模块三--会计算账2ppt课件.ppt

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1、会计算账的主要任务会计算账的主要任务会计算账的主要任务会计算账的主要任务任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算任务四任务四 销售过程的核算销售过程的核算任务五任务五 财务成果的核算财务成果的核算任任务务驱驱动动任务一任务一任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算资金投入的核算资金投入的核算知识点知识点 实收资本、短期借款的概念实收资本、短期借款的概念 相关记账凭证的填制方法相关记账凭证的填制方法 所附的相关原始凭证所附的相关原始凭证技能点技能点 能够正确填写、审核原始凭证能够正确填写、审核原始凭证 能够正

2、确编制记账凭证能够正确编制记账凭证现已知成功公司资金投入总额的构成如下：资金总额为1000万元。其中：黄山公司投资500万元，九华公司投资200万元，天柱公司投资200万元；还有100万元资金从银行借入，期限1年，年利率为6%。借入资金的利息计提、偿还方式是：按月预提，到期一次还本付息。任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算 任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算 一、一、成功公司接受投资者投入资本金、从银行借入资金均已取得合法有效的原始凭证，李明需要根据这些合法有效的原始凭证正确进行会计核算。二、二、工业企业要开展正常的生产经营活动，首先必须要有资本金。所谓资本金是指投资者投入企业的

3、货币资金和商品、财产物资的货币表现。工业企业的资金投入主要有两种来源渠道：一是投资者投入，二是从企业外部借入。对于投入资本金，会计人员需要核算其投入资本金的入账价值；对于借入资金，既要核算借入资金的本金，还要核算其利息。这些就构成了资金投入企业的主要核算任务。任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算企业接受投资者投入的资本金，按投资主体企业接受投资者投入的资本金，按投资主体的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人的不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金四种。资本金和外商资本金四种。企业接受投资者投入的资本金，既可以是货企业接受投资者投入的资本金，既可以是货币资本金，也可以是

4、实物资产、无形资产等。币资本金，也可以是实物资产、无形资产等。企业从外部借入的资金主要是从金融机构借企业从外部借入的资金主要是从金融机构借入的，也有是从其他单位或个人借入的。入的，也有是从其他单位或个人借入的。这些借入的资金不仅要核算本金的借入和偿这些借入的资金不仅要核算本金的借入和偿还，还要每期核算利息。还，还要每期核算利息。任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算资金投入环节应设置的账户资金投入环节应设置的账户 （一）“实实收收资资本本”，所有者权益类账户，用来核算投资者投入资本的增减变动及其结果。借方核算投资者投入资本金的减少数；贷方核算投资者投入资本金的增加数；期末余额在贷方，表示投

5、资者投入资本金的实有数。该账户按照投资者设置明细分类账户，进行明细分类核算。（二）“短期借款短期借款”，负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以内(含1 年)的各种借款。借方核算偿还的短期借款数；贷方核算借入的短期借款数；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款数。该账户可按借款种类、贷款人和币种设置明细账户，进行明细分类核算。任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算（1 1）李明在掌握了有关情况后，根据）李明在掌握了有关情况后，根据20082008年年7 7月月1 1日成日成功公司接受投资者投入资本（功公司接受投资者投入资本（3 3张银行进账单），编制张银行进账单）

6、，编制会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 900000.00 900000.00 贷：实收资本贷：实收资本黄山公司黄山公司 500000.00 500000.00 九华公司九华公司 200000.00 200000.00 天柱公司天柱公司 200000.00 200000.00据此所编制的收款凭证见表3-1。收收 款款 凭凭 证证任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算表3-1借方科目：银行存款 2008年7月1日 银收字第 01 号附件叁 张摘要摘要贷贷方方总账总账科目科目明明细细科目科目过过账账金金 额额千千 百百 十十万万 千千百百 十十元元 角角 分分收到投资款收到

7、投资款实收资本实收资本黄山公司黄山公司5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0九华公司九华公司2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0天柱公司天柱公司2 2 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0合合计计9 90 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0财务主管：记账：出纳：审核：制单：李明任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算（2）2008年7月1日成功公司从银行借入短期借款100万元，根据所取得的合法有效的原始凭证（1张银行划转款项通知单），李明编制会计分录如下：借：银行存款借：银行存

