第1章-税收基本理论.pptx

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1、第一章 税收基本理论本章学习目标1 1掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体 与税收“三性”的本质内容。2 2理解税收的基本职能。3 3熟悉我国现行税收体系。4 4掌握税制构成要素，并能分析运用。1第一节第一节 税收的税收的本质本质2第二节第二节 税收税收职能职能3第三节第三节 税收税收体系体系4第四第四节节 税制构成税制构成要素要素第一第一章章 税收税收基本理论基本理论第一节 税收的本质一、税收产生的必然性一、税收产生的必然性税收税收税收税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。便利的公共设施便利的公共

2、设施来自政府公共事业来自政府公共事业生产与消费的共同外部条件安定的社会秩序安定的社会秩序依靠国家执行法律事务依靠国家执行法律事务和平的社会环境和平的社会环境依靠国家执行国防事务依靠国家执行国防事务二、理解税收本质的几个概念二、理解税收本质的几个概念1.税收的基本属性政府之间经济活动主体之间政府与经济活动主体之间财富转移方式下下级政府政府对上上级政府的政府的贡献献上上级政府政府对下下级政府的政府的补助助以以贡献献为依据的收入分配依据的收入分配以以货币为媒介的商品交媒介的商品交换由政府到由政府到经济活活动主体的主体的财富富转移移由由经济活活动主体到政府的主体到政府的财富富转移移以私人以私人权利利为

3、依据的依据的财富富转移移以公共以公共权力或力或权利利为依据的依据的财富富转移移课征课征课征课征二、理解税收本质的几个概念二、理解税收本质的几个概念2.税收的主体缴纳主体课征主体代表社会全体成员行使公共权力的政府经济活动主体3.税收的客体国民收入强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束4）税收的特性）税收的特性税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志二、理解税收本质的几个概念二、理解税收本质的几个概念第二节 税收的职能收入手段1.来源广泛2.数额确定3.占有长久调节手段1.调节资源配置2.调节收入分配3.调节经济总量第三节 税收体系税收体系是构成税收制

4、度的具体税收种类含义 一个国家一定历史时期的税收体系，是在综合公平、效率、适度、简便等税收原则基础上，对可供选择的征税对象进行筛选确定的原则我国现行已开征的税种有17个数量一、按征税对象分类一、按征税对象分类流转税流转税所得税所得税财产税财产税资源税资源税行为税行为税特定目特定目的税的税烟叶税烟叶税纳税人纳税人纳税人纳税人税负税负税负税负能能直接转嫁直接转嫁不能不能直接转嫁直接转嫁间间接接税税直直接接税税纳税人纳税人负税人负税人纳税人纳税人负税人负税人二、按税负能否转嫁分类二、按税负能否转嫁分类啤酒啤酒消费税消费税化妆品化妆品消费税消费税白酒白酒消费税消费税0.5元元/斤斤+20%30%250

5、元元/吨吨应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额应纳税额应纳税额=价值量价值量比例税率比例税率应纳税额应纳税额=实物量实物量单位税额单位税额+价值量价值量比例税率比例税率从量税从量税从价税从价税复合税复合税三、按计税依据分类按计税依据分类中央税中央税地方税地方税共享税共享税税收税收管理权管理权税收税收使用权使用权中央中央地方地方共享共享四、按税收管理与使用权限分类按税收管理与使用权限分类价内税价内税价外税价外税商品税金是否包含价格商品税金是否包含价格?是是否否价格价格=成本成本+利润利润价格价格=成本成本+利润利润+税金税金五、按税收与价格关系分类按税收与价格关系分类第四节 税制构成要

6、素税制构税制构成要素成要素纳税纳税人人征税征税对象对象税率税率纳税纳税期限期限纳税纳税地点地点税收税收减免减免税收税收加成加成一、纳税人（纳税主体）一、纳税人（纳税主体）对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人自然人自然人法人法人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团扣缴义务人扣缴义务人负税人负税人纳税人与税务纳税人与税务机关的中介机关的中介税款的实际承担者税款的实际承担者二、征税对象（纳税客体）二、征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志税目税目征税对象的细征

