中小学财务管理培训讲义.ppt

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1、推进推进财务科学化精细化管理财务科学化精细化管理提高中小学校财务管理水平提高中小学校财务管理水平省教育厅财务处省教育厅财务处 汪庆忠汪庆忠20112011年年5 5月月1313日日本次讲座的本次讲座的目的目的 一是一是学会看懂财务报表，不要被忽悠学会看懂财务报表，不要被忽悠 二是二是明确个人经济责任，保护好自我明确个人经济责任，保护好自我 三是三是规避学校财务风险，经得起规避学校财务风险，经得起检查检查 一一一基基本本概概念念一、财务一、财务二、财务管理二、财务管理三、会计要素三、会计要素四、会计恒等式四、会计恒等式v一、财一、财 务务 财：理财财：理财 务：服务务：服务为谁为谁理财：理财：为

2、学校改革与发展理为学校改革与发展理好财好财为谁为谁服务：服务：为教职工服为教职工服好务好务 为学生服为学生服好务好务 v如何如何理财：理财：科学化科学化 精细化精细化 信息化信息化v如何如何服务：服务：规范化规范化 人性化人性化 亲情化亲情化v二、财二、财务管理务管理是是管理管理的一个组成部分，它是根据财经法的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织规制度，按照财务管理的原则，组织财务活财务活动动，处理，处理财务关系财务关系的一项的一项经济管理经济管理工作。工作。v三、会三、会计要素：计要素：会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会计会计要素是组成会计报表的基本单位，是对会

3、计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。v企业会计要素（六类）：企业会计要素（六类）：资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益 收入、成本和费用、利润收入、成本和费用、利润v事业单位会计要素（五类）：事业单位会计要素（五类）：资产、负债、净资产、收入和支出。资产、负债、净资产、收入和支出。v四、会四、会计恒等式：计恒等式：会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等会计恒等式是指各个会计要素在总额上必须相等的一种关系式。的一种关系式。v会计等式会计等式(1)(1)：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益v会计等式会计等式(2)(2)：收入收

4、入费用（支出）费用（支出）=利润利润（结余）（结余）v会计等式会计等式(3)(3)：资产资产+费用（支出）费用（支出）=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 资资产产=负债负债+所有者权益所有者权益 资产资产-负债负债=所有者权益所有者权益 资产资产-负债负债0资不抵债资不抵债 收入收入-费用费用=利润利润 收入收入-费用费用0入不敷出入不敷出 一一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读 二、中小学校预算管理概述二、中小学校预算管理概述 三、中小学校校三、中小学校校长的长的经济责任经济责任 四、中小学校财务管理常见问题及政策规定四、中小学校财务管理常见问题及政策规定 五、提高中小学校财

5、务管理水平的举措五、提高中小学校财务管理水平的举措二二二财财务务知知识识v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读 1.1.总则总则 2.2.资产管理资产管理 3.3.负债管理负债管理 4.4.收入管理收入管理 5.5.支出管理支出管理 6.6.结余管理结余管理 7.7.专用基金管理专用基金管理v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读总则总则 颁布单位颁布单位 财政部财政部/国家教育委员会国家教育委员会 颁布日期颁布日期 1997.06.23 1997.06.23 实施日期实施日期 1997.01.01 1997.01.01 总十三章五十五条总十三章五十五条v一、一、中小学校

6、财务制度中小学校财务制度解读解读总则总则v中小学校财务管理的基本原则是：中小学校财务管理的基本原则是：（1 1）贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度；）贯彻执行国家有关法律法规和财务规章制度；（2 2）坚持勤俭办学的方针；）坚持勤俭办学的方针；（3 3）正确处理推进科学发展与保障资金供给、提高）正确处理推进科学发展与保障资金供给、提高 办学质量与增加办学效益、提高服务水平与改善办学质量与增加办学效益、提高服务水平与改善 教职工待遇的关系。教职工待遇的关系。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读总则总则v中小学校财务管理的主要任务是：中小学校财务管理的主要任务是：1.1.合理编制学

