高级财务会计大作业答疑 附答案.pdf

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1、高级财务会计高级财务会计 大作业大作业资料：资料：20*1 年 1 月 1 日，A 公司以定向发行 10 万股每股面值 1 元、市价 18 元的普通股和支付 200 万元现金的合并对价换取 B 公司 80%股权，B 公司继续维持其法人地位生产经营。合并当天 B 公司各账户的账面价值和有关资料如下：（单位：万元）账户名称账面价值公允价值银行存款53应收账款6165库存商品4034固定资产88100（管理用，按 3 年直线折旧，预计净残值为 0）无形资产6070（按 10 年摊销）应付账款2828股本180资本公积66盈余公积3利润分配（未分配利润）2520*1 年 B 公司实现净利润 20 万元

2、，年末宣告分配现金股利5 万元，股利支付日为 20*2 年 2 月 1 日。假定 B 公司除固定资产和无形资产外，其余资产项目年度内均未发生变动。20*2 年 B 公司实现净利润 10 万元，年末宣告暂不分配现金股利。假设当年已经将上一年年初的库存商品全部售出。要求：要求：1假设双方是同一控制下的企业，请编制 A 公司有关企业合并的日常会计分录；编制合并日编制集团合并报表时的调整与抵销分录；编制 20*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制 20*2 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。2假设双方是非同一控制下的企业，请编制 A 公司有关企业合并的日常会计分录；编制合

3、并日编制合并报表时的调整与抵销分录；编制 20*1 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录；编制 20*2 年年末编制集团合并报表时的相关调整与抵销分录。3企业合并有哪些类型？企业合并应采用何种会计处理方法？请说明理由。若企业集团中有一子公司设在中国境外且以所在国货币作为记账本位币，则集团在编制合并报表时应注意哪些问题？（本步骤不得少于 500 汉字）【答疑】1、合并日常会计分录：借：长期股权投资 2 192 000贷：股本 100 000银行存款 2 000 000资本公积 92 000合并日借：股本 1 800 000资本公积 660 000盈余公积 30 000未分配利润 250

4、000贷：长期股权投资 2 192 000少数股东权益 548 00020*1 年年末借：长期股权投资 120 000贷：投资收益 120 000借：股本 1 800 000资本公积 660 000盈余公积 30 000未分配利润 400 000贷：长期股权投资 2 312 000少数股东权益 578 000借：投资收益 160 000少数股东损益 40 000贷：应付普通股股利 50 000未分配利润 150 00020*2 年年末借：长期股权投资 200 000贷：未分配利润 120 000投资收益 80 000借：股本 1 800 000资本公积 660 000盈余公积 30 000未分

5、配利润 500 000贷：长期股权投资 2 392 000少数股东权益 598 000借：投资收益 80 000少数股东损益 20 000未分配利润-年初 400 000贷：未分配利润-年末 500 0002、合并日常会计分录：借：长期股权投资 3 800 000贷：股本 100 000银行存款 2 000 000资本公积 1 700 000合并日借：固定资产 120 000无形资产 90 000应收账款 40 000贷：资本公积 195 000递延所得税负债 65 000借：递延所得税资产 15 000资本公积 45 000贷：库存商品 60 000借：股本 1 800 000资本公积 81

6、0 000盈余公积 30 000未分配利润 250 000商誉 1 461 000贷：长期股权投资 3 800 000少数股东权益 581 00020*1 年年末借：固定资产 120 000无形资产 90 000应收账款 40 000贷：资本公积 195 000递延所得税负债 65 000借：递延所得税资产 15 000资本公积 45 000贷：库存商品 60 000借：管理费用 50 000贷：固定资产-累计折旧 40 000无形资产-累计摊销 10 000借：递延所得税负债 12 500贷：所得税费用 12 500借：长期股权投资 90 000贷：投资收益 90 000借：股本 1 800

7、 000资本公积 810 000盈余公积 30 000未分配利润 362 500商誉 1 461 000贷：长期股权投资 3 890 000少数股东权益 603 500借：投资收益 90 000少数股东损益 22 500未分配利润 250 000贷：应付普通股股利 50 000未分配利润 312 50020*2 年年末借：固定资产 120 000无形资产 90 000应收账款 40 000贷：资本公积 195 000递延所得税负债 65 000借：管理费用 50 000贷：固定资产-累计折旧 40 000无形资产-累计摊销 10 000借：递延所得税负债 12 500贷：所得税费用 12 50

8、0借：未分配利润-年初 50 000贷：固定资产-累计折旧 40 000无形资产-累计摊销 10 000借：递延所得税负债 12 500贷：未分配利润-年初 12 500借：长期股权投资 90 000贷：未分配利润-年初 90 000借：股本 1 800 000资本公积 855 000盈余公积 30 000未分配利润 462 500商誉 1 372 000贷：长期股权投资 3 890 000少数股东权益 629 500借：投资收益 80 000少数股东损益 20 000未分配利润 362 500贷：未分配利润 462 5003、企业合并可以从以下不一样的角度进行分类：一、按合并双方合并前后是否

9、同属于同一方或相同的多方最终控制，企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并两类。二、按合并后主体的法律形式不同，企业合并分为吸收合并，新设合并和控股合并三类。三、企业合并按涉及行业的不同可分为横向合并，纵向合并和混合合并三种。企业合并应采用的会计处理方法：一、同一控制下的企业合并，需要采用账面价值计量。因为其实质是一项事项，所以作为购买交易中取得的资产，承担的负债或取到的股权，需要采用账面价值计量，不需要采用公允价值计量。二、非同一控制下的企业合并，需要采用公允价值计量。因为其实质是一项交易。作为购买交易中取得的资产，承担的负债或取得的股权，需要采用公允价值计量，而不应该采用账面价值计量。按会计法相关规定，会计核算以人民币为记账本位币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币。企业可以选择人民币作为记账本位币，也可以选择某种外币作为记账本位币。但企业集团在编制合并财务会计报告时，应当根据国家统一的会计制度的规定，按照预定的外汇汇率折算成人民币反映，以便于财务报告使用者阅读和使用。也便于税务，工商等部门通过财务会计报告计算应交税款和进行工商年检。