第八章-会计账务处理流程ppt课件.ppt

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1、第八章第八章 会计账务处理流程会计账务处理流程框架结构：框架结构：第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿第四节第四节 编制会计报表编制会计报表第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证一、原始凭证的内涵一、原始凭证的内涵1原始凭证的概念原始凭证的概念 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据，是作

2、为记账的原始依据。情况的文字凭据，是作为记账的原始依据。思考思考所有的单据都是原始凭证？第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证2.原始凭证的种类原始凭证的种类 分类标准分类标准 种种 类类 举举 例例 原始凭证的来源原始凭证的来源 外来原始凭证外来原始凭证 发票、银行存款的收付结算发票、银行存款的收付结算凭证、飞机票等凭证、飞机票等 自制原始凭证自制原始凭证 收料单、入库单、差旅费报收料单、入库单、差旅费报销单等销单等 原始凭证的填制手续及内容原始凭证的填制手续及内容 一次凭证一次凭证 收料单、领料单、工资结算收料单、领料单、工资结算单、差旅费报销单等单、差旅费报销单等 累计凭证累计凭证 限额

3、领料单限额领料单 汇总凭证汇总凭证 收料凭证汇总表、发料凭证收料凭证汇总表、发料凭证汇总表等汇总表等 原始凭证的格式原始凭证的格式 通用凭证通用凭证 信汇凭证、发票信汇凭证、发票 专用凭证专用凭证 差旅费报销单、收料单差旅费报销单、收料单 第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证3.原始凭证的要素原始凭证的要素 填制原始凭证的日期填制原始凭证的日期接受原始凭证的单位名称接受原始凭证的单位名称经济业务内容（含数量、单价、金额等）经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章填制单位签章有关人员签章有关人员签章凭证附件凭证附件原始凭证名称原始凭证名称第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证二、原始凭

4、证的填制要求二、原始凭证的填制要求 真实性真实性 完整性完整性 手续完备性手续完备性 书写规范性书写规范性 及时性及时性 更改规范性更改规范性 编号连续性编号连续性 第一节第一节 认识原始凭证认识原始凭证三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核1.审核的内容审核的内容（真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、（真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性）及时性）2.审核结果的处理审核结果的处理:1)1)对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（没错）（没错）2)2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭对于

5、真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；（错误不严重）正错误或重开后，再办理正式会计手续；（错误不严重）3)3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。予接受，并向单位负责人报告。第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证一、记账凭证的概念和种类一、记账凭证的概念和种类 1.记账凭证的概念记账凭证的概念 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行

6、归类、整记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是登记会计账簿的理，并确定会计分录而编制的会计凭证，是登记会计账簿的依据。依据。2.记账凭证的种类记账凭证的种类分类标准分类标准 种种 类类 经济内容经济内容 收款凭证收款凭证 付款凭证付款凭证 专用记账凭证专用记账凭证 转账凭证转账凭证 填制方式填制方式 复式记账凭证复式记账凭证 通用记账凭证通用记账凭证 单式记账凭证单式记账凭证 第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证3.记账凭证的要素记账凭证的要素（1）记账凭证的名称。）记账凭证的名称。（2）填制记账凭证的日期和编号。）填制记账凭证的日期和编号

7、。（3）交易或事项的内容摘要、所涉及的会计科目以及发生）交易或事项的内容摘要、所涉及的会计科目以及发生的金额。的金额。（4）记账标记。）记账标记。（5）所附原始凭证的张数。）所附原始凭证的张数。（6）会计主管、制证、审核、记账等有关人员签章及签名。）会计主管、制证、审核、记账等有关人员签章及签名。第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证二、记账凭证的填制二、记账凭证的填制1.记账凭证的填制要求记账凭证的填制要求（1）内容完整（2）编号连续（3）书写规范（4）记账凭证的依据要准确（5）附件应齐全（6）记账凭证错误要按规定更正 第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证2.记账凭证的填制方法（以付款凭证