7、校预算，对预算执行进行管理合理编制学校预算，对预算执行进行管理与监督；与监督；2.2.拓宽筹资渠道，依法筹集事业资金；拓宽筹资渠道，依法筹集事业资金；3.3.加强财务核算，提高资金使用效益；加强财务核算，提高资金使用效益；4.4.加强资产管理，优化资源配置，防止国有加强资产管理，优化资源配置，防止国有资产流失；资产流失；5.5.建立健全财务规章制度，加强财务控制和建立健全财务规章制度，加强财务控制和监督；监督；6.6.定期进行财务分析，如实反映学校财务状定期进行财务分析，如实反映学校财务状况；况；7.7.积极参与学校重大经济决策，促进学校事积极参与学校重大经济决策，促进学校事业科学发展。业科学

8、发展。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读总则总则v中小学校财务管理体制：中小学校财务管理体制：1.1.单独设置财务机构的中小学校，实行单独设置财务机构的中小学校，实行“统一领导、统一领导、统一管理统一管理”的体制。的体制。学校财务机构在校长的领导下，全面负责学校的财学校财务机构在校长的领导下，全面负责学校的财务工作，根据实际设立会计、出纳、资产管理等相关务工作，根据实际设立会计、出纳、资产管理等相关岗位，做到相互分离、相互制约、相互监督。岗位，做到相互分离、相互制约、相互监督。2.2.不具备条件或不需要单独设置财务机构不具备条件或不需要单独设置财务机构的中小学校，实行的中小学校

9、，实行“集中管理、分校核算集中管理、分校核算”的体制。即的体制。即“校财局管校财局管”。具体实行何种体制，由地方根据当地实际具体实行何种体制，由地方根据当地实际情况确定。情况确定。v“校财局管校财局管”指在单位指在单位预算管理体制不变预算管理体制不变、资金使用权资金使用权和审批权不变和审批权不变、会计主体法律责任不变会计主体法律责任不变、学学校债权债务归属不变校债权债务归属不变的前提下，由教育局或的前提下，由教育局或财政局设立会计核算中心，统一管理区域内财政局设立会计核算中心，统一管理区域内中小学校的财务活动，学校只设报账员，在中小学校的财务活动，学校只设报账员，在校长领导下，管理学校的财务活

10、动，统一向校长领导下，管理学校的财务活动，统一向会计核算中心报账。会计核算中心报账。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读资产管理资产管理v资产涵义：资产涵义：资产是指中小学校过去的交易或者事项形资产是指中小学校过去的交易或者事项形成的、由中小学校拥有或控制的、能以货币成的、由中小学校拥有或控制的、能以货币计量的计量的经济资源经济资源。（资产是（资产是财务财务会计会计中争议最大的概念之一）中争议最大的概念之一）v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读资产管理资产管理v资产分类：资产分类：1.1.流动资产流动资产 2.2.固定资产固定资产 3.3.无形资产无形资产 4.4.

11、对外投资对外投资v1.1.流动资产流动资产（1 1）涵义）涵义 流动资产是指可以在一年以内变现或者耗流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等付款项、借出款、存货等 。存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用存货是指中小学校在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资和低值易耗品等。品等。v（2 2）流动资产管理）流动资产管理v货币资金：建立、健全内部管理制度。货币资金：建立、健全内部管理制度。v应收款项：及时清理

12、结算，不得长期挂帐。应收款项：及时清理结算，不得长期挂帐。v存存 货：清查盘点，保证帐实相符。货：清查盘点，保证帐实相符。v2.2.固定资产固定资产（1 1）涵义）涵义 是指设备单位价值在规定限额以上，使用是指设备单位价值在规定限额以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。管理。v（2 2）固定资产分为六类）固定资产分为六类v房屋和建筑物；房屋和建筑物；v专用

