大工13秋《审计学》大作业题目及要求.pdf

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1、大工大工 1313 秋审计学大作业题秋审计学大作业题目及要求目及要求网络教育学院网络教育学院审计学大作业审计学大作业题题：学习中心：学习中心：层层次：次：专专业：业：年年级：级：年年秋秋 季季学学号：号：学学生：生：辅导教师：辅导教师：完完成成日日期期：年年月月日日目目大工大工 1313 秋审计学大作业及要求秋审计学大作业及要求注意：从以下注意：从以下 5 5 个题目中任选其一作答。个题目中任选其一作答。题目一：题目一：A A 注册会计师负责对注册会计师负责对 B B 公司公司 20112011 年财务报表进行审计。在审计过程中，对年财务报表进行审计。在审计过程中，对B B 公司销售业务流程内

2、部控制各环节进行了解、公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。识别和评估。部分与销售业务流部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：程相关的内部控制内容摘录如下：（1 1）每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。（2 2）每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核、对超过公司销售额度的还每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核、对超过公司销售额度的还需要总经理审核或公司集体决策。需要总经理审核或公司集体决策。（3 3）

3、仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。（4 4）发运部门按照审核批准的销售单供货。发运部门按照审核批准的销售单供货。（5 5）负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销货单，并根据已授权批准的商品价目表的价格凭证和相应的经批准的销货单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。开具销售发票。（6 6）记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编制记账凭证并确记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编

4、制记账凭证并确认当期主营业务收入。认当期主营业务收入。（7 7）每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。务部复核。（8 8）每年末，董事会批准应收账款坏账准备计提方法和计提比例。每年末，董事会批准应收账款坏账准备计提方法和计提比例。要求：要求：（1 1）针对上述（针对上述（1 1）至（）至（8 8）像所列控制，请逐项指出主要与财务报表项目的）像所列控制，请逐项指出主要与财务报表项

5、目的应收账款和营业收入的什么认定相关。应收账款和营业收入的什么认定相关。（2 2）从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。测试的控制，并简要说明理由。题目二：题目二：ABCABC 会计师事务所的会计师事务所的 A A 注册会计师负责对甲公司注册会计师负责对甲公司 20082008 年度财务报表进行审年度财务报表进行审计。计。20092009 年年 2 2 月月 1515 日，日，A A 注册会计师完成审计业务，并于注册会计师完成审计业务，并于 5 5 月月 1515 日将审计工日将审

6、计工作底稿归整为最终审计档案。作底稿归整为最终审计档案。20092009 年年 5 5 月月 2020 日，日，A A 注册会计师意识到甲公司存注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。20092009 年年 6 6 月月 1 1 日，甲公司财务舞日，甲公司财务舞弊案爆发，弊案爆发，A A 注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1 1）A A 注册会计师在

7、归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（2 2）在归整审计档案后，在归整审计档案后，A A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。并简要说明理由。（3 3）ABC ABC 会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明由；并简要说明 ABCABC 会计事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。会计事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。题目三：题目三：A A 注册会计师负责对常年审计

8、客户甲公司注册会计师负责对常年审计客户甲公司 20082008 年度财务报表进行审计。甲年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业、存货占其资产总额的公司从事商品零售业、存货占其资产总额的 60%60%。除自营业务外，甲公司还将部。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，果，A A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A A注册会计师计划于注册会计师计划于20082008年年 1212 月月 3131 日实施存货监盘程序

9、。日实施存货监盘程序。A A 注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：录如下：（1 1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。（2 2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上做出标识。（3 3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员

10、根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。标准容量直接计算确定存货的数量。（4 4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。（5 5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。的范围。（6 6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监

11、盘工作底稿。的号码记录于监盘工作底稿。要求：要求：（1 1）针对上述（针对上述（1 1）至（）至（6 6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。要说明理由。（2 2）假设因天气原因导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指假设因天气原因导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出出 A A 注册会计师应当采取何种补救措施。注册会计师应当采取何种补救措施。题目四：题目四：A A 会计师事务所审计了会计师事务所审计了 X X 公司公司 20102010 年度财务报表，并出具了保留意见审计年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。

12、报告。20122012 年年 1 1 月，月，X X 公司决定改聘公司决定改聘 B B 会计师事务所审计会计师事务所审计 20112011 年度财务报表，年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，在该审计业务约定书中，X X 公司同意公司同意 B B 会计师事会计师事务所与务所与 A A 会计师事务所联系，以了解相关情况。会计师事务所联系，以了解相关情况。B B 会计师事务所于会计师事务所于 20122012 年年 4 4 月月出具了无保留意见审计报告。出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答：要求：请根据上述资料简要回答：（1

