中级财务会计-货币资金iuao.pptx

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1、 第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述第二节第二节 现金现金第三节第三节 银行存款及其银行存款及其结算方式结算方式第四节第四节 其他货币资金其他货币资金学习目的与要求：学习目的与要求：了解货币资金和各种银行存款结算方式的具体内容；了解货币资金和各种银行存款结算方式的具体内容；掌握现金短缺、溢余和其他货币资金的会计处理。掌握现金短缺、溢余和其他货币资金的会计处理。12第一节第一节 货币资金概述货币资金概述 一、货币资金的特点及其组成一、货币资金的特点及其组成l概念：企业所拥有的处于货币形态的资金。包括现金、概念：企业所拥有的处于货币形态的资金。包括现金、银行存款、

2、其他货币资金。银行存款、其他货币资金。二、货币资金内部控制的规定二、货币资金内部控制的规定l财政部于财政部于2009年发布了内部会计控制规范年发布了内部会计控制规范基本基本规范和内部会计控制规范规范和内部会计控制规范货币资金两个规货币资金两个规范作为会计法的的配套规章。范作为会计法的的配套规章。13l关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位货关于货币资金的规范规定，单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。资金的安全完整负责。有关规定如：单位不得由一人办理货币资有关规定如：单位不得由一人办理货币资金的全过程；进

3、行岗位轮换；建立严格的货币资金的全过程；进行岗位轮换；建立严格的货币资金的授权审批制度；加强与货币资金相关的票据金的授权审批制度；加强与货币资金相关的票据的管理的管理 ；加强预留银行印鉴的管理；建立货币资；加强预留银行印鉴的管理；建立货币资金业务的监督检查业务金业务的监督检查业务 。第一节第一节 货币资金概述货币资金概述14l一、现金的管理与控制一、现金的管理与控制l二、现金的序时核算二、现金的序时核算l三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算l四、备用金四、备用金l五、现金清查五、现金清查第二节第二节 现金现金15第二节第二节 现金现金 一、现金的管理与控制一、现金的管理与控制（一）现金管理

4、办法（一）现金管理办法1.现金的使用范围：国务院颁发的现金管理暂行条现金的使用范围：国务院颁发的现金管理暂行条例规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定例规定了允许使用现金结算的范围。不属于规定结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定结算范围的款项支付一律通过银行转账结算。核定库存现金限额，并按限额控制库存现金。企业的现库存现金限额，并按限额控制库存现金。企业的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己金收入，应及时送存银行，不得直接用于支付自己的支出。的支出。16l库存现金限额一般按照单位库存现金限额一般按照单位35天日常零星开支所需现天日常零星开支所需现金确定。远离银行或交通不便的

5、企业，银行最多可根据金确定。远离银行或交通不便的企业，银行最多可根据企业企业15天的正常开支需要量来确定库存现金的限额。天的正常开支需要量来确定库存现金的限额。2.不准坐支现金不准坐支现金（二）现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账（二）现金的内部控制：现金内部控制的具体内容包括：钱账分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以分管、收支分线、经常性检查企业按规定范围使用现金以及其他一些内容。及其他一些内容。二、现金的序时核算：二、现金的序时核算：设现金日记账设现金日记账,由出纳人员由出纳人员逐日逐笔逐日逐笔登记，并日清月结登记，并日清月结。三、现金的总分类核算：三、现金的总分

6、类核算：设置：设置：“库存现金库存现金”科目，核算企业库存现金的增减变动及结科目，核算企业库存现金的增减变动及结余情况。余情况。第二节第二节 现金现金17l四、备用金四、备用金l几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零几乎每个企业日常都会发生一些小额的零星开支，建立零用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方用金支出的定额备用金制度是一种有效控制现金支出的方法。其运作程序为：法。其运作程序为：l设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。设专人保管零用现金，并负责小额的零星开支。l凡支付时，保管员应请经手人填列零用金凭单，并把原凡支付时，保管员应请经手人填列零用金凭单，并把原始

