模块三：企业财务报表解读与分析(3.ppt

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1、会计基础 主编 李莉 人民邮电出版社 会计基础会计基础模块三 企业财务报表解读与分析 会计基础会计基础模块三 企业财务报表解读与分析 会计基础会计基础模块三 企业财务报表解读与分析 会计基础任务四 了解企业内部控制任务导入王玥系某财经职业学院会计系大三学生，已进入毕业实习阶段。经过努力，她联系到红光机械有限责任公司财务部去实习。2021年1月3日，王玥一到公司，财务部总账会计张姐就让其将本公司2020年12月的财务报表呈报给公司赵总经理阅览。王玥小心翼翼地交给赵总后，正准备离开，赵总却叫住了她，让她解释一下这几张报表所反映的基本财务信息。王玥难住了，通过解读资产负债表、利润表、现金流量表等基本

2、财务报表，针对每张报表所列报的不同内容，她应分别侧重陈述哪些财务信息呢？任务一 资产负债表解读与分析资产资产负债负债所有者所有者权益权益（1 1）了解企业基本的财务状况。）了解企业基本的财务状况。（2 2）判读经济资源的结构是否合理，并预测未来经济资源的流入。）判读经济资源的结构是否合理，并预测未来经济资源的流入。（3 3）评估不同类别资产的变现能力、偿债能力。）评估不同类别资产的变现能力、偿债能力。（4 4）资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。）资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。（5 5）评价企业的财务弹性。）评价企业的财务弹性。（6 6）评价企业的经营业绩。）评价企业的经营业

3、绩。需要解读的信息 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读1.资产负债表解读的内容与目的任务一 资产负债表解读与分析（1 1）已费用化的资产项目）已费用化的资产项目如长期待摊费用项目，它列报的是企业在生产经营期间发生的摊销期限在如长期待摊费用项目，它列报的是企业在生产经营期间发生的摊销期限在1 1年以上的各项费用；又如递延所得税资产项目，它属于已经缴纳的税款，只年以上的各项费用；又如递延所得税资产项目，它属于已经缴纳的税款，只不过要等待以后期间予以转回。不过要等待以后期间予以转回。资产类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读2.资产

4、类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（2 2）可操纵的资产项目）可操纵的资产项目例如应收账款项目，为了实现虚假盈利，企业则需进行虚假销售，而虚假销例如应收账款项目，为了实现虚假盈利，企业则需进行虚假销售，而虚假销售多利用应收账款这个账户，以应收款的名目做成盈利入账，把亏损变为盈售多利用应收账款这个账户，以应收款的名目做成盈利入账，把亏损变为盈利。利。资产类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读2.资产类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（3 3）有异常数的资产项目）有异常数的资产项目在解读企业财务报表时，首先需要看看是否存在异常账户或有异常金额的账

5、在解读企业财务报表时，首先需要看看是否存在异常账户或有异常金额的账户，或者从表中不同账户金额的分布来看是否异常。通常报表项目数额异常户，或者从表中不同账户金额的分布来看是否异常。通常报表项目数额异常表现为三种形式：特大数、负数和不合理数。表现为三种形式：特大数、负数和不合理数。资产类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读2.资产类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（1 1）硬性的负债项目）硬性的负债项目硬性的负债项目主要是指银行贷款，如果企业的短期借款多，说明企业的硬性的负债项目主要是指银行贷款，如果企业的短期借款多，说明企业的“短平快短平快”项目多；

6、如果企业的长期借款多，表示企业的工程项目多。项目多；如果企业的长期借款多，表示企业的工程项目多。负债类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读3.负债类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（2 2）软性的负债项目）软性的负债项目软性的负债项目主要是指应付账款，即企业交易行为产生的负债。从中可以软性的负债项目主要是指应付账款，即企业交易行为产生的负债。从中可以看到企业的收现能力，甚至是企业所采购物资在市场上的竞争力，进而看到看到企业的收现能力，甚至是企业所采购物资在市场上的竞争力，进而看到企业采购物资的质量。企业采购物资的质量。负债类重点项目解读 会计基础任

7、务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读3.负债类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（3 3）其他负债项目）其他负债项目其他负债项目主要关注的是预收款项等项目。在会计实务中，预收账款是企其他负债项目主要关注的是预收款项等项目。在会计实务中，预收账款是企业隐匿收入的业隐匿收入的“隐蔽所隐蔽所”。负债类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读3.负债类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（1 1）实收资本项目）实收资本项目对企业的投入一般是多种资产组合，对投入企业的实物资产和无形资产，应对企业的投入一般是多种资产组合，对投入企业的实物资产和无形