8、为例）记账凭证的填制方法（以付款凭证为例）第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核1.审核的内容审核的内容（1）内容真实性）内容真实性（2）项目齐全性）项目齐全性（3）科目正确性）科目正确性（4）金额正确性）金额正确性（5）书写规范性）书写规范性（6）签章齐全性）签章齐全性第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证2.2.审核结果的处理审核结果的处理 经过审核后，如发现记账凭证有错误，应查明经过审核后，如发现记账凭证有错误，应查明原因，按规定的办法及时更正和处理。只有经过审原因，按规定的办法及时更正和处理。只有经过审核无误的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。核无误

9、的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在在凭凭证证上上加加盖盖“收收讫讫”或或“付付讫讫”的的戳戳记记，以以避避免免重收重收重付。重付。第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证四、记账凭证的汇总四、记账凭证的汇总1.1.通用记账凭证的汇总通用记账凭证的汇总根据业务发生的先后根据业务发生的先后根据业务发生的先后根据业务发生的先后顺序把通用记账凭证顺序把通用记账凭证顺序把通用记账凭证顺序把通用记账凭证进行整理，若业务量进行整理，若业务量进行整理，若业务量进行整理，若业务量多，可以每十日汇总多，可以每十日汇总多，可以每十日汇

10、总多，可以每十日汇总一次，编制科目汇总一次，编制科目汇总一次，编制科目汇总一次，编制科目汇总表，一个月编制三张表，一个月编制三张表，一个月编制三张表，一个月编制三张科目汇总表；若业务科目汇总表；若业务科目汇总表；若业务科目汇总表；若业务量不多，可以一个月量不多，可以一个月量不多，可以一个月量不多，可以一个月编制一次，形成一张编制一次，形成一张编制一次，形成一张编制一次，形成一张科目汇总表。科目汇总表。科目汇总表。科目汇总表。第二节第二节 填制记账凭证填制记账凭证2.2.专用记账凭证的汇总专用记账凭证的汇总使用专用记账凭证的企使用专用记账凭证的企业，可以根据业务量的业，可以根据业务量的多少，每十

11、日进行汇总，多少，每十日进行汇总，也可以每月进行汇总一也可以每月进行汇总一次，从而形成收款凭证次，从而形成收款凭证汇总表、付款凭证汇总汇总表、付款凭证汇总表、转账凭证汇总表。表、转账凭证汇总表。在收款凭证汇总表中还在收款凭证汇总表中还可以根据企业的要求再可以根据企业的要求再细化，分成银行存款收细化，分成银行存款收款凭证和库存现金收款款凭证和库存现金收款凭证汇总表；在付款凭凭证汇总表；在付款凭证汇总表中也可以分成证汇总表中也可以分成银行存款付款凭证和库银行存款付款凭证和库存现金付款凭证汇总表。存现金付款凭证汇总表。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿一、会计账簿的概念及种类一、会计账簿的概念及

12、种类 会计账簿是指由一定格式，互有联系的账页组会计账簿是指由一定格式，互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映企业在一定时成，用来序时地、分类地记录和反映企业在一定时期内各项交易或事项的会计簿籍期内各项交易或事项的会计簿籍。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿分类标准分类标准账簿种类账簿种类适用范围适用范围 按用途分类 序时账簿（日记账）现金日记账、银行存款日记账总分类账明细分类账 备查账簿租入固定资产登记簿 按账页格式分类 三栏式账簿总分类账及只进行金额核算的明细分类账 多栏式账簿收入、费用明细账 数量金额式账簿财产物资明细账 按外型特征分类 订本式账簿总分类账、现金日记账、银行存

13、款日记账 活页式账簿明细分类账 卡片式账簿固定资产的核算 第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿二、会计账簿的内容及登记要求二、会计账簿的内容及登记要求1.会计账簿的内容会计账簿的内容（1）封面。表明单位、账簿名称，如总分类账、现金日记）封面。表明单位、账簿名称，如总分类账、现金日记账、往来明细账等及会计年度。账、往来明细账等及会计年度。（2）扉页。科目索引、账簿启用和经管人员一览表。其格）扉页。科目索引、账簿启用和经管人员一览表。其格式见表式见表8-15。（3）账页。账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和）账页。账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页

