审查应付债券业务的合法性 3审

6、查应付债券业务的真实性4审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性5审查应付债券在资产负债表中是否得到恰当的披露14（三）所有者权益的实质性程序 1实收资本（或股本）的实质性程序2资本公积的实质性程序资本公积是企业由于投入资本业务等非正常经营因素而形成的不能记入实收资本的所有者权益3盈余公积的实质性程序 4未分配利润的实质性程序15二、投资业务主要账户的审计二、投资业务主要账户的审计（一）交易性金额资产的实质性程序（一）交易性金额资产的实质性程序（二）可供出售金融资产的实质性程序（二）可供出售金融资产的实质性程序（三）持有到期投资的实质性程序（三）持有到期投资的实质性程序（四）长期股权投资的实质

7、性程序（四）长期股权投资的实质性程序（五）投资收益的实质性程序（五）投资收益的实质性程序16 一、其他应收款的审计一、其他应收款的审计 （一）其他应收款的审计目标 （二）其他应收款的实质牲程序二、其他应付款的审计二、其他应付款的审计 （一）其他应付款的审计目标 （二）其他应付款的实质性程序三、长期应付款的审计、长期应付款的审计 （一）长期应付款的审计目标 （二）长期应付款的实质性程序四、所得税费用的审计四、所得税费用的审计 （一）所得税费用的审计目标 （二）所得税费用的实质性程序五、递延所得税资产审计五、递延所得税资产审计 （一）递延所得税资产的审计目标 （二）递延所得税资产的实质性程序17第四节第四节第四节第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计筹资与投资循环其他相关账户的审计筹资与投资循环其他相关账户的审计筹资与投资循环其他相关账户的审计六、递延所得税负债的审计六、递延所得税负债的审计 （一）递延所得税负债的审计目标 （二）递延所得税负债的实质性程序七、资产减值损失的审计七、资产减值损失的审计 （一）资产减值损失的审计目标 （二）资产减值损失的实质性程序八、营业外收入的审计八、营业外收入的审计 （一）营业外收入的审计目标 （二）营业外收入的实质性程序九、营业外支出的审计九、营业外支出的审计 （一）营业外支出的审计目标 （二）营业外支出的实质性程序18