13、1）B B 会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况？了解的重点内容有哪些点内容有哪些?（2 2）B B 会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序？（3 3）针对针对A A会计师事务所对会计师事务所对X X公司公司20102010年度财务报表审计意见中的保留事项，年度财务报表审计意见中的保留事项，B B 会计师事务所对会计师事务所对 X X 公司公司 20112011 年度财务报表出具无保留意见的前提是什年度财务报表出具无保留意见的前提是什么？么？题目五：题目五：

14、A A 会计师事务所于会计师事务所于 20122012 年年 1 1 月月 5 5 日接受日接受 B B 股份有限公司的审计委托。该公股份有限公司的审计委托。该公司注册资本为司注册资本为 20002000 万元，万元，审计前会计报表的资产总额为审计前会计报表的资产总额为 50005000 万元。万元。A A 会计师事会计师事务所委派该所注册会计师李某、王某共同承担务所委派该所注册会计师李某、王某共同承担 B B 公司的审计业务。他们在计划公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平位阶段确定的重要性水平位 9090 万元，万元，而在完成阶段确定的重要性水平为而在完成阶段确定的重要性水平为 1

15、00100 万元。万元。李某、王某于李某、王某于 20122012 年年 3 3 月月 1515 日完成了对日完成了对 B B 股份有限股份有限 20112011 年年 1212 月月 3131 日资产负日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发现以下需要考虑的事项：现以下需要考虑的事项：1.1.由于该公司一幢建于由于该公司一幢建于 19751975 年、原值年、原值200200 万元、预计使用年限为万元、预计使用年限为5050 年、已提年、已提折旧折旧 136136 万元的办公大楼因为未经核

16、实的原因出现裂缝，万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将经过专家鉴定后将预计使用年限改为预计使用年限改为 4040 年，决定从年，决定从 20122012 年起改变年折旧率，但拒绝在年起改变年折旧率，但拒绝在 20112011年报表中作任何披露；年报表中作任何披露；2.2.该公司在国外一家联营企业内据称有该公司在国外一家联营企业内据称有 275275 万元，万元，投资收益为投资收益为 165165 万元，万元，这些这些余额已列入余额已列入 20112011 年的净收益中，但李某、王某未能取得上面所述的联营企年的净收益中，但李某、王某未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表

17、。业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；项长期投资和投资收益的金额是否属实；3.3.该公司全部存货占资产总额的该公司全部存货占资产总额的 50%50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；4.4.由于存货使用受到仓库倒塌的限制，由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，正常业务受到严重影响，因而无力支付因而无力支付201220

18、12 年即将到期的年即将到期的 100100 万元债务；万元债务；5.5.20112011 年年 9 9 月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；6.6.由于财务困难，公司没有预付下年度由于财务困难，公司没有预付下年度 5050 万元广告费；万元广告费；7.7.李某、王某从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。李某、王某从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述要求：逐一分析上述 7

19、7 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。并简要说明理由。作业提交：作业提交：大作业上交时文件名写法为：大作业上交时文件名写法为：姓名姓名 奥鹏卡号奥鹏卡号学习中心学习中心 （如：戴卫东（如：戴卫东101410013979101410013979 浙江台州奥鹏学习中心浙江台州奥鹏学习中心1VIP1VIP）以附件形式上交离线作业（附件的大小限制在以附件形式上交离线作业（附件的大小限制在 10M10M 以内）以内），选择已完成的作，选择已完成的作业（注意命名）业（注意命名），点提交即可。如下图所示。，点提交即可。如下图所

20、示。截止时间：截止时间：20142014 年年 3 3 月月 4 4 日前。日前。注意事项：注意事项：独立完成作业，独立完成作业，不准抄袭其他人或者请人代做，不准抄袭其他人或者请人代做，如有雷同作业，如有雷同作业，成绩成绩以零分计！以零分计！题目五：题目五：A A 会计师事务所于会计师事务所于 20122012 年年 1 1 月月 5 5 日接受日接受 B B 股份有限公司的审计委托。该公股份有限公司的审计委托。该公司注册资本为司注册资本为 20002000 万元，万元，审计前会计报表的资产总额为审计前会计报表的资产总额为 50005000 万元。万元。A A 会计师事会计师事务所委派该所注册