7、凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备始凭证附在凭单之后，根据这些凭单逐笔即如零用金备查簿中。查簿中。l会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时，会计部门规定适度的零用金限额，当零用金快用完时，由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核由保管员把零用金凭单等提交会计部门，会计部门审核后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢后，开出支票，由零用金保管员向银行兑现，补足，恢复原零用金限额。复原零用金限额。第二节第二节 现金现金18l科目设置：科目设置：“备用金备用金”l拨付备用金：拨付备用金：借：其他应收款借：其他应收款-备用金备用金 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现

8、金（银行存款）l自备用金中支付零星支出：自备用金中支付零星支出：l 借：管理费用等借：管理费用等 贷：库存现金（银行存款）贷：库存现金（银行存款）五、现金清查五、现金清查l账户设置：账户设置：“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”第二节第二节 现金现金19待查明原因后待查明原因后 的处理的处理l现金短缺：现金短缺：l属于应由责任人赔偿的部分属于应由责任人赔偿的部分l借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款（应收现金短缺款（个人）个人）l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢l属于应由保险公司赔偿的部分属于应由保险公司赔偿的部分

9、l借：其他应收款借：其他应收款应收保险赔款应收保险赔款”l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢l属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理处理l借：管理费用借：管理费用现金短缺现金短缺l 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢110待查明原因后待查明原因后 的处理的处理l如为现金溢余：如为现金溢余：l属于应支付给有关人员或单位的属于应支付给有关人员或单位的l借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢l 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢

10、余（应付现金溢余（个人或单位）个人或单位）l属于无法查明的现金溢余，经批准后属于无法查明的现金溢余，经批准后l借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢l 贷：营业外收入贷：营业外收入现金溢余现金溢余111l红星公司红星公司2012年年8月起实行备用金制度，经核定拨出月起实行备用金制度，经核定拨出600元元给备用金保管员。给备用金保管员。10天后，备用金保管员交来备用金报销清天后，备用金保管员交来备用金报销清单要求报销：单要求报销：l1.购买文具用品购买文具用品205元。元。l2.支付市内交通费支付市内交通费76元。元。l3.购买邮票购买邮票47元。元。l4.支付

11、电话费支付电话费23元。元。l5.其他各项杂费支出其他各项杂费支出70元。元。l经审核后，立即给予报销。经审核后，立即给予报销。l增拨备用金至增拨备用金至700元。元。l要求做相关会计分录要求做相关会计分录练习备用金的核算练习备用金的核算112l1.2012年年8月月1日拨出备用金日拨出备用金借：备用金（其他应收款借：备用金（其他应收款备用金）备用金）600 贷：库存现金贷：库存现金 600l2.备用金保管员报销备用金保管员报销借：管理费用借：管理费用 421 贷：库存现金贷：库存现金 421l3.增拨备用金至增拨备用金至700元元借：备用金（其他应收款借：备用金（其他应收款备用金）备用金）1

12、00 贷：库存现金贷：库存现金 100（205+76+47+23+70）113小结小结l一、现金的管理与控制一、现金的管理与控制l二、现金的序时核算二、现金的序时核算l三、现金的总分类核算三、现金的总分类核算l四、备用金四、备用金l五、现金清查五、现金清查114l一、银行存款管理制度一、银行存款管理制度l二、银行存款业务的会计处理二、银行存款业务的会计处理l三、银行结算方式的种类：九种三、银行结算方式的种类：九种l四、银行存款的核对四、银行存款的核对第三节第三节 银行存款银行存款115第三节第三节 银行存款银行存款 按国家规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银按国家规定，凡是独立核算的企业都必

