《会计综合实训(第3版)》项目5-2月份业务实训课件.pptx

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1、月度会计业务实训业务讲解（二月份）主讲人：武海霞情境情境5.15.1：2月1日，公司紧张的搬家工作结束了，大家各负其责，财务部门负责在新厂区清点资产。经清点存货发现少了两个遥控器外（附件5-1），其余财产完整、安全搬入新厂区。刘菊对财产盘点结果进行账务处理。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 461.16 贷：库存商品-TEL遥控器 425.84 应交税费-应交增值税（进项税额转出）35.32情情境境5.2：2月2日，行政部张文艺经理与搬家公司协商，因搬家丢失的两个遥控器由搬家公司赔偿。为此搬家公司书写了情况说明书（附件5-2），赔偿款从应支付的搬家款中扣收。搬家公司按照搬运合同（附件5-

2、3）到税务局代开了增值税专用发票（附件5-45-5）并交与宏泰公司财务部。许岩按照情况说明开具了赔偿款收款收据（附件5-6），并对相关单据进行了账务处理。借：管理费用-其他 14,563.11 应交税费-应交增值税（进项税额）436.89 贷：应付账款-好运来 15,000.00 情情境境5.3：同日，张文艺经理申请支付搬家公司款项，付款申请单（附件5-7）手续齐全。许岩登录网上银行支付了扣除赔偿款后的搬运费。许岩打印出网上银行支付搬运费的付款单据（附件5-8），并对支付业务进行了账务处理。借：应付账款-好运来 15,000.00 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 461.16 营业外收

3、入 338.84 银行存款-建行 14,200.00 情情境境5.4：2月3日，生产部田甜给刘菊送来了一份与北海金江电子有限公司签订的委托加工合同（附件5-9）和两份材料出库单（附件5-105-11）。刘菊对委托加工发出材料和生产领用材料进行了账务处理。借：委托加工物资-金江电子 92,155.00 贷：原材料-PCD板 15,655.00 原材料-电子元器件 76,500.00 借：生产成本-烧录车间 75,000.00 贷：原材料-芯片 75,000.00 情境情境5.55.5：2月3日，生产部田甜还送来了一份固定资产处置单（附件5-12）。贴片车间原有两台半自动贴片机，因更新全自动贴片机

4、，经鲁总同意将其中一台处理给北海金江电子有限公司，另一台继续使用。生产部已办妥固定资产处置单，处置款项用于抵顶加工费，待加工完成后多退少补。刘菊登录会计信息系统录入固定资产减少的信息，填制或生成该固定资产的账面价值转入固定资产清理科目记账凭证。借：固定资产清理 43,340.00 累计折旧 16,660.00 贷：固定资产 60,000.00 情境情境5.65.6：2月4日，行政部张文艺经理送交财务部一张转账支票（附件5-13），该支票为北海经贸学院退回的房租押金，肖筱开具了收回租房押金收款收据（附件5-14）。许岩指导肖筱办理转账支票存入开户银行前的准备工作，包括：在转账支票背面签章处加盖全

5、套银行预留印鉴，此为委托收款背书；套写一式三联的开户银行进账单（附件5-15，为进账单的第一联回单联）。经审核肖筱开具的收款收据无误，转账支票背书清晰完整，进账单填写项目齐全，许岩将转账支票连同三联进账单送存开户银行。款项收妥后许岩凭开户行加盖业务清讫章的进账单第三联（回单）（附件5-16）对收回租房押金业务进行了账务处理。借：银行存款-建行 20,000.00 贷：其他应收款-房租押金 20,000.00 情情境境5.7：2月5日，许岩通过网上查询账户余额得知，上月未收上海东方公司货款已到账（附件5-17），许岩打印进账单并进行账务处理。借：银行存款-建行 532,800.00 财务费用-现

6、金折扣 9,600.00 贷：应收账款-上海东方 542,400.00 情情境境5.8：2月8日，刘菊编制税纳税申报表，包括增值税纳税申报表及其附表、其他附加税费申报表和印花税纳税申报表。刘菊填写申请支付应交税费款的付款申请书（附件5-18），签批手续齐备后登录纳税申报系统完成了网上纳税申报，包括公司应交税费申报、代扣代缴个人所得税申报和社会保险费申报，申报成功银行自动扣税。许岩从银行拿回代扣税凭证（附件5-195-22）进行账务处理。借：应交税费-未交增值税 35,312.93 应交税费-应交城市维护建设税 2,471.91 应交税费-应交教育费附加 1,059.39 应交税费-应交地方教育