14、次。号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿2.2.会计账簿的登记要求：会计账簿的登记要求：（1）登账时，要按照审核无误的会计凭证的内容逐）登账时，要按照审核无误的会计凭证的内容逐项登记在账簿中，做到数字准确、内容完整、摘要项登记在账簿中，做到数字准确、内容完整、摘要清晰、字迹清楚。清晰、字迹清楚。（2）登账时要使用蓝黑色钢笔墨水书写，防止纂）登账时要使用蓝黑色钢笔墨水书写，防止纂改，以保持账簿记录长久清晰。红色墨水一般只能改，以保持账簿记录长久清晰。红色墨水一般只能在结账、划线、改错和冲账时使用。在结账、划线、改错和冲账时使用。（3）手工登账时，记账完

15、毕后，在会计凭证制定的）手工登账时，记账完毕后，在会计凭证制定的位置上打位置上打“”表示已登记入账，以防止遗漏或重复登账，表示已登记入账，以防止遗漏或重复登账，记记账人员并在记账凭证上签名盖章。账人员并在记账凭证上签名盖章。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿（4）登账时不得隔页跳行，若发生跳行或隔页时，应将空）登账时不得隔页跳行，若发生跳行或隔页时，应将空页（行）用红色笔画对角线，以表明作废，或加盖页（行）用红色笔画对角线，以表明作废，或加盖“作废作废”戳戳记，并由记账人员签章。记，并由记账人员签章。（5）登账时数字的书写应紧靠行格的底线并倾斜）登账时数字的书写应紧靠行格的底线并倾斜45度

16、，约度，约占全格的占全格的2/3或或1/2，以便于错误时进行更正。，以便于错误时进行更正。（6）为了保证账簿记录的连续性，账页登满时，进行转承）为了保证账簿记录的连续性，账页登满时，进行转承手续，在账页末行摘要栏内注明手续，在账页末行摘要栏内注明“转次页转次页”，在下一页的第，在下一页的第一一行摘要栏内注明行摘要栏内注明“承前页承前页”，并把借贷方的金额进行转承；，并把借贷方的金额进行转承；有有些账簿在新的年度更换账簿时，在账页的第一行摘要栏内注些账簿在新的年度更换账簿时，在账页的第一行摘要栏内注明明“上年结转上年结转”字样。字样。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿三、日记账的格式和登记方

17、法三、日记账的格式和登记方法1普通日记账的格式和登记方法普通日记账的格式和登记方法 普通日记账有两种格式。两栏式普通日记账和多栏式普通日普通日记账有两种格式。两栏式普通日记账和多栏式普通日记账。普通日记账的登记方法如下：记账。普通日记账的登记方法如下：（1）日期栏：登记经济业务发生的时间；）日期栏：登记经济业务发生的时间；（2）摘要栏：填写经济业务的简要内容；）摘要栏：填写经济业务的简要内容；（3）会计科目栏：填写会计分录涉及的会计科目名称；）会计科目栏：填写会计分录涉及的会计科目名称；（4）借方金额栏：填写应借记账户的金额；）借方金额栏：填写应借记账户的金额；（5）贷方金额栏：填写应贷记账户

18、的金额。）贷方金额栏：填写应贷记账户的金额。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿2特种日记账的格式和登记方法特种日记账的格式和登记方法（1）现金日记账的格式。现金日记账使用来核算和监督库存现金每天的）现金日记账的格式。现金日记账使用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式由三栏式和多栏式两种。三栏收入、支出和结存情况的账簿，其格式由三栏式和多栏式两种。三栏式现金日记账的基本结构为式现金日记账的基本结构为“收入收入”、“支出支出”和和“结余结余”三栏，一三栏，一般格式见下表。般格式见下表。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿（2）现金

