ERP209第二部分财务与成本管理.ppt

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1、1专题讲座：财务与成本管理Page 2 财务会计与管理会计财务会计与管理会计 总账总账 应收账应收账 应付账应付账 固定资产管理固定资产管理 成本管理成本管理 责任会计责任会计 课程提纲课程提纲专题讲座：财务与成本管理Page 3o掌握财务管理的基础知识o掌握财务管理的主要流程及各环节的主要职能o掌握财务管理子系统的基本功能o掌握责任会计的基础知识 教学目的教学目的专题讲座：财务与成本管理Page 4财务管理财务会计管理会计成本会计会计学基础会计财务会计与管理会计财务会计与管理会计专题讲座：财务与成本管理Page 5服务对象服务对象 企业外部的投资人、企业外部的投资人、企业内部经营管理部门企业

2、内部经营管理部门 债权人、财税机关、债权人、财税机关、及有关人员及有关人员 领导部门领导部门范围目的范围目的 生成企业整体经营业生成企业整体经营业 生成部分的或有特定目生成部分的或有特定目 务的财务报表，高度务的财务报表，高度 的的财务报表，可以不的的财务报表，可以不 综合，真实，但详细综合，真实，但详细 综合，详细到可供计划、综合，详细到可供计划、程度不能满足决策需程度不能满足决策需 控制与决策用控制与决策用 要要时间性时间性 提供较长的、规定时提供较长的、规定时 提供的信息的时间范围提供的信息的时间范围 期期(年、季、月年、季、月)的信的信 有伸缩性有伸缩性(小时小时数年数年)息息财务会计

3、财务会计 管理会计管理会计财务会计与管理会计的主要区别财务会计与管理会计的主要区别专题讲座：财务与成本管理Page 6特点特点 报告已发生的情况报告已发生的情况 历史信息历史信息+预测信息预测信息约束条件约束条件 遵照外部强制的标准，遵照外部强制的标准，无强制和约束，以满足无强制和约束，以满足 会计原则、方法和程会计原则、方法和程 成本成本/效益分析要求为准效益分析要求为准 序序技术方法技术方法 只涉及初等数学，进只涉及初等数学，进 广泛使用现代数学方法广泛使用现代数学方法 行简单的数学运算和行简单的数学运算和 和企业经营活动数学模和企业经营活动数学模 数据处理数据处理 型型财务会计财务会计

4、管理会计管理会计财务会计与管理会计的主要区别财务会计与管理会计的主要区别(续续)专题讲座：财务与成本管理Page 7o管理会计与财务会计的原始资料基本上是同源的管理会计与财务会计的原始资料基本上是同源的o管理会计与财务会计的主要指标相互渗透管理会计与财务会计的主要指标相互渗透o管理会计与财务会计的成本管理部分互相交叉管理会计与财务会计的成本管理部分互相交叉o管理会计的一些内部报表有时也被财务会计列入对外管理会计的一些内部报表有时也被财务会计列入对外公开发表的范围公开发表的范围o管理会计与财务会计同时作为经济管理的组成部分，管理会计与财务会计同时作为经济管理的组成部分，它们所提供的财务报告和管理

5、报告都可用来服务于有它们所提供的财务报告和管理报告都可用来服务于有关方面的决策关方面的决策财务会计与管理会计的联系财务会计与管理会计的联系专题讲座：财务与成本管理Page 8o电算化财务软件oERP财务成本系统报表传递手工录入登帐、帐务处理输入记帐凭证管理业务事务处理系统自动生成凭证自动/确认过帐定义科目及借贷项MRPII制造/供销系统应收帐、应付帐总帐（集成）财务分析决策支持、指导业务方向ERP中财务管理与传统管理的区别中财务管理与传统管理的区别专题讲座：财务与成本管理Page 9总账模块总账模块 实现企业财务总帐的管理，是整个财务管理子系实现企业财务总帐的管理，是整个财务管理子系统的核心统

6、的核心应收帐模块应收帐模块 实现对企业应收款帐的管理，与销售、现金等模实现对企业应收款帐的管理，与销售、现金等模块完全集成块完全集成应付帐模块应付帐模块 实现对企业应付帐款的管理，与采购、库存、现实现对企业应付帐款的管理，与采购、库存、现金等模块完全集成金等模块完全集成资金模块资金模块 实现对企业现金帐和银行帐的日常核算，与应收实现对企业现金帐和银行帐的日常核算，与应收帐、应付帐、总账等模块完全集成帐、应付帐、总账等模块完全集成固定资产模块固定资产模块 实现对企业固定资产帐的管理，与设备、总帐、实现对企业固定资产帐的管理，与设备、总帐、成本等模块完全集成成本等模块完全集成工资核算模块工资核算模