13、须在当地银行开设账户，除按核定限额保留库存现金以外，其他都必行开设账户，除按核定限额保留库存现金以外，其他都必须存在银行，接受银行的监督。须存在银行，接受银行的监督。一、银行存款管理制度一、银行存款管理制度 按照国家支付结算办法和人民银行银行账户管理办按照国家支付结算办法和人民银行银行账户管理办法法规定执行。规定执行。二、银行存款业务的会计处理二、银行存款业务的会计处理l对银行存款进行序时核算。开设对银行存款进行序时核算。开设“银行存款日记账银行存款日记账”；定期与定期与“银行对账单银行对账单”核对，编制银行存款余额调节核对，编制银行存款余额调节表。表。l定期对银行存款进行检查。定期对银行存款

14、进行检查。l在在总分类核算总分类核算中开设中开设“银行存款银行存款”账户进行核算。账户进行核算。116三、银行结算方式的种类三、银行结算方式的种类l银行结算银行结算，又称非现金结算，指企业的开户银行把款项从付款，又称非现金结算，指企业的开户银行把款项从付款单位结算存款户划到收款单位的结算存款户的货币收付。单位结算存款户划到收款单位的结算存款户的货币收付。l结算的方式主要有结算的方式主要有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等9种。种。l（一）银行汇票（一）银行汇票l含义：含

15、义：汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发给汇款人持往异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。款人持往异地兑付银行办理转账结算或支付现金的结算方式。l适用范围：适用范围：适用于单位或个人的异地结算。适用于单位或个人的异地结算。l付款期限付款期限：为自出票日起：为自出票日起1个月内。个月内。l转移：转移：银行汇票可背书转让。银行汇票可背书转让。第三节第三节 银行存款银行存款117银行汇票结算程序银行汇票结算程序118119(二）商业汇票二）商业汇票l含义：含义：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定由出票人签发，委托付款人在指

16、定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。金额给收款人或持票人的票据。l使用要求使用要求：必须以真实的交易关系或债权债务关系为基础。：必须以真实的交易关系或债权债务关系为基础。l期限：期限：付款期限由交易双方商定，最长不超过付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。个月。l适用范围：适用范围：同城异地均可。同城异地均可。l转移：转移：可背书转让，可贴现。可背书转让，可贴现。l分类：分类：按承兑人不同，分为按承兑人不同，分为l 1.商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经付款人承兑商业承兑汇票：由收款人或付款人签发，经付款人承兑 的票的票据。汇票到期，若购货企业的存款不足支付票款，据。汇票到

17、期，若购货企业的存款不足支付票款，开户银行将开户银行将汇票退还销货企业汇票退还销货企业，银行不负责付款。，银行不负责付款。商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票120商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序121银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序122123(三）银行本票三）银行本票l含义：含义：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给持票人的票据。银行本票见票即付，信誉高，支付金额给持票人的票据。银行本票见票即付，信誉高，支付能力强。能力强。l适用范围：无论单位或个人，都可用于适用范围：无论单位或个人，都可用于同一票据交换

18、区域同一票据交换区域内支付款项。内支付款项。l转移：转移：可背书转让。可背书转让。l期限：期限：付款期限最长不超过付款期限最长不超过2个月。个月。l分类：分类：定额银行本票：定额银行本票：1000、5000、10000、50000l 不定额银行本票：起点金额为不定额银行本票：起点金额为100元。元。124125银行本票结算程序银行本票结算程序126（四）支票结算方式（四）支票结算方式127128129130131132(五）汇兑结算方式五）汇兑结算方式133（六）委托收款（六）委托收款l含义：含义：收款人向银行提供受款凭证，委托银行向付款收款人向银行提供受款凭证，委托银行向付款人收取款项的一种

19、结算方式。人收取款项的一种结算方式。l适用范围：适用范围：无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票、无论单位或个人都可凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款债券、存单等付款人债务证明办理收取同城或异地款项。委托收款还适用于收取电费、电话费等。项。委托收款还适用于收取电费、电话费等。l公用事业款项。公用事业款项。134（六）委托收款结算方式（六）委托收款结算方式135136（七）托收承付结算方式（七）托收承付结算方式 含义：含义：根据购销合同由收款人发货后委托银根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承