19、日记账的登记方法）现金日记账的登记方法1 1）日期栏：现金的实际收付日期。）日期栏：现金的实际收付日期。2 2）凭证号栏：登记记账所依据的记账凭证的种类及其编号。）凭证号栏：登记记账所依据的记账凭证的种类及其编号。3 3）摘要栏：摘要说明所记经济业务的内容。文字要简练概括。）摘要栏：摘要说明所记经济业务的内容。文字要简练概括。4 4）对方科目栏：填写现金收入的来源科目或现金支出的用途科）对方科目栏：填写现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。目。5 5）收入、支出和结余栏：收入、支出栏用以分别记录实际发生）收入、支出和结余栏：收入、支出栏用以分别记录实际发生的现金收入和支出金额。结余栏反映余额

20、数，并与库存现金数的现金收入和支出金额。结余栏反映余额数，并与库存现金数核对，即核对，即“日清日清”。月末要计算并填列收入合计数和支出合计。月末要计算并填列收入合计数和支出合计数，即数，即“月结月结”。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿（3 3）银行存款日记账的格式）银行存款日记账的格式第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿（4）银行存款日记账的登记方法）银行存款日记账的登记方法银银行行存存款款日日记记账账中中的的“年年、月月、日日”、“凭凭证证号号数数”、“摘摘要要”、“对对方方科科目目”栏栏，应应根根据据银银行行存存款款收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证逐逐日日逐逐笔登记，每日终了必

21、须结出存款余额。银行存款日记账应定笔登记，每日终了必须结出存款余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。其登记方法与现期与银行对账单核对，至少每月核对一次。其登记方法与现金日记账基本相同，不再列示。只是月末银行存款结余额的金日记账基本相同，不再列示。只是月末银行存款结余额的账实核对方法不一样。对于现金，通过实地盘点就可知道实账实核对方法不一样。对于现金，通过实地盘点就可知道实际数，从而进行账实核对。而对于银行存款的实际数，进行际数，从而进行账实核对。而对于银行存款的实际数，进行账实核对。账实核对。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿四、总分类账的格式和登记方法四、总分类账

22、的格式和登记方法1.1.总分类账的格式总分类账的格式总分类账，简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息总分类账，简称总账，它是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。应用总的账簿。总账中的账页是按总账科目（一级科目）开设的总分类账户。应用总分类账，可以为编制会计报表提供所需的资料。每一企业都应设置总分类账。分类账，可以为编制会计报表提供所需的资料。每一企业都应设置总分类账。总分类账最常用的格式为三栏式、订本账。总分类账最常用的格式为三栏式、订本账。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿2总分类账的登记方法总分类账的登记

23、方法总分类账可以根据总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的据经过汇总的科目汇总表或科目汇总表或汇总记账凭证等登汇总记账凭证等登记。记。第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿五、明细分类账的格式和登记方法五、明细分类账的格式和登记方法其格式有三栏式、多栏式、数量金额式其格式有三栏式、多栏式、数量金额式第三节第三节 登记会计账簿登记会计账簿不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记记固定资产、债

24、权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。总分类账与明细分类账的平逐笔登记，也可定期汇总登记。总分类账与明细分类账的平行登记规则：行登记规则：（1）同期间）同期间（2）同方向）同方向 （3）同金额）同金额总分类账与明细分类账的平行登记的数量关系总分类账与明细分类账的平行登记的数量关系（1）总总分分类类账账本本期期发发生生额额=所所属属各各明明细细分分类类账账本本期期发发生生额额之之和和（2）总分类账期末余额）总分类账期

25、末余额=所属各明细账期末余额之和所属各明细账期末余额之和第四节第四节 编制会计报表编制会计报表一、会计报表的内涵一、会计报表的内涵1会计报表的概念会计报表的概念 会计报表是会计核算的最终产品，它是依据日常核算资会计报表是会计核算的最终产品，它是依据日常核算资料编制的，全面地反映企业在一定时期内的财务状况、经营料编制的，全面地反映企业在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。成果和现金流量的报告文件。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表2.会计报表的种类会计报表的种类分类标准 报表种类 具体运用 按所属期间划分 年度报表 半年度报表 季度报表 至少应当包括资产负债表和利润表 月度报