8、款 1000000.00 1000000.00 贷：短期借款贷：短期借款银行银行 1000000.00 1000000.00据此所编制的收款凭证见表3-2所示。收收 款款 凭凭 证证表3-2借方科目：银行存款 2008年7月1日 银收字第 02 号附件壹 张摘要摘要贷贷方方总账总账科目科目明明细细科目科目过过账账金金 额额千千 百百 十十万万 千千百百 十十元元 角角 分分收到收到银行银行短期借款短期借款短期借款短期借款银行银行1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0合合计计1 10 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0财务主管：记账：出纳：

9、审核：制单：李明任务一任务一 资金投入的核算资金投入的核算任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算知识点知识点 在途物资、原材料、应付账款、预付在途物资、原材料、应付账款、预付账款、应交税费的概念账款、应交税费的概念 相关记账凭证的填制方法相关记账凭证的填制方法 所附的相关原始凭证所附的相关原始凭证技能点技能点 能够正确填写、审核原始凭证能够正确填写、审核原始凭证 能够正确编制记账凭证能够正确编制记账凭证任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算成功公司成功公司20082008年年7 7月份发生下列原材料购进业务：月份发生下列原材料购进业务：1 1、7 7日，从本市购入日，从本市购入A A材

10、料材料40004000元，增值税额为元，增值税额为680680元，以转账支票支付元，以转账支票支付46804680元；以库存现金支付运杂费元；以库存现金支付运杂费200200元；元；A A材料已验收入库。材料已验收入库。2 2、8 8日，向外地日，向外地MDMD公司购入公司购入B B材料材料2500025000元，增值税元，增值税额为额为42504250元，元，MDMD公司代垫公司代垫B B材料运杂费材料运杂费20002000元，款项暂元，款项暂欠，欠，B B材料尚在运输途中。材料尚在运输途中。3 3、1010日，从日，从MDMD公司购入公司购入B B材料全部验收入库。材料全部验收入库。任务是

11、李明要对上述原材料购进业务进行处理。任务是李明要对上述原材料购进业务进行处理。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算供应过程的主要任务是通过材料采购，形成生供应过程的主要任务是通过材料采购，形成生产储备，以保证生产经营的正常进行。供应过程包产储备，以保证生产经营的正常进行。供应过程包括从材料采购到材料验收入库的全过程。会计人员括从材料采购到材料验收入库的全过程。会计人员需要正确核算材料的采购成本、增值税的进项税额需要正确核算材料的采购成本、增值税的进项税额以及材料入库成本。以及材料入库成本。李明在掌握了采购过程的核算内容、主要核算李明在掌握了采购过程的核算内容、主要核算业务、本公司需要购买

12、材料的种类及规格后，及时业务、本公司需要购买材料的种类及规格后，及时进行供应过程的业务核算。进行供应过程的业务核算。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算 一、供应过程核算的主要内容一、供应过程核算的主要内容供应过程核算的内容主要包括购进材料的买价及为此而发生的采购费用，确定购进材料的采购成本。材料在采购过程中所发生的运杂费、运输途中的合理损耗以及入库前的挑选整理等费用统称为采购采购费用费用。材料采购成本材料采购成本就是由材料的买价和采购费用共同组成的，因此，供应过程除应核算材料买价外，还必须核算材料的采购费用，以便确定验收入库材料的实际采购成本。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算

13、二、供应过程核算的账户设置二、供应过程核算的账户设置 （一）“在途物资在途物资”，资产类账户。借方核算购入材料、商品应计入采购成本的金额；贷方核算所购材料、商品到达验收入库的金额；期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。可按供应单位和物资品种设置明细账户，进行明细核算。（二）“原材料原材料”，资产类账户。借方核算已经验收入库各种材料成本的增加额；贷方核算发出材料成本的减少额；期末余额在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。可按材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等设明细账户，进行明细分类核算。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算二、供应过程核算的账户设置二、

14、供应过程核算的账户设置（四）“预预付付账账款款”，资产类账户，借方核算预付给供应单位款项时预付账款的增加额；贷方核算收到供应单位发来所购物资时预付账款的减少额；期末余额在借方，反映企业预付款项实有数。可按供货单位设置明细账户，进行明细分类核算。（三）“应付账款应付账款”，负债类账户，用来核算企业因购买购买材料、商品材料、商品等经营活动应支付的款项。借方核算应付账款的减少数；贷方核算应付账款的增加数；期末余额在贷方，表示应付账款的实有数。可按债权人设置明细账户，进行明细核算。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算二、供应过程核算的账户设置二、供应过程核算的账户设置（五）“应应交税交税费费”，

