大庆石油发展集团成本费用管理制度.docx

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1、大庆石油发展集团成本费用管理制度（建议稿）北大纵横管理咨询公司二零零二年七月产品成本计算表（2）产品名称： 规格：生产数量：单位:耗用 原料 （直 接原 料）原料名 称规格领料单 号码单位数量单价金额耗用 材料 （直接材 料）物料 名称规格领料 单号 码单位数量单价金额合计合计直接人工已分配制造费用成本合计单位成本制造单位日期工时数工资率金额工时数分摊率金额项目金额金额备注直接原料直接材料直接人工已分配制造费用合计合计产品成本控制表产品名称规格订购数量完工数量销货售货价格其他扣除金 额净价卜示准 单价备注单价总价单价总价原料 成本说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实际标准实际标准

2、合计物料 成本说明单价数量金额单位产品耗量备注实际标准实际标准实际标准实际标准合计直接 工资说明LJ-I冈位i-U冈位冈位L-U 1工冈位合计备注实际标准实际标准实际标准实际标准实际标准禾源说明制造费用制造成本毛利销管费用备注实际标准实际标准实际标准本批成本利润单位成本利润汇总说明本批成 本单位成本百分比备注说明实际标准实际标准原料物料工资制造费用制造成本毛利净利生产经营费用明细表单位：元主管：经办:日期外购材 料外购动 力工资职工福 利费折旧费修理费租金支 出经常费用其他支出合计1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.12.13.14.15.16.17.18.19.20.21.22.

3、23.24.25.26.27.28.29.30.31.合计产品制造费用明细表制造费用一月二月三月四月五月六月合计平均金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%金额%间接人工间接材料邮电费水电费动力费租金保险费折旧修缮费杂费合计100100100100100100100100标准成本资料卡产品名称:标准设定日期:原 料代号数量标准单价部门部门一部门部门合计合计人工作业编号标准工时标准工资产/小时制造费用标准工时标准分摊率/人工小时每单位生产成本合计目标成本变动通知单产品名称年 月曰 发文字号：规格项目原目标成本元变动后目标成本元细目单位原目标变动后目标单位用量单价单位成本单位用量单价单位成本精品

4、文档可编辑的精品文档成本差异汇总表产品名称生产数量原料成本物料成本人工成本制造费用售价毛利估计实际差 异估计实际差 异估计实际差 异%估计实际差 异%估计实际差 异精品文档可编辑的精品文档第二部分费用管理规定第一章总则第一条 为加强集团费用管理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压 缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制 度，特制定本办法。第二条 本办法所指的费用，包括集团总部及各事业部、子公司的管理费用、 经营费用、销售费用和财务费用。第三条总部财务部负责组织各事业部编制集团的费用预算，并将经过集团审 批的费用预算指标下达给各事业部，再由各事业部下达到

5、各子公司。各单位应严格按 照预算指标进行费用的开支。第四条为落实费用管理工作职责，对费用管理实行单位负责人授权制的审批 管理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支 或超出预算外的开支，财务部门有权拒绝报销。第五条集团总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和解释费用管 理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用计划指标；分析、检查和监 督各事业部及职能部门的费用支出情况，控制费用的支出进度。第六条 各事业部、子公司财务部负责组织本单位费用预算的编制、审核和上 报，编制年度费用计划，进行费用的明细核算，对费用执行情况进行分析和上报。集 团总部财务部有权

6、对各事业部及职能部门进行业务指导、费用支出监督。事业部财务 部有权对各子公司及事业部职能部门进行业务指导、费用支出监督。第七条 严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必须在预算范围内或经核 准的范围内支用，各项费用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依 规定核准，杜绝有浪费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直接经济责 任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责 任；财务负责人对各项费用的合法性、有效控制承担经济责任。第二章 费用预算和费用计划第八条 费用预算的主要内容。费

7、用预算主要是对集团总部及各事业部、子公司 的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预计和测算，集团应全面实施费用预 算管理，加强费用支出的事前控制。第九条 费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部、子公司及职能部门组 织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案（包括编 制说明），于12月初之前汇总逐级上报集团总部财务部。集团总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费 用预算。第十条费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部、子公司应在全面分析以 前年度、当年前10个月各项费用支出及预计全年各项费用支出的情况，结合预算年度 经营环境的变化和提高内

8、部经营管理水平的要求，按照客观、务实的原则，分项目进 行合理地预测计算，确定预算年度的费用预算。第十一条费用计划指标的确定和下达。财务预算委员会以财务部上报的集团费 用预算为基础，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充分考虑上一年度（指预 算年度的上一年度，下同）费用考核的奖惩情况，确定集团本年度（指预算年度，下 同）的费用计划指标。集团总部财务部将审批后的费用计划指标进行分解，于每年的1 月份正式下达给各事业部执行。各事业部的费用计划指标由财务预算委员会统一确定下达。如果业务部门调整专 项考核指标而对费用影响较大，必须经财务预算委员会同意，才能调整相应的费用计 划指标；未经财务预算委员会同