7、费附加 706.26 应交税费-应交地方水利建设基金 353.13 应交税费-应交个人所得税 58.74 税金及附加 1,059.39 贷：银行存款-工商银行 39,903.62 银行存款-工商银行 1,118.13 借：应付职工薪酬-医疗、工伤保险 15,876.00 应付职工薪酬-养老保险 28,224.00 应付职工薪酬-失业保险 1,234.80 其他应付款-代扣个人社保 18,169.20 贷：银行存款-工商银行 63,504.00 情情境境5.9：2月9日，生产部吕雪莲经理递交申请办理预付设备款的付款申请单（附件5-23），许岩通过网上银行支付了款项并打印出预付设备款单据凭证（附件

8、5-24），根据付款申请单和付款单据进行了账务处理。借：预付账款-南京吉奥电子器件有限公司112,500.00 贷：银行存款-建行 112,500.00 情境情境5.105.10：2月10日，许岩按规定申请支付员工工资（附件5-25），并首次通过网上银行支付。许岩打印网银工资付款单（附件5-26），对发工资业务进行了账务处理（为节约纸张，银行付款单为汇总金额）。借：应付职工薪酬-工资 165,972.06 贷：银行存款-建行 165,972.06 情境情境5.115.11：1月份计算工资时未计提应支付肖筱实习补助，许岩向鲁总汇报后同意发放（附件5-27）。由于肖筱没有工资卡，许岩要求肖筱书写收

9、到条（附件5-28），以现金支付肖筱实习补贴。许岩对该现金支付业务进行了账务处理。借：管理费用-工资薪酬 1,000.00 贷：应付职工薪酬-工资 1,000.00 借：应付职工薪酬-工资 1,000.00 贷：库存现金 1,000.00 情境情境5.155.15：2月18日，采销部孙君提交申请书，申请办理付款期限为1个月的银行承兑汇票（附件5-29），同时送交从青岛民丰公司购入的注塑件入库单一份（附件5-30）及购货发票（附件5-315-32）。即日经财务部吴经理与开户银行沟通协商同意办理该银行承兑汇票，吴经理指派许岩立即办理相关业务。下午许岩携带公司全套预留印鉴到银行填具了银行承兑汇票申请

10、书（附件5-33）并办妥了银行承兑汇票相关手续（附件5-34）。回公司后交还吴经理印鉴并将银行承兑汇票复印留存复印件，登记应付票据备查登记簿（附表5-1），后将银行承兑汇票原件交与采销部孙君。许岩依银行承兑汇票复印件及其他单据进行了账务处理。借：原材料-注塑件 300,000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）39,000.00 贷：应付票据-青岛民丰塑料制品有限公司 339,000.00 情情境境5.16：2月19日，为方便公司拓展业务，公司决定购买一辆七座商务车，夏鹏到财务部申请领取事后授权补记金额的转账支票一张（附件5-35），许岩指导肖筱开具该转账支票，填写无误后交夏鹏签字领取。当

11、日夏鹏将新车提回，并将购车所有单据送交财务部，全部款项已付（车辆保险、税款由4S店代交）（附件5-365-40），且已办妥固定资产验收单（附件5-41）。许岩在该购车支票存根上填写实际支付金额，销记该支票领用登记簿。对该业务事项进行了账务处理。借：固定资产 198,389.38 应交税费-应交增值税（进项税额）23,446.02 管理费用-保险费 6,752.83 应交税费-应交增值税（进项税额）405.17 税金及附加 420.00 贷：银行存款-建行 229,413.40 情境情境5.175.17：夏鹏申请报销买车的其他费用（附件5-425-45），许岩支付了款项并对上述业务进行了账务处理