13、设备；专用设备；v一般设备；一般设备；v文物和陈列品；文物和陈列品；v图书；图书；v其他固定资产其他固定资产v（3 3）固定资产管理）固定资产管理v清查盘点；（暑假期间）清查盘点；（暑假期间）v年度终了前，全面的清查盘点，做到帐、卡、年度终了前，全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符；物相符；v盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。v3.3.无形资产无形资产v（1 1）涵义）涵义 指不具有实物形态而能为使用者提供某种指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权以及其他财产权标权

14、、著作权、土地使用权以及其他财产权利。利。v(1)(1)专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明 创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有 的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和 外观设计专利权。外观设计专利权。v(2)(2)非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所 知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保 护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。护的，可以带来经济效益的

15、各种技术和诀窍。v(3)(3)商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上 使用特定的名称或图案的权利。使用特定的名称或图案的权利。v(4)(4)著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。品依法享有的某些特殊权利。v(5)(5)特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在 某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家 企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密 等的权

16、利。等的权利。v(6)(6)土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内 对国有土地享有开发，利用，经营的权利。对国有土地享有开发，利用，经营的权利。v（2 2）无形资产的管理）无形资产的管理v转让无形资产，应当按照有关规定进行资产转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。业收入。v取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。v4.4.对外投资对外投资v（1 1）涵义）涵义 是指中小学校利用货币资金、实物、无形是指中小学校利用货币资金、实物、无

17、形资产等向校办产业、勤工俭学项目和其他单资产等向校办产业、勤工俭学项目和其他单位的投资。位的投资。v（2 2）对外投资管理）对外投资管理v报批报备：按照规定报主管部门、国有资产报批报备：按照规定报主管部门、国有资产 管理部门和财政部门批准或备案。管理部门和财政部门批准或备案。v资产评估：以实物、无形资产对外投资的，资产评估：以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。应当按照国家有关规定进行资产评估。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读负债管理负债管理v负债涵义：负债涵义：是指中小学校过去的交易、事项形成的，是指中小学校过去的交易、事项形成的，能以货币计量的，需

18、要以资产或劳务偿还能以货币计量的，需要以资产或劳务偿还 的现时义务。的现时义务。v现时义务：现时义务：是指企业在现行条件下已承担的义务。是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务。属于现时义务。v现时义务包括：现时义务包括：v法定义务法定义务 指具有约束力的合同或者法规规定的义务，通常指具有约束力的合同或者法规规定的义务，通常必须依法执行。如：应付账款，借入款项，应交税必须依法执行。如：应付账款，借入款项，应交税款等款等v推定义务推定义务 指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺

19、或者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。公开宣布的政策而导致企业将承担的责任。v负债分类：负债分类：借入款借入款应付及暂存款应付及暂存款应缴款项应缴款项代管款项代管款项v1.1.借入款借入款v短期借款短期借款 中小学校向银行或其他金融机构等借入的期中小学校向银行或其他金融机构等借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年年)的各种借款。的各种借款。v长期借款长期借款 中小学校中小学校向银行或其他金融机构借入的偿还向银行或其他金融机构借入的偿还期限在期限在1 1年以上年以上(不含不含1 1年年)的各项借款。的各项借款。v2.2.应付及暂存款应付及暂存款v应付职工薪酬（包括工资、津补贴等）

20、应付职工薪酬（包括工资、津补贴等）v应交税费（按照有关国家税法规定应当交纳应交税费（按照有关国家税法规定应当交纳或代扣代缴的各种税费）或代扣代缴的各种税费）v应付票据（购买物品、接受服务供应等而开应付票据（购买物品、接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）商业承兑汇票）v应付账款（因购买物品、接受服务供应等而应付账款（因购买物品、接受服务供应等而应付给供应单位的款项）应付给供应单位的款项）v预收账款（因开展业务活动从付款方预收的预收账款（因开展业务活动从付款方预收的各种款项）各种款项）v其他应付款（应付、暂收其他单位或个人的其