7、税对象的细分，以列举法分，以列举法或概括法表示或概括法表示计税依据计税依据征税对象的数量依据，征税对象的数量依据，有有3种种有有2个目的个目的三、税率三、税率征征“多多少少”问问题题税税收收制制度度的的核核心心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率企业所得税企业所得税25%个人所得税（个人所得税（工资薪金）工资薪金）土地增值税土地增值税啤酒消费税啤酒消费税250元元/吨吨3种：全额累进税率、种：全额累进税率、超额累进税率超额累进税率、超率累进税率、超率累进税率税率与征税率与征税对象价税对象价值量无关值量无关税负相同，税负相同，但并不能体但并不能体现税收公平现税收

8、公平四、纳税地点四、纳税地点纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点。确定纳税地点是为纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点。确定纳税地点是为了方便纳税人缴纳税款以及有利于处理地区间的税收分配了方便纳税人缴纳税款以及有利于处理地区间的税收分配关系。因此，纳税地点的确定必须遵守方便征税、利于源关系。因此，纳税地点的确定必须遵守方便征税、利于源泉控制的原则。泉控制的原则。五、纳税期限五、纳税期限纳税期限是纳税人缴纳税款的期限税款的计算期税款的缴纳期六税收减免六税收减免应纳税额应纳税额计税依据计税依据税率税率税税率率式式减减免免税税额额式式减减免免税基式减免税基式减免起征点起征点免征额免征额项目扣除项目扣除七税收

9、加征七税收加征地方附加加成征收内容结构本章知识点、能力点及重难点知识点：税收 流转税 所得税 财产税 行为税 资源税 特定目的税 烟叶税 直接税 间接税 从价税 从量税 复合税 中央税 地方税 中央地方共享税 价内税 价外税 纳税人 负税人 扣缴义务人 征税对象 税目 税基 税率 额式税率 率式税率 固定比例税率 变动比例税率 纳税地点 纳税期限 税基式减免 税率式减免 税额式减免 起征点 免征额 地方附加 加成征收能力点：税收分类的应用 税制构成要素原理的运用重点：税收本质 税收“三性”特征 税收体系 税制构成要素难点：税收体系 税制构成要素复习思考题1试述文明社会税收存在的必然性。2什么是

10、税收？简述税收的“三性”特征。3简述中国现阶段税收的基本职能。4简述中国现阶段税收体系基本内容。5税制构成的要素包括哪些？简述其基本内容。单项选择题1税制构成要素中区分不同税种的标志是（）。A纳税人 B征税对象 C税目 D税率2.（）是衡量税负轻重与否的重要标志，是税收制度的核心。A征税对象 B税目 C计税依据 D税率3以商品或劳务的流转额为征税对象的税种叫（）。A流转税 B所得税 C财产税 D资源税4我国现行税收体系，以（）为标准，将税收分为从量税、从价税和复合税。A征税对象 B税负能否转嫁 C计税依据 D税收管理与使用权5（）是税款的实际承担者，是负担税款的经济实体。A纳税人 B负税人 C

11、扣缴义务人 D税款征收机关多项选择题1税收区别于其他财政收入取得方式的独有特征，即税收的“三性”是指（）。A合法性 B固定性 C无偿性 D强制性2税法规定的纳税人的两种最基本形式是（）。A居民纳税人 B法人 C自然人 D居民企业3我国现行税法规定的减免税形式有（）。A税基式减免 B税率式减免C税额式减免 D地方附加与税收加成4下列各项具有间接税特征的是（）。A增值税 B企业所得税 C消费税 D营业税5 我国现行税法规定的税种中，适用率式累进税率（也叫超额累进税率）的有（）。A增值税 B企业所得税C工资、薪金个人所得税D个体工商户生产经营所得个人所得税判断题1纳税人和负税人都是由税法直接规定的。2征税对象是区分不同税种的最基本界限。3流转税主要对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。4起征点规定征税对象数额未达到起征点的不征税，达到起征点的按全额征税。5税目设置的目的就是方便确定差别税率。分析题1“在税收实务中，实际的税款是由纳税人申报并缴纳的，因此，纳税人就是负税人”，你同意这种说法吗？请说明理由。2“起征点与免征额均是国家给予纳税人的税收减免，因此，两者本质是相同的”你认为这种说法正确吗？请说明理由。