15、负债类账户。借方核算已交纳的各项税费；贷方核算应交未交的各项税费；期末余额通常在贷方，反映企业应交未交的各项税费额。在本过程重点核算应交增值税（进项税额）。可按应交的税费项目设置明细账户，进行明细核算。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算三、采购成本的计算三、采购成本的计算 （一）采购成本的内容材料的采购成本：材料的采购成本：购买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应计入材料采购成本的其他费用等任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算三、采购成本的计算三、采购成本的计算 （二）材料采购成本的计算购入材料的买价，可直接计入材料的采购成本；购入

16、材料的采购费用，若能确指是为购入某种材料所发生，该采购费用可直接计入该材料的采购成本；若为采购多种材料共同负担的采购费用，则需要按照材料的重量或者买价的比例分配确认。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例向新华公司购入下列材料：A材料1000吨，每吨79元，买价共计79000元；B材料400吨，每吨49元，共计买价19600元；A、B材料所发生的运杂费共计1400元；应付增值税16762元，价款、运杂费及税费全部以银行存款支付。运杂费按A、B材料的重量比例分配。（1）计算分配率 分配率=1400（1000+400）=1（元/吨）（2）计算分配额A

17、材料应负担的运杂费=1000 1=1000（元）B材料应负担的运杂费=400 1=400（元）任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例（3）计算A、B材料采购成本 A A材料采购成本材料采购成本=79000+1000=80000=79000+1000=80000（元）（元）B B材料采购成本材料采购成本=19600+400=20000=19600+400=20000（元）（元）（4）支付材料价、税、费款的会计分录：借：在途物资借：在途物资AA材料材料 80000.00 80000.00 B B材料材料 20000.00 20000.00 应交税费应

18、交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）16762.00 16762.00 贷：银行存款贷：银行存款 116762.00 116762.00（5）材料验收入库会计分录：借：原材料借：原材料AA材料材料 80000.00 80000.00 B B材料材料 20000.00 20000.00 贷：在途物资贷：在途物资AA材料材料 80000.00 80000.00 B B材料材料 20000.00 20000.00任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例李明在收到采购员王某交来相关的原始凭证后，7月7日编制会计分录和填写记账凭证(1)7日，根

19、据采购A材料的购货发票、转账支票存根，编制会计分录如下：借：在途物资借：在途物资AA材料材料 4000.00 4000.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）680.00680.00 贷：银行存款贷：银行存款 4680.00 4680.00据此所编制的付款凭证见表3-6。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例 付付 款款 凭凭 证证表3-6贷方科目：银行存款 2008 年 7 月7 日 银付字第 01号附件贰张摘要摘要借方借方总账总账科目科目明明细细科目科目过账过账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元

20、元 角角 分分购进材料购进材料在途物资在途物资A A材料材料4 4 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税6 6 8 8 0 0 0 0 0 0合合 计计4 4 6 6 8 8 0 0 0 0 0 0财务主管：记账：出纳：审核：制单：李明 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例（2）7日，根据A材料运杂费发票、转账支票存根，编制会计分录如下：借：在途物资借：在途物资AA材料材料 200.00 200.00 贷：银行存款贷：银行存款 200.00 200.00据此所编制的付款凭证见表3-7。付付 款款 凭凭 证证

21、 贷方科目：银行存款 2008年7月7日 银付字第 02号附件贰张摘要摘要借方借方总账总账科目科目明明细细科目科目过账过账金金 额额千千百百十十万万千千百百十十元元 角角分分支付运费支付运费在途物资在途物资A A材料材料2 2 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计2 2 0 0 0 0 0 0 0 0财务主管：记账：出纳：审核：制单：李明 表3-7 任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例（3）7日，根据A材料验收入库单，编制会计分录如下：借：原材料借：原材料AA材料材料 4200.00 4200.00 贷：在途物资贷：在途物资AA材料材料 4