21、他应付款（应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金、存款项，如应付经营租入固定资产的租金、存入保证金等）入保证金等）v3.3.应缴款项应缴款项 包括中小学校收取的应当上缴财政预算的包括中小学校收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金以及资金和应当上缴财政专户的预算外资金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。其他按照国家有关规定应当上缴的款项。v4.4.代管款项代管款项 指中小学校接受委托代为管理的各类款项。指中小学校接受委托代为管理的各类款项。包括包括代购课本、代购课本、工会经费、党费、团费等。工会经费、党费、团费等。v负债管理：负债管理：对不同性质的负

22、债分别管理，及时清理并对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。限内归还。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读收入管理收入管理v收入的涵义：收入的涵义：指中小学校开展教学及其他活动依法取得指中小学校开展教学及其他活动依法取得的非偿还性资金。的非偿还性资金。v中小学校收入包括：中小学校收入包括：1.1.财政补助收入财政补助收入 5.5.经营收入经营收入 2.2.上级补助收入上级补助收入 6.6.附属单位上缴收入附属单位上缴收入 3.3.拨入专款拨入专款 7.7.捐赠收入捐赠收入 4.4.事业收入事业收入

23、 8.8.其他收入其他收入v财政补助收入财政补助收入 指中小学校按核定的预算和经费领报关系指中小学校按核定的预算和经费领报关系从财政部门或通过主管部门从财政部门取得从财政部门或通过主管部门从财政部门取得的各类事业经费。的各类事业经费。包括：教育事业费拨款、城市教育附加拨包括：教育事业费拨款、城市教育附加拨款、地方教育附加拨款、预算内基建拨款、款、地方教育附加拨款、预算内基建拨款、其他经费拨款。其他经费拨款。v上级补助收入上级补助收入 指中小学校从主管部门和上级单位取得的指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。非财政补助资金。v拨入专款拨入专款 指中小学校收到财政部门、上级单位或其指

24、中小学校收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途、并需单独报账的他单位拨入的有指定用途、并需单独报账的专项资金。专项资金。v事业收入事业收入 指中小学校开展教学及其辅助活动依法取指中小学校开展教学及其辅助活动依法取得的收入。其中，按照国家规定应当上交财得的收入。其中，按照国家规定应当上交财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，要及时足额上交，不计入事业收算外资金，要及时足额上交，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分核入；从财政专户核拨的预算外资金和部分核准不上交财政专户的预算外资金，计入事业准不上交财政专户的预算外资金，计入事

25、业收入。收入。v勤工俭学收入勤工俭学收入 指中小学校在教学及其辅助活动之外，开指中小学校在教学及其辅助活动之外，开展非独立核算勤工俭学活动所取得的收入。展非独立核算勤工俭学活动所取得的收入。v附属单位缴款附属单位缴款 指中小学校附属的独立核算单位按规定标指中小学校附属的独立核算单位按规定标准或比例缴纳的各项收入。准或比例缴纳的各项收入。v捐赠收入捐赠收入 指核算中小学收到的国内外有关机构、企指核算中小学收到的国内外有关机构、企业、团体和个人无偿捐赠的财物。业、团体和个人无偿捐赠的财物。v其他收入其他收入 指中小学校取得的上述规定以外的各项收指中小学校取得的上述规定以外的各项收入，包括投资收益、

26、利息收入、租金收入、入，包括投资收益、利息收入、租金收入、有偿转让收入。有偿转让收入。v收入管理：收入管理：1.1.中小学校必须严格按照国家有关政策规定中小学校必须严格按照国家有关政策规定 依法组织收入；依法组织收入；2.2.各项收费必须严格执行国家规定的收费项各项收费必须严格执行国家规定的收费项 目和标准，并使用合规定的合法票据；目和标准，并使用合规定的合法票据；3.3.各项收入必须全部纳入学校预算，统一管各项收入必须全部纳入学校预算，统一管 理，统一核算。理，统一核算。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读支出管理支出管理v支出的涵义：支出的涵义：指中小学校为开展教学及其他活动