9、意的，所影响的费用在已下达的费用计划指标内自行 解决。第十二条制定费用计划方案。各事业部、子公司根据下达的费用计划指标，认 真编制年度费用支出计划方案，同时，上报集团总部财务部备案。各费用控制指标将 作为事业部、子公司费用控制和核定费用的依据。第三章费用支出日常管理第十三条各事业部、子公司应根据审批后的费用预算标准进行费用的开支；预 算以外较大的临时性支出，应列出预算报经集团公司财务总监审批后，方可实际开 支，特大支出需要经过集团公司总经理审批。每月月终，各子公司应将当月费用支出编制明细表报事业部财务部；当月费用明 细表未上报者，不得申请下月费用额度。每季季末，各事业部应将本季度费用支出编制明

10、细表报集团总部财务部；当季费 用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各单位编制年度费用支出明细表，随同其它决算报表一并报送集团总部财 务部。第十四条 费用支出控制。为加强对各项费用开支的管理，应建立健全各项借 款、开支及报销的报批手续制度，并严格执行。对各项费用的开支，都应严格按开支 范围和开支标准控制，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到特殊情况，需经 本单位总经理审批后方能列账报销。按工资总额一定比例提取的职工福利费、工会经 费和职工教育经费，一定要坚持“有钱才用”的原则，严禁超支。第十五条费用执行监督。在费用计划执行过程中，财务部要及时监测费用计划 的执行情况。子公司每月编制

11、本公司费用明细支出，上报事业部财务部。事业部每季 编制事业部费用明细支出，上报集团总部财务部。财务管理部门应按时进行分析，及 时发现存在的问题，并采取有效措施，切实保证费用指标的顺利落实。各事业部、子 公司在每季或每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，要将费用指标的执行 情况进行详细分析说明。第十六条 本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费用支出 科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不允许费用挂账。第一部分成本管理规定1第一章总则1第二章成本管理的职责1第三章计划管理2第四章 成本控制、成本核算管理3第五章成本报表及分析4第六章成本考核4第七章附则5附

12、件：成本管理表格6第二部分费用管理规定15第一章 总 则15第二章费用预算和费用计划16第三章 费用支出日常管理17第四章费用考核和奖惩18第五章费用核算18第六章附贝U19第四章费用考核和奖惩第十七条集团总部每季度对各事业部费用管理的执行情况进行考核，并将考核 结果与主要经营者的业绩挂钩。事业部每季度对各子公司费用管理的执行情况进行考 核，并将考核结果与主要经营者的业绩挂钩。第十八条集团也可针对单位确定费用奖惩措施。按下列情况分别予以费用奖励 或处罚：（一）年底对费用节余和超支单位确定年终奖励或处罚；（二）不坚持客观、务实原则编审费用预算，一经查出，按全年费用总额的一定 比例进行处罚，在本年

13、度费用中扣减，并追究有关责任人的责任，在集团范围内通报 批评。（三）不坚持权责发生制原则据实列支费用的，一经查出，按违规金额的一定比 例进行处罚，并追究有关责任人的责任，在集团范围内通报批评。第五章费用核算第十九条 各项费用支出，应严格按会计制度的规定列支、核算，不得乱用会计 科目，以保证各项支出的真实性。第二十条 费用核算应实行钱、账分管。会计和出纳人员应分别设立，不得相互 兼任。会计人员负责各项业务的审核、记账凭证的编制和总账及明细账的登记。出纳 人员根据会计人员审核后的会计凭证办理现金和银行存款的收付，以及现金及银行存 款日记账的登记。第二十一条 出纳人员应在每天业务终了以后结出日记账的

14、收支发生额和结余， 与库存现金进行核对，以保证账实相符；每月终了，银行存款日记账余额应与银行对 账单核对，如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与账单相 符。第二十二条 年终决算前，各事业部、子公司应对各项暂收、暂付款项进行清 理，并根据清理情况及时作相应的账务处理。年度终了，各事业部、子公司的费用及相关账户余额为零。第二十三条 各事业部、子公司应结合费用支出预算，按月对费用的开支情况进行分析说明，并将分析说明报告报送上级财务部门。第六章附则第二十四条本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经总经理批准后颁布实施。第二十五条 本规定由集团总部财务部负责解释说明。大庆石油发展集团

