个人所得税综合所得专项附加扣除新政及汇算清缴疑难问题解析第二期.pptx

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1、个人所得税综合所得专项附加扣除新政及汇算清缴疑难问题解析（下）2上 期 问 题 回 顾个税综合所得汇算期缴疑难问题及风险防范3上期问题回顾之一比如您的工资全年是125000元，假设预扣预交时您任何专项附加扣除都没有填报享受，全年专项扣除以及其他扣除合计45000元，其中一笔年终奖20000元单独计税了，这种情况您全年应纳税额是(125000-20000-60000-45000)3%=0元，奖金单独计税应纳税税额是（200003%=600），在汇算清缴时把您家的宝宝信息填入系统12000元/年，全年一次性奖金选择并入综合所得，您可以退税360元，还有600-360=240元，您就不能退税了；如果

2、您平时填入了专项附加12000元/年，假如汇算需要补交240元，这个时候您就不需要缴纳了，因为补税400元以下可以享受免申报，所以要具体情况具体分析填报。4上期问题回顾之二目目 录录一、个税综合所得专项附加扣除新政（上）1.3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除 2.享受专项附加扣除起止时间及涉税风险 3.享受专项附加扣除的涉税风险二、个税综合所得汇算期缴疑难问题及风险防范（下）1.2021年汇算清缴六大变化及实操问题 2.汇算清缴中的疑难问题解析及风险防范 6012021年个税汇算清缴六大变化及实操问题个税综合所得汇算期缴疑难问题及风险防范71.2021年个税汇算清缴六大变化一、年度汇算的

3、内容、五、办理时间 九、受理年度汇算申报的税务机关二、无需办理年度汇算的情形 六、办理方式、十、年度汇算的退税、补税、三、需要办理年度汇算的情形 七、办理渠道 十一、年度汇算服务、四、可享受的税前扣除 八、申报信息及资料留存 十二、其他事项8三、需要办理年度汇算的情形符合下列情形之一的，纳税人需办理年度汇算：（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；（7种常见的情形）（二）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。（2种常见的情形）因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。1

4、.2021年个税汇算清缴变化之一9总局2022年1号公告解读里需要办理汇算的第二类第一项也就是“在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用”（5000元/月）；与文件规定的无需办理第一种情形“年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的”是不是矛盾1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用（5000元/月）；2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率；等等。1.2021年个税汇算清缴变化之一10二、无需办理年度汇算的情形纳税人在纳税年度内已依法预缴个人所得税

5、且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）年度汇算需补税但综合所得收入全年不超过12万元的；（二）年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）已预缴税额与年度汇算应纳税额一致的；（四）符合年度汇算退税条件但不申请退税的。1.2021年个税汇算清缴变化之一11各地税务局答疑121.3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除13四、可享受的税前扣除下列在纳税年度内发生的，且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目，纳税人可在年度汇算期间填报扣除或补充扣除：（一）纳税人及其配偶、未成年子女符合条件的大病医疗支出；（二）纳税人符合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除，以及

6、减除费用、专项扣除、依法确定的其他扣除；（三）纳税人符合条件的公益慈善事业捐赠。同时取得综合所得和经营所得的纳税人，可在综合所得或经营所得中申报减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除，但不得重复申报减除。1.2021年个税汇算清缴变化之二141.2021年个税汇算清缴变化之二151.2021年个税汇算清缴变化之二161.2021年个税汇算清缴变化之二17假如李律师2021年既取得综合所得又取得经营所得的纳税人，平时减除费用6万元、专项附加扣除等都在综合所得中扣除，年度汇算根据今年2022年1号公告选择在经营所得汇算时扣除，假如李律师全年工资薪金收入是11.8万元，2021

7、年李律师综合所得需要汇算补交税款吗？1.2021年个税汇算清缴变化之二181.2021年个税汇算清缴变化之二19九、受理年度汇算申报的税务机关按照方便就近原则，纳税人自行办理或受托人为纳税人代为办理年度汇算的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处申报。纳税人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地、经常居住地或者主要收入来源地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指一个纳税年度内向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。单位为纳税人代办年度汇算的，向单位的主管税务机关申报。为方便纳税服务和征收管理，年度汇算期结束后，税