27、发生的各指中小学校为开展教学及其他活动发生的各项资金耗费和损失。项资金耗费和损失。v中小学校支出包括：中小学校支出包括：1.事业支出事业支出2.建设性支出建设性支出3.经营支出经营支出4.对附属单位补助支出对附属单位补助支出v事业支出事业支出 即中小学校开展教学及其辅助活动发生的即中小学校开展教学及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。缮费和其他费用。v建设性支出建设性支

28、出 即中小学校用于建筑设施方面的支出，包即中小学校用于建筑设施方面的支出，包括专项资金和社会捐赠等新建、改扩建建筑括专项资金和社会捐赠等新建、改扩建建筑设施发生的支出。设施发生的支出。v支出管理：支出管理：v1.1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；支范围及开支标准；v2.2.国家没有统一规定的，由学校结合本校情国家没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。况规定，报主管部门和财政部门备案。v3.3.各项支出应按实际发生数列支，不得虚列各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。虚报，不得以

29、计划数和预算数代替。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读结余管理结余管理v结余的涵义：结余的涵义：是指中小学校年度收入与支出相抵后的余是指中小学校年度收入与支出相抵后的余额。额。v结余的管理：结余的管理：1.1.经营收支结余经营收支结余 单独反映。可以弥补以前年度经营亏损，其余部单独反映。可以弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余；分并入学校结余；2.2.专项资金结余专项资金结余 结转下一年度继续使用；结转下一年度继续使用；3.3.其他结余其他结余 按照国家规定提取职工福利基金，剩余部分作为按照国家规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金弥补以后年度收支差额；事业基金弥补以

30、后年度收支差额；4.4.国家另有规定的，从其规定。国家另有规定的，从其规定。v一、一、中小学校财务制度中小学校财务制度解读解读专用基金管理专用基金管理v专用基金的涵义专用基金的涵义 指中小学校按照规定提取和设置的有专门指中小学校按照规定提取和设置的有专门 用途的资金。包括：修购基金、职工福利用途的资金。包括：修购基金、职工福利 基金、奖教奖学基金等。基金、奖教奖学基金等。v各项基金的提取：各项基金的提取：v修购基金修购基金按照事业收入的一定比例提取，在修缮费按照事业收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置

31、的资金。入，用于固定资产维修和购置的资金。v职工福利基金职工福利基金 按照结余的一定比例提取以及按照其他规按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。福利待遇等的资金。v奖教奖学基金奖教奖学基金 是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的必须保留本金的资金。学生的必须保留本金的资金。v专用基金的管理：专用基金的管理：各项基金的提取比例和管理办法：各项基金的提取比例和管理办法：国家有统一规定的，按照统一规定执行；国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会

32、同同级财政没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。部门确定。v二、中小学校预算管理概述二、中小学校预算管理概述v1.1.预算的涵义预算的涵义 指中小学校根据教育事业发展计划和任务指中小学校根据教育事业发展计划和任务 编制的年度财务收支计划。编制的年度财务收支计划。预算包括收入预算和支出预算。预算包括收入预算和支出预算。v中小学预算编制单位：中小学预算编制单位：以独立设置的以独立设置的学校为学校为预算基本编制单位进行预算基本编制单位进行编制编制(农村中心小学以上学校为基本预算编制单位，农村农村中心小学以上学校为基本预算编制单位，农村小学由其所隶属的乡镇中心小学代编预算小学由其所隶属的乡镇

33、中心小学代编预算)，预算编预算编制要反映学校的全部收入和制要反映学校的全部收入和支出支出(要将所有预算内、要将所有预算内、外收入全部纳入预算外收入全部纳入预算)，做到完整准确，公开透明。做到完整准确，公开透明。v2.2.预算管理办法预算管理办法v 核定收支核定收支、定额或者定项补助定额或者定项补助、超支不补超支不补、结余留用结余留用v定额或者定项补助标准根据中小学校特点、定额或者定项补助标准根据中小学校特点、学校收支状况、事业发展计划以及国家财政学校收支状况、事业发展计划以及国家财政政策和财力可能确定。政策和财力可能确定。v3.3.预算编制原则预算编制原则量入为出量入为出统筹兼顾统筹兼顾保证重