12、。借：管理费用-其他 245.00 管理费用-交通费用 100.00 贷：库存现金 345.00 情境情境5.185.18：2月20日，生产部吕雪莲经理交来委托加工物资的加工费发票和产品加工完工后的材料入库单（附件5-465-48），吕同时强调付款金额应扣除售卖给受托加工单位设备的款项，差额款项暂不支付，但对方单位需要半自动贴片机的增值税发票。刘菊首先对加工费单据及委托加工物资入库进行了账务处理。借：委托加工物资-金江电子 45,270.00 应交税费-应交增值税（进项税额）1,358.10 贷；应付账款-北海金江电子有限公司 46,628.10借：原材料-基板 137,325.00 原材料-

13、电子元器件 100.00 贷：委托加工物资-金江电子 137,425.00 情境情境5.195.19：刘菊登录增值税开票系统，为受托加工单位开具了销售半自动贴片机的增值税普通发票。刘菊套打印出开具的增值税普通发票，并将发票联盖章后交于吕经理，自己留下发票记账联（附件5-49）对处置固定资产业务进行了账务处理。借：应付账款-北海金江电子有限公司 45,200.00 贷：固定资产清理 40,000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）5,200.00 情境情境5.205.20：刘菊查看固定资产清理账簿，对处置半自动贴片机的损益进行了结转。借：资产处置损益 3,340.00 贷：固定资产清理 3,

14、340.00 情境情境5.215.21：2月21日，仓库田甜送来两份材料出库单（附件5-505-51），刘菊对此进行账务处理。借：生产成本-组装车间 167,520.09 生产成本-包装车间 3,153.81 贷：原材料-注塑件 30,195.09 原材料-基板 137,325.00 原材料-包装箱 3,153.81 情境情境5.225.22：2月22日，预定的全自动贴片设备到货，设备发票及安装费发票也随设备收到（附件5-525-53）。经过两天的安装调试全自动贴片机达到预定可使用状态，生产部办理了固定资产验收单（附件5-54），刘菊登录会计信息系统录入新增固定资产信息，对新增的设备业务进行了

15、账务处理。全自动贴片机是技术先进型设备，公司决定对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为5%。借：固定资产 180,000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）2,200.00 贷：应付账款-南京吉奥电子器件有限公司 202,200.00 情境情境5.235.23：2月23日，总经理鲁向东给财务部吴经理发送了一个股票账户截图（附件5-55），公司股票账户由总经理掌握。公司购入股票主要为短期赚取差价目的而持有。吴经理将截图转发给刘菊进行账务处理。借：交易性金融资产-股票-浪潮股份 84,560.00 交易性金融资产-股票-潍柴重机 14,528.00 投资收益 37.73 贷：其他货币

16、资金-转出投资款 99,125.73 情境情境5.245.24：2月24日，行政部张文艺经理到财务报销电话费、房地产权证费用以及金税系统技术维护费（附件5-565-61）。张经理也将办好的房产证交财务部保管。许岩登录网上银行系统将报销款项转入张文艺经理个账户。吴经理将印花税票贴到房产权证上并划线完税，同时告诉张文艺经理以后电话费用将直接通过银行与移动公司结算，不再通过个人账户付款。许岩打印付款凭证（附件5-62），对报销业务进行了账务处理。借：管理费用-通讯费 1,669.81 应交税费-应交增值税（进项税额）130.19 管理费用-其他 80.00 税金及附加 5.00 管理费用-其他 1,

17、908.00 贷：银行存款-建行 3,793.00 借：应交税费-应交增值税（减免税款）1,908.00 贷：管理费用-其他 1,908.00 情情境境5.25：张经理同时送来了两份付款申请单、水电费发票以及“电费、水费分摊表”（附件5-635-69），刘菊审核无误后将所有单据交与许岩。许岩登录网上银行支付了电费、水费。刘菊指导肖筱根据水电费耗用数据计算填写了“水电费分摊表”（附件5-69），刘菊审核后传递与许岩，许岩根据“电费、水费分摊表”、打印的付款凭证（附件5-705-71）及其他相关单据并进行了账务处理。借：制造费用-烧录车间 1,782.00 制造费用-贴片车间 3,866.00 制

