电大中级财务会计期末考试范围及答.pdf

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1、1 中级财务会计期末复习资料（2012 年 12 月）一、判断题（共10 分，每题 1 分,正确的选A,错误的选 B）1、企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利，应当冲减交易性金融资产的账面价值。（)2、其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行存款等.（)3、企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少，应负担的利息费用也随之逐期减少。(）4、现行会计准则规定,企业退休人员的退休金计入“管理费用,并通过“应付职工薪酬核算。（）5、“应付票据”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。()6、企业发生的亏损可用下一年度税后利润弥

2、补.(）7、财务费用中的利息支出，包括借款利息、应付票据利息、票据贴现利息等支出。（）8、企业偿付利息所支付的现金，在现金流量表中应根据利息费用列支的渠道，分别反映为经营活动、投资活动、筹资活动所产生的现金流量。（）9、资产负债表编制的方法基础为权责发生制。（)10、企业应以物品的存放地点为依据来确定存货的范围.(）11、银行汇票在同城和异地均可使用。（）12、先进先出法在物价持续上升时，期末存货成本接近市价,发出成本偏低，利润偏高。（)13、企业发行到期一次还本付息的长期债券，其利息通过“应付债券应计利息”科目核算.（）14、应付账款和应付票据都属于流动负债的性质,都是属于尚未结清的债务.（

3、)15、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用.（）16、生产车间的办公费用应计入管理费用。(）17、资产负债表中的持有至到期投资与有关长期负债项目应根据“持有至到期投资”账户的借方余额与长期负债有关账户的贷方余额直接填列。（）18、在资产负债表中，为了确切反映各项资产的净额，按现行会计制度规定，应将各项资产减值准备单独予以列示.（)19、资产负债表中的“固定资产”项目应包括融资租入的固定资产。（）20、“长期借款”和“短期借款”科目都可以核算本金和利息。（）21、不论是购买还是自制的固定资产，在达到预定可使用状态前的一切必要支出，均计入固定资产的入账价值。(）22、企业应当对单

4、独计价入账的土地计提折旧.（）23、在总价法下，应付账款入账金额是扣除商业折扣和现金折扣以后的实际成本。()24、企业按规定计算代扣代缴的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”.（）25、企业 2005年 5 月售出的产品在2006年 6 月被退回时，企业应冲减2005 年度的主营业务收入和成本。（）26、收到包装物的租金应计入营业外收入。（)27、本企业收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项.（）28、现金流量表编制的方法基础为权责发生制.（）29、资产负债表、利润表和现金流量表为静态报表。（）30 费用最终会导致企业的所有者权益增加。（

5、）31、领用的低值易耗品无论价值大小，均采用一次摊销法。（）32、所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的，不应计提折旧.（）33、商业承兑汇票到期,如付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项。()2 34、企业在建工程领用本企业的产品，在会计上应视同销售,并按税法的规定缴纳有关税金.（)35、企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）36、费用最终会导致企业的所有者权益减少。（)37、中期财务会计报告,是指每个会计年度6 月 30 日所编制的财务报告。（）38、财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，因此所产生的现金流量在现金流量表中均

6、应列作筹资活动的现金流量。（）39、“利润分配”总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致。（）40、企业不对单独计价入账的土地计提折旧.（)41、企业应以所有权而不是物品的存放地点为依据来确定存货的范围。（）42、投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。（）43、企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时,应付债券账面价值逐期减少,应负担的利息费用也随之逐期减少。(）44、企业按国家规定的基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳的社会保险费,和代扣职工的社会保险费都通过“应付职工薪酬核算。（）45、现行会计准则规定，教育费附加通过“应交税费

7、”科目进行核算。(）46、在采用收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入.（）47、年度终了,只有在企业盈利的情况下,应将“本年利润科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润科目。（）48、资产负债表为动态报表，利润表和现金流量表为静态报表。（）49、资产负债表中的“长期待摊费用”项目应根据“长期待摊费用”科目的余额直接填列。()50、所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算的，应计提折旧。（）二、单项选择题1、企业编制财务报告的基本目的是（B、向财务报告使用者提供决策有用的信息）2、下列情况中,不可以直接使用现金结算的是（D、交纳的税金)3、“未达账项”是指单

8、位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同而造成的（）C、一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项4、存货清查盘点,若存在盘盈,盘亏和毁损的情况,应通过如下账户反映.(D、待处理财产损溢)5、投资企业对长期股权投资采用成本法核算，投资企业于投资当年分得的利润或现金股利,是由投资前被投资单位实现的利润分配得来的，因此应作为（C投资成本的收回）6、下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有（）B自行建造投资性房地产的成本,由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成7、企业在研究阶段发生的费用应当（B计入管理费用）8、下列属于长期负债的项目有(A、应付债券)9、长江公司“应付债券”各明细账户200