22、200.00 4200.00据此所编制的转账凭证见表3-8。表3-8 转转 账账 凭凭 证证2008年7月 7日 转字第 02 号附件壹张摘摘 要要总账总账科目科目明明细细科目科目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分账账千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分材料验收材料验收入库入库原材原材料料A A材料材料4 4 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0在途在途物资物资A A材料材料4 4 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0合合计计4 4 2 2 0 0 0 0 0 0 0 04 4 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0财务主管：记账:审核：制单：

23、李明任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例2、8日，根据采购B材料的购货发票、运杂费发票，编制会计分录如下：借：在途物资借：在途物资BB材料材料 27,000.00 27,000.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）4,250.004,250.00 贷：应付账款贷：应付账款MDMD公司公司 31,250.00 31,250.00据此所编制的转账凭证见表3-9。任务二任务二 供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例表3-9 转转 账账 凭凭 证证2008年7月 8日 转字第 03 号附件

24、贰张财务主管：记账:审核：制单：李明摘要摘要总账总账科目科目明明细细科科目目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分账账千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分购进购进B B材料材料在途在途物资物资B B材料材料2 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0应交应交税费税费应交增应交增值税值税4 4 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0应付应付账款账款MDMD公公司司3 3 1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0合合计计3 3 1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 03 3 1 1 2 2 5 5 0 0 0 0 0 0任务二任务二

25、供应过程的核算供应过程的核算四、供应过程的核算实例四、供应过程的核算实例3、10日，根据B材料验收入库单，编制会计分录如下：借：原材料借：原材料BB材料材料 27,000.00 27,000.00 贷：在途物资贷：在途物资BB材料材料 27,000.00 27,000.00 据此所编制的转账凭证如表3-10所示。表3-10 转转 账账 凭凭 证证2008年7月10日 转字第 04号附件壹张财务主管：记账:审核：制单：李明摘要摘要总账总账科目科目明明细细科目科目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分账账千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分材料验收材料验收

26、入库入库原材原材料料B B材料材料2 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0在途在途物资物资B B材料材料2 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0合合计计2 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 02 2 7 7 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0任务三任务三任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算生产过程的核算生产过程的核算知识点知识点 生产过程核算的内容生产过程核算的内容 生产过程核算账户的设置生产过程核算账户的设置 生产成本的计算方法生产成本的计算方法技能点技能点 能够正确地核算生产过程的经济业务，能够正确地核算生产过程的经济业务，编制会计分录、

27、记账凭证编制会计分录、记账凭证任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 成功公司是一家工业性制造公司，生产的是XSY产品。在生产过程中，车间将生产产品的材料耗用汇总表、车间制造费用汇总表、职工薪酬汇总表以及其他各种有效单据传递到财务部，李明需要根据各项费用的原始凭证，正确计算、核算产品的生产成本和完工产品成本。1、7月7日，根据公司开出3,000元现金支票存根，作从银行提取现金备发工资。2、7月31日，根据当月编制的材料耗用汇总表（表3-11），结转本月产品生产所耗材料费用进行处理。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算材料耗用材料耗用汇总汇总表表 材料材料类别类别 产产品品类别类别A

28、A材料材料B B材料材料金金额额合合计计数量（吨）数量（吨）金金额额数量（吨）数量（吨）金金额额XSY1XSY1型型产产品耗用品耗用 2121210021003 31620162037203720XSY2XSY2产产品耗用品耗用2121210021003 31620162037203720合合计计420042006 63240324074407440表3-11 3 3、7 7月月3131日，根据当月编制的职工薪酬分配表，结转本日，根据当月编制的职工薪酬分配表，结转本月产品生产应分配的职工薪酬，见表月产品生产应分配的职工薪酬，见表3-123-12。表表3-123-12职职 工工 薪薪 酬酬 分分

29、 配配 表表 2008年 7月31日 单位：元 应应 借借 科科 目目明明 细细 科科 目目工工 资资合合 计计生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本XSY1XSY1型型产品产品1000100010001000XSY2XSY2型型产品产品1000100010001000制造费用制造费用400400400400管理费用管理费用600600400400合计合计3000300030003000任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算 7 7月月3131日，根据当月编制的职工福利费计算表，按日，根据当月编制的职工福利费计算表，按照职工薪酬总额的照职工薪酬总额的14%14%计提本月职工福利费，见表计