26、表 按反映的内容性质划分 财务状况报表 资产负债表和现金流量表 经营结果报表 利润表 按反映的资金运动状况划分 静态报表 资产负债表 动态报表 利润表和现金流量表 第四节第四节 编制会计报表编制会计报表二、会计报表的编报要求及编报程序二、会计报表的编报要求及编报程序1会计报表的编报要求会计报表的编报要求一般要求：一般要求：（1）真实可靠）真实可靠（2）相关可比）相关可比（3）全面完整）全面完整（4）编制及时）编制及时（5）便于理解）便于理解企业应当在会计报表的显著位置至少披露下列各项：企业应当在会计报表的显著位置至少披露下列各项：（1）编报企业的名称；）编报企业的名称；（2）资产负债表日或会计

27、报表涵盖的会计期间；）资产负债表日或会计报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；）人民币金额单位；（4）会计报表是合并报表的，应当予以表明。）会计报表是合并报表的，应当予以表明。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表2会计报表的作用会计报表的作用（1）为企业提供信息资料。）为企业提供信息资料。（2）为投资者和债权人进行合理的投资决策提供依据。）为投资者和债权人进行合理的投资决策提供依据。（3）有利于国家经济管理部门进行宏观调控和综合管理。）有利于国家经济管理部门进行宏观调控和综合管理。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制1资产负债表的概念及编制依据资

28、产负债表的概念及编制依据资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。会计报表。依据：资产依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产、负债、所有者权益这三个会计要素反映资产、负债、所有者权益这三个会计要素反映的就是企业的财务状况，它们表明企业所拥有或控的就是企业的财务状况，它们表明企业所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。要求权。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表2资产负债表的内容和格式资产负债表的内容和格式资产负债表的内容：资产负债表有表首、正表两部分。资产负债表

29、的内容：资产负债表有表首、正表两部分。资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。资产负债表正表的格式一般有报告式和账户式两种。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边示负债和所有者权益。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即满足满足“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一会计平衡式的要求。这一会计平衡

30、式的要求。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表3资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法(1)表首的内容表首的内容资产负债表是按月编制的会计报表，其表首主要填明企业或资产负债表是按月编制的会计报表，其表首主要填明企业或某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量某一会计主体的名称、报表的名称、编制报表的日期与计量单位。单位。(2)表中表中“年初数年初数”的填列的填列表中表中“年初数年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期期末数末数”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表(3)(3)表中表中“期末数期末数”

31、的填列的填列1)1)直接根据总账余额填列直接根据总账余额填列如：如：“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”、“累计折旧累计折旧”、“应付票据应付票据”、“应应付职工付职工薪酬薪酬”、“应交税费应交税费”、“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积盈余公积“等。等。2)2)根据若干个总账账户余额的合计数计算填列根据若干个总账账户余额的合计数计算填列如如:表中表中“货币资金货币资金”项目项目=“=“现金现金”+“+“银行存款银行存款”+“+“其他货币资金其他货币资金”3)3)根据明细账账户的余额分析填列根据明细账账户的余额分析填列例如资产负债表项目例如资产负债表项目“应收账

32、款应收账款”，就是根据，就是根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”所所属明细账的借方余额合计数再减去坏账准备填列的。属明细账的借方余额合计数再减去坏账准备填列的。“预收账款预收账款”就是根据就是根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”所属明细账的贷方余额合所属明细账的贷方余额合计数填列的。计数填列的。“应付账款应付账款”就是根据就是根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”所属明细账的贷方余额合所属明细账的贷方余额合计数填列的。计数填列的。“预付账款预付账款”就是根据就是根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”所属明细账所属明细账的借方余额合计数填列的的借方余额

33、合计数填列的第四节第四节 编制会计报表编制会计报表四、利润表的编制四、利润表的编制1利润表的概念及编制依据利润表的概念及编制依据利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。配情况的报表。依据：收入依据：收入-费用费用=利润利润第四节第四节 编制会计报表编制会计报表2利润表的内容和格式利润表的内容和格式利润表一般有表首、正表两部分，具体见下表所示。利润表一般有表首、正表两部分，具体见下表所示。表首正表报表名称营业利润编制单位编制日期利润总额报表编号货币名称净利润计量单位第四节第四节 编制会计报表编制会计报表利润表的格式一般有两种：单步式利润表