7、块 实现企业员工的工资帐管理，与总帐、成本等模实现企业员工的工资帐管理，与总帐、成本等模块完全集成块完全集成成本管理模块成本管理模块 实现企业产品成本核算管理，与销售、工程、采实现企业产品成本核算管理，与销售、工程、采购、库存、车间控制、总帐、工资等模块完全集购、库存、车间控制、总帐、工资等模块完全集成。成。ERP中财务管理的基本业务流程中财务管理的基本业务流程专题讲座：财务与成本管理Page 10o总账即总分类账，总分类账户是按照一级会计科目开设的，总账即总分类账，总分类账户是按照一级会计科目开设的，必须符合国家会计制度的规定，它是对资产、负债、所有者必须符合国家会计制度的规定，它是对资产、

8、负债、所有者权益、收入、费用和利润等的总括核算业务。总账是每个企权益、收入、费用和利润等的总括核算业务。总账是每个企业都不可缺少的会计业务。业都不可缺少的会计业务。o总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理总账系统的任务就是利用建立的会计科目体系，输入和处理各种记账凭证，完成记账、结账以及对账的工作，输出各种各种记账凭证，完成记账、结账以及对账的工作，输出各种总分类账、日记账、明细账和有关辅助账。主要提供凭证处总分类账、日记账、明细账和有关辅助账。主要提供凭证处理、账簿处理、出纳管理和期末转账等基本核算功能，并提理、账簿处理、出纳管理和期末转账等基本核算功能，并提供个人、部门、客户

9、、供应商、项目核算等辅助处理。供个人、部门、客户、供应商、项目核算等辅助处理。总账管理总账管理专题讲座：财务与成本管理Page 11基本常识基本常识o日记账：是按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，它分日记账：是按照经济业务发生的先后顺序登录的账簿，它分为现金和银行存款两种日记账。为现金和银行存款两种日记账。o明细分类账：是根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账明细分类账：是根据记账凭证或原始凭证逐笔登录的一种账簿。簿。o辅助账：主要包括数量核算、外币核算、个人往来核算、客辅助账：主要包括数量核算、外币核算、个人往来核算、客户与供应商往来核算、部门核算和项目核算等。户与供应商往来核算、部门核算

10、和项目核算等。o总账：是明细账的总括反映。总账：是明细账的总括反映。o原始凭证：是有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者原始凭证：是有关部门在经济业务发生或完成时所取得或者填制的凭证，它是经济业务实际发生或完成的证明。填制的凭证，它是经济业务实际发生或完成的证明。总账管理总账管理专题讲座：财务与成本管理Page 12基本常识基本常识o记账凭证：是财务部门根据原始凭证整理填制的凭证，它是记账凭证：是财务部门根据原始凭证整理填制的凭证，它是用来确定经济业务的分录和记账的直接依据。记账凭证是总用来确定经济业务的分录和记账的直接依据。记账凭证是总账系统处理的起点，也是所有查询数据的最主要一个来源。账

11、系统处理的起点，也是所有查询数据的最主要一个来源。根据企业管理和核算的要求，将会计凭证进行分类编制，以根据企业管理和核算的要求，将会计凭证进行分类编制，以便于管理、记账和汇总。通常采用三种记账凭证：收款凭证、便于管理、记账和汇总。通常采用三种记账凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证。收款凭证和付款凭证适用于现金和银付款凭证和转账凭证。收款凭证和付款凭证适用于现金和银行存款收付业务，转账凭证适用于不涉及现金和银行存款的行存款收付业务，转账凭证适用于不涉及现金和银行存款的转账事项。转账事项。总账管理总账管理专题讲座：财务与成本管理Page 13记账编制算账原始凭证记账凭证账簿会计报表会计核算业务的基

12、本流程会计核算业务的基本流程专题讲座：财务与成本管理Page 14账务处理流程 o编制分录编制分录 o凭证审核凭证审核 o登记账簿即记账登记账簿即记账 o期末处理期末处理 o编制报表编制报表 总账管理总账管理专题讲座：财务与成本管理Page 15总账管理的功能总账管理的功能 o基础设置：定义会计核算单位、会计科目、会计期间、货币基础设置：定义会计核算单位、会计科目、会计期间、货币类型、使用税率、银行账号等信息。类型、使用税率、银行账号等信息。o凭证管理：手工输入或者自动方式制作各类记账凭证，各种凭证管理：手工输入或者自动方式制作各类记账凭证，各种凭证的审核以及查询等功能。凭证的审核以及查询等功

