(研究生)纳税筹划：实务与案例ppt教学课件(完整版).pptx

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1、纳税筹划：实务与案例（第四版）MBA原创案例精选丛书完整版完整版PPTPPT课件课件Part one 纳税筹划准备纳税筹划准备 纳税筹划含义纳税筹划含义纳税筹划含义n n纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益、降低纳税风险，而纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益、降低纳税风险，而纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益、降低纳税风险，而纳税筹划是纳税人为获得纳税方面的利益、降低纳税风险，而对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规又符合纳税人对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规又符合纳税人对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规又符合纳税人对自身涉税行为进行的一种既符合国家税收法规又符合纳税

2、人整体利益的选择与规划。整体利益的选择与规划。整体利益的选择与规划。整体利益的选择与规划。纳税筹划定义1纳税筹划的目的是取得纳税方面的利益、降纳税筹划的目的是取得纳税方面的利益、降低纳税风险。低纳税风险。|2纳税筹划的内容是纳税人的涉税行为。纳税筹划的内容是纳税人的涉税行为。|3纳税筹划的前提是既不违反国家的法规和政纳税筹划的前提是既不违反国家的法规和政策，又不违背纳税人的整体利益。策，又不违背纳税人的整体利益。|纳税筹划的性质n n一、税金的本质一、税金的本质一、税金的本质一、税金的本质n税金作为纳税人的一项支出，是纳税人为了取得收入和收益税金作为纳税人的一项支出，是纳税人为了取得收入和收益

3、付出的代价，无论流转税、所得税，还是其他税种，其实质付出的代价，无论流转税、所得税，还是其他税种，其实质都是纳税人的成本和费用。根据我国现行税法和财务会计制都是纳税人的成本和费用。根据我国现行税法和财务会计制度的规定，除增值税外，其他各税种均被归集到利润表中，度的规定，除增值税外，其他各税种均被归集到利润表中，分别列支在成本、税金和期间费用当中，成为收入项目和利分别列支在成本、税金和期间费用当中，成为收入项目和利润的减项。增值税虽然是价外税，没有计入利润表，但它只润的减项。增值税虽然是价外税，没有计入利润表，但它只是计税方法具有一定的特殊性，作为应税商品和劳务价值增是计税方法具有一定的特殊性，

4、作为应税商品和劳务价值增值的代价，它本质上仍属于纳税人的一项成本和费用。值的代价，它本质上仍属于纳税人的一项成本和费用。纳税筹划的性质n n一、税金的本质一、税金的本质一、税金的本质一、税金的本质n 原因结果成本费用收入或收益收入或收益税金表表1-11-1成本费用、税金与收入或收益的因果关系成本费用、税金与收入或收益的因果关系纳税筹划的性质n n二、纳税筹划的本质二、纳税筹划的本质二、纳税筹划的本质二、纳税筹划的本质n纳税筹划是对税金这种成本费用支出以及由此产生的各种纳税活动进行的管纳税筹划是对税金这种成本费用支出以及由此产生的各种纳税活动进行的管理与规划，因此，它与资金管理、成本管理、财务决

5、策等其他理财活动一样，理与规划，因此，它与资金管理、成本管理、财务决策等其他理财活动一样，都是纳税人财务管理的一部分，但纳税筹划与其他财务管理活动也存在一定都是纳税人财务管理的一部分，但纳税筹划与其他财务管理活动也存在一定的区别，主要表现为：的区别，主要表现为：n n n n（一）前提不同（一）前提不同（一）前提不同（一）前提不同n n n n（二）方法不同（二）方法不同（二）方法不同（二）方法不同 n n n n（三）目标实现程度不同（三）目标实现程度不同（三）目标实现程度不同（三）目标实现程度不同 纳税筹划的性质n n三、纳税筹划与税收基本特性的关系三、纳税筹划与税收基本特性的关系三、纳税

6、筹划与税收基本特性的关系三、纳税筹划与税收基本特性的关系n（一）无偿性决定了纳税筹划的必要性一）无偿性决定了纳税筹划的必要性一）无偿性决定了纳税筹划的必要性一）无偿性决定了纳税筹划的必要性 n n n n（二）强制性决定了纳税筹划的风险性（二）强制性决定了纳税筹划的风险性（二）强制性决定了纳税筹划的风险性（二）强制性决定了纳税筹划的风险性 n n n n（三）固定性决定了纳税筹划的可行性（三）固定性决定了纳税筹划的可行性（三）固定性决定了纳税筹划的可行性（三）固定性决定了纳税筹划的可行性纳税筹划的特征n nn nn nn n纳税筹划的特征n n n n纳税筹划风险来源于以下几方面：纳税筹划风险

