税法计算公式总结.pdf

《税法计算公式总结.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税法计算公式总结.pdf（9页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税法计算公式总结增值税一、境内1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）4、征增税及消税：组税价=成本*（1+成润率）+消税组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率（一般）不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率（13%）6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率*随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率（6%或 4%）*不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）9、自来水公司

2、销水（6%）不含税销额=发票额*（1+征率）二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退（免）税1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）（2）免抵退税=FOB*外汇 RMB 牌价*退率-免抵退税抵减额*FOB：出口货物离岸价。*免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税（3）应退税和免抵税A、如期末留抵税 免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税 免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0

3、 *期末留抵税额据增值税纳税申报表中“期末留抵税额”定。（4）免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇 RMB 牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）2、先征后退（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12 类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=发票列（含税）销额/（1+征率）*6%或 5%B、从小纳

4、人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或 5%。C、外企托生企加工出口货的退税规定：原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率消费税一、境内生产1、从价定率纳税应税品的销售额*税率*销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计2、从量定额纳税应税品的销售量*单位税额3、混用两法征税应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）4、卷烟从价定率某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）5、换生产消费料，入股、抵债应税品纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税6、准扣外购应税品已纳税款已纳税=准扣外购应税品买价*适用率准扣外购应税品买

5、价=期初存买价+购进买价-期末存买价7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税应征税=法定率计消税*（1-30%）8、自产用没同类组税价=（成本+利润）/（1-消率）应纳税额=组税价*税率利润=成本*全国平均成本利润率（给）二、委托加工1、没同类组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）应纳税额=组税价*税率2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税二、进口1、从价定率组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）应纳税=组税价*消率2、从量定额应纳税=应税量*单位额3、混合应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额*本节税除国务院令

6、不得减免。四、出口1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。2、免但不退出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。2、不免不退3、商贸4、退税额（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额营业税1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：（1）同类劳务销同类不动平均价；（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）成润

7、率省自治区辖市府属地税定。城市维护建设税1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率*市区 7%；县城镇 5%；非：1%。2、教育费附加（1）一般附加=（增消营税）征率*率：3%。（2）卷烟和烟叶生产单位附加=（增消税）*征率*50%关税1、予以补税的减免税货物：完税价=海关审货原进口价*1-申补税实用月/（监年限*12）2、从价税纳税关税=进（出）货量*单位完价*率2、从量税纳额关税=进（出）口货物数量*单位货物税3、复合税纳税关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率4、滑准税纳税关税=进出货量*单位完价*滑准率5、关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天

8、资源税1、应纳税额=课税数量*单位税额2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额土地增值税1、理论式：税额=（每级距的土增税*适用税率）实际，按下法：（1）增额未超扣额50%，土增税=增额*30%（2）增额超扣额50%，未超 100%，土增税=增额*40%-扣额*5%（3）增额超扣额100%，未超 200%，土增税=增额*50%-扣额*15%（4）增额超扣额的200%土增税=增额*60%-扣额*35%城镇土地使用税年纳税=占用面（平方）*税额房产税1、从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%2、从租：纳税=租收*12%。车船使用税1、动船货车纳税=净吨位数*单位税额2、非动船纳

9、税=载重吨位数*单位税额3、载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额4、动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%）6、客货税额乘人=辆数*（乘人车税*50%）载货=净吨位*税印花税税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率契税法税额=依据*税率企业所得税1、年税工薪扣标准=年员工平均数*政府定均月税工资*12 2、招待费扣标=销（营）收净*级扣例+速增数销收比例速增数小于 1500 万5 0 大于 1500 万元3 3万3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额*（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）4

10、、纳税=纳得额*税率5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额6、核定所得率，所得税=纳得额*率纳得额=收入额*应税所得率或=本费支/（1-应税所得率）*应税所得率（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处：）应税所得率表工交商 7-20%建、房 10-20%饮服 10-25%娱 10-25%7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税*（源于外国得额/境内外得额）8、境内投所得已纳税扣：源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）扣抵免=源联营企纳税得额*联营企率9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核

11、，可免征所得税3 年当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2 年当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）外商投资企业和外国企业所得税*以下是应纳税所得额1、制造业纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）产销净额=产销总额-（销退+销折让）产销本=产品本+初产品存-末产品存产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期产本=本期耗直材、工资+制费2、商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支销润=销净-销本-销税-（销、

