[财务管理]复式记账原理及其应用xy.pptx

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1、复式记账原理及其应用复式记账原理及其应用n n第一节 复式记账概述 n n第二节 借贷记账法原理n n第三节 借贷记账法的应用n n第四节 账户按用途和结构分类08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁第一节第一节 复式记账概述复式记账概述n n一复式记账概述n n二复式记帐的特点n n三复式记帐法的分类08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁一复式记账概述一复式记账概述n n记账方法:经济业务发生后,将其记录在账户中的方法,按涉及账户是否单一可分为单式记账法和复式记账法.n n复式记账法:对发生的每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法.08/20

2、06贵州财经学院会计学院 喻洁二复式记账法的特点二复式记账法的特点:n n以会计恒等式为原理n n互相联系地反映企业经济活动的来龙去脉n n便于检查账簿记录的正确性08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁三复式记账法的分类三复式记账法的分类:n n收付记账法n n增减记账法n n借贷记账法.08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁第二节第二节 借贷记账法的基本原理借贷记账法的基本原理一 借贷记账法的基本内容二 借贷记账法的基本步骤三总分类帐和明细分类帐户的平行登记08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁一一 借贷记账法的基本内容借贷记账法的基本内容概念概念:借贷记账法是运用复式记账的基本原理借

3、贷记账法是运用复式记账的基本原理,以以“借借”“”“贷贷”作为记账符号作为记账符号,以以“有借必有贷有借必有贷,借贷必相等借贷必相等”作为记账规则的一种记账方法作为记账规则的一种记账方法.记账符号记账符号 账户结构账户结构 记账规则记账规则 试算平衡试算平衡08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁(一一)记账符号记账符号“借”“贷”08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁(二二)账户结构账户结构n n资产类资产类,负债类负债类,所有者权所有者权益类益类,n n收入类收入类,费用类费用类,成本类成本类由帐户的经济性质决定增加减少的方向借借帐户名称帐户名称贷贷08/2006贵州财经学院会计学院 喻

4、洁资产类资产类期初余额本期增加额期末余额本期减少额借 贷08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁负债类负债类借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁所有者权益所有者权益借贷期初余额本期增加额本期减少额期末余额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁收入类收入类 借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁费用类费用类借贷本期增加额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁成本类成本类借贷期初余额本期增加额期末余额本期减少额08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁(三三)记帐规则记帐规则n n有借必有贷有借必有贷,借贷必相等借贷

5、必相等n n例例:现金存进银行现金存进银行n n借借:银行存款银行存款 n n 贷贷:现金现金n n对应帐户和帐户对应关系对应帐户和帐户对应关系n n会计分录会计分录08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁对应帐户和帐户对应关系对应帐户和帐户对应关系n n帐户的对应关系:帐户之间形成的应借应贷的相互关系n n对应帐户:发生对应关系的帐户n n通过了解帐户对应关系,了解经济业务的来龙去脉,弄清会计要素的增减变化情况并进行监督08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁会计分录会计分录n n在记帐凭证中标明某项经济业务应借应贷的帐户及其金额的记录n n格式:借:帐户名称 金额 贷:帐户名称 金额n n

6、可有一借一贷,一借多贷,一贷多借n n会计分录编制步骤:08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁编制步骤编制步骤:分析该笔经济业务涉及哪几个帐户分析各帐户的经济性质,哪个帐户增加,哪个帐户减少判断哪个帐户应记入借方,哪个帐户应记入贷方08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁(四四)试算平衡试算平衡n n试算平衡公式:n n用于初步检查一定时期内发生的经济业务在帐户中的登记是否正确n n试算平衡方法08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁试算平衡方法试算平衡方法n n编制总分类帐户试算平衡表n n记入全部本期发生额和余额记入全部本期发生额和余额n n如借贷双方合计不平如借贷双方合计不平,则有错则

7、有错n n如借贷双方合计数相等如借贷双方合计数相等,也不能说明帐户记录肯也不能说明帐户记录肯定正确定正确.08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁19X2年年12月月31日日试算平衡表试算平衡表 账户名称账户名称账户名称账户名称 期初余额期初余额期初余额期初余额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 借借借借 方方方方 贷贷贷贷 方方方方 借借借借 方方方方 贷贷贷贷 方方方方 借借借借 方方方方 贷贷贷贷 方方方方短期借款短期借款短期借款短期借款 应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款 应付工资应付工资应付工资应付工资 预提费用预提费用预提费用预提费用 实收资

8、本实收资本实收资本实收资本 本年利润本年利润本年利润本年利润 主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入销售费用销售费用销售费用销售费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出12 00012 00022 74022 740500500520 000520 00010 12010 12021 20021 2008808802 4822 48210010021 88021 88015 60015 60020 00020 0008808802 4822 48210010012 00012 00023 42023 42015 60015 6005005005

9、20 000520 00010 12010 12020 00020 000 合合合合 计计计计745 360745 360 745 360745 36097 13297 13297 13297 132 781 640781 640 781 640781 64008/2006贵州财经学院会计学院 喻洁二二 借贷记帐法记帐的基本步骤借贷记帐法记帐的基本步骤n n(一)开设帐户,记入期初余额n n(二)编制会计分录n n(三)过帐n n(四)结账n n(五)对帐n n(六)编制财务报告08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁三三 总分类帐户和明细帐户的平行登记总分类帐户和明细帐户的平行登记n n平行

10、登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐平行登记是指对经济业务涉及的某一总分类帐户和其所属明细分类帐户户和其所属明细分类帐户,应当采用应当采用,相同的记相同的记帐依据帐依据,记帐方向和记帐金额记帐方向和记帐金额,既在总帐中进行既在总帐中进行总括登记总括登记,又在其所属明细帐中进行明细登记的又在其所属明细帐中进行明细登记的一种过帐方法一种过帐方法n n登记依据登记依据n n平行登记实例平行登记实例n n对平行登记步骤的总结对平行登记步骤的总结08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁公式公式:n n某总帐本期发生额=该总帐所属明细帐本 期发生额合计n n某总帐期末余额=该帐户所属明细期末余额合计08/

11、2006贵州财经学院会计学院 喻洁总帐和明细分类账的平行登记总帐和明细分类账的平行登记平行登记的原则：平行登记的原则：同时、同向、等额同时、同向、等额如如6月月20日赊购物料用品经济业务日赊购物料用品经济业务总帐：总帐：明细帐：明细帐：物料用品物料用品应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款茂源公司茂源公司应付帐款应付帐款宏达公司宏达公司物料用品物料用品清洁剂清洁剂物料用品物料用品床单床单145014501000450100045008/2006贵州财经学院会计学院 喻洁对平行登记步骤的总结对平行登记步骤的总结n n(一)开设帐户,记入期初余额n n(二)编制会计分录n n(三)过帐,进行平行登记n n(四)结帐n n(五)核对总分类帐和明细帐的记录08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁第四节帐户按用途和结构分类第四节帐户按用途和结构分类帐户盘存帐户 资本帐户 结算帐户 期间帐户 跨期摊提帐户成本计算帐户 财务成果帐户 调整帐户 计价对比帐户08/2006贵州财经学院会计学院 喻洁