13、能。o出纳管理：针对现金日记账、银行日记账的管理。出纳管理：针对现金日记账、银行日记账的管理。o账表管理：建立日记账、明细分类账、总分类账以及各种辅账表管理：建立日记账、明细分类账、总分类账以及各种辅助账。助账。o期末管理：计算费用分摊；进行试算平衡，产生试算平衡表；期末管理：计算费用分摊；进行试算平衡，产生试算平衡表；计算汇兑损益；转账、对账以及结账。计算汇兑损益；转账、对账以及结账。o报表管理：编制资产负债表、损益表及现金流量表，具有自报表管理：编制资产负债表、损益表及现金流量表，具有自动制表功能。动制表功能。总账管理总账管理专题讲座：财务与成本管理Page 16o当企业向客户销售商品或者

14、提供劳务的时候，企业就在这一当企业向客户销售商品或者提供劳务的时候，企业就在这一交易过程中取得了收入。但这种收入在企业的经济往来中通交易过程中取得了收入。但这种收入在企业的经济往来中通常都不是立即结算的，会出现一些应收未收的账款，即应收常都不是立即结算的，会出现一些应收未收的账款，即应收账款，应收账可以按不同货币和不同客户设立账户。账款，应收账可以按不同货币和不同客户设立账户。o应收款管理系统主要实现企业与客户之间业务往来账款的核应收款管理系统主要实现企业与客户之间业务往来账款的核算与管理，在应收款管理系统中，以销售发票、费用单、其算与管理，在应收款管理系统中，以销售发票、费用单、其他应收单等

15、原始单据为依据，记录销售业务及其他业务所形他应收单等原始单据为依据，记录销售业务及其他业务所形成的往来款项，处理应收款项的收回、坏账、转账等情况，成的往来款项，处理应收款项的收回、坏账、转账等情况，提供票据处理的功能，实现对应收款管理。提供票据处理的功能，实现对应收款管理。应收账管理应收账管理专题讲座：财务与成本管理Page 17o建立会计分录：自动建立有关应收账的全部会计分录，这些建立会计分录：自动建立有关应收账的全部会计分录，这些分录可以自动过到总账中去。可以为每笔应收账事务产生一分录可以自动过到总账中去。可以为每笔应收账事务产生一个总账账务的明细方式表示，也可以以日期、类型等汇总方个总账

16、账务的明细方式表示，也可以以日期、类型等汇总方式表示。式表示。o客户管理：提供有关客户的信息，如使用币别、付款条件、客户管理：提供有关客户的信息，如使用币别、付款条件、折扣代号、付款方法、付款银行、信用状态等。折扣代号、付款方法、付款银行、信用状态等。o发票管理：发票管理具有将订单信息传递至发票，并按订单发票管理：发票管理具有将订单信息传递至发票，并按订单查询发票和信用证的功能，列出需要审核的发票和信用证，查询发票和信用证的功能，列出需要审核的发票和信用证，打印己审核的发票和信用证，提供发票调整的审计线索，查打印己审核的发票和信用证，提供发票调整的审计线索，查询历史资料。询历史资料。应收账管理

17、的功能应收账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 18o付款管理：付款管理提供多种处理方法，如自动处理付款条付款管理：付款管理提供多种处理方法，如自动处理付款条件、折扣、税额和多币种的转换。能够列出指定客户的付款件、折扣、税额和多币种的转换。能够列出指定客户的付款活动及指定时期内的信用证的应用情况。活动及指定时期内的信用证的应用情况。o票据管理：主要对商业承兑汇票和银行承兑汇票进行日常的票据管理：主要对商业承兑汇票和银行承兑汇票进行日常的业务处理，包括票据的收入、结算、贴现、转出、计息等。业务处理，包括票据的收入、结算、贴现、转出、计息等。o应收单据管理：包括应收单据的录入、修改、审核等

18、。应收单据管理：包括应收单据的录入、修改、审核等。o收款单据管理：主要对结算单据进行管理，包括收款单、付收款单据管理：主要对结算单据进行管理，包括收款单、付款单的录入以及结算单据的核销等。款单的录入以及结算单据的核销等。应收账管理的功能应收账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 19o核销管理：通过以收回客商款项核销该客商应收款款项，建核销管理：通过以收回客商款项核销该客商应收款款项，建立收款与应收款的核销记录，监督应收款及时处理，加强往立收款与应收款的核销记录，监督应收款及时处理，加强往来款项的管理。来款项的管理。o转账管理：主要有应收冲应收、预收冲应收、应收冲应付以转账管理：主要有应