34、和利润表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表多步式利润表我国我国企业会计准则企业会计准则规定，利润表采用多规定，利润表采用多步式结构。步式结构。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表3利润表的编制方法利润表的编制方法（1 1）我国利润表的主要编制步骤如下：）我国利润表的主要编制步骤如下：）我国利润表的主要编制步骤如下：）我国利润表的主要编制步骤如下：1 1）营业利润）营业利润）营业利润）营业利润=营业收入营业收入营业收入营业收入营业成本营业成本营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用销售费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用财务费用

35、财务费用财务费用财务费用资产减值损失资产减值损失资产减值损失资产减值损失 公允价值变动损益和投资损益公允价值变动损益和投资损益公允价值变动损益和投资损益公允价值变动损益和投资损益 2 2）利润总额）利润总额）利润总额）利润总额=营业利润营业利润营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出 3 3）净利润（或亏损）净利润（或亏损）净利润（或亏损）净利润（或亏损）=利润总额利润总额利润总额利润总额所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用 第四节第四节 编制会计报表编制会计报表（2）利润表包括）利润表包括“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额

36、”两栏，两栏，应分应分别填列。别填列。1）“上期金额上期金额”栏的填列栏的填列“上期金额上期金额”栏内各项数字，应当根据上年该期利润栏内各项数字，应当根据上年该期利润表表的的“本期金额本期金额”栏内所列示数字填列。如果上年度利栏内所列示数字填列。如果上年度利润润表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按表与本年度利润表的项目名称和内容不相一致，则按编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进编报当年的口径对上年度利润表项目的名称和数字进行调整，填入本表行调整，填入本表“上期金额上期金额”栏。栏。第四节第四节 编制会计报表编制会计报表2）“本期金额本期金额”栏的填列，见下栏的填列，见下表。

37、表。项 目 填 列 方 法 营业收入根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析计算填列。营业成本根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析计算填列。营业税金及附加根据“营业税金及附加”科目的发生额分析计算填列。销售费用根据“销售费用”科目的发生额分析计算填列。管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析计算填列。财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析计算填列。投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析计算填列。营业外收入根据“营业外收入”科目的发生额分析计算填列。营业外支出根据“营业外支出”科目的发生额分析计算填列 所得税费用根据“所得税费用”科目的发生额分析计算填列。习题

38、习题不定项选择题不定项选择题1下列各项中不是原始凭证的是（下列各项中不是原始凭证的是（）。）。A 购物发票购物发票 B银行存款余额调节表银行存款余额调节表 C入库单入库单 D领料单领料单2利润表应依据各损益账户的（利润表应依据各损益账户的（）填列。）填列。A 本期发生额本期发生额 B期初余额期初余额 C期末余额期末余额 D以上都不对以上都不对3采用三栏式账页的明细账是（采用三栏式账页的明细账是（）。）。A 应付账款明细账应付账款明细账 B材料采购明细账材料采购明细账C生产成本明细账生产成本明细账D管理费用明细账管理费用明细账4反映企业某一时点财务状况的会计报表是（反映企业某一时点财务状况的会计报表是（）。）。A现金流量表现金流量表 B利润表利润表 C利润分配表利润分配表 D资产负债表资产负债表5登记会计账簿时，应做到（登记会计账簿时，应做到（）。）。A 一律使用蓝黑墨水钢笔书写一律使用蓝黑墨水钢笔书写 B不得使用铅笔或圆珠笔不得使用铅笔或圆珠笔 C登记时不得隔页、缺号、跳行登记时不得隔页、缺号、跳行 D月末结账时可用红笔划线月末结账时可用红笔划线E发生错账时要按照规定的错账更正方法更正发生错账时要按照规定的错账更正方法更正