7、来源于以下几方面：纳税筹划风险来源于以下几方面：纳税筹划风险来源于以下几方面：n nn nn n纳税筹划的特征n n回避纳税筹划风险应着重从以下几方面入手：回避纳税筹划风险应着重从以下几方面入手：回避纳税筹划风险应着重从以下几方面入手：回避纳税筹划风险应着重从以下几方面入手：n nn nn nn n纳税筹划的误区nnnnnn纳税筹划的原则n n一、合法性原则一、合法性原则一、合法性原则一、合法性原则 n n二、经济性原则二、经济性原则二、经济性原则二、经济性原则 n n三、综合性原则三、综合性原则三、综合性原则三、综合性原则 n n四、预见性原则四、预见性原则四、预见性原则四、预见性原则 n

8、n（一）对纳税人自身经济活动的预见（一）对纳税人自身经济活动的预见 n n（二）对外部筹划环境的预见（二）对外部筹划环境的预见 几个重要的概念n n一、保税区一、保税区一、保税区一、保税区n n所谓保税区（所谓保税区（dutyduty-free zonefree zone）是指经过主权国家有关部门（一般指海关）是指经过主权国家有关部门（一般指海关）批准，在其海港、机场或车站等交通便利的地点设立的允许外国货物不办理批准，在其海港、机场或车站等交通便利的地点设立的允许外国货物不办理进出口手续即可连续长期储存的区域。进出口手续即可连续长期储存的区域。n n 特点：特点：特点：特点：n nn nn n

9、n n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n国际税收协定是指两国或多国之间为了解决税务问题而签订的协议，它是跨国际税收协定是指两国或多国之间为了解决税务问题而签订的协议，它是跨国际税收协定是指两国或多国之间为了解决税务问题而签订的协议，它是跨国际税收协定是指两国或多国之间为了解决税务问题而签订的协议，它是跨国经营和跨国取得收入的产物。国际税收协定主要涉及税收管辖权、避免双国经营和跨国取得收入的产物。国际税收协定主要涉及税收管辖权、避免双国经营和跨国取得收入的产物。国际税收协定主要涉及税收管辖权、避免双国经营和跨国取得收入的产物。国际税

10、收协定主要涉及税收管辖权、避免双重征税、税收无差别待遇、情报交换以及协商程序等税务问题。重征税、税收无差别待遇、情报交换以及协商程序等税务问题。重征税、税收无差别待遇、情报交换以及协商程序等税务问题。重征税、税收无差别待遇、情报交换以及协商程序等税务问题。n n 几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n n nn nn nn nn n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n n nn nn nn n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协

11、定n n n n n nn nn nn n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n n nn nn n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n n nn nn nn nn n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n n nn nn n几个重要的概念n n二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定二、国际税收协定n n n n n nn n几个重要的概念n n三、立法精神三、立法精神三、立法精神三、立法精神n n n

12、n税收的立法精神是指税收立法过程中所要体现的精神主旨和立税收的立法精神是指税收立法过程中所要体现的精神主旨和立税收的立法精神是指税收立法过程中所要体现的精神主旨和立税收的立法精神是指税收立法过程中所要体现的精神主旨和立法目标。税收的立法精神集中体现了税收的职能和税法基本原法目标。税收的立法精神集中体现了税收的职能和税法基本原法目标。税收的立法精神集中体现了税收的职能和税法基本原法目标。税收的立法精神集中体现了税收的职能和税法基本原则。则。则。则。几个重要的概念n n三、立法精神三、立法精神三、立法精神三、立法精神n nn nn nn nn nn nn nn n几个重要的概念n n三、立法精神三

13、、立法精神三、立法精神三、立法精神n nn nn nn nn nn nn nn nn n 纳税筹划对象纳税筹划对象纳税筹划对象的含义n n纳税筹划对象是纳税筹划所针对的客体，是纳税筹划的内容，纳税筹划对象是纳税筹划所针对的客体，是纳税筹划的内容，纳税筹划对象是纳税筹划所针对的客体，是纳税筹划的内容，纳税筹划对象是纳税筹划所针对的客体，是纳税筹划的内容，也可以说是影响纳税人缴纳税款、履行纳税义务的各种因素。也可以说是影响纳税人缴纳税款、履行纳税义务的各种因素。也可以说是影响纳税人缴纳税款、履行纳税义务的各种因素。也可以说是影响纳税人缴纳税款、履行纳税义务的各种因素。要要素素对对象象是是指指税税法