21、会计师李某、王某共同承担务所委派该所注册会计师李某、王某共同承担 B B 公司的审计业务。他们在计划公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平位阶段确定的重要性水平位 9090 万元，万元，而在完成阶段确定的重要性水平为而在完成阶段确定的重要性水平为 100100 万元。万元。李某、王某于李某、王某于 20122012 年年 3 3 月月 1515 日完成了对日完成了对 B B 股份有限股份有限 20112011 年年 1212 月月 3131 日资产负日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿时，发债表及该年度的利润表、现金流量表的外勤审计工作，在复核工作底稿

22、时，发现以下需要考虑的事项：现以下需要考虑的事项：1.1.由于该公司一幢建于由于该公司一幢建于 19751975 年、原值年、原值200200 万元、预计使用年限为万元、预计使用年限为5050 年、已提年、已提折旧折旧 136136 万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，万元的办公大楼因为未经核实的原因出现裂缝，经过专家鉴定后将经过专家鉴定后将预计使用年限改为预计使用年限改为 4040 年，决定从年，决定从 20122012 年起改变年折旧率，但拒绝在年起改变年折旧率，但拒绝在 20112011年报表中作任何披露；年报表中作任何披露；2.2.该公司在国外一家联营企业内据称有该公司在国外一家

23、联营企业内据称有 275275 万元，万元，投资收益为投资收益为 165165 万元，万元，这些这些余额已列入余额已列入 20112011 年的净收益中，但李某、王某未能取得上面所述的联营企年的净收益中，但李某、王某未能取得上面所述的联营企业经审计的会计报表。业经审计的会计报表。受公司记录性质的限制，受公司记录性质的限制，也未能采取其他程序查明此也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实；项长期投资和投资收益的金额是否属实；3.3.该公司全部存货占资产总额的该公司全部存货占资产总额的 50%50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未

24、清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；4.4.由于存货使用受到仓库倒塌的限制，由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，正常业务受到严重影响，因而无力支付因而无力支付20122012 年即将到期的年即将到期的 100100 万元债务；万元债务；5.5.20112011 年年 9 9 月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；6.6.由于财务困难

25、，公司没有预付下年度由于财务困难，公司没有预付下年度 5050 万元广告费；万元广告费；7.7.李某、王某从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。李某、王某从公司职员处了解到，该公司即将进行大规模人事变动。要求：逐一分析上述要求：逐一分析上述 7 7 种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，种情况，分别对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。并简要说明理由。题目五：题目五：事项事项 1 1：标准的无保留意见。理由：折旧年限变更影响：标准的无保留意见。理由：折旧年限变更影响 20112011 利润利润 11.4311.43 万元，万元，没有达到重要性水平。就报表

26、整体而言是公允的，所有重大方面都能反映了会没有达到重要性水平。就报表整体而言是公允的，所有重大方面都能反映了会计报表的合法性和公允性。计报表的合法性和公允性。事项事项 2 2：无法表示意见的审计报告。理由：审计范围受到限制可能产生的影响非：无法表示意见的审计报告。理由：审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性。法性与公允性。事项事项 3 3：无法表示意见的审计报告。无法表示意见的审计报告。审计范围受到限制可能产生的影响非常重大审计范围受到限制可能产生的影响

27、非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法确定会计报表的合法性与公允性。公允性。事项事项 4 4：保留意见的审计报告。理由：会计报表就其整体而言是公允的，但还存：保留意见的审计报告。理由：会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响。在对会计报表产生重大影响。事项事项 5 5：带强调段的无保留意见的审计报告。理由：诉讼胜败不可预见，对报表：带强调段的无保留意见的审计报告。理由：诉讼胜败不可预见，对报表产生的影响程度要进行相关披露，但报表整体而言是公允的，所有重大方面均产生的影响程度要进行相关披露，但

28、报表整体而言是公允的，所有重大方面均能反映报表是合法的、公允的。能反映报表是合法的、公允的。事项事项 6 6：否定意见的审计报告。理由。广告费没有达到重要性水平，但是因财务：否定意见的审计报告。理由。广告费没有达到重要性水平，但是因财务困难造成的未能预付，将对报表整体产生重大影响。困难造成的未能预付，将对报表整体产生重大影响。事项事项 7 7：带强调段无保留意见审计报告。大规模的人事变动，将可能对公司经营：带强调段无保留意见审计报告。大规模的人事变动，将可能对公司经营产生影响，须进行相关披露。但就总体报表而言是公允的，所有重大方面均能产生影响，须进行相关披露。但就总体报表而言是公允的，所有重大方面均能反映报表是合法的和公允的。反映报表是合法的和公允的。