审计管理工作指引.docx

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1、审计管理工作指引编制日期审核日期批准日期修订记录日期修订状态修改内容修改人审核人批准人1目的规范审计工作过程，提升审计工作效率，确保公司内部运作的顺畅，防范各种经济、经营和管理 风险。2 适用范围适用于对总部、项目公司开展的各项审计工作，包括财务专项审计、经济效益专项审计、经济责 任专项审计、项目综合审计等。3 术语和定义内部审计：是指内部审计机构和人员，采用一定的程序和方法，对总部、项目公司运营和管理 的合规性、真实性进行的审查和评价，为维护所有者的合法权益，改善经营管理，提高经济效 益，实行自我监督和自我约束机制的内部管理流程和规则。4 职责审计主责部门4.1.1 负责编制审计工作计划；责

2、编制审计工作方案；4.1.2 组建审计工作小组，组织实施审计工作；组织编制审计报告；4.1.3 监督审计发现问题的改善；负责审计资料的收集和归档。4.2 被审计单位或个人421配合内部审计工作；422依据审计要求提供资料和说明；423提交审计报告的反馈意见和审计报告签收；424负责对审计报告提出的问题进行整改。4.3 相关领导431审核/批准审计工作计划；432审核/批准审计报告。5 工作程序审计准备阶段5.1.1 审计主责部门根据公司经营控制目标，总部及下属公司运行中的风险环节，及以往发生的问题和上年度审计中发现的问题，确定审计工作重点，拟定审计工作计划经分管副总审核，报 常务副总经理审核、

3、总经理审批后实施。1.1.1 计主责部门根据审计工作计划、公司要求，确定审计事项，选派审计人员成立审计工作小组, 任命审计小组的负责人。审计小组成员组可由相关专业的其他部门人员组成，但审计小组成 员不应有被审计单位的人员。5.1.3 确定审计事项后，审计法务部拟定审计通知书。审计法务部分管领导审批审计通知书后， 应提前三日送达被审计单位或个人。不可直接送达，可采取传真方式送达审计通知书副 本。5.1.4 审计通知书发出后，审计小组拟定审计方案，并报审计法务部分管领导、常务副总经理审核， 报总经理审批后执行。审计方案应包括如下内容： 编制审计方案的依据；被审计单位的名称和基本情况； 审计的范围、

4、内容、依据、重点、方式、实施步骤；审计计划（审计时间、提供报告的时间）、审计费用预算； 审计小组负责人、审计小组成员名单及其分工。1.2 实施审计521审计小组实施审计时，应当对被审计单位的内部控制制度进行符合性和实质性测试，据以确定审 计的范围和重点，采取相应的审计方法。必要时，可以根据测试结果及时修改审计方法。522审计小组围绕审计事项，通过检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审 计，通过规范方法获得必要的证据材料： 以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；以实物形态存在并证明审计事项的实物证据； 以录音、录像或计算机存储、处理的视听材料；与审计事项有关人员提供的言证材

5、料； 其他证据。523工程专项审计具体审计事项按工程专项审计作业指引执行，财务专项审计具体审计事项按财 务专项审计作业指引执行，经济责任专项审计具体审计事项实施按经济责任专项审计作 业指引执行，项目公司综合审计具体审计事项实施按项目公司综合审计具体审计作业指 引执行。524审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求： 客观公正、实事求是，防止主观臆断，保证证明材料的客观性；对收集的证明材料进行分析判断，决定取舍，保证证明材料的相关性； 收集足以证明审计实施真相的证明材料，保证证明材料的充足性；严格遵守法律、法规的规定，办证证明材料的合法性。1.3 编制审计工作底稿531审计人员实施审计时，应当对审

6、计工作进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当记载审 计人员在审计中获取的审计证据的名称、来源和时间等，并附审计证明材料。5.3.2审计人员应当对审计工作底稿的真实性负责。审计工作底稿可编制为项目审计工作底稿或汇总审 计工作底稿： 分项工作底稿应当有审计人员根据审计方案确定的项目内容，逐项逐事编制而成，做到 一项一稿或一事一稿；汇总审计工作底稿应当在分项审计工作底稿编制完成的基础上，按照分项目审计工作底 稿的性质、内容，进行分类轨迹，综合编制。1.4 编制审计报告541审计小组应在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，对不 够充分、有力、可靠的重要事项，应当进

7、一步收集证明资料。542审计小组当对收集的审计证据进行整理、归纳、分类、分析和评价，针对审计事项，形成相应的 审计结论与审计决议，编写审计报告。审计报告应对被审计对象的总体情况做出评价，指 出存在的问题并提出改善的建议及改善时间的要求。543审计小组将审定的审计报告及审计结论和决定，报送审计小组组长审核，报常务副总经理审 核、总经理审批。1.5 整改完善阶段551被审计对象应按审计报告的审计结论和决定及时做出处理，填写纠正预防措施单，组织分析 问题存在的原因，有针对性地制定整改措施，并在审计报告规定时间内将处理意见及纠正 预防措施单报送审计小组。被审计对象对审计意见和决定如有异议，可以向审计小

8、组提出 或直接向审计委员会申诉。552被审计对象组织按纠正预防措施单中制定的整改措施实施整改，并将整改处理结果报审计小 组。553审计小组应对重要的审计项目实行后续审计，检查审计意见和决定的整改情况，验证实施效果， 并在纠正预防措施单中记录验证的结果。后续验证一般在审计决定下达执行一定时期后 进行。1.6 其他工作指引561审计项目终结后，审计主责部门应将审计过程中所积累的各种资料，包括审计决定、审计意见、 审计报告、审计计划、审计工作底稿、各种审计证据、被审计单位提供和通过各种形式获得 的数据资料等加以集中、整理、分类和归档形成审计档案。6 相关文件6.11工程专项审计作业指引】6.21财务专项审计作业指引】6.3【经济责任专项审计工作指引】6.41项目公司综合审计工作指引】相关记录6.1 审计通知书审计方案73审计工作底稿审计报告7.4 纠正预防措施单