12、管、财费）销净=销总-（销退+销折让）销本=初商存+本进-（进货退+进货折）+进货费-末商存*注意制造业和商业的共同的地方3、服务业纳额=主业净+营外收-营外支主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）*以下是税收优惠4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）*原企率*退率5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）*该年外投者占外企股权比（分配比）*境外所得已纳税款扣除6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税*源外国得额/境内外所得总额7、应纳企税=应纳得额企率8、应纳地税=应纳得额*地率*按年（终了后

13、5 个月汇算清缴）计，分季（终后15 日）预缴，多退少补。9、季预缴企税=季纳得额*率=上年纳得额*1/4*率10、季预缴地税=季纳得额*地率=上年纳得额*1/4*地率11、年纳企税=年纳额*企率年汇缴企纳税=年纳税 1-4 季预缴企税减征所得税外税扣额12、年纳地税=年纳得额*地率年汇清缴地税额=年纳地税 1-4 季预缴地税减征地税13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税*源某外国所得/境内、外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额*率境外税抵扣额14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付

14、均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。预提实扣缴税=支付单位付额*预提税率15、再投退税=再投额/1-（企率+地率）*企率*退率16、所得税汇缴：年纳税=年纳得额*（企率+地率）税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税个人所得税1、工资、薪金纳税=纳得额*率-速扣数 =（月入-800/4000）*率-速扣数所得额税率扣除数500 5%0 500-2000 10%25 2000-5000 15%125 5000-20000 20%375 20000-4000025%1375 40000-6000030%3375 60000-8000035%6375 80000-1

15、0000040%10375 大于 100000 45%15375 2、个体工商生产经营纳税=纳得额*率-速扣数 =（年收入-本费损）*率-速扣数所得额税率扣除数5000 5%0 5000-10000 10%250 10000-30000 20%1250 30000-50000 30%4250 大于 50000 35%6750 3、独资和合伙企生产经营所得（一）查账征收投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：纳得额=各企经营所得纳税=纳得额*率-速扣数本企纳税=纳税*经营所得/各企经营所得本企补缴税=本企纳税-本企预缴税（二）核定征收（1）纳税=纳得额*率（2）纳得额=收入*率=本费支/（1

16、-率）*率4、企事业承包承租经营纳税=纳得额*率-速扣数 =（年纳税收入-费用）*率-速扣数5、劳务报酬20000 20%0 20000-50000 30%2000 大于 50000 40%7000 （1）次收入 4，000 纳税=纳得额*率 =次收入*（1-20%）*率（3）次收入 20，000 纳税=纳得额*率-速扣数 =次收入*（1-20%）*率-速扣数（4）为纳税人代扣税款A、不含税收入 3，360 元A)纳得额=（不含税收入-速扣数）*（1-20%）/1-率*（1-20%）=（不含税收入-速扣数）*（1-20%）/当级换算系数B)应纳税=纳得额*率-速扣数上述 A 的 B）、B 的

17、B）适用以下扣除数表20000 20%0 20000-50000 30%2000 大于 50000 40%7000 A 的 A）、B 的 A）适用以下“不含税劳务报酬收入适用适率表”：不含税劳报收入率速扣数换算系数（%）3，360-21，000 20 0 84 21，000-49，500 30 2，000 76 49，500 40 7，000 68 6、稿酬所得（1）次入 4，000 纳税=纳得额*率*（1-30%）=次入额*（1-20%）*20%*（1-30%）7、特许权使用费所得（1）次入 4，000 纳税=纳得额*率=次入*（1-20%）*20%8、利息、股息、红利所得纳税=纳得额*率=

18、次收入额*20%9、财产租赁所得纳税=纳额*率（1）次月入 4，000 纳额=次（月）入额-准扣-修缮费用（800 元为限）*（1-20%）10、财产转让所得纳税=纳额*率=（入额-财产原值-合理费）*20%11、偶然所得纳税=纳额*率=次入额*20%12、其他所得纳税=纳额*率=次入额*20%13、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税纳税=（年工薪入/12-费用扣除标准）*率-速扣数*12 其它公式：14、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：（1）取得不满1 个月的工薪所得应纳税纳税=（当月工薪纳得额*率-速扣数）*月在中国天数/当月天数（2）两个以上的纳税人共同取得一项所得计税某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价15、企业经营者年薪制征个人税：纳税=（年基本和效益收入/12-费用扣除标准）*率-速扣数*12