34、点保证重点收支平衡收支平衡v学校应当自求平衡，不得编制赤字预算。学校应当自求平衡，不得编制赤字预算。v4.4.预算编制方法预算编制方法v （1 1）收入预算：应考虑学校维持正常运转）收入预算：应考虑学校维持正常运转和发展的基本需要，参考以前年度预算执行和发展的基本需要，参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施情况，根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制。测算编制。v （2 2）支出预算：根据学校开展教学及其他）支出预算：根据学校开展教学及其他活动需要和财力可能测算编制。支出预算的活动需要和财力可能测算编制。支出预算的编制，应在保证教学和行政管理人员工资的编制，应在保证教学和

35、行政管理人员工资的前提下，妥善安排其他各项支出。前提下，妥善安排其他各项支出。v5.5.预算编报审批程序预算编报审批程序v由学校提出预算建议方案，按照国家预算支由学校提出预算建议方案，按照国家预算支出分类和管理权限分别上报各有关主管部门出分类和管理权限分别上报各有关主管部门审核汇总报财政部门核定预算控制数。审核汇总报财政部门核定预算控制数。v中小学校根据预算控制数编制预算，由各有中小学校根据预算控制数编制预算，由各有关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。关主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。v“二上二下二上二下”v“一上一上”:每年末，中小学校根据本校教育事业计划和有关每年末，中小学校根据

36、本校教育事业计划和有关定员定额及本年度预算收支情况，编制下年度预算定员定额及本年度预算收支情况，编制下年度预算建议方案建议方案上报上报教育主管部门。（教育主管部门审核教育主管部门。（教育主管部门审核汇总后送同级财政部门核定。）汇总后送同级财政部门核定。）v“一下一下”：教育主管部门根据财政部门核定的预算教育主管部门根据财政部门核定的预算控制数，按照中小学校的事业计划和工作任控制数，按照中小学校的事业计划和工作任务，务，下达下达各学校的预算控制数。各学校的预算控制数。v“二上二上”：中小学校根据预算控制数，合理调整学校中小学校根据预算控制数，合理调整学校的预算收支计划，的预算收支计划，上报上报教

37、育主管部门。教育主管部门。v“二下二下”：教育主管部门审核汇总后送同级财政部门教育主管部门审核汇总后送同级财政部门批复后，批复后，下达下达中小学校执行。中小学校执行。v6.6.预算执行和调整预算执行和调整v财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整；不予调整；v如果国家有关政策或事业计划有较大调整，报请主如果国家有关政策或事业计划有较大调整，报请主管部门或者财政部门调整预算管部门或者财政部门调整预算;v其余收入项目需要调增、调减的，由学校自行调整其余收入项目需要调增、调减的，由学校自行调整并报主管部门和财政部门备案。并报主管部门和财政部门备

38、案。v收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。v7.7.财务决算财务决算 中小学校在每一会计年度终了后，按照规中小学校在每一会计年度终了后，按照规定的时间定的时间编制决算报表编制决算报表，定期向教育主管部，定期向教育主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者门和财政部门以及其他有关的报表使用者提提供财务报告供财务报告，并，并进行财务分析进行财务分析。v（1 1）决算报表）决算报表 包括资产负债表、财务收支情况表、专用包括资产负债表、财务收支情况表、专用基金变动情况表、有关附表。基金变动情况表、有关附表。编制必须符合法律、法规，遵循真实、全编制必须符合

39、法律、法规，遵循真实、全面、及时、完整的原则，做到决算数据真实面、及时、完整的原则，做到决算数据真实准确、内容完整、账表一致、报送及时。准确、内容完整、账表一致、报送及时。v（2 2）年度财务报告）年度财务报告 包括决算报表及财务情况说明书。包括决算报表及财务情况说明书。财务情况说明书，主要说明中小学校收入财务情况说明书，主要说明中小学校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期财务专用基金变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。其他事项。v（3

