西南大学2020年春季新税制【0152】课程考试大作业参考答案.pdf

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1、西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷学期：2020 年春季课程名称【编号】：新税制【0152】A 卷考试类别:大作业满分：100 分一、简述题（每小题一、简述题（每小题 1010 分，共分，共 4040 分，本大题为必答题）分，本大题为必答题）1简述起征点和免征额的区别和联系。答：起征点是税法规定征税对象开始征税的数额。征税对象数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就其全部数额征税。规定起征点是为了免除收入较少的纳税人的税收负担，缩小征税面，贯彻合理负担的政策。而免征额是税法规定的征税对象中免于征税的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额的部分

2、征税。规定免征额是为了照顾纳税人的最低需要。两者的侧重点不同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。2简述纳税人和负税人的关系。答：纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人，纳税主体包括两类：纳税人和扣缴义务人。并且不同的税种有不同的纳税人.负税人，就是最终负担国家征收的-1-税款的单位和个人。如果说纳税人是法律上的纳税主体，负税人则是经济上的纳税主体。纳税人和负税人有时是一致的，有时是不一致的。纳税人和负税人的不一致是有税负转嫁要求要求：该企业当年的应纳税所得额是多少？答：（1）业务招待费扣除限额=5000X5%=25（万元），扣除标准=22X引起的。税法中并没有负税

3、人的规定，国家在税法时，只规定由谁负责缴纳税款，并不规60%=13.2（万元），按13.2万元进行扣除。（2）应纳税所得额=200+22-13.2=208.8（万元）定税款最终由谁承担。2.（20 分）某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税税率为 13%，2019 年 103当前我国增值税的适用税率有哪些？月的有关生产经营业务如下：答：当前我国增值税的适用税率主要有以下几种：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额 80 万元；同1、增值税为一般纳税人：有四个档次税率有 17%、13%、11%和 6%。时取得销售甲产品的送货运输费收入 5.65 万元（含税价格，与

4、销售货物不能分别核算）。2、增值税为小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按 3%的征收率计征；（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额 28.25 万元。对一些特定的一般纳税人，则适用 6%、5%、4%、3%四档征收率。（3）销售 2014 年 10 月购进作为固定资产使用过的进口摩托车 5 辆，开具增值税专3、通常税率为 6%的项目是自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和用发票，上面注明每辆取得销售额 1 万元。生物制品；税率为 5%的项目为中外合作开采的原油、天然气；税率为 4%的项目包括寄售、（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款 60 万元、进项税

5、额 7.8 万元；典当和拍卖商品、销售旧货；税率为 3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。另外支付购货的运输费用 6 万，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明的税金为0.54 万元。4简述消费税的纳税环节。要求要求：计算该企业 2019 年 10 月应缴纳的增值税额。答：1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，移送使用时纳税。委托加工的应税消费品，3.（20 分）假如某居民个人取得稿酬所得 40000 元，要求：要求：对该居民的这笔所得应由受托方在向委托方交货时代扣代缴。预扣预缴个人所得税税额是多少？2、

6、进口环节：纳税人进口的应税消费品，由进口报关者，报关进口时纳税。3、批发环节：烟草在批发环节交纳 5%的消费税。烟草（批发）销售企业将从烟厂购4.（20 分）某酒厂 2019 年 5 月生产 A 牌粮食白酒 20 吨，按出厂价取得销售收入 80 万买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草（批发）销售企业，要再征一道 5%的从价消费税。元。已知白酒采用复合计税方法计征消费税，比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克。4、零售环节：金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。要求要求：计算该酒厂应缴纳的消费税额是多少？答：应纳消费税=8020%+201 00020.5+10000=18（万元）二

7、、业务计算题（共二、业务计算题（共 6060 分）（以下五小题，由学生任选三小题作答）分）（以下五小题，由学生任选三小题作答）1.（20 分）某化工厂为居民纳税企业，某纳税年度利润总额为200 万元，按利润总额申5.（20 分）某企业 2019 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，报缴纳企业所得税。该企业当年产品销售收入 5000 万元，业务招待费 22 万元。该企业无当年该企业增加实收资本 120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件。其他纳税调整项目。要求：要求：计算该企业当年应纳多少印花税？-2-答：记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5贴花；其他账簿和专利证按件贴花5 元，税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=1200.510000+125+15=665（元）。-3-