19、收冲应收、预收冲应收、应收冲应付以及红票对冲等四种方式。及红票对冲等四种方式。o坏账管理：坏账管理指系统提供的计提应收坏账准备处理、坏账管理：坏账管理指系统提供的计提应收坏账准备处理、坏账发生后的处理、坏账收回后的处理等功能。坏账发生后的处理、坏账收回后的处理等功能。o统计分析：可以按用户定义的账龄区间，进行一定期间内应统计分析：可以按用户定义的账龄区间，进行一定期间内应收账款账龄分析、收款账龄分析、往来账龄分析，加强对往收账款账龄分析、收款账龄分析、往来账龄分析，加强对往来款项的动态管理。来款项的动态管理。应收账管理的功能应收账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 20转账方式转账方式

20、o应收冲应收：指将一家客户的应收款转到另一家客户中。应收冲应收：指将一家客户的应收款转到另一家客户中。o预收冲应收：指通过预收冲应收处理客户的预收款和该客户预收冲应收：指通过预收冲应收处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务。应收欠款的转账核销业务。o应收冲应付：指用某客户的应收账款，冲抵某供应商的应付应收冲应付：指用某客户的应收账款，冲抵某供应商的应付款项。款项。o红票对冲：可实现某客户的红字应收单与其蓝字应收单、收红票对冲：可实现某客户的红字应收单与其蓝字应收单、收款单与付款单中间进行冲抵的操作。款单与付款单中间进行冲抵的操作。应收账管理的功能应收账管理的功能专题讲座：财务与成本管理

21、Page 21损损/益益定单接收定单接收预测预测定单接收定单接收货物货物发出发出销售销售/分发分发控制监督控制监督会计会计资金资金发票发票信用信用审评审评信用信用审评审评客户客户/GLGL催款书催款书现金现金预测预测GLGL现金现金预测预测电子银行电子银行支付支付应收账管理的基本职能应收账管理的基本职能专题讲座：财务与成本管理Page 22o企业要进行生产，必须向供应商购买原材料，企业在购买原企业要进行生产，必须向供应商购买原材料，企业在购买原材料、或接受劳务的过程中就产生了向供应商付款的债务。材料、或接受劳务的过程中就产生了向供应商付款的债务。同应收类似，但这种付款通常也不是立即结算的，会出

22、现一同应收类似，但这种付款通常也不是立即结算的，会出现一些未付的账款，即应付账款，处理这部分业务的会计工作即些未付的账款，即应付账款，处理这部分业务的会计工作即应付业务。应付业务。o应付款管理系统主要实现企业与供应商之间业务往来账款的应付款管理系统主要实现企业与供应商之间业务往来账款的核算与管理，在应付账款管理系统中，以采购发票、其他应核算与管理，在应付账款管理系统中，以采购发票、其他应付单等原始单据为依据，记录采购业务及其他业务所形成的付单等原始单据为依据，记录采购业务及其他业务所形成的往来款项，处理应付款项的支付、转账等情况，提供票据处往来款项，处理应付款项的支付、转账等情况，提供票据处理

23、的功能，实现对应付款管理。理的功能，实现对应付款管理。应付账管理的功能应付账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 23o建立会计分录：自动建立有关应付账的全部会计分录，这些建立会计分录：自动建立有关应付账的全部会计分录，这些分录可以自动过到总账中去。可以为每笔应付账事务产生一分录可以自动过到总账中去。可以为每笔应付账事务产生一个总账账务的明细方式表示，也可以以日期、类型等汇总方个总账账务的明细方式表示，也可以以日期、类型等汇总方式表示。式表示。o供应商管理：提供每个物料供应商的信息，如使用的币别、供应商管理：提供每个物料供应商的信息，如使用的币别、付款付款 条件、折扣代号、付款方法、付款

24、银行和会计科目。条件、折扣代号、付款方法、付款银行和会计科目。o发票管理：将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入发票管理：将发票输入之后，可以验证发票上所列物料的入库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查库情况，核对采购订单物料，计算采购单和发票的差异，查看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有看指定发票的所有采购订单的入库情况，列出指定发票的有关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。关支票付出情况和指定供应商的所有发票和发票调整情况。应付账管理的功能应付账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 24o付款管理：可以处理多个付款银行与多种付款方式，能

25、够进付款管理：可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新编号，将开出的支票与银行核对，查询指行支票验证和重新编号，将开出的支票与银行核对，查询指定银行开出的支票，作废支票。定银行开出的支票，作废支票。o票据管理：主要对商业承兑汇票和银行承兑汇票进行日常的票据管理：主要对商业承兑汇票和银行承兑汇票进行日常的业务处理，包括票据的开具、结算、转出、计息等。业务处理，包括票据的开具、结算、转出、计息等。o应付单据管理：包括应收单据的录入、修改、审核等。应付单据管理：包括应收单据的录入、修改、审核等。o付款单据管理：主要对结算单据进行管理，包括付款单、收付款单据管理：主要对结算单据进行管

