西南大学2020年秋季新税制【0152】机考大作业参考答案.pdf

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1、西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷一、简述题（每小题一、简述题（每小题 1010 分，共分，共 4040 分，本大题为必答题）分，本大题为必答题）1简述零税率和免税的区别。学期：2020 年秋季课程名称【编号】：新税制【0152】A 卷考试类别:大作业满分：100 分-1-答：税率为零不等同于免税。二者区别在于：一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。而免税则指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转

2、环节已缴纳的税款。而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。2消费税和增值税在征税范围、征税环节上有何不同？答：消费税的征税范围为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品，具体包括：（1）烟：护肤护发品；（2）贵重首饰及珠宝石；（3）鞭炮、焰火；（4）汽油；（5）柴油；（6）汽车轮胎；（7）摩托车；（8）小汽车（小轿车、越野车、小客车）。消费税纳税环节：1、生产环节：纳税人生产的应税消费品，由生产者销售时纳税。其中自产自用的用于本企业连续生产的不纳税；用于其他方面的，移送使用时纳税。委托加工的应税消费

3、品，由受托方在向委托方交货时代扣代缴。2、进口环节：纳税人进口的应税消费品，由进口报关者，报关进口时纳税。3、零售环节：金银首饰消费税由零售者在零售环节缴纳。增值税纳税环节是指增值税应税货物从生产、批发到零售过程中，税法规定发生纳税义务的环节。主要包括：（1）货物的生产销售或移送使用环节；（2）货物的批发环节；（3）货物的零售环节；（4）货物的进口环节；（5）提供加工、修理修配劳务的环节。生产环节本身不需要纳税，但货物进入移送使用环节需要纳税。3简述关境和国境的关系。答：关境亦称“税境”、“海关境域”、“关税境域”或“关税领域”，指一国海关法规可以全面实施的领域。一般而言，一国的关境与其国境（

4、包括领陆、领水、领空）的范围是一致的，关境即国境。但是，也有一些国家和地区的关境与国境不一致。在设有自由区、自由港、保税区的国家，这些自由港、自由区及保税区不属于该国的关境范围之内，这部分地区被称为“关境以外的本国领土”，此时，关境小于国境。相反，在缔结关税同盟的国家之间，相互不征收进出境货物的关税，关境包括了几个缔约国的领土，所包括的这一地区被称为“关境以内的外国领土”，关境则大于国境。有关关境的法律条文一般在各国的海关法中予以载明。4.简述企业所得税不得扣除的项目。答：企业所得税计算中不得扣除的项目包括：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。2、企业所得税税款。3、税收滞纳金，

5、是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。4、罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以罚金和被没收财物。5、超过规定标准的捐赠支出。6、赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。7、未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。8、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。9、与取得收入无关的其他支出。业务(5)应缴纳的增值税=3.09/1.032%=0.06(万元)进口

6、环节关税完税价格=160+12+8=180(万元)关税=18020%=36(万元)进口环节应缴纳的增值税=(180+36)17%=36.72(万元)12 月的进项税额=5.2+0.09+1.0460%+36.72=42.63(万元)12 月应缴纳的增值税=35.2+6.6+27.5+8.84+0.06-42.63=35.57(万元)2.（20 分）某首饰加工厂 9 月份购进玉石生产玉石首饰。当期购进玉石增值税专用发票上注明的价款为 20 万元，期初库存的外购玉石为2 万元，期末库存的外购玉石为5 万元。当月销售的玉石首饰 33.9 万元（含税）。要求：要求：计算当月应纳消费税税款。（玉石增值税

7、税率 13，消费税税率 5）。解：当月准予扣除的购进玉石买价=200000+2000050000=170000（元）当月准予扣除的外购玉石已纳税额=170000*5%=8500（元）当期应纳消费税税额=339000/(1+13%)*13%8500=30500（元）3.（20 分）某企业 2019 年度取得销售收入 4000 万元；接受捐赠收入 8 万元；国债利息收入 11 万元；当年各项支出总计为 3600 万元，其中业务招待费为23 万元，罚款支出 4 万元，其他项目不作调整。要求要求：计算企业应纳的企业所得税税额。4（20 分）郭某 2020 年 1 月份的工资 15000 元，当月专项扣

8、除为 2000 元，专项附加扣除合计为 3000元。要求：要求：计算郭某 1 月份应预扣预缴的个人所得税。解：郭某 1 月份应缴纳税所得额=15000-5000-2000-3000=5000元对应税率为 3%应预扣预缴的个人所得税额=5000*3%-0=150 元5（20 分）某企业2019 年度自有房屋 16 栋，经营用房12 栋，原值为14000 万元。当地规定的减除比例为 20%，出租房 4 栋，4 栋的年租金共 160 万元。要求：要求：计算该企业应纳房产税税额。二、业务计算题（共二、业务计算题（共 6060 分）分）（以下五小题，由学生任选三小题作答）（以下五小题，由学生任选三小题作

9、答）1（20 分）某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2019 年 12 月经营情况如下：（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320 万元。（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110 万元。（3）从事国内运输服务，价税合计277.5 万元；（4）出租客货两用车，取得含税收入60.84 万元。（5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09 万元。（6）进口小汽车，成交价160 万元，境外运费 12 万元，保险费 8 万元。（7）国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款40 万元，增值税5.2 万元；销售货物接受运输服务，取得增值税专用发票

10、，价款1 万元，增值税 0.09 万元。（8）购买原材料，取得增值税专用发票，价款8 万元，增值税 1.04 万元。已知：进口小汽车适用的关税税率20%，小汽车消费税税率是40%。要求要求：计算 2019 年 12 月的增值税。解：业务(1)的销项税额=32011%=35.2(万元)业务(2)的销项税额=1106%=6.6(万元)业务(3)的销项税额=277.5/1.1111%=27.5(万元)业务(4)的销项税额=60.84/1.1717%=8.84(万元)-2-以下内容为上学期的作业，仅供参考备用，可不予理会以下内容为上学期的作业，仅供参考备用，可不予理会3.（20 分）假如某居民个人取得

11、稿酬所得 40000 元，要求：要求：对该居民的这笔所得应预扣预缴个人所得税税额是多少？4.（20 分）某酒厂 2019 年 5 月生产 A 牌粮食白酒 20 吨，按出厂价取得销售收入 80 万元。已知白酒采用复合计税方法计征消费税，比例税率为 20%，定额税率为 0.5 元/500 克。要求要求：计算该酒厂应缴纳的消费税额是多少？答：应纳消费税=8020%+201 00020.5+10000=18（万元）5.（20 分）某企业 2019 年期初营业账簿记载的实收资本和资本公积余额为 500 万元，当年该企业增加实收资本 120 万元，新建其他账簿 12 本，领受专利局发给的专利证 1 件。要求：要求：计算该企业当年应纳多少印花税？答：记载资金的账簿，按增加实收资本金额0.5贴花；其他账簿和专利证按件贴花5 元，税务登记证不属于印花税征税范围。应纳印花税=1200.510000+125+15=665（元）。-3-