20、兑付款的结算方式。兑付款的结算方式。l适用范围：适用范围：国有企业、供销合作社以及经营管理较国有企业、供销合作社以及经营管理较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。及因商品交易而产生的劳务供应的款项。137托收承付结算程序托收承付结算程序138139140（八）信用证结算方式（八）信用证结算方式l国际结算国际结算的一种主要方式。是进口方银行应进口方的一种主要方式。是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单

21、据和要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。汇票为前提的，支付一定金额的书面承诺。l结算程序：结算程序：141信用证结算程序信用证结算程序142（九）信用卡算方式（九）信用卡算方式143四、银行存款的核对四、银行存款的核对l企业银行存款日记账应定期与银行签发的对账单进企业银行存款日记账应定期与银行签发的对账单进行核对，至少每月一次。行核对，至少每月一次。l编制银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表l核对不符的原因有以下两种：核对不符的原因有以下两种：1.企业或银行记账发生差错。企业或银行记账发生差错。2.企业或银行存在未达账项。企业或银行存在未达账项

22、。144l内容和种类：内容和种类：l外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款和在途货币资金等存款、信用卡存款、存出投资款和在途货币资金等7种。种。l科目设置：科目设置：“其他货币资金其他货币资金”科目科目l 该科目按种类设置二级科目，进行明细该科目按种类设置二级科目，进行明细l 核算。核算。l会计处理会计处理 第四节第四节第四节第四节 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金145l外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地外埠存款是企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。采

23、购专户只付不收，付完结束账银行开立采购专户的款项。采购专户只付不收，付完结束账户。其核算程序可分为三个环节：汇款开户、采购付款和结户。其核算程序可分为三个环节：汇款开户、采购付款和结算余额。算余额。l汇款开户汇款开户l借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款l 贷：银行存款贷：银行存款l采购付款采购付款l借：材料采购（或原材料、在途物资）借：材料采购（或原材料、在途物资）l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款l结算余额结算余额l借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款l一、

24、外埠存款一、外埠存款146l 某企业到上海采购货物，为采购货物在上海开立临时账户某企业到上海采购货物，为采购货物在上海开立临时账户专门用于采购，账户开立时汇去存款专门用于采购，账户开立时汇去存款120万元，购买原材料万元，购买原材料支付支付117万元。万元。l汇款开户汇款开户l借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 120l 贷：银行存款贷：银行存款 120l采购付款采购付款l借：在途物资借：在途物资 100l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 117l结算余额结算余额l借：银行存款借：银行存款 3

25、l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 3147l二、银行汇票存款二、银行汇票存款 l 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。同样其核算步骤也可归纳为三步：存款取票、采行的款项。同样其核算步骤也可归纳为三步：存款取票、采购付款和结算余额。购付款和结算余额。l存款取票存款取票l借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 l 贷：银行存款贷：银行存款l采购付款采购付款l借：材料采购（或原材料、在途物资）借：材料采购（或原材料、在途物资）l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）l 贷：

26、其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 l结算余额结算余额l借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 148l 某企业在银行办理一张某企业在银行办理一张300万元的银行汇票到深圳采购机器万元的银行汇票到深圳采购机器设备，最终购买价款为设备，最终购买价款为234万元。万元。l存款取票存款取票l借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 300l 贷：银行存款贷：银行存款 300l采购付款采购付款l借：固定资产借：固定资产-机器设备机器设备 200l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金

27、银行汇票银行汇票 234l结算余额结算余额l借：银行存款借：银行存款 l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 149l三、银行本票存款三、银行本票存款 l企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。核算方法与银企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。核算方法与银行汇票基本相同，但银行本票用于同城结算。行汇票基本相同，但银行本票用于同城结算。l存款取票（提交存款取票（提交“银行本票申请书银行本票申请书”）l借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 l 贷：银行存款贷：银行存款l采购付款采购付款l借：材料采购（或原材料、在途物资）借：材料采购（或原材料、在途物资）l 应交税费应交