18、造费用-组装车间 1,864.00 制造费用-包装车间 466.00 管理费用-水电费 1,547.00 应交税费-应交增值税（进项税额）1,105.00 应交税费-应交增值税（进项税额）30.75 贷：银行存款-建行 9,605.00 银行存款-建行 1,055.75 情情境境5.26：2月25日，采销部孙君提交申请办理银行汇票购买芯片的付款申请书（附件5-72），肖筱认真填写了办理银行汇票业务委托书（附件5-73），经许岩认真核对无误后，加盖银行预留印鉴并去银行办理了相关业务。许岩回到公司后将银行汇票复印，原件（附件5-74）交与采销部孙君，将复印件与其他业务单据一起进行了账务处理。吴经理

19、安排刘菊登录国家企业信用信息公示系统报送公司年报。尽管该项工作的截止日期为每年的6月30日，但“年报有节点，公示需及时”是每一家诚信企业的应尽之责和义务。吴经理安排肖筱认真准备“企业名称登记书”（电子表格9），注意公司的重大变更事项，包括：公司经营地址由原来的租赁地变更为现在的经营地点；股东会议决议公司的经营期限由原登记10年变更为30年。上述事项须经国家市场监督管理局北海分局进行变更登记，然后进行税务事项登记变更。为提高工作效率，肖筱提前为刘菊准备了变更税务登记表（电子表格10），并对上述变更事项所需材料进行了全面准备和审核。借：其他货币资金-银行汇票 460,000.00 贷：银行存款-建

20、行 460,000.00 情境情境5.275.27：2月25日，许岩到银行拿回广州一家新客户汇来的预付款项收账通知单（附件5-75），许岩通知了采销部王广龙，并对入账款项进行了账务处理。借：银行存款-建行 216,960.00 贷：预收账款-广州盈鑫 216,960.00 情境情境5.285.28：2月28号，刘菊收到仓库送来的一份材料入库单（附件5-76），该材料是从烟台采购的电子元器件，账单尚未收到，但所购的电子元器件已办理入库手续。刘菊对电子元器件已入库、账单未收到业务进行了原材料暂估入库的账务处理。借：原材料-电子元器件 200,000.00 贷：应付账款-暂估应付款 200,000.

21、00 情境情境5.295.29：刘菊还收到一张生产退库的入库单（附件5-77）。包装车间不核算在产品，当月未使用完的包装材料等办理假退库，月底填写材料入库单，但不实际退库，同时填写下月材料出库单，继续使用。借：原材料 -包装箱 537.13 贷：生产成本-包装车间 537.13 情境情境5.305.30：2月28号，采销部孙君将用银行汇票支付购入深圳新宇电子科技有限公司芯片的增值税专用发票（附件5-785-79）送到公司财务部。因质检部尚未完成入库检验，所以没有入库单。刘菊对该业务进行了账务处理。借：在途物资-圳新宇电子科技有限公司 400,000.00 应交税费-应交增值税（进项税额）52,

22、000.00 贷：其他货币资金-银行汇票 452,000.00 情境情境5.315.31：2月28日，许岩到银行取回了本月银行手续费发票（附件5-805-81），打印出银行扣款凭证（附件5-82）。许岩对支付银行手续费业务进行账务处理。借：财务费用-现金折扣 480.00 应交税费-应交增值税（进项税额）28.80 贷：银行存款-建行 508.80 情境情境5.355.35：2月28日下午，刘菊登录增值税专用发票网上认证平台对本月收到的增值税专用发票进行了勾选认证，打印出本月“网上认证结果通知书”和“企业网上认证结果清单”（附件5-835-84）。刘菊查询应交增值税明细账，计算并填写“应交增值

23、税计算表”（附件5-85），并对计算结果进行了账务处理。刘菊根据计算结果认真核算本月其他应纳税金额，并填写“附加税费计算表”（附件5-86）和“房产税、城镇土地使用税计算表”（附件5-87），并根据计算结果进行了账务处理。借：税金及附加 5,239.61 贷：应交税费-应交房产税 1,239.61 应交税费-应交土地使用税 4,000.00 情境情境5.365.36：2月28日，刘菊上网查询今日股票收盘价，填写了“交易性金融资产账面价值调整表”（附件5-88）。刘菊对交易性金融资产公允价值变动进行了的账务处理。借：交易性金融资产-股票-浪潮股份 9,240.00 交易性金融资产-股票-潍柴重机

