18春江南大学《高级财务会计》大作业答案.pdf

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1、江南大学现代远程教育考试大作业考试科目:高级财务会计大作业题目（内容）大作业题目（内容）：，共，共 100100 分）分）一、一、简答题简答题（一共（一共1.报告分部是什么？确定报告分部应考虑什么因素？答：是跨行业、跨地区经营的企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。应当考虑以下主要因素：产品或劳务的性质；生产过程的性质；购买产品或接受劳务的客户的类型或类别；销售产品或提供劳务所使用的方法；生产产品或提供劳务所处的法律环境。2.试述企业合并报表范围。答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业，通常有以下三种情况：母公司间接拥有被投资企业

2、半数以上表决权；母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权；母公司直接和间接方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足下列条件之一，应纳入合并报表的合并范围：根据章程或协议，有权控制该被投资企业的财务和经营政策；通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上的表决权；有权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上）；在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。3.试述主体理论的含义特点。答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这一单一经济主体

3、的股东权益，全部反映在合并报表中。主体理论的特点：少数股东权益。子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内；少数股东收益。子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内；资产单一计价。非同一控制企业合并法下，子公司同一资产、负债项目，按照购买时的公允价值计量，未出现双重计量结果；公司间未实现损益。公司间未实现损益按照 100%全额消除。4.试述合并商誉的确认方法。答：商誉的计算方法有两种：商誉的金额=合并成本合并日按比例享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额或者，商誉的金额=当期期末长期股权投资按权益法调整后的金额期末被合并方调整后的所有者权益总额*母公司持股比例，其中“被合并方调整后的所有者权益

4、总额”=分录中的“子公司所有者权益项目按合并日公允价值调整后的金额”。15 5 个题，每题个题，每题 5 5 分，计分，计 2525 分）分）5.试述中期报表确认和计量的原则。答：（1）中期会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表一致。（2）中期会计计量应当以年初至本中期末为基础。（3）中期采用的会计政策就应当与年度财务报告相一致，会计政策、会计估计变更应当符合规定。二、实务题二、实务题（一共（一共 5 5 个题，每题个题，每题 1515 分，计分，计 7575 分）分）1 1、蠡湖公司用 4000 万元收购长广溪公司 80%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下：资产负债表 2018年

5、12 月 31 日单位：万元资产流动资产长期股权投资S 公司其他固定资产无形资产递延资产资产总计蠡 湖公司6 1704 7004 10053010015 6005960负债及所有者权益合计15 60059602 100长广溪公司3 860负债及所有者权益流动负债长期负债股本资本公积盈余公积未分配利润蠡 湖公司6 0002 6004 0008001001 200长广溪公司1 7607002 000800100600假设两家公司属于非同一控制关系。假设长广溪公司可辨认无形资产（专利权）账面价值为零，公允价值为 45 万，合并成本超过长广溪公司公允价值的差额全部计入商誉。要求：（1）编制蠡 湖公司

6、2018 年投资会计分录；（2）计算合并日合并商誉和少数股东权益；（3）编制 2018 年合并会计报表抵消分录。答：（1）非同一控制关系：公允价值计量借：长期股权投资4000 万元贷：银行存款4000 万元（2）合并商誉=合并成本子公司净资产公允价值4000-60%（5960-2460）1900 万元（3）抵消内部股权交易借：股本2000 万元资本公积800 万元2盈余公积100 万元未分配利润600 万元商誉4000 万元贷：长期股权投资4000 万元少数股东权益3500 万元2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2018 年 1 月 1 日发行每股面值 1 元的股票 80 万股（发

7、行价 1.2 元）购买了乙公司 80%普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：单位：元项目银行存款存货固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计要求：（1）编制甲公司 2018 年投资会计分录，填制表格甲公司（2）；（2）编制合并抵消分录，填制表格抵消分录（4）；（3）整合填制表格合并（5）单位：元答：项目（1）银行存款甲公司账面价值500 000800 000900 000300 0002 500 000400 000600 0001 000 000800 000500 000100 000100 00

8、01 500 000乙公司账面价值200 000400 000400 000300 0001 300 000300 000400 000700 000300 000200 00080 00020 000600 000甲公司（2）500 000乙公司（3）200 0003抵消分录（4）借贷合并（5）700000存货固定资产无形资产长期股权投资资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股权所有者权益合计负债及所有者权益合计800 000900 000300 0006000002500000 400 000 600 0001 000 000160000030000010000