28、税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 l本票超期等原因未曾使用而要求银行退款本票超期等原因未曾使用而要求银行退款 l借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 150l四、信用证保证金存款四、信用证保证金存款 l信用证存款是企业为开具信用证而存入银行作为信用证保证信用证存款是企业为开具信用证而存入银行作为信用证保证金的款项。国际信用证存款是企业存入中国银行信用证保证金的款项。国际信用证存款是企业存入中国银行信用证保证金专户的款项。金专户的款项。l申请信用证申请信用证（提交（提交“信用证委托书信用证

29、委托书”）l借：其他货币资金借：其他货币资金信用证存款信用证存款 l 贷：银行存款贷：银行存款l采购付款采购付款l借：材料采购（或原材料、在途物资）借：材料采购（或原材料、在途物资）l 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 l结算余额结算余额l借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用证存款信用证存款 151l五、信用卡存款五、信用卡存款 l信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。会计处理分为两步：信用卡存款的增加和信用卡存

30、款款项。会计处理分为两步：信用卡存款的增加和信用卡存款的使用。的使用。l申领信用卡，交存备用金申领信用卡，交存备用金，开立信用卡存款账户，发给信，开立信用卡存款账户，发给信用卡用卡。l借：其他货币资金借：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 l 贷：银行存款贷：银行存款l企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票企业收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单。账单。l借：管理费用等借：管理费用等l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 l注销信用卡账户注销信用卡账户l借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡存款信用卡存款 152l六、存

31、出投资款六、存出投资款 l企业为进行证券投资而向证券公司存入的资金。企业为进行证券投资而向证券公司存入的资金。l1.证券公司划出资金时：证券公司划出资金时：l借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款l 贷：银行存款贷：银行存款l2.购买股票、债券等时：购买股票、债券等时：l借：交易性金融资产借：交易性金融资产l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款l3.注销投资账户：注销投资账户：l借：银行存款借：银行存款l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款153l A公公司司为为进进行行股股票票投投资资，1月月15日日将将1000万万元元存存入入中中信信证证券

32、券公公司司账账户户，3月月10日日将将本本金金及及赚赚取取的的价价差全部收回共计差全部收回共计1230万元万元.l1.证券公司划出资金时：证券公司划出资金时：l借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 1000l 贷：银行存款贷：银行存款 1000l2.购买股票、债券等时：购买股票、债券等时：l借：交易性金融资产借：交易性金融资产 960l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 960l3.注销投资账户：注销投资账户：l借：银行存款借：银行存款 1230l 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 1230154第四节第四节第四节第四节 小结小结小结小结

33、l内容和种类：内容和种类：l“其他货币资金其他货币资金”科科目目借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款借：交易性金融资产借：交易性金融资产 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款借：银行存款借：银行存款贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款外埠存款外埠存款银行汇票存款银行汇票存款银行本票存款银行本票存款信用证存款信用证存款信用卡存款信用卡存款存出投资款存出投资款在途货币资金在途货币资金l会计处理会计处理l三笔分录：三笔分录：155第二章小结第二章小结l第一节第一节 货币资金概述货币资金概述l货币资金的内容货币资金的内容l第二节第二节 现金现金l现金余缺时的会计处理现金余缺时的会计处理l第三节第三节 银行存款银行存款l9种结算方式及其程序种结算方式及其程序商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票银行汇票银行汇票 商业汇票商业汇票 银行本票银行本票 支票支票 汇兑汇兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信用证信用证 信用卡信用卡 l第四节第四节 其他货币资金其他货币资金l会计处理的三笔分录会计处理的三笔分录156l请同学们请同学们:l 做本章作业做本章作业l 预习第三章的内容！预习第三章的内容！