24、 736.00 贷：公允价值变动损益 9,240.00 公允价值变动损益 736.00 情境情境5.375.37：刘菊计算无形资产本月应摊销金额，并填写“无形资产摊销计提表”（附件5-89），并根据计算结果进行了账务处理。借：管理费用-摊销费 6,800.00 贷：累计摊销 6,800.00 情境情境5.385.38：刘菊用EXCEL计算本月应计提固定资产折旧，填写固定资产折旧计提汇总表（附件5-90），登录会计信息系统计提折旧，并将会计信息系统计提结果与EXCEL表格计算结果核对，核对无误后对计提折旧事项的进行了账务处理。借：管理费用-折旧费 7,628.31 制造费用-烧录车间 2,541

25、.81 制造费用-贴片车间 3,175.49 制造费用-组装车间 2,009.79 制造费用-包装车间 4,214.78 应付职工薪酬-福利费 980.00 贷：累计折旧 20,550.18 情境情境5.395.39：各车间将本月考勤表（附件）交到财务部。本月组装车间员工董一水假期已满未回公司上班被公司自动除名。另补报一月份财务部吴美娟、刘菊、采销部伦翠萍、张远航各加班一天（非节假日）。公司新招聘生产工人一名，上班半月。许岩运用EXCEL计算二月份工资薪酬，填写“工资薪酬费用汇总表”（附件5-91），登录会计信息系统新增人员，录入工资金额并进行工资费用计提，对本月应计提工资费用进行了账务处理。

26、借：管理费用-工资薪酬 118,346.55 制造费用-烧录车间 8,570.50 制造费用-贴片车间 7,942.00 制造费用-组装车间 6,685.00 制造费用-包装车间 6,685.00 生产成本-烧录车间 13,370.00 生产成本-贴片车间 13,370.00 生产成本-组装车间 53,657.10 生产成本-包装车间 8,844.80 贷：应付职工薪酬-工资 192,136.15 应付职工薪酬-医疗、工伤保险 15,876.00 应付职工薪酬-养老保险 28,224.00 应付职工薪酬-失业保险 1,234.80 借：管理费用-工资薪酬 980.00 贷：应付职工薪酬-福利费

27、 980.00 借：应付职工薪酬-工资 18,227.94 贷：应交税费-应交个人所得税 58.74 其他应付款-代扣个人社保 18,169.20 情境情境5.425.42：刘菊查询制造费用明细账，填写“制造费用分配表”（附件5-92），结转本月制造费用。借：生产成本-烧录车间 12,894.31 生产成本-贴片车间 14,983.49 生产成本-组装车间 10,558.79 生产成本-包装车间 11,365.78 贷：制造费用-烧录车间 12,894.31 制造费用-贴片车间 14,983.49 制造费用-组装车间 10,558.79 制造费用-包装车间 11,365.78 情境情境5.45

28、5.45：生产统计人员交给刘菊两份入库单（附件5-935-94）和两份完工在产品盘存表（附件5-955-96）。刘菊根据上述单据并查询生产成本明细账后，填写“产品成本计算单”（附件5-975-100），根据成本计算结果结转本月入库产品成本。借：生产成本-组装车间 88,264.31 贷：生产成本-烧录车间 88,264.31 借：管理费用-其他 28,353.49 贷：生产成本-贴片车间 28,353.49 借：生产成本-包装车间 292,747.05 贷：生产成本-组装车间 292,747.05 借：库存商品-TEL遥控器 315,574.31 贷：生产成本-包装车间 315,574.31

29、情情境境5.48：刘菊查询库存商品明细账和主营业务收入明细账，本月因特殊情况没有实现销售收入。刘菊查询损益类账户余额，将各损益类账户余额填入“损益类账户结转表”（附件5-101）中，将损益类账户余额结转至本年利润。借：公允价值变动损益 9,976.00 营业外收入 338.84 贷：本年利润 10,314.84 借：本年利润 208,247.83 贷：投资收益 37.73 资产处置损益3,340.00 税金及附加 6,724.00 管理费用-结转管理费用 188,066.10 财务费用-结转财务费用 10,080.00 会计综合实训课程资源课程介绍微课业务讲解视频业务操作方法讲解微课业务操作方法演示动画附件资料图片附账资料图片