26、理，包括付款单、收款单的录入以及结算单据的核销等。款单的录入以及结算单据的核销等。应付账管理的功能应付账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 25o核销管理：通过付款核销应付款，建立付款与应付款的核销核销管理：通过付款核销应付款，建立付款与应付款的核销记录，监督应付款及时支付，加强往来款项的管理。记录，监督应付款及时支付，加强往来款项的管理。o转账管理：主要有应付冲应付、预付冲应付、应付冲应收以转账管理：主要有应付冲应付、预付冲应付、应付冲应收以及红票对冲等四种方式。及红票对冲等四种方式。6.6.应付单据管理：包括应收单据的应付单据管理：包括应收单据的录入、修改、审核等。录入、修改、审核

27、等。o统计分析：通过统计分析，可以按用户定义的账龄区间，进统计分析：通过统计分析，可以按用户定义的账龄区间，进行一定期间内应付款账龄分析、付款账龄分析、往来账龄分行一定期间内应付款账龄分析、付款账龄分析、往来账龄分析，了解各个应付款周转天数，周转率，了解各个账龄区间析，了解各个应付款周转天数，周转率，了解各个账龄区间内应付款、付款及往来情况、能及时发现问题，加强对往来内应付款、付款及往来情况、能及时发现问题，加强对往来款项动态的监督管理。款项动态的监督管理。应付账管理的功能应付账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 26转账方式转账方式o应付冲应付：指将一家供应商的应付款转到另一家供应商

28、中。应付冲应付：指将一家供应商的应付款转到另一家供应商中。o预付冲应付：指通过预付冲应付处理企业的预付款和应付款预付冲应付：指通过预付冲应付处理企业的预付款和应付款之间转账核销业务。之间转账核销业务。o应付冲应收：指用某客户的应收账款，冲抵某供应商的应付应付冲应收：指用某客户的应收账款，冲抵某供应商的应付款项。款项。o红票对冲：可实现供应商的红字应付单与其蓝字应付单、收红票对冲：可实现供应商的红字应付单与其蓝字应付单、收款单与付款单之间进行冲抵的操作。款单与付款单之间进行冲抵的操作。应付账管理的功能应付账管理的功能专题讲座：财务与成本管理Page 27采购请求采购请求采购定单采购定单货物接收货

29、物接收发票接收发票接收(预过帐预过帐)GLGL释放释放供应商供应商现金现金预测预测支付支付供应链系统供应链系统资金资金GLGL现金现金预测预测现金管理现金管理电子电子银行银行会计会计实际发生实际发生实际发生实际发生(预过帐预过帐)采购预留款采购预留款(成本中心成本中心,内部定单内部定单)采购请求采购请求预留款预留款(成本中心成本中心,内部定单内部定单)控制监督控制监督已兑现支票已兑现支票应付账管理的基本职能应付账管理的基本职能专题讲座：财务与成本管理Page 28工资模块主要有工资核算和工资管理功能。工资模块主要有工资核算和工资管理功能。o工资核算：以职工个人的工资原始数据为基础，计算应发工工

30、资核算：以职工个人的工资原始数据为基础，计算应发工资、扣款小计和实发工资等，编制工资结算单；按部门和人资、扣款小计和实发工资等，编制工资结算单；按部门和人员类别进行汇总，进行个人所得税计算；提供多种方式的查员类别进行汇总，进行个人所得税计算；提供多种方式的查询、打印工资发放表、各种汇总表及个人工资条；进行工资询、打印工资发放表、各种汇总表及个人工资条；进行工资费用分配与计提，并实现自动转账处理。费用分配与计提，并实现自动转账处理。o工资管理：主要制订单位的工资计划、工资标准以及编制工工资管理：主要制订单位的工资计划、工资标准以及编制工资预算等管理功能。资预算等管理功能。工资管理工资管理专题讲座

31、：财务与成本管理Page 29 现金管理是对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理的现金管理是对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理的统称，主要是对现金流入流出的控制以及零用现金及银行存统称，主要是对现金流入流出的控制以及零用现金及银行存款的管理。现金管理模块应具有以下功能：款的管理。现金管理模块应具有以下功能：n现金收入管理现金收入管理n现金支出管理现金支出管理n零用现金及银行存款的核算零用现金及银行存款的核算n其他管理：如票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款其他管理：如票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票管理等。查询、银行查询和支票管理等。现金