14、法要要素素。税税法法按按照照内内容容划划分分，可可以以分分为为税税收收实实体体法法和和税税收收程程序法。序法。二、要素对象二、要素对象行行为为对对象象是是指指纳纳税税义义务务人人的的各各种种涉涉税税行行为为，具具体体包包括括筹筹资资行行为为、投投资资行行为为、经经营营行行为为和和分分配配行为。行为。一、行为对象一、行为对象一、行为对象一、行为对象纳税筹划对象的重要性n n（1 1 1 1）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作更具针对性，易于发

15、现筹划的重点。发现筹划的重点。发现筹划的重点。发现筹划的重点。n n（2 2 2 2）明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标，）明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标，）明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标，）明确纳税筹划对象可以使财务人员把握纳税筹划的目标，并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。并且始终围绕着筹划目标进行筹划工作。n n（3 3 3 3）明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易发现纳税筹划的）明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易发现纳税筹划的）明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易

16、发现纳税筹划的）明确纳税筹划对象可以使财务人员更容易发现纳税筹划的方法。方法。方法。方法。n n（4 4 4 4）明确纳税筹划对象可以使财务人员全面、完整地组织企业）明确纳税筹划对象可以使财务人员全面、完整地组织企业）明确纳税筹划对象可以使财务人员全面、完整地组织企业）明确纳税筹划对象可以使财务人员全面、完整地组织企业的纳税工作，不至于出现纰漏和差错，积极稳妥地防范纳税风的纳税工作，不至于出现纰漏和差错，积极稳妥地防范纳税风的纳税工作，不至于出现纰漏和差错，积极稳妥地防范纳税风的纳税工作，不至于出现纰漏和差错，积极稳妥地防范纳税风险。险。险。险。n n（5 5 5 5）明确纳税筹划对象可以使纳

17、税筹划工作规范化和程序化。）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作规范化和程序化。）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作规范化和程序化。）明确纳税筹划对象可以使纳税筹划工作规范化和程序化。纳税筹划对象的内容n n一、行为对象一、行为对象一、行为对象一、行为对象 n nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn n纳税筹划对象的

18、内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n我国的中华人民共和国税收征收管理法（简称征管法）我国的中华人民共和国税收征收管理法（简称征管法）我国的中华人民共和

19、国税收征收管理法（简称征管法）我国的中华人民共和国税收征收管理法（简称征管法）主要包括以下内容：主要包括以下内容：主要包括以下内容：主要包括以下内容：n nn nn nn nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn nn nn nn nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n

20、 nn nn nn nn nn n纳税筹划对象的内容n n 二、要素对象二、要素对象二、要素对象二、要素对象 n nn nn nn nn nn n 纳税筹划目标纳税筹划目标一般目标n n一、不纳税一、不纳税一、不纳税一、不纳税 n n二、少纳税二、少纳税二、少纳税二、少纳税 n n三、缓纳税三、缓纳税三、缓纳税三、缓纳税 n n四、降低纳税风险四、降低纳税风险四、降低纳税风险四、降低纳税风险具体目标n n 一、纳税义务人一、纳税义务人一、纳税义务人一、纳税义务人n n n n具体目标n n二、征税对象二、征税对象二、征税对象二、征税对象n nn nn nn n具体目标n n 三、计税依据三、计

21、税依据三、计税依据三、计税依据n n 具体目标n n四、税率四、税率四、税率四、税率n n具体目标n n 五、应纳税额五、应纳税额五、应纳税额五、应纳税额n n具体目标n n六、纳税地点六、纳税地点六、纳税地点六、纳税地点n nn nn nn nn n具体目标n n 七、纳税期限七、纳税期限七、纳税期限七、纳税期限n n具体目标n n八、征收管理八、征收管理八、征收管理八、征收管理n n具体目标n n九、会计处理九、会计处理九、会计处理九、会计处理n nn nn nn nn nn n 纳税筹划方法纳税筹划方法纳税筹划方法的分类纳税筹划方法的分类n一、组织改造法一、组织改造法n组织改造法主要是指