40、3）财务分析）财务分析 主要内容包括中小学校事业发展和预算执主要内容包括中小学校事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和专用基金行、资产使用管理、收入、支出和专用基金变动以及财务管理情况、存在的主要问题和变动以及财务管理情况、存在的主要问题和改进措施等。（中小学校按照主管部门的规改进措施等。（中小学校按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，定期定和要求，根据学校财务管理的需要，定期进行财务进行财务分析）分析）v三、中小学校校长的经济责任三、中小学校校长的经济责任（一）经济责任的涵义（一）经济责任的涵义（二）中小学校长经济责任的主要内容（二）中小学校长经济责任的主要内容（三）中小

41、学校校长所应当承担的经济责任（三）中小学校校长所应当承担的经济责任 （履行经济责任过程中存在问题）（履行经济责任过程中存在问题）（一）经济责任的涵义（一）经济责任的涵义 指当事人基于其特定职务而应履行、承担指当事人基于其特定职务而应履行、承担的与经济相关的职责、义务。的与经济相关的职责、义务。v（二）中小学校长经济责任的主要内容（二）中小学校长经济责任的主要内容v1.1.经济责任目标落实情况。包括：依法履行经济责任目标落实情况。包括：依法履行 对学校经济活动进行管理的职责情况和任期对学校经济活动进行管理的职责情况和任期经济责任目标完成情况。经济责任目标完成情况。v2.2.管理制度执行情况。财务

42、管理规章制度和管理制度执行情况。财务管理规章制度和内部控制度是否健全有效，监督控制机制是内部控制度是否健全有效，监督控制机制是否完备，牵制制度是否完善。否完备，牵制制度是否完善。v3.3.重大经济决策的程序与效果。重大经济决重大经济决策的程序与效果。重大经济决策是否遵循了民主决策程序，特别是大额资策是否遵循了民主决策程序，特别是大额资金支出、对外投资、经济担保、工程建设、金支出、对外投资、经济担保、工程建设、银行贷款、设备设施采购等重大经济事项的银行贷款、设备设施采购等重大经济事项的决策程序与效果，是否取得重大经济成效或决策程序与效果，是否取得重大经济成效或造成重大经济损失。造成重大经济损失。

43、（“三重一大三重一大”规定：重大决策、重要人事任免、规定：重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项必须由领导班重大项目安排和大额度资金运作事项必须由领导班子集体研究作出决定。）子集体研究作出决定。）v4.4.预算执行情况及财务收支情况。各项收入预算执行情况及财务收支情况。各项收入和支出是否纳入预算管理，各项收入是否真和支出是否纳入预算管理，各项收入是否真实合法，各项支出是否规范合理。实合法，各项支出是否规范合理。会计法会计法第四条规定：单位负责人对本单位的会第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。计工作和会计资料的真实性、完整性负责。v5.5.资

44、产管理情况。包括资产安全完整、保值资产管理情况。包括资产安全完整、保值增值、管理规范、使用效益情况。增值、管理规范、使用效益情况。v6.6.学校收费情况。是否按规定实行收费公学校收费情况。是否按规定实行收费公示制度，是否按规定项目及标准收费，有无示制度，是否按规定项目及标准收费，有无乱收费现象；是否使用合法票据；收费是否乱收费现象；是否使用合法票据；收费是否纳入学校账户核算，有无设账外账，私设小纳入学校账户核算，有无设账外账，私设小金库。金库。v7.7.债权债务情况。债权债务是否清楚，债务债权债务情况。债权债务是否清楚，债务偿还情况，是否有新增债务，有无经济纠纷偿还情况，是否有新增债务，有无经

45、济纠纷和遗留问题。和遗留问题。v8.8.校长本人遵守国家财经法规和财务制度情校长本人遵守国家财经法规和财务制度情况，有无违纪违规问题。（廉洁自律情况）况，有无违纪违规问题。（廉洁自律情况）中国共产党党员领导干部廉洁从政若中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则干准则 （5252个个“不准不准”）中国共产党教育部党组中国共产党教育部党组“十不准十不准”v1.1.不准违反决策程序擅自决定重要干部任免、不准违反决策程序擅自决定重要干部任免、重要事项安排和大额度资金使用等事关学校重要事项安排和大额度资金使用等事关学校改革发展全局的重大事项。改革发展全局的重大事项。v2.2.不准在干部选拔任用（聘用）中拉