32、管理现金管理专题讲座：财务与成本管理Page 30货物货物接收接收销售销售定单定单货物货物发出发出发票发票发票发票现金现金接收接收支付支付对账单对账单对账单对账单 资资 金金交付日期交付日期+支付条款支付条款支付历史支付历史更新更新现金管理现金管理/预测预测现金管理状态现金管理状态采购采购定单定单销售销售帐户帐户应收账应收账帐户帐户应付帐应付帐采购采购支付清算按协商或支付清算按协商或计划日期计划日期按银行科目日期按银行科目日期现金管理现金管理专题讲座：财务与成本管理Page 31n固定资产是指使用期限超过一年或两年以上，单位价值在规定标准以固定资产是指使用期限超过一年或两年以上，单位价值在规定

33、标准以上并在使用中保持原有形态的资产，包括房屋建筑、机器设备、运输上并在使用中保持原有形态的资产，包括房屋建筑、机器设备、运输设备、工具仪器等。固定资产属于劳动资料，它可以连续在若干生产设备、工具仪器等。固定资产属于劳动资料，它可以连续在若干生产周期内使用而不改变其原有的实物形态，固定资产的价值将折旧的方周期内使用而不改变其原有的实物形态，固定资产的价值将折旧的方式转移到产品中。式转移到产品中。n固定资产的增减核算一般要设立：固定资产、累计折旧、固定资产清固定资产的增减核算一般要设立：固定资产、累计折旧、固定资产清理等账户。理等账户。固定资产管理固定资产管理专题讲座：财务与成本管理Page 3

34、2固定资产的业务处理固定资产的业务处理o固定资产增加的业务处理固定资产增加的业务处理 o固定资产减少的业务处理固定资产减少的业务处理o固定资产修理固定资产修理 例：自建固定资产例：自建固定资产 自行建造完成后，将其过程发生的全部支出费用等数据应做分录如下：自行建造完成后，将其过程发生的全部支出费用等数据应做分录如下：借：固定资产借：固定资产 贷：在建工程贷：在建工程固定资产管理固定资产管理专题讲座：财务与成本管理Page 33 固定资产的折旧方法固定资产的折旧方法n平均年限法：指固定资产在其预计的折旧年限内，根据原始价值与预平均年限法：指固定资产在其预计的折旧年限内，根据原始价值与预计净残值，

35、按每年平均地计提折旧的方法。计净残值，按每年平均地计提折旧的方法。n工作量法：是以固定资产的各个会计期间已完成的工作量为依据，计工作量法：是以固定资产的各个会计期间已完成的工作量为依据，计算其各期折旧额的方法，算其各期折旧额的方法，n双倍余额递减法：是用直线折旧率的双倍余额递减法：是用直线折旧率的2倍作为固定的折旧率，去乘逐倍作为固定的折旧率，去乘逐年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧的方法。年递减的固定资产期初净值，得出各年应提折旧的方法。n年数总和法：是以固定资产的原值减去预计净残值后的余额，按递减年数总和法：是以固定资产的原值减去预计净残值后的余额，按递减的折旧率计算折旧的方法。的

36、折旧率计算折旧的方法。固定资产管理固定资产管理专题讲座：财务与成本管理Page 34n初始设置：包括对部门、类别、使用状况、增减方式、折旧方法、卡初始设置：包括对部门、类别、使用状况、增减方式、折旧方法、卡片项目以及卡片样式等参数的设置。片项目以及卡片样式等参数的设置。n卡片管理：实现原始卡片录入、卡片修改、卡片删除、资产增加及资卡片管理：实现原始卡片录入、卡片修改、卡片删除、资产增加及资产减少等功能。产减少等功能。n折旧管理：计提折旧形成折旧清单和折旧分配表，并按分配表制作记折旧管理：计提折旧形成折旧清单和折旧分配表，并按分配表制作记账凭证。账凭证。n租金管理：包括对固定资产的租入和租出的租

37、赁合同管理及租金计划租金管理：包括对固定资产的租入和租出的租赁合同管理及租金计划管理。管理。固定资产管理固定资产管理专题讲座：财务与成本管理Page 35o职能职能 成本管理模块实现企业产品成本核算管理，支持作业成本法成本管理模块实现企业产品成本核算管理，支持作业成本法（ABC法法)、标准成本法等成本计算方法，提供成本分析、标准成本法等成本计算方法，提供成本分析、规划和实时控制，降低成本，提高企业效益。与销售管理、规划和实时控制，降低成本，提高企业效益。与销售管理、采购管理、库存管理、车间控制、工资管理等模块完全集成。采购管理、库存管理、车间控制、工资管理等模块完全集成。o作用作用w成本是产品