22、改造纳税主体。改造的方式有分立或合并组织改造法主要是指改造纳税主体。改造的方式有分立或合并原有纳税主体，增设新的纳税主体或分支机构等，使改造后的原有纳税主体，增设新的纳税主体或分支机构等，使改造后的单个纳税主体或关联纳税主体在纳税方面更加有利。单个纳税主体或关联纳税主体在纳税方面更加有利。纳税筹划方法的分类纳税筹划方法的分类n n二、行为优化法二、行为优化法二、行为优化法二、行为优化法n n行为优化法是指通过对纳税人的涉税行为进行优化，从而实现行为优化法是指通过对纳税人的涉税行为进行优化，从而实现行为优化法是指通过对纳税人的涉税行为进行优化，从而实现行为优化法是指通过对纳税人的涉税行为进行优化

23、，从而实现预期的纳税选择。优化涉税行为是间接地规划要素对象，使要预期的纳税选择。优化涉税行为是间接地规划要素对象，使要预期的纳税选择。优化涉税行为是间接地规划要素对象，使要预期的纳税选择。优化涉税行为是间接地规划要素对象，使要素对象达到最佳的组合。企业的涉税行为主要包括筹资行为、素对象达到最佳的组合。企业的涉税行为主要包括筹资行为、素对象达到最佳的组合。企业的涉税行为主要包括筹资行为、素对象达到最佳的组合。企业的涉税行为主要包括筹资行为、投资行为、经营行为和分配行为。投资行为、经营行为和分配行为。投资行为、经营行为和分配行为。投资行为、经营行为和分配行为。纳税筹划方法的分类纳税筹划方法的分类n

24、三、技术处理法三、技术处理法n技术处理法是通过对有关要素进行技术上的处理，改变其原有技术处理法是通过对有关要素进行技术上的处理，改变其原有的性质或数量（额），以实现纳税筹划的目标。的性质或数量（额），以实现纳税筹划的目标。n nn nn nn n纳税筹划方法的分类纳税筹划方法的分类n 四、政策适应法四、政策适应法n政策适应法主要是利用税收政策，特别是利用税收优惠政策，政策适应法主要是利用税收政策，特别是利用税收优惠政策，通过积极主动地创造条件，使纳税人具备税收优惠政策的法定通过积极主动地创造条件，使纳税人具备税收优惠政策的法定要求，从而享受税法规定的各项有利政策。要求，从而享受税法规定的各项有

25、利政策。n nn nn nn n选择纳税筹划方法的原则选择纳税筹划方法的原则n n一、合法性一、合法性一、合法性一、合法性 n n二、可行性二、可行性二、可行性二、可行性 n n三、安全性三、安全性三、安全性三、安全性 纳税筹划依据纳税筹划依据纳税筹划依据的含义纳税筹划依据的含义n n纳税筹划依据是筹划人员进行纳税筹划所依赖的各种限制条件，纳税筹划依据是筹划人员进行纳税筹划所依赖的各种限制条件，纳税筹划依据是筹划人员进行纳税筹划所依赖的各种限制条件，纳税筹划依据是筹划人员进行纳税筹划所依赖的各种限制条件，换句话说，纳税筹划依据是筹划人员作出纳税筹划方案的理由换句话说，纳税筹划依据是筹划人员作出

26、纳税筹划方案的理由换句话说，纳税筹划依据是筹划人员作出纳税筹划方案的理由换句话说，纳税筹划依据是筹划人员作出纳税筹划方案的理由和原因。之所以说纳税筹划依据是各种限制条件，是因为：和原因。之所以说纳税筹划依据是各种限制条件，是因为：和原因。之所以说纳税筹划依据是各种限制条件，是因为：和原因。之所以说纳税筹划依据是各种限制条件，是因为：n n一、纳税人纳税本身是一项履行法律义务的过程一、纳税人纳税本身是一项履行法律义务的过程一、纳税人纳税本身是一项履行法律义务的过程一、纳税人纳税本身是一项履行法律义务的过程 n n二、纳税筹划要符合纳税人的经营管理意图二、纳税筹划要符合纳税人的经营管理意图二、纳税

27、筹划要符合纳税人的经营管理意图二、纳税筹划要符合纳税人的经营管理意图 n n三、纳税筹划要符合行业经营的特点和行业的外部环境三、纳税筹划要符合行业经营的特点和行业的外部环境三、纳税筹划要符合行业经营的特点和行业的外部环境三、纳税筹划要符合行业经营的特点和行业的外部环境 n n四、纳税筹划要符合有关各方的利益四、纳税筹划要符合有关各方的利益四、纳税筹划要符合有关各方的利益四、纳税筹划要符合有关各方的利益 纳税筹划依据的内容纳税筹划依据的内容n n n n一、法律法规一、法律法规n nn nn n n n二、企业总体战略二、企业总体战略 n n n n三、现实条件三、现实条件 n n n n四、外