15、经营计划管理制度（建议稿）北大纵横管理咨询公司二零零二年七月第一章 总则第一条 为了加强集团经营计划管理，促进企业快速发展，特制定本制度。第二条公司经营计划横向划分为年度经营计划、季度经营计划与月度经营计划 三个层次；纵向划分为集团公司计划、总部职能部门与事业部计划、事业部下属部门 计划、子公司计划等多个层次。第三条 集团公司建立自上而下的计划管理体系，按照PDCA （计划、执行、监 督检查、调整与考核）循环实施管理。第四条集团公司总经理办公会，指导集团年度、季度经营计划的编制，对计划 进行综合平衡，监督检查计划执行情况，负责计划的调整与考核。集团财务预算委员 会协助集团总经理办公会讨论制定经

16、营计划。第五条 战略规划部是集团经营计划的归口管理部门，负责编制集团年度经营计 划、季度经营计划与月度经营计划，并监督实施，组织考核。第六条 集团公司职能部门根据集团年度、季度、月度经营计划分别制定本部门 年度、季度、月度计划并组织实施。第七条事业部依据集团年度、季度、月度经营计划分别制定各自年度、季度、 月度经营计划，并组织实施与考核。事业部下属子公司根据事业部经营计划层层分解 落实计划指标。第八条 集团公司总经理办公会以季度为单位考核职能部门、事业部经营计划完 成情况，考核结果与职能部门、事业部的薪酬挂钩。第二章经营计划编制第九条根据集团发展战略与上年度经营计划的执行情况，战略规划部组织编

17、制 集团年度经营计划。第十条 集团每年11月下旬组织编制下一年度经营计划，具体程序如下： 第一步：集团各单位结合自身状况就本单位下一年度经营计划提出建议；第二步：战略规划部根据集团发展战略、本年度经营计划执行情况、各单位 经营计划建议编制集团下一年度经营计划草案；第三步：集团公司总经理组织对战略规划部编制的经营计划草案进行综合平 衡、调整补充；第四步：总经理办公会审议确定集团年度经营计划。第十一条战略规划部根据总经理办公会确定的集团年度经营计划指导事业部、 职能部门编制事业部年度经营计划、职能部门年度工作计划，经总经理办公会审议通 过后组织实施。第十二条 职能部门、事业部、子公司负责逐层分解、

18、落实集团确定的本部门年 度计划。第十三条 集团公司总经理与事业部总经理就事业部的年度经营目标签订经营目 标责任书。第十四条集团公司季度经营计划由战略规划部根据年度经营计划与上季度计划 完成情况编制，经总经理办公会讨论通过后实施。第十五条 事业部、集团公司职能部门根据集团季度经营计划、本部门年度计 划、本部门上季度计划完成情况组织编制本部门季度计划并组织实施。第十六条 事业部、集团公司职能部门根据本部门季度经营计划、上月计划完成 情况，参照集团月度经营计划组织编制本部门月度计划并组织实施。第十七条 如遇特殊情况，集团公司年度经营计划可于年中调整一次，调整计划 须经总经理办公会批准。第三章 计划指

19、标管理第十八条经营计划所规定的各项计划任务必须以计划指标来表示。计划指标是 集团公司在计划期内在生产经营活动方面应该达到的目标和水平。第十九条计划指标参照同行业水平与集团历史水平来确定。计划指标要具有激 励性，需经过努力才能实现。第二十条计划指标应当尽量量化、具体。第二十一条 集团计划指标必须进行层层分解，层层落实。分解指标必须和总 指标保持平衡、衔接，分解指标执行情况按规定流程进行反馈。第二十二条 集团自上而下建立计划指标管理体系，计划指标实行分级归口管 理。集团指标（总指标）由战略规划部负责汇总、上报和下达，各业务职能部门归口管 理。集团公司总经理对集团指标负责，各级单位负责人对本单位指标

20、负责。第二十三条 集团计划指标经总经理办公会确定后，必须严格执行，各归口部 门和执行单位不得随意修改。第二十四条确有特殊情况需要调整计划指标，必须经总经理办公会讨论通过。计 划指标调整未批准之前，按原计划执行。第二十五条调整年度计划指标应当提前一个季度申请，调整季度计划指标应当提前一个月 申请。第二十六条 调整某项计划指标时如需同时相应调整其它有关计划指标，应一并申请，以保 证计划的平衡、协调。第二十七条 调整计划指标一律以书面批复为准，在未接书面批复以前，一律按原计划 指标考核。第四章检查与考核第二十八条 战略规划部负责跟踪、分析、报告集团计划的执行情况。第二十九条 事业部、集团职能部门每月

21、以书面形式报告一次计划任务的完成情况。特殊事 项需要缩短报告周期的，由总经理办公会决定。第三十条 各级领导必须随时监督检查计划的执行情况，发现问题应及时采取有效措施予 以解决，以保证计划的顺利完成。第三十一条 检查计划执行情况，应当充分利用统计报表、会计报表、业务报表等资料。检 查计划的实际完成数，一律以统计报表数为依据。统计数据应当准确、及时、全面反馈计划 执行情况，各级管理人员必须重视，禁止弄虚作假。第三十二条 集团每季对事业部计划执行情况考核一次。战略规划部组织考核并提出初步意 见，总经理办公会讨论后作出考核结论。第三十三条 事业部的考核指标，一律以总经理办公会所确定的计划指标为依据。总