38、生产耗费补偿的尺度成本是产品生产耗费补偿的尺度w成本是制订产品价格的必需信息成本是制订产品价格的必需信息w成本是企业经营决策的重要依据成本是企业经营决策的重要依据w成本是衡量企业经营管理水平的重要标志成本是衡量企业经营管理水平的重要标志成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 36直接材料费直接人工费变动制造间接费固定制造间接费管理费用财务费用销售费用直接成本间接成本产品成本经营费用生产经营费用（总成本）（期间费用）（生产成本）（制造费用）成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 37o标准成本：是在正常条件下的平均先进成本，有其科学性和标准成本：是在正常条件下的平均先进成本，

39、有其科学性和客观性。它是成本管理中的计划成本，是经营的目标和评价客观性。它是成本管理中的计划成本，是经营的目标和评价的尺度。的尺度。o现行标准成本：也称为现行成本，类似于常说的定额成本，现行标准成本：也称为现行成本，类似于常说的定额成本，是一种当前使用的标准成本，或者将其看作是标准成本的执是一种当前使用的标准成本，或者将其看作是标准成本的执行成本。现行成本反映的是生产计划期内某一时期的成本标行成本。现行成本反映的是生产计划期内某一时期的成本标准。准。o模拟成本：通过模拟模拟成本：通过模拟BOM计算的成本。用于计划和预算。计算的成本。用于计划和预算。o实际成本：生产制造过程中实际发生的成本。用于

40、成本核算、实际成本：生产制造过程中实际发生的成本。用于成本核算、分析与控制。分析与控制。成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 38n完全成本计算完全成本计算：亦称为吸收成本计算，是指在计算产品成本和存货成亦称为吸收成本计算，是指在计算产品成本和存货成本时，把所消耗的直接材料、直接工资、制造费用、管理费用等全部本时，把所消耗的直接材料、直接工资、制造费用、管理费用等全部包括在内的计算方法，它是财务会计一般的做法，也是我国传统所采包括在内的计算方法，它是财务会计一般的做法，也是我国传统所采用的成本计算方法。用的成本计算方法。n变动成本计算变动成本计算：亦称为直接成本计算，是指在计算产品

41、成本和存货成亦称为直接成本计算，是指在计算产品成本和存货成本时，只包括产品在生产经营过程中的变动费用（如直接材料、直接本时，只包括产品在生产经营过程中的变动费用（如直接材料、直接工资、变动的制造费用等）。而把固定制造费用全数以工资、变动的制造费用等）。而把固定制造费用全数以“期间成本期间成本”计入本期损益，作为产品销售利润的减除项目。计入本期损益，作为产品销售利润的减除项目。n制造成本计算制造成本计算：在制造成本计算法下，计算产品成本和存货成本时，在制造成本计算法下，计算产品成本和存货成本时，只包括直接材料、直接工资和制造费用，而把管理费用、销售费用、只包括直接材料、直接工资和制造费用，而把管

42、理费用、销售费用、财务费用作为期间费用处理，在发生期内全数列入当期损益，作为产财务费用作为期间费用处理，在发生期内全数列入当期损益，作为产品销售利润的扣除。品销售利润的扣除。成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 39n成本计算步骤w确定计算对象确定计算对象w确定计算期确定计算期w核算材料实际成本核算材料实际成本w归集和分配各项生产费用归集和分配各项生产费用w在产品与在制品之间分配成本在产品与在制品之间分配成本n成本计算方法w直接材料费计算直接材料费计算标准价格、单独计价、标准价格、单独计价、FIFO、LIFO等等方法计算方法计算w直接人工费计算直接人工费计算定额法计算定额法计算w间

43、接费用的分配间接费用的分配品种法、分批法、分步法（加工中心法）品种法、分批法、分步法（加工中心法）、作业成本法（、作业成本法（ABC法）法）成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 40n计算计算思路思路按物料清单所规定的物料之间的层次结构、需求关系和制造过程，从产按物料清单所规定的物料之间的层次结构、需求关系和制造过程，从产品结构的最低层次开始，逐层累加计算出产品的成本。品结构的最低层次开始，逐层累加计算出产品的成本。n计算依据计算依据w产品结构和物料清单（产品结构和物料清单（BOM）w工艺路线和工时定额工艺路线和工时定额w材料定额成本材料定额成本w工作中心消耗定额工作中心消耗定额w