28、部关系四、外部关系 如何利用纳税筹划依据如何利用纳税筹划依据 1 1纳税筹划依据要纳税筹划依据要充分、完整充分、完整 2 2对纳税筹划依据要准确对纳税筹划依据要准确理解和把握理解和把握3 3注意纳税筹划依据之注意纳税筹划依据之间的层次间的层次 纳税筹划流程纳税筹划流程 n n 纳税筹划工作大致可分为三个阶段：准备阶段、筹划阶段和实纳税筹划工作大致可分为三个阶段：准备阶段、筹划阶段和实纳税筹划工作大致可分为三个阶段：准备阶段、筹划阶段和实纳税筹划工作大致可分为三个阶段：准备阶段、筹划阶段和实施阶段。施阶段。施阶段。施阶段。n准备阶段的工作包括纳税人情况调查、搜集筹划依据、确定筹准备阶段的工作包括

29、纳税人情况调查、搜集筹划依据、确定筹划重点；筹划阶段的工作包括可行性评价、筹划方案设计、筹划重点；筹划阶段的工作包括可行性评价、筹划方案设计、筹划方案确定；实施阶段的工作包括筹划方案实施、筹划方案调划方案确定；实施阶段的工作包括筹划方案实施、筹划方案调整、涉税纠纷处理。整、涉税纠纷处理。准备阶段准备阶段n n一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查 n n（一）了解纳税人的基本情况（一）了解纳税人的基本情况（一）了解纳税人的基本情况（一）了解纳税人的基本情况 n n1.1.1.1.注册情况注册情况注册情况注册情况n n2.2.2.2.经营情况经营情况经营情况经营情况n n3.3

30、.3.3.纳税人的关联方关系纳税人的关联方关系纳税人的关联方关系纳税人的关联方关系n n4.4.4.4.纳税人财务状况纳税人财务状况纳税人财务状况纳税人财务状况n n5.5.5.5.纳税人会计机构情况纳税人会计机构情况纳税人会计机构情况纳税人会计机构情况n n6.6.6.6.纳税人涉税情况纳税人涉税情况纳税人涉税情况纳税人涉税情况n n7.7.7.7.纳税人的企业战略与发展规划纳税人的企业战略与发展规划纳税人的企业战略与发展规划纳税人的企业战略与发展规划n n8.8.8.8.纳税人纳税筹划的动机与需求纳税人纳税筹划的动机与需求纳税人纳税筹划的动机与需求纳税人纳税筹划的动机与需求n n9.9.9

31、.9.管理层对纳税筹划的态度管理层对纳税筹划的态度管理层对纳税筹划的态度管理层对纳税筹划的态度n n10.10.10.10.供应商和客户供应商和客户供应商和客户供应商和客户n n11.11.11.11.初步了解纳税筹划的重点初步了解纳税筹划的重点初步了解纳税筹划的重点初步了解纳税筹划的重点准备阶段准备阶段n n一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查 n n （二）对纳税人外部环境的调查（二）对纳税人外部环境的调查（二）对纳税人外部环境的调查（二）对纳税人外部环境的调查 n n1.1.1.1.政策环境政策环境政策环境政策环境 n n2.2.2.2.税企关系税企关系税企关系税企关

32、系 n n（三）针对纳税人缴纳的税种，应对以下情况进行检查（三）针对纳税人缴纳的税种，应对以下情况进行检查（三）针对纳税人缴纳的税种，应对以下情况进行检查（三）针对纳税人缴纳的税种，应对以下情况进行检查n n1.1.1.1.针对针对针对针对“纳税义务人、扣缴义务人纳税义务人、扣缴义务人纳税义务人、扣缴义务人纳税义务人、扣缴义务人”这一要素这一要素这一要素这一要素n n2.2.2.2.针对针对针对针对“征税对象和税目征税对象和税目征税对象和税目征税对象和税目”这一要素这一要素这一要素这一要素n n3.3.3.3.针对针对针对针对“计税依据计税依据计税依据计税依据”这一要素这一要素这一要素这一要素