9、01000002700000400 000400 000300 0001 300 000300 000400 000700 000300 000200 00080 00020 000600 00030000020000080000200006000001200000130000060000003800000700000100000017000001600000300000100000100000答：（1）借：长期股权投资600000资本公积200000贷：股本800000（2）借：股本300000资本公积盈余公积未分配利润贷：长期股权投资20000080000200006000003某公司采用

10、美元记账并编制会计报表，2015 年度的有关财务报表如下所示资产负债表2018 年 12 月 31 日单位：百万美元项目现金应收账款存货（按市价）固定资产累计折旧金额100030005000160004000项目应付账款短期借款应付债券股本未分配利润4金额25002000520090002300资产总计21000负债和所有者权益合计21000利润及利润分配表2018 年度单位：百万美元项目营业收入营业成本折旧费用管理费用利润总额所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润2018 年 12 月 31 日市场汇率:USD1.00=RMB6.332018 年平均汇率:USD1.00=

11、RMB6.22股票发行日汇率:USD1.00=RMB7.8股利宣告日汇率:USD1.00=RMB6.31固定资产购置日汇率:USD1.00=RMB7.0要求：按会计准则的要求法进行报表折算,填写下面表格中的空白项目利润及利润分配表2018 年度项目主营业务收入主营业务成本折旧费用管理费用财务费用利润总额所得税净利润年初未分配利润可分配利润股利分配年末未分配利润5金额2800017500180020006700240043000430020002300美元28000175001800200006700240043000430020002300汇率6.526.526.526.526.526.526

12、.526.526.55人民币280360280361310014936资产负债表2018 年 12 月 31 日项目现金应收账款美元10003000汇率 人民币6.536.536.536.536.536.536.53项目应付账款短期借款应付债券股本未分配利润美元25002000520090002300汇率人民币6.537.8转入7020014936存货（按市价）5000固定资产累计折旧160004000固定资产净值12000资产合计21000报表折算差额137130负债及所有者21000权益合计计算（11347）6.53137130报表折算差额（计算过程）=（21000-9700）-70200

13、-14936=-738364.甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下：（1）租赁期开始日为 2018 年 1 月 1 日，租期 5 年，每年年末支付租金5 000 000 元。设备的公允价值 20 000 000 元（2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。（4）该生产设备的预计使用年限为10 年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。（5）假设合同利率为 10%要求：（1）计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值；（P/A,5,10%=3.79079，P/F,5,10%=0.,62092）（2）确定 2018 年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录；(3)计算确定 2

14、018 年初未确认融资费用，并编制相关会计分录（未确认融资费用采用实际利率法）。（4）计算 2018 年应计提折旧并编制会计分录。答：（1）租赁的性质：融资租赁，最低租赁付款额现值=5000000*P/A.5.12%=18023900（2）最低租赁付款额=5000000*5=25000000，最低租赁付款现值=18023900（3）固定资产入账价值，最低租赁付款额现值资产公允价值，入账价值=18023900借：固定资产-融资租赁 18023900未确认融资费用 69761006贷：长期应付款-应付融资租赁款 25000000(4)未确认的融资租赁费用=6976100 2015 年确认的利息费用

15、=2015 年应付本金期初余额*实际利率=18023900*12%=2162868借：财务费用 2162868贷：未确认的融资费用 2162868（5）借：制造费用（18023900-0）/5=3604780累计折旧 36047805.A 公司持有 B 公司 80%的股权，A 公司与 B 公司之间发生如下业务：（假定款项全部结清）（1）2017 年 3 月，A 公司将成本为 2000 万元的产品销售给 B 公司，售价为 2400 万元，B 公司将所购商品当期对集团外销售 60%；（2）2017 年末，A 公司将其所生产的机器一台销售给 B 公司，机器的成本为 2000 万元，销售价格为2400

16、 万元，B 公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧年限为4 年，不考虑残值。（3）2018 年，B 公司将上年从 A 公司购入的产品全部出售，并又从A 公司购入商品 120 万元，当年销售其中的 80%，销售毛利率不变。要求：编制 2017 年和 2018 年的内部交易抵消分录。答：2017 年 3 月，存货内部交易借：营业收入 2400贷：营业成本 2000营业成本 120存货 60 2018 年，存货到固定资产内部交易借：营业收入 2400贷：营业成本 2000固定资产（原价）4002018 年，2017 年期末存货的后续处理（假设合并报表A 公司采用不完全权益法）借：期初未分配利润 120贷：营业成本 1202018 年存货的内部交易借：营业收入 120贷：营业成本 60*（1-400/2400）营业成本 120*80%存货 120*20%72018 年固定资产后续处理借：固定资产（累计折旧）50贷：制造费用 508