44、产品完工和入库信息产品完工和入库信息成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 41低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本材料费采购间接费材料费采购间接费材料费采购间接费A AC CD DX X材料费采购间接费B B本层人工费本层间接费增加成本低层材料费低层采购间接费累计成本E ER RO OP P增加成本本层人工费本层间接费低层人工费低层间接费低层材料费低层采购间接费累计成本成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 42 材料的实际费用是由采购价格与采购间接费用组成，但因材料的实际费用是由采购价格与采购间接费用组成，但因为企业所采取的材料价格的计价方法不同，采购价

45、格的计算为企业所采取的材料价格的计价方法不同，采购价格的计算方式也不同，所以先了解几种材料采购价格的计价方法。方式也不同，所以先了解几种材料采购价格的计价方法。n先进先出法先进先出法n后进先出法后进先出法n移动平均法移动平均法n全月平均法全月平均法n个别计价法个别计价法n售价法售价法n计划价格法计划价格法成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 43 在产品结构中，各层制造件的加工与组装会产生加工成在产品结构中，各层制造件的加工与组装会产生加工成本。加工成本主要是直接人工费。本。加工成本主要是直接人工费。直接人工费的计算过程是利用产品的工艺路线文件及直接人工费的计算过程是利用产品的工艺

46、路线文件及 物物料清单（料清单（BOM）从底层向高层累加，直到产品的顶层直接）从底层向高层累加，直到产品的顶层直接人工费。计算公式如下：人工费。计算公式如下：成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 44 产品间接成本（制造费用）的计算采用制造成本法，间接产品间接成本（制造费用）的计算采用制造成本法，间接费用只核算到车间一级，不再把企业管理费用计入产品成本。费用只核算到车间一级，不再把企业管理费用计入产品成本。由于加工成本是在工作中心发生，所以间接费用要分配到工由于加工成本是在工作中心发生，所以间接费用要分配到工作中心作中心。间接费用的分配方法一般按以下步骤进行：间接费用的分配方法一般

47、按以下步骤进行：n第第1步：确定分配依据。步：确定分配依据。n第第2步：计算工作中心的间接费率步：计算工作中心的间接费率n第第3步：分配产品的间接费用步：分配产品的间接费用 成本管理成本管理专题讲座：财务与成本管理Page 45n作业成本法作业成本法 以价值链分析为基础，选择工作中心的作业成本项目，确定引起成本、以价值链分析为基础，选择工作中心的作业成本项目，确定引起成本、费用项目发生的成本动因，依据成本中心或作业集，在产品归纳模型费用项目发生的成本动因，依据成本中心或作业集，在产品归纳模型的基础上，计算产品的标准成本的一种方法。的基础上，计算产品的标准成本的一种方法。n前提前提w非产量相关制

48、造费用比重加大时非产量相关制造费用比重加大时w产品多样性程度提高时产品多样性程度提高时n原则原则w作业消耗资源，产品消耗作业作业消耗资源，产品消耗作业w生产导致作业的产生，作业导致成本的发生生产导致作业的产生，作业导致成本的发生成本管理成本管理作业成本法作业成本法专题讲座：财务与成本管理Page 46n计算步骤计算步骤w定义用定义用ABC法计算成本的作业（工作点、工作中心）法计算成本的作业（工作点、工作中心）w确定工作中心对应的作业成本库的元素，并定义该成本元素确定工作中心对应的作业成本库的元素，并定义该成本元素的计算方法的计算方法w定义成本动因定义成本动因w计算成本动因率，并分配到产品计算成

49、本动因率，并分配到产品间接费用ACB分配率分配率A A分配率分配率B B分配率分配率C C作业基础成本库作业成本动因率产品或产品线成本管理成本管理作业成本法作业成本法专题讲座：财务与成本管理Page 47作业成本元素成本金额来源生产准备1500自动生产监督2300自动机器消耗5000自动动力2350手工成本动因产品A产品B合计准备时间（H）101525监督时间（H）122032单位机器（H）152035作业成本库元素成本动因成本管理成本管理作业成本法作业成本法专题讲座：财务与成本管理Page 48作业成本元素成本动因率产品A产品B生产准备生产准备成本/准备时间=1500/25=6060 x10

50、=60060 x15=900生产监督2300/32=71.875862.51437.5机器消耗5000/35=142.857142142.8572857.143动力2300/35=67.1428571007.1431342.857成本动因率成本管理成本管理作业成本法作业成本法专题讲座：财务与成本管理Page 49间接费用搬运考勤维修作业基础成本库作业成本动因率产品或产品线元/次元/天元/次间接费用间接费用工作中心1工作中心3工作中心2工作中心间接费率产品或产品线费率费率费率间接费用分步法ABC法成本管理成本管理作业成本法作业成本法专题讲座：财务与成本管理Page 50材料成本材料成本人工成本人