46、选票、不准在干部选拔任用（聘用）中拉选票、打招呼，封官许愿，任人唯亲，营私舞弊，打招呼，封官许愿，任人唯亲，营私舞弊，或采取不正当手段为本人或他人谋取职位。或采取不正当手段为本人或他人谋取职位。v3.3.不准违反规定干预和插手学校基建（修缮）不准违反规定干预和插手学校基建（修缮）工程项目、物资设备采购、资金借贷、重大工程项目、物资设备采购、资金借贷、重大项目投资等经济活动，以及校办产业、后勤项目投资等经济活动，以及校办产业、后勤服务等经营管理活动。服务等经营管理活动。v4.4.不准违反规定干预和插手招生、录取、专不准违反规定干预和插手招生、录取、专业技术职务评聘、科研项目评审等工作。业技术职务

47、评聘、科研项目评审等工作。v5.5.不准违反规定在校内外经济实体中兼职或不准违反规定在校内外经济实体中兼职或兼职取酬，以及从事有偿中介活动。兼职取酬，以及从事有偿中介活动。v6.6.不准以本人或者借他人名义经商、办企业。不准以本人或者借他人名义经商、办企业。v7.7.不准收受学校所属单位及个人的礼金、有不准收受学校所属单位及个人的礼金、有价证券、支付凭证等财物。价证券、支付凭证等财物。v8.8.不准违反规定在学校所属单位领取津贴、不准违反规定在学校所属单位领取津贴、补贴、奖金，或违反规定买卖经济适用住房补贴、奖金，或违反规定买卖经济适用住房等保障性住房。等保障性住房。v9.9.不准以不正当手段

48、为本人或他人获取荣誉、不准以不正当手段为本人或他人获取荣誉、职称、学历、学位等利益，或者从事有悖学职称、学历、学位等利益，或者从事有悖学术道德、职业道德的活动。术道德、职业道德的活动。v10.10.不准利用职权和职务上的影响为本人或领不准利用职权和职务上的影响为本人或领导干部之间利用职权相互为对方配偶、子女导干部之间利用职权相互为对方配偶、子女及其配偶、其他亲属以及身边的工作人员在及其配偶、其他亲属以及身边的工作人员在考试、入学、就业、专业技术职务评聘、职考试、入学、就业、专业技术职务评聘、职务晋升以及经商、办企业等方面提供便利条务晋升以及经商、办企业等方面提供便利条件。件。（三）中小学校校长

49、所应当承担的经济责任（三）中小学校校长所应当承担的经济责任 （履行经济责任过程中存在问题）（履行经济责任过程中存在问题）包括：包括：直接责任直接责任 主管责任主管责任 领导责任领导责任v1.1.直接责任直接责任 是指中小学校校长对履行经济责任过程中是指中小学校校长对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：的下列行为应当承担的责任：v（1 1）直接违反法律法规、国家有关规定和单）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；位内部管理规定的行为；v（2 2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部员违反法律法规、国

50、家有关规定和单位内部管理规定的行为；管理规定的行为；v（3 3）未经民主决策、相关会议讨论而直接）未经民主决策、相关会议讨论而直接 决定、批准、组织实施重大经济事项，并造决定、批准、组织实施重大经济事项，并造 成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重成重大经济损失浪费、国有资产流失等严重 后果的行为；后果的行为；v（4 4）主持相关会议讨论或者以其他方式研）主持相关会议讨论或者以其他方式研 究，但是在多数人不同意的情况下，直接决究，但是在多数人不同意的情况下，直接决 定、批准、组织实施重大经济事项，由于决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决 策不当或者决策失误造成了重大经济损失浪策不当或者决策