30、提本月职工福利费，见表3-133-13。表表3-123-12应应 借借 科科 目目明细科目明细科目工工 资资计提比例计提比例福利费福利费合合 计计生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本XSY1XSY1型型产品产品10001000140140140140XSY2XSY2型型产品产品10001000140140140140制造费用制造费用40040056565656管理费用管理费用60060084848484合计合计3000300014%14%4204204204202008年7月31日 单位：元职职 工工 福福 利利 费费 计计 算算 表表任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算项项目目固定

31、固定资产资产原原值值月折旧率月折旧率月折旧月折旧额额的的计计算算房屋房屋20,00020,0000.375%0.375%20,0000.375%=7520,0000.375%=75机器机器设备设备40,00040,0000.75%0.75%40,0000.75%=30040,0000.75%=300合合计计60,00060,000 375 3754 4、7 7月月3131日，本月固定资产折旧计算表如表日，本月固定资产折旧计算表如表3-143-14、3-153-15所示。所示。表表3-143-14车间固定资产折旧计算表车间固定资产折旧计算表表表3-153-15管理部门固定资产折旧计算表管理部门固

32、定资产折旧计算表项项目目固定固定资产资产原原值值月折旧率月折旧率月折旧月折旧额额的的计计算算房屋房屋10000100000.375%0.375%100000.375%=37.5100000.375%=37.5车辆车辆18000180001.5%1.5%180001.5%=270180001.5%=270合合计计2800028000 307.5 307.5任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算任务三任务三任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算生产过程的核算生产过程的核算5 5、7 7月月3131日，根据公司本月短期借款额计算的应付利息日，根据公司本月短期借款额计算的应付利息125125元

33、。元。6 6、7 7月月3131日，本月制造费用分配表如表日，本月制造费用分配表如表3-163-16所示所示表表3-163-16 制制 造造 费费 用用 分分 配配 表表 2008年7月31日 单位：元 应借账户应借账户生产工人工资生产工人工资分配率分配率分分 配配 金金 额额生产成本生产成本基本生产成本基本生产成本XSY1XSY1型产品型产品10001000415.50415.50XSY2XSY2型产品型产品10001000415.50415.50合合 计计200020000.41550.415583183100007 7、7 7月月3131日，本月生产的日，本月生产的1010件件XSY1X

34、SY1型产品已全部完工，并全型产品已全部完工，并全部验收入库；部验收入库；XSY2XSY2型产品尚处在继续生产过程中。型产品尚处在继续生产过程中。要求编制要求编制XSY1XSY1型、型、XSY2XSY2型产品成本计算的记账凭证。型产品成本计算的记账凭证。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算工业企业在产品生产过程中需要利用劳动资料对劳动对象进行加工，使之成为产品，于是，物化劳动与活劳动的耗费则构成了生产过程核算的主要任务。工业企业的生产过程就是成本的耗费过程，因此，会计人员需要正确核算发生在生产过程中的生产费用，包括直接直接材料费材料费、直接人工费直接人工费、制造费用制造费用以及其他直接费

35、用。另外，工业企业在生产过程中，除了发生构成产品成本的生产费用外，还要为管理生产和组织生产发生与特定产品生产没有直接关系的管理费用管理费用、销售费用销售费用、财务费用财务费用等。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算发生在生产过程中的生产费用，包括直接材料费直接材料费用用、直接人工费用直接人工费用、制造费用制造费用以及其他直接费用。将这些费用按照一定品种、一定数量的产品进行归集，就构成了产品的生产成本或制造成本。一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算（一）直接费用（一）直接费用1 1直接材料直接材料 构构成成产产品品实实体体的的材材料

36、料以以及及有有助助于于产产品品形形成成的的辅助材料、燃料、动力等辅助材料、燃料、动力等2 2直接人工直接人工 直直接接从从事事产产品品生生产产职职工工的的职职工工薪薪酬酬（含含工工资资、奖奖金金、津津贴贴、补补贴贴、福福利利、社社会会保保险险、住住房房公公积积金金、工工会会经经费费、职职工工教教育育经经费费等等各各种种形形式式的报酬以及其他相关支出）的报酬以及其他相关支出）生生生生产产产产车车车车间间间间为为为为组组组组织织织织和和和和管管管管理理理理生生生生产产产产所所所所发发发发生生生生的的的的各各各各项项项项间间间间接接接接费费费费用用用用（含含含含生生生生产产产产车车车车间间间间管管管