8、资产，应关注它们的价格。一些企业往往在这方面做手脚，如高报资产价格等。关注它们的价格。一些企业往往在这方面做手脚，如高报资产价格等。所有者权益类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读4.所有者权益类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（2 2）资本公积项目）资本公积项目企业的资本公积的增加途径主要是资本（或股本）溢价。这些来源形成的资企业的资本公积的增加途径主要是资本（或股本）溢价。这些来源形成的资本公积，并不需要原投资者投入，也不一定需要谋求投资回报，所以容易被本公积，并不需要原投资者投入，也不一定需要谋求投资回报，所以容易被企业利用造假。企业利用造假

9、。所有者权益类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读4.所有者权益类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（3 3）盈余公积项目）盈余公积项目盈余公积项目是企业盈利的标志。企业取得利润后，都要按照规定比例提取盈余公积项目是企业盈利的标志。企业取得利润后，都要按照规定比例提取盈余公积，所以从这个项目中可以看到企业的盈利能力和盈利状况。如果结盈余公积，所以从这个项目中可以看到企业的盈利能力和盈利状况。如果结合上期报表来看，还可以看到企业的盈利数量和速度；如果结合合上期报表来看，还可以看到企业的盈利数量和速度；如果结合“未分配利未分配利润润”这个项目来看，还可以

10、看到企业对利润的分配态度。这个项目来看，还可以看到企业对利润的分配态度。所有者权益类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读4.所有者权益类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析（4 4）未分配利润项目）未分配利润项目在实际工作中，可以发现，我国的一些企业报表上在实际工作中，可以发现，我国的一些企业报表上“未分配利润未分配利润”这个项目这个项目数额较大，表明企业挂着较多利润未向投资者分配；如果是一家个人独资企数额较大，表明企业挂着较多利润未向投资者分配；如果是一家个人独资企业的话，业的话，“未分配利润未分配利润”项目挂着的利润多，则可以判定它有偷逃个人所得项

11、目挂着的利润多，则可以判定它有偷逃个人所得税的嫌疑，因为不给个人股东分配利润，个人就不用缴纳个人所得税。税的嫌疑，因为不给个人股东分配利润，个人就不用缴纳个人所得税。所有者权益类重点项目解读 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.1资产负债表的解读4.所有者权益类项目的解读任务一 资产负债表解读与分析资产负债表分析的目的 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.2资产负债表分析1.资产负债表分析的目的和内容（1 1）了解企业资产、负债和所有者权益的构成及其动态）了解企业资产、负债和所有者权益的构成及其动态变化，以期做出下一阶段的决策。变化，以期做出下一阶段的决策。（2 2）揭示企业财

12、务状况的变动情况及其变动原因，分析）揭示企业财务状况的变动情况及其变动原因，分析比较，以便修正下一阶段的经营行为。比较，以便修正下一阶段的经营行为。（3 3）评价企业的经营状况及其运营能力，提示风险并提）评价企业的经营状况及其运营能力，提示风险并提出防范措施，以期提高企业经营管理的总体水平和经济效出防范措施，以期提高企业经营管理的总体水平和经济效益。益。任务一 资产负债表解读与分析资产负债表分析的内容 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.2资产负债表分析1.资产负债表分析的目的和内容资产的结构、趋势和水平分析负债的结构、趋势和水平分析所有者权益的结构、趋势和水平分析任务一 资产负债表解

13、读与分析 会计基础任务一 资产负债表解读与分析3.1.2资产负债表分析2.资产负债表的分析方法水平分析水平分析结构分析结构分析任务一 资产负债表解读与分析任务实施赵总让王玥解读2018年公司财务报表中资产负债表所反映的基本信息，王玥应运用所学的关于财务报表列报的专业知识，向赵总做如下汇报：第一，总体介绍资产负债表在财务报告体系中的地位与作用。王玥应告诉赵总资产负债表列报的是企业生产经营活动运行到特定时点所呈现出来的企业的“家底”，即拥有的资产规模以及资产背后所体现的资金来源与构成。其次，根据该公司的资产负债表，分类介绍资产负债表中资产、负债、所有者权益这三大类要素中的重点项目。任务实施其中，在分类介绍时，应重点针对报表中金额较大、前后期金额变动较大、与企业生产经营活动直接相关的项目进行较为详细的阐述。如货币资金项目、存货项目、固定资产项目、短期借款等等项目的变动情况。最后，运用比率分析法、趋势分析法等财务分析方法，对该公司的资产负债表进行水平分析、结构分析，从而帮助赵总充分了解企业财务状况的变动情况及变动原因。针对资产负债表的相关数据，王玥应快速计算反映企业偿债能力以及资产内部构成、资本结构等重要指标，如流动比率、速动比率、流动资产占总资产比重、资产负债率等指标，并进行前后期的对比，从而告诉赵总本公司的资产结构、资本结构是否合理，财务弹性的大小以及长短期偿债能力的强弱。谢 谢！