第七章资源税ppt课件(全).ppt

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1、第七章第七章 资源税资源税（次（次重点章重点章+考点；熟悉考点；熟悉）学习目标：通过学习,要求学生了解资源税的概念及特点；熟悉资源税改革的主要内容;掌握资源税的征税对象（范围）和纳税人；了解资源税的税率及其运用；熟悉资源税的纳税环节；掌握资源税的计税依据及应纳税额的计算，重点、考点是计税依据的确认;熟悉资源税的减免税、纳税义务发生时间、期限和地点及其会计处理。第一节 资源税的基本要素（熟悉）重点：1.什么是资源税？它有何特点？资源税改革的指导思想、基本原则是什么？改革的主要内容包括哪些？2.资源税的征税对象是什么？征税范围主要包括哪些？其纳税人是如何规定的？3.资源税的适用税率是如何规定的？经

2、典考题经典考题：（判断题；选择题）：（判断题；选择题）依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。A.冶炼企业进口矿石 B.个体经营者开采煤矿C.军事单位开采石油D.中外合作开采海洋石油资源 考点：资源税的征税范围考点：资源税的征税范围 【答案：【答案：B B、C C、D D】中外合作开采石油、天然气，不征收资源税，而征收矿区使用费。（）考点：资源税的纳税人考点：资源税的纳税人 【答案：【答案：】下列各项中，征收资源税的是（下列各项中，征收资源税的是（）。）。A.A.人造石油人造石油 B.B.洗煤洗煤 C.C.与原油同时开采的天然气与原油同时开采的

3、天然气 D.D.地面抽采煤层气地面抽采煤层气 考点：资源税的征税范围考点：资源税的征税范围 【答案：【答案：C C】第二节 资源税的计算（考点；熟悉）重点：1.资源税的纳税环节是如何规定的？计税依据是什么？如何确定销售额（销售数量）？2.熟悉进出口关税应纳税额的计算公式。经典例题（考题）重点讲清讲透教材【例7-1】【例7-3】，通过讲解，要求学生理解资源税的计算原理和方法。华北某油田2017年11月开采原油8 000吨，当月销售5 000吨，取得不含税销售额1 700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40 000立方米，均已全

4、部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是6%。要求：计算该油田11月份应纳资源税 解：应纳资源税解：应纳资源税=(5000+20)1700/5000=(5000+20)1700/50006 6%+8.5%+8.56 6%10000=%10000=1029181029180(0(元元)考点：资源税的计算考点：资源税的计算 第三节 资源税的申报与缴纳（熟悉）重点：1.资源税的免税、减税项目有哪些？2.关税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？经典考题：（选择题、判断题）经典考题：（选择题、判断题）甲煤矿2017年2月开采原煤10万吨，将其中4万吨对外

5、销售，取得不含增值税销售额2000万元(含一并收取的建设基金80万元，取得相应的凭证，下同);将其中部分原煤自用于连续生产洗煤，生产出来的洗煤当月全部销售，取得不含增值税销售额3000万元(含人工装卸费50万元);剩余原煤留存待售。已知煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%.要求：计算该煤矿2017年2月应缴纳资源税.解：原煤及洗选煤销售额中包含的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减。(1)纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=(20

6、00-80)8%=153.6(万元);(2)纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税=(3000-50)60%8%=141.6(万元);(3)该煤矿2017年2月应缴纳资源税=153.6+141.6=295.2(万元)。考点：资源考点：资源税的计算；税的计算；第四节 资源税的会计处理（熟悉）重点：一、会计科目设置 应在“应交税费”账户下设“应交资源税”明细账户，贷方反映企业应缴纳的资源税税款，借方反映企业已经缴纳或允许抵扣的资源税，余额在贷方表示企业应交而未交的资源税。二、会计处理二、会计

7、处理 1.1.外销应税产品时，借记外销应税产品时，借记“税金及附加税金及附加”，贷记，贷记“应交税费应交税费-应交资源应交资源税税”；缴纳时，借记；缴纳时，借记“应交税费应交税费-应交资源税应交资源税”，贷记，贷记“银行存款银行存款”。2.2.自产自用应税产品，应缴纳的资源税计入产品的生产成本。借记自产自用应税产品，应缴纳的资源税计入产品的生产成本。借记“生产成本生产成本”或或“制造费用制造费用”，贷记，贷记“应交税费应交税费-应交资源税应交资源税”。3.3.独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按实际支付的收购款，借记“材料采购材料采购”

8、等，贷记等，贷记“银行存款银行存款”。按代扣代缴的资源税，借记。按代扣代缴的资源税，借记“材材料采购料采购”，贷记，贷记“应交税费应交税费-应交资源税应交资源税”。4.4.外购外购固体盐加工出售时，按计算出的固体盐应交的资源税，借记固体盐加工出售时，按计算出的固体盐应交的资源税，借记“税金及附加税金及附加”，贷记，贷记“应交税费应交税费-应交资源税应交资源税”，将销售固体盐应纳资，将销售固体盐应纳资源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记源税抵扣液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费应交税费-应交资应交资源税源税”，贷记，贷记“银行存款银行存款”。重点讲清讲透教材【例重点讲清讲透教材【例7 7-4 4】【例【例7 7-7 7】，要求学生掌握资源税的】，要求学生掌握资源税的会计处理。会计处理。