33、n n4.4.4.4.针对针对针对针对“税率税率税率税率”这一要素这一要素这一要素这一要素n n5.5.5.5.针对针对针对针对“应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额”这一要素这一要素这一要素这一要素n n6.6.6.6.针对针对针对针对“纳税期限纳税期限纳税期限纳税期限”这一要素这一要素这一要素这一要素n n7.7.7.7.针对针对针对针对“纳税地点纳税地点纳税地点纳税地点”这一要素这一要素这一要素这一要素准备阶段准备阶段n n一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查 n n（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人

34、重大的财务事项n n1.1.1.1.对于投资行为，应关注以下方面对于投资行为，应关注以下方面对于投资行为，应关注以下方面对于投资行为，应关注以下方面n n投资项目；投资项目；投资项目；投资项目；n n投资地域；投资地域；投资地域；投资地域；n n投资方式；投资方式；投资方式；投资方式；n n投资时间；投资时间；投资时间；投资时间；n n其他方面。其他方面。其他方面。其他方面。准备阶段准备阶段n n一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查 n n（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项n n2.2.2

35、.2.对于筹资行为，应关注以下方面对于筹资行为，应关注以下方面对于筹资行为，应关注以下方面对于筹资行为，应关注以下方面n n筹资规模；筹资规模；筹资规模；筹资规模；n n筹资方式；筹资方式；筹资方式；筹资方式；n n筹资时间；筹资时间；筹资时间；筹资时间；n n筹资用途；筹资用途；筹资用途；筹资用途；n n偿还方式；偿还方式；偿还方式；偿还方式；n n偿还时间；偿还时间；偿还时间；偿还时间；n n其他方面。其他方面。其他方面。其他方面。准备阶段准备阶段n n一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查一、纳税人调查 n n（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项（四）了解纳税

36、人重大的财务事项（四）了解纳税人重大的财务事项n n3.3.3.3.对于利润分配，应关注以下方面对于利润分配，应关注以下方面对于利润分配，应关注以下方面对于利润分配，应关注以下方面n n分配规模；分配规模；分配规模；分配规模；n n分配方式；分配方式；分配方式；分配方式；n n分配时间；分配时间；分配时间；分配时间；n n其他选择。其他选择。其他选择。其他选择。准备阶段准备阶段n n二、搜集筹划依据二、搜集筹划依据二、搜集筹划依据二、搜集筹划依据 n n（一）法律法规（一）法律法规（一）法律法规（一）法律法规 n n（二）企业战略（二）企业战略（二）企业战略（二）企业战略 n n（三）现实条件

37、（三）现实条件（三）现实条件（三）现实条件 n n（四）外部关系（四）外部关系（四）外部关系（四）外部关系准备阶段准备阶段n n三、确定筹划重点三、确定筹划重点三、确定筹划重点三、确定筹划重点n n通过纳税人情况调查和筹划依据搜集，筹划者应该初步判断筹划的通过纳税人情况调查和筹划依据搜集，筹划者应该初步判断筹划的通过纳税人情况调查和筹划依据搜集，筹划者应该初步判断筹划的通过纳税人情况调查和筹划依据搜集，筹划者应该初步判断筹划的重点，筹划的重点包括两方面：重点，筹划的重点包括两方面：重点，筹划的重点包括两方面：重点，筹划的重点包括两方面：n n一是重点筹划的税种；一是重点筹划的税种；一是重点筹划

38、的税种；一是重点筹划的税种；n n二是税种下的重点筹划对象。二是税种下的重点筹划对象。二是税种下的重点筹划对象。二是税种下的重点筹划对象。n n明确筹划重点有利于筹划方法的选择，可以节省筹划成本，起到事明确筹划重点有利于筹划方法的选择，可以节省筹划成本，起到事明确筹划重点有利于筹划方法的选择，可以节省筹划成本，起到事明确筹划重点有利于筹划方法的选择，可以节省筹划成本，起到事半功倍的作用。半功倍的作用。半功倍的作用。半功倍的作用。筹划阶段筹划阶段n n一、可行性评价一、可行性评价一、可行性评价一、可行性评价 n n（一）纳税筹划空间（一）纳税筹划空间（一）纳税筹划空间（一）纳税筹划空间 n n（