37、管理理理理人人人人员员员员薪薪薪薪酬酬酬酬、车车车车间间间间固固固固定定定定资资资资产产产产折折折折旧旧旧旧费费费费、消消消消耗耗耗耗性性性性材材材材料料料料费费费费、车车车车间间间间办办办办公公公公费费费费、车间水电费、车间修理费、劳动保护费等）车间水电费、车间修理费、劳动保护费等）车间水电费、车间修理费、劳动保护费等）车间水电费、车间修理费、劳动保护费等）3 3制造费用制造费用 一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算一、生产过程核算的主要内容一、生产过程核算的主要内容（二）间接费用（二）间接费用 企企业业行政管理部行政管理部门为组织门

38、为组织和管理生和管理生产经产经营营活活动动而而发发生的各生的各项费项费用用（含行政管理人员薪酬、管理部门固定资产折旧费、业务招待费、诉讼费等费用）。1 1、管理费用、管理费用 2 2、财务费用、财务费用 企业为筹集生产经营所需资金而发生的企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用费用（含银行借款利息、汇兑损失、银行及其他金融机构的手续费等）。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算二、生产过程核算设置的账户二、生产过程核算设置的账户（一）“生产成本生产成本”，成本类账户。借方核算生产成本的增加发生数；贷方核算生产完工并已验收入库的产品的实际成本；期末若有余额在借方，表示尚未完工的在产品的实际成本

39、。可按基本生产成本和辅助生产成本设置明细账户，进行明细核算。（二）“制造费用制造费用”，成本类账户。借方核算车间发生的各项制造费用的增加额；贷方核算期末分配转入“生产成本”账户的制造费用的减少额；期末本账户一般无余额。可按不同生产车间、部门和费用项目设置明细账户，进行明细核算。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算（三）“应付职工薪酬应付职工薪酬”，负债类账户。贷方核算分配计入有关成本费用项目的职工薪酬；借方核算实际支付的职工薪酬；期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等设置明细账户，进行明细核算

40、。二、生产过程核算设置的账户二、生产过程核算设置的账户 （四）“库存商品库存商品”，资产类账户。借方核算已入库的产成品、外购商品等的增加额；贷方核算已发出产成品、外购商品等的减少额；期末余额在借方，表示库存产成品、外购商品等的实有数。可按库存商品的种类、品种和规格等设置明细账户，进行明细分类核算。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算二、生产过程核算设置的账户二、生产过程核算设置的账户应付职工薪酬应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。主要核算内容有：1、职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴2、职工福利职工福利3、社会保险社会保险4、住房

41、公积金住房公积金5、工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费6 6、此外还包括此外还包括非货币性福利非货币性福利非货币性福利非货币性福利、辞退福利辞退福利辞退福利辞退福利和和股份支付股份支付股份支付股份支付等。等。任务三：生产过程的核算任务三：生产过程的核算（五）“管理费用管理费用”，损益类账户。借方核算企业发生的各项管理费用的增加额；贷方核算转入“本年利润”账户的各项管理费用的减少额；本账户期末应无余额。该账户按照各费用项目设置明细账户，组织明细核算。二、生产过程核算设置的账户二、生产过程核算设置的账户（六）“财务费用财务费用”，损益类账户。借方核算企业发生的各项财务费用；贷方核算转入“

42、本年利润”账户的各项财务费用的减少额；本账户期末应无余额。可按各费用项目设置明细账户，进行明细核算。二、生产过程核算设置的账户二、生产过程核算设置的账户任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算（七）“累计折旧累计折旧”，资产类账户。贷方核算计提的固定资产折旧额；借方核算处置固定资产应结转的累计折旧；期末余额在贷方，反映企业固定资产的累计折旧额。会计准则允许不进行明细核算，电算化可按固定资产的类别或项目进行初始化设置。（八）“应付利息应付利息”，负债类账户。贷方核算按照合同约定的利率计算确定的应付未付的利息额；借方核算实际支付的利息额；期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息额。可按存款人或债权

43、人设置明细账户，进行明细核算。任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算（一）核算程序（一）核算程序确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象确定成本计算对象计算成本项目（料工费）计算成本项目（料工费）计算成本项目（料工费）计算成本项目（料工费）分配完工产品和在产品成本分配完工产品和在产品成本分配完工产品和在产品成本分配完工产品和在产品成本任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算1、7月7日，李明从银行提取3000元现金备发工资时，根据现金支票存根编制的银行存款付款凭证。付付 款款 凭凭 证证附件壹张摘摘 要要借方