22、经理办公会决定的考核结果直接与事业部的薪酬挂钩。第五章 附则第三十四条本制度修改、补充由集团总部战略规划部提出，集团公司总经理批准。第三十五条 集团总部战略规划部负责解释本制度。第一部分成本管理规定第一章总则第一条为加强集团成本管理，搞好成本管理工作，根据企业会计准 则，制定本规定。第二条 本规定的成本管理包括成本计划、控制、核算、分析及考核。第三条集团财务总监负责集团成本管理工作。集团总部财务部是集团成本 管理的主管部门。总部财务部财务预算管理人员负责集团成本管理工作；各事 业部、子公司财务部根据本单位具体情况设立成本管理岗位，负责本单位的成 本管理。第四条本规定适用于集团所有单位，各事业部

23、、子公司可参照本规定制订 相应的细则。第二章成本管理的职责第五条成本管理工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相 应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本计划和预算，监督考核成本 计划的执行情况，并对集团的成本进行预测控制和分析，挖掘降低成本的潜 力，努力降低成本。第六条各事业部、子公司的成本管理人员应根据总部财务部要求，按期计 算在产品及完工产品成本（制造业）、或者业务运营成本（服务、贸易业）， 及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并 定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。第三章计划管理第七条各单位要按规定对未来期间的

24、成本费用水平和变动趋势进行预测, 为经营决策和编制成本费用计划提供数据和信息。第八条进行产品成本预计常用的方法有：一、标准成本推算法；二、目标利润推算法；三、历史成本法。第九条成本预算的主要内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商 品产品成本预算、主要产品单位成本预算。第十条成本计划应反映计划期内各种产品（或服务）的成本水平和为完成 预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施， 确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。第十一条成本计划包括：一、主要商品、产品单位成本计划；二、制造费用计划；三、全部商品、产品成本计划；四、生产经营费用预算。第十二条 主要商品、产品单

25、位成本计划按主要产品名称设置。按直接材 料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划的单位成本。制造费用计划按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及 上期计划完成情况。生产经营费用计划是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照 同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购 材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用 列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系的费用，期间费用 直接计入当期损益。全部商品产品成本计划汇总反映各种产品的单位计划成本和总成本，以及 产品成本的计划降低额和降低率。第四章成本控制、成本核

26、算管理第十三条 成本控制的基本内容：一、制定控制标准。二、监督成本的形成。三、制订实施优化成本的措施。第十四条生产经营过程的成本控制：一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算，与材 料用量标准进行比较，找出差异,分析原因,采取措施，降低消耗,对生产中产品的 边角余料、废料及时回收利用；二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行；三、制造费用的控制,重点控制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。第十五条产品成本计划实行标准成本法。第十六条各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集，采 用逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。第十七条划清收益性

27、支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期 成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出 的界限。第五章成本报表及分析第十八条成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考 核企业一定时期产品成本计划及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结 性方面文件，是分析成本升降原因、发现成本管理工作的问题，寻求降低成本的 途径等方面的重要资料。各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。第十九条 成本报表包括:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明 细表。事业部（子公司）成本报表包括:事业部（子公司）产品成本计算表、事 业部（子公司）成本费

28、用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费 用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、说明清晰、不得模棱 两可,含糊不清。第二十条 成本分析由事业部、子公司财务部负责按季（月）组织，可以采 取综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公 司）财务部负责人领导下，由成本管理人员牵头组织进行。第六章成本考核第二十一条成本指标完成情况每季考核一次，对各事业部、子公司按上级 下达的各项指标考核。第二十二条考核的主要指标有：标准成本与实际成本差异额、差异率；可 比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成

29、本总额比计划的降低 额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。第二十三条成本的主要考核指标纳入业务考核，与相关人员的收入挂钩。第七章附则第二十四条本规定由集团公司财务总监负责制订修改，经集团公司总经 理批准后颁布实施。第二十五条本规定由集团总部财务部解释说明。（集团需要对服务、贸易业务参照本行业规范对上述内容进行修订补充）附件：成本管理表格成本预计表产品名称： 时间：单位:成本项目单 位预计数说明耗用量单价金额%直接材料直接人工变动成本变动制造费用其它变动费用制造成本小计固定制造费用成小计制造成本合计期 间销售费用笛理费用费 用财务费用小计总成本产品成本计算表（1）精品文档精心整理制造号码产品名称规格生产数 量生产日 期1月份直接材料直接人工制造费用日期领料单号原物料单价数量金额日期凭证号码部门金额日期凭证号 码金额仔 2,精品文档可编辑的精品文档