39、二）纳税筹划决策与企业总体目标的一致性（二）纳税筹划决策与企业总体目标的一致性（二）纳税筹划决策与企业总体目标的一致性（二）纳税筹划决策与企业总体目标的一致性 n n（三）纳税筹划的成本效益分析（三）纳税筹划的成本效益分析（三）纳税筹划的成本效益分析（三）纳税筹划的成本效益分析 n n（四）纳税筹划风险评价（四）纳税筹划风险评价（四）纳税筹划风险评价（四）纳税筹划风险评价 筹划阶段筹划阶段n n 二、筹划方案设计二、筹划方案设计二、筹划方案设计二、筹划方案设计 n n（一）设计筹划方案要考量各税种间的关系（一）设计筹划方案要考量各税种间的关系（一）设计筹划方案要考量各税种间的关系（一）设计筹划

40、方案要考量各税种间的关系 n n（二）设计筹划方案要明确纳税人的业务活动特点、重点筹划（二）设计筹划方案要明确纳税人的业务活动特点、重点筹划（二）设计筹划方案要明确纳税人的业务活动特点、重点筹划（二）设计筹划方案要明确纳税人的业务活动特点、重点筹划税种和各税种中的重点筹划对象税种和各税种中的重点筹划对象税种和各税种中的重点筹划对象税种和各税种中的重点筹划对象 n n（三）设计筹划方案应考虑对纳税人生产经营活动的影响（三）设计筹划方案应考虑对纳税人生产经营活动的影响（三）设计筹划方案应考虑对纳税人生产经营活动的影响（三）设计筹划方案应考虑对纳税人生产经营活动的影响 筹划阶段筹划阶段n n三、筹划

41、方案确定三、筹划方案确定三、筹划方案确定三、筹划方案确定n n经过分析、筛选确定的筹划方案，可以单独形成文件，用文字经过分析、筛选确定的筹划方案，可以单独形成文件，用文字经过分析、筛选确定的筹划方案，可以单独形成文件，用文字经过分析、筛选确定的筹划方案，可以单独形成文件，用文字说明涉税事项的处理原则和处理方法，也可以将筹划结论写入说明涉税事项的处理原则和处理方法，也可以将筹划结论写入说明涉税事项的处理原则和处理方法，也可以将筹划结论写入说明涉税事项的处理原则和处理方法，也可以将筹划结论写入其他文件资料中。例如，投资可行性分析文件、财务计划、税其他文件资料中。例如，投资可行性分析文件、财务计划、

42、税其他文件资料中。例如，投资可行性分析文件、财务计划、税其他文件资料中。例如，投资可行性分析文件、财务计划、税务计划以及会计规划等。务计划以及会计规划等。务计划以及会计规划等。务计划以及会计规划等。实施阶段实施阶段n n一、筹划方案实施一、筹划方案实施一、筹划方案实施一、筹划方案实施n n二、筹划方案调整二、筹划方案调整二、筹划方案调整二、筹划方案调整 n n三、涉税纠纷处理三、涉税纠纷处理三、涉税纠纷处理三、涉税纠纷处理思考思考拟上市公司补交税款是否存在风险拟上市公司补交税款是否存在风险n思考下列问题：思考下列问题：n（1 1）企业补交的税款是财务人员计税差错造成的吗？计税差错导致少交的）企

43、业补交的税款是财务人员计税差错造成的吗？计税差错导致少交的税款是否应该认定为税款是否应该认定为“偷税偷税”或或“漏税漏税”？n（2 2）企业上市因纳税筹划而少交的税款是否需要补交？）企业上市因纳税筹划而少交的税款是否需要补交？n（3 3）如何评估企业的纳税风险和纳税筹划风险？）如何评估企业的纳税风险和纳税筹划风险？n（4 4）税务机关是否存在征税风险？）税务机关是否存在征税风险？n（5 5）税务机关的征管人员是否存在失职或渎职的问题？）税务机关的征管人员是否存在失职或渎职的问题？n（6 6）在企业上市条件中明确规定有）在企业上市条件中明确规定有“财务会计报告无虚假记载财务会计报告无虚假记载”的

44、条款，的条款，企业上报申请材料前进行大规模企业上报申请材料前进行大规模“补税补税”是否应该被认定为财务会计报告存是否应该被认定为财务会计报告存在虚假记载？在虚假记载？n（7 7）中介机构应该如何界定）中介机构应该如何界定“补交税款补交税款”的性质，并给出被审企业是否具的性质，并给出被审企业是否具备备“上市上市”或或“挂牌挂牌”条件的结论性意见？条件的结论性意见？增值税与所得税的关系增值税与所得税的关系n思考下列问题：思考下列问题：n （1 1）增值税与企业）增值税与企业所得税之间的联系是所得税之间的联系是什么？什么？n（2 2）所得税费用与利）所得税费用与利润总额的比值为什么润总额的比值为什么