9、5年年初数为:债券面值 100 万元,债券折价 16 万元，应计利息20 万元，2005 年度折价摊销8 万元，预提利息5 万元，则2005 年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为(A、1170000）元。10、处置固定资产收到的现金属于以下什么的现金流量.（B、投资活动）11、下列各项不属于会计信息质量要求的是（C历史成本原则）12、现金管理暂行条例不允许企业使用现金结算的经济业务有（A支付购买材料款2000元)13、下列各种结算方式中，只能在同城使用的结算办法是（D.银行本票）3 14、材料采购途中的合理损耗应（B计入材料采购成本)15、企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含

10、的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入（C。应收股利）16、下列不属于企业投资性房地产的是（D 房地产企业拥有并自行经营的饭店)17、下列项目中,不属于无形资产准则规范的有（D 商誉）18、长期负债是指偿还期在多久以上的债务。（B。1 年或超过1 年的一个营业周期）19、下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是（C.应付股利)20、支付专门借款资本化的利息属于现金流量表中什么活动类的现金流量。（D.筹资活动）21、商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不超过样（C.六个月）22、以下只能用于同城结算的是(C。银行本票）23、可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动形成的

11、利得或损失计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出计入的科目是（B.投资收益）24、对于单位价格昂贵，存货品种数量不多的商品，如珠宝、玉器等,企业应采用（B。个别计价法)25、采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是（）D被投资单位实际分派现金股利26、企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入(C其他业务收入）27、企业出租无形资产获取的收入属于（B其他业务收入）28、长期借款的应计利息在固定资产达到预计可使用状态前应当计入什么账户。（D.在建工程）29、某企业 2005年 4 月 l 日从银行借入期限为3 年的长期借款400 万元，编制2

12、007年 12 月 31 日资产负债表时,此项借款应填入的报表项目是（D.一年内到期的长期负债）30、下列引起现金流量净额变动的项目是(D.用银行存款清偿债务）31、现金清查中发现的多余现金，未经批准处理之前，应贷记年来（C待处理财产损溢）32、下列各种结算方式中，在同城和异地均可使用的结算办法是（B委托收款）33、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是（A.财务费用）34、某企业期初存货无余额，10 月 6 日购入原材料300 件，单价为5 元;10 日购入 400 件，单价为6 元；26 日发出材料400 件。若采用先进先出法则发出存货的成本为（B2100元）35、长期股

13、权投资采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资成本”科目，贷记科目是（C营业外收入)36、存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过什么科目核算。（B公允价值变动损益）37、企业取得的某项实用新型专利权,法律规定的保护期为15 年，企业预计运用该项实用新型专利权所生产的产品在未来8 年内会为企业带来经济利益.则该项实用新型专利权的预计使用寿命为多少年。(B7)38、“长期借款”科目用来核算（B。长期借款本金的借入与归

14、还情况以及利息调整情况）39、某企业 2006 年 12 月 31 日应收账款总账余额100 万元,其中，应收 A 公司借方余额125 万元，应收 B 公司贷方余额25 万元;坏账准备贷方余额10 万元,则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为(B。115）万元.40、下列项目中，符合现金流量表中现金概念的是(C。从购入日开始计算3 个月内到期的国债）41、企业支付的银行承兑汇票手续费应计入年末（B 财务费用）42、商业汇票的提示付款期限（C自汇票到期日10 日内）43、提取坏账准备应借记入（A资产减值损失）44、企业的期末存货价值多计就会使(C销售成本)偏低。4 45、长期股权投资采用权益法

15、核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（D 不调整初始投资成本）46、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时,应该借记（B 其他业务成本）科目。47、企业无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时作为（D 管理费用）48、区分流动负债和长期负债的标志是(A。举债的期限)49、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公司账款明细科目贷方余额35000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5000 元，“预付账款”科目月末贷方余额30000元,其中：“预付 A 工厂账款”明细科目贷方余额50000元，“预付 B

16、工厂账款 明细科目借方余额20000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（A.90000 ）元.50、下列不影响现金流量的业务是(A.以固定资产对外投资）三、多项选择题）1、我国会计实务中作为应收票据核算的票据有（D、商业承兑汇票E、银行承兑汇票）2、新会计准则中发出存货的计价方法有（A、个别计价法B、先进先出法C、加权平均法）3、公司用于购建固定资产的长期借款的利息支出，根据不同的情况，可以C 作为资本性支出计入购建成本D 作为期间费用计入当期损益4、下列应付职工薪酬中，应当按国家规定的基础和比例计提的有（）A医疗、养老、工伤、失业、生育保险B住房公积金C工会经费D 职工教育经

17、费5、企业实收资本增加的途径主要有（A投资人投入B盈余公积转增C资本公积转增）6、现金折扣条件下，应收账款入账金额的确认方法有(B总价法C净价法)7、企业可设的银行存款账户有(A 基本存款账户B一般存款账户C临时存款账户D 专项存款账户）8、长期负债包括（A专项应付款B长期借款C应付债券D 长期应付款)9、“应付债券”科目的贷方反映的内容有（）B债券的溢价C债券的折价摊销10、下列各项中属于应付职工薪酬科目核算的内容有（）A职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费B工会经费、职工教育经费、社会保险费、住房公积金C非货币性福利D 股份支付E辞退福利11、按照银行结算办法,下列票据可以背书转让的有（