8、务部门将为尚未办理申报的纳税人确定主管税务机关。1.2021年个税汇算清缴变化之三20例：纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区，经常居住地为天津市和平区，没有任职受雇单位。2021年从北京市海淀区A企业、上海市浦东新区B企业分别取得劳务报酬10万元和5万元，全年没有其他综合所得，那么其主要收入来源地主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市和平区税务局或者北京市海淀区税务局之间，选择一处申报办理年度汇算。1.举个“栗”子21十、年度汇算的退税、补税（一）办理退税为方便办理退税，综合所得全年收入额不超过6万元且已预缴个人所得税的纳税人，可选择使用自然人电子税务局提供

9、的简易申报功能，便捷办理年度汇算退税。申请2021年度汇算退税的纳税人，如存在应当办理2020年及以前年度汇算补税但未办理，或者经税务机关通知2020年及以前年度汇算申报存在疑点但未更正或说明情况的，需在办理2020年及以前年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情况后依法申请退税。1.2021年个税汇算清缴变化之四22十、年度汇算的退税、补税（二）办理补税年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税纳税记录中予以标注。纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”

10、原则免予处罚。1.2021年个税汇算清缴变化之五23十一、年度汇算服务为合理有序引导纳税人办理年度汇算，提升纳税人办理体验，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。同时，税务部门推出预约办理服务，有年度汇算初期（3月1日至3月15日）办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月16日后登录手机个人所得税APP预约上述时间段中的任意一天办理。3月16日至6月30日，纳税人无需预约，可以随时办理年度汇算。1.2021年个税汇算清缴变化之六2402个税汇算清缴中的疑难问题解析及风险防范 个税综合所得汇算期缴疑难问题及风险防范252、个税汇算清缴中的疑难问题1262、个税汇算清缴中的疑

11、难问题1272、个税汇算清缴中的疑难问题2282、个税汇算清缴中的疑难问题3292、个税汇算清缴中的疑难问题330如果属于下列情形之一可能是正常现象，无需发起异议申诉，建议先与扣缴单位核实：（1）您的离职时间与申诉发起时间间隔不超过2个月（可能是由于扣缴单位办理离职手续时间较长原因导致）；（2）您与所在的单位还有未结清的收入事项，离职后扣缴义务人仍需为您发放收入并进行扣缴申报；（3）您虽然未在该单位任职，但是曾经从该单位取得所得，如讲课费、顾问费、利息、稿费、租金、中奖等收入；（4）被申诉单位可能变更名称；（5）被申诉单位是代为发放工资并申报的劳务派遣方。2、个税汇算清缴中的疑难问题4312、

12、个税汇算清缴中的疑难问题5322、个税汇算清缴中的疑难问题6332、个税汇算清缴中的疑难问题634https:/35纳税人及为其代办年度汇算的单位需各自将办理年度汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。比如2021年度汇算的相关资料留存期限为自2022年7月1日至2027年6月30日。2、个税汇算清缴中的疑难问题7361、个税汇算退的税，公司如何做账？2、个税汇算清缴中的疑难问题解析计提工资时 借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬实际发放扣税时借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税贷：银行存款月初15日前申报缴纳个税时借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款372、个税汇算清缴中的疑难

13、问题838国家发展改革委办公厅 国家税务总局办公厅关于加强个人所得税纳税信用建设的通知发改办财金规2019860号税务部门与有关部门合作，建立个人所得税严重失信当事人联合惩戒机制，对经税务部门依法认定，在个人所得税自行申报、专项附加扣除和享受优惠等过程中存在严重违法失信行为的纳税人和扣缴义务人，向全国信用信息共享平台推送相关信息并建立信用信息数据动态更新机制，依法依规实施联合惩戒。2、个税汇算清缴中的风险防范39“尊敬的纳税人：近日，部分自媒体虚假宣传交通、通讯费等可以申请退税的政策，税务部门提醒您不要相信此类退税秘笈，以免影响纳税信用。由于您已经填报，后续如主管税务机关联系您沟通核实，请积极配合。”2、个税汇算清缴中的风险防范