45、不是不是0.250.25？征管方式与风险征管方式与风险n（1 1）企业享受税收优惠政策能否由财务部门独立完成？）企业享受税收优惠政策能否由财务部门独立完成？n（2 2）财务人员如何提高在企业中的影响力？）财务人员如何提高在企业中的影响力？n（3 3）在纳税筹划方面，财务人员如何面对老板们过高的心理预期？）在纳税筹划方面，财务人员如何面对老板们过高的心理预期？n（4 4）企业如何管控下列风险：）企业如何管控下列风险：n对税收法规不知晓；对税收法规不知晓；n对税收法规理解不准确；对税收法规理解不准确；n享受税收优惠政策条件不充分；享受税收优惠政策条件不充分；n资料准备不健全、保管措施不妥当；资料准

46、备不健全、保管措施不妥当；n享受优惠政策应履行的程序不到位。享受优惠政策应履行的程序不到位。n（5 5）在处理企业涉税事项过程中，财务人员承担的责任有哪些？）在处理企业涉税事项过程中，财务人员承担的责任有哪些？纳税筹划：实务与案例（第四版）MBA原创案例精选丛书完整版完整版PPTPPT课件课件Part two增值税纳税筹划实务增值税纳税筹划实务增值税特点分析增值税特点分析增值税特点分析 增值税增值税2.2.间接间接计税计税3.3.价外价外计税计税4.4.多档多档税率税率1.1.普遍普遍征收征收5.5.专用专用发票发票增值税特点分析 增值税增值税7.7.增值增值链链8.8.负税人负税人是最终消是

47、最终消费者费者9.9.优惠政策优惠政策大多针对大多针对征税对象征税对象 6.6.区别区别对待对待10.10.征收管理征收管理规定比较规定比较复杂、严复杂、严格格筹划对象法律规定筹划对象法律规定纳税义务人 一、基本规定n根据增值税暂行条例规定，凡在中华人民共和国境内销售货物根据增值税暂行条例规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均为增值税的纳税义务人。一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的值税的纳税义务人。一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位和个人都是增值税的纳税义务人，不论单位

48、的性质及所有制形单位和个人都是增值税的纳税义务人，不论单位的性质及所有制形式，不论是个体经营者还是其他个人。式，不论是个体经营者还是其他个人。纳税义务人 二、两种类型n（一）一般纳税人（一）一般纳税人n销售额达到规定标准的及除商业企业外规模较小但财务会计核算健销售额达到规定标准的及除商业企业外规模较小但财务会计核算健全的企业，作为一般纳税人。一般纳税人凭购进增值税专用发票所全的企业，作为一般纳税人。一般纳税人凭购进增值税专用发票所注明的税款予以抵扣。注明的税款予以抵扣。n（二）小规模纳税人（二）小规模纳税人n销售额未达到规定标准且会计核算不健全的企业作为小规模纳税人。销售额未达到规定标准且会计

49、核算不健全的企业作为小规模纳税人。小规模纳税人采用简易征收办法，不准抵扣进项税额。小规模纳税人采用简易征收办法，不准抵扣进项税额。征税对象 一、基本规定n增值税的征税对象是指销售的货物和有偿提供的服务。增值税的征税对象是指销售的货物和有偿提供的服务。n nn nn nn nn n征税对象 一、基本规定n增值税的征税对象是指销售的货物和有偿提供的服务。增值税的征税对象是指销售的货物和有偿提供的服务。n nn nn nn nn n征税对象 n二、特殊项目n nn nn nn n征税对象 n三、特殊行为n（一）视同销售行为（一）视同销售行为n nn nn nn nn nn nn nn n征税对象 n

50、三、特殊行为n（二）兼营行为（二）兼营行为n nn nn n征税对象 n四、其他特殊规定n 除了上述特殊行为与特殊项目的规定外，国家还通过各种文件形式除了上述特殊行为与特殊项目的规定外，国家还通过各种文件形式对个别纳税人的特定征税对象及其计税依据的征免问题作了规定，对个别纳税人的特定征税对象及其计税依据的征免问题作了规定，这也是企业需要关注的问题。这也是企业需要关注的问题。税率 一、销项适用税率n 二二四四一一三三基本税率基本税率17%17%、低税率低税率6 6%低税率低税率1111%零税率零税率税率 一、销项适用税率1.1.基本税率基本税率增值税一般纳税人加工、销售或者进口货物，提供加工、修