44、借方总账总账科目科目明明细细科科目目过过账账金金 额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分提提现现库库存存现现金金3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0财务主管：记账：出纳：审核：制单：李明 贷方科目：银行存款 2008 年7 月7 日 银付 字第04 号任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算7月7日，李明根据工资发放汇总表，编制的库存现金付款凭证。付付 款款 凭凭 证证贷方科目：库存现金 2008 年7 月7 日 银付 字第04 号摘摘 要要借方借方总账总账科目科目明明细细科目科目过过

45、账账金金 额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分发发放放职职工工工工资资应应付付职职工薪酬工薪酬工工资资3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0合合 计计3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0附件壹张财务主管：记账：出纳：审核：制单：李明 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算2、7月31日，根据当月编制的材料耗用汇总表，编制的转账凭证。转转 账账 凭凭 证证2008年7月31日 转字第05号摘要摘要总账总账科目科目明明细细科科目目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 账账 千

46、千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分生生产领产领用用材料材料生生产产成本成本XSY1XSY1型型产产品品3 3 7 7 2 2 0 0 0 0 0 0XSY2XSY2型型产产品品3 3 7 7 2 2 0 0 0 0 0 0原材料原材料A A材料材料4 4 2 2 0 0 0 0 0 0 0 0B B材料材料3 3 2 2 4 4 0 0 0 0 0 0合合计计7 7 4 4 4 4 0 0 0 0 0 07 7 4 4 4 4 0 0 0 0 0 0附件壹张财务主管：记账：审核：制单：李明 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算 3、

47、7月31日，李明根据当月职工薪酬分配表，编制的转账凭证。摘摘 要要总账总账科目科目明明细细科科目目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千 百百 十十 万万 千千百百 十十 元元 角角 分分 账账 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角分分分配分配职职工薪工薪酬酬生生产产成本成本XSY1XSY1型型产产品品1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0生生产产成本成本XSY2XSY2型型产产品品1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0制造制造费费用用4 4 0 0 0 0 0 0 0 0管理管理费费用用6 6 0 0 0 0 0 0 0 0应应付付职职工工薪酬薪酬工工资资3

48、 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0合合计计3 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 03 3 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0转转 账账 凭凭 证证2008年7月31日 转字第06号附件壹张财务主管：记账：审核：制单：李明 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算7月31日，李明根据当月职工福利分配表，编制的转账凭证。摘摘 要要总账总账科目科目明明细细科科目目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千 百百 十十 万万 千千百百 十十 元元 角角 分分账账 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元角角分分分配分配职职工薪工薪酬酬生生产

49、产成本成本XSY1XSY1型型产产品品1 1 4 4 0 0 0 0 0 0生生产产成本成本XSY2XSY2型型产产品品1 1 4 4 0 0 0 0 0 0制造制造费费用用5 5 6 6 0 0 0 0管理管理费费用用8 8 4 4 0 0 0 0应应付付职职工工薪酬薪酬职职工福工福利利4 4 2 2 0 0 0 0 0 0合合计计4 4 2 2 0 0 0 0 0 04 4 2 2 0 0 0 0 0 0转转 账账 凭凭 证证2008年7月31日 转字第07号附件壹张财务主管：记账：审核：制单：李明 任务三任务三 生产过程的核算生产过程的核算三、生产成本的核算三、生产成本的核算4、7月31

50、日，李明根据当月固定资产折旧计算表，编制的转账凭证。摘摘 要要总账总账科目科目明明细细科科目目借方金借方金额额过过贷贷方金方金额额千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分账账千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分计计提提折旧折旧制造制造费费用用折旧费折旧费3 3 7 7 5 5 0 0 0 0管理管理费费用用折旧费折旧费3 3 0 0 7 7 5 5 0 0累累计计折旧折旧6 6 8 8 2 2 5 5 0 0合合计计6 6 8 8 2 2 5 5 0 06 6 8 8 2 2 5 5 0 0转转 账账 凭凭 证证2008年7月31日 转字第08号附件壹张财务主管：记账：审核：制单：李明 任