18、）A。银行汇票B.银行本票D.商业承兑汇票E银行承兑汇票12、长期股权投资的成本法的适用范围是（）A投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资B投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资13、债券采取到期一次还本付息时，企业必须在债券的存续期内定期计提当期应承担的利息支出,即（）B借：在建工程贷：应付债券一应计利息C借：财务费用贷：应付债券应计利息14、下列各项税金支出中，会对企业损益造成影响的是(B 消费税C营业税D企业所得税)15、企业应缴纳的下列各种税费，应计入“管理费用”科目的有（B车船税D 房产税)16、下列金融资产

19、应当以摊余成本进行后续计量的有（B.持有至到期投资E.贷款和应收款项）17、构成资产负债表的会计要素包括（A。资产D.负债E。所有者权益）18、企业债券发行价格的高低一般取决于（）A。债券面值B.债券票面利率C.发行当时的市场利率D。债券期限的长短19、产品生产企业缴纳的营业税可能计入(A营业税金及附加D 固定资产清理）20、在下列税费中，可以计入“营业税金及附加”科目的有（）A营业税C资源税D 城市维护建设税E教育费附加21、根据企业会计准则，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括(）A。交易性金融资产B。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产22、低值易耗品的摊销

20、方法有（A。一次转销法C.五五摊销 法)23、关于债券发行价格，正确的是（）A.票面利率等于市场利率时，按面值发行B。票面利率大于市场利率时，按溢价发行D。票面利率小于市场利率时,按折价发行24、债券如果溢价发行,则在溢价摊销的分录中可借记的科目有(）A。应付债券利息调整B。在建工程D.财务费用E。财务费用25、企业缴纳的税费中通过“应交税费”科目进行核算的是（A土地使用税C教育费附加D。车船税E矿产资源补偿费四、计算及分录题（2 题，共 15 分）5 1、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元,使用年限为5 年，净残值率为4。按双倍余额递减法计提折旧。要求:计算每年的折旧额并

21、编制第三年的折旧分录第一年折旧额=10000040%=40000元第二年折旧额=（100000 40000）40=24000元第三年折旧额=（100000 40000-24000）40=14400元第四年折旧额=（100000 40000-24000-144004000）/2=8800元第五年折旧额=（100000 40000 24000 14400 4000）/2=8800元分录：借：制造费用14400 贷：累计折旧14400 9、甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为100000元，使用年限为5 年,净残值率为 4。按年数总和法法计提折旧。要求：(1）计算每年的折旧额（2）编制第三年的折

22、旧分录第一年折旧额=100000（1-4%）5/15=32000元第二年折旧额=100000（1-4%)4/15=25600元第三年折旧额=100000（1-4%）3/15=19200元第四年折旧额=100000（14）2/15=12800元第五年折旧额=100000（14)1/15=6400元分录：借：制造费用19200 贷：累计折旧19200 2、2007年 1 月 1 日，甲公司以41730。8 元购入乙公司面值40，000 元,票面利率 6，5 年期债券一批，每年 1 月 5 日支付利息,到期一次还本，甲公司持有至到期，实际利率r=5。请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一

23、次利息的分录。07 年利息调整=313.46元08 年利息调整=329。13 元09 年利息调整=345.59元10 年利息调整=362。87 元11 年利息调整=379。75 元分录：借:银行存款42400 贷：持有至到期投资-成本40000 应收利息2400 4、2007年 1 月 1 日，甲公司以9500元购买了一项债券，面值11000元.年限 5 年，划分为持有至到期投资.票面利率可收得固定利息收入400 元。每年 1 月 5 日支付利息，到期一次还本,该债券实际利率为6。96。请计算甲公司每年的利息调整数,编制购入时分录。07 年利息调整=261.2元08 年利息调整=279。38

24、元09 年利息调整=298。82 元10 年利息调整=319。62 元11 年利息调整=340.98元购入时分录：借：持有至到期投资成本11000 贷：银行存款9500 持有至到期投资利息调整1500 3、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录，某月L 材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理部门领用 250,000元，企业行政管理部门领用50,000元。甲公司该月月初结存L 材料的计划成本为1，000，000 元,成本差异为超支30，740元；当月入库L 材料的计划成本3，200,000元，成本差异为节约200，000 元。请计算甲公司材料成本差异率、各个部门

25、领用的材料应负担的差异,编制结转发出材料的成本差异的分录。材料成本差异率=（30740 200000)/（1000000+3200000）=4.03%生产车间领用材料的差异=2600000(4。03）=104780元车间管理部门领用材料的差异=250000(-4。03）=10075元企业管理部门领用材料的差异=50000（-4。03）=-2015元结转发出材料的成本差异的分录为：借:材料成本差异L 材料116 870 贷:生产成本104 780 制造费用10 075 管理费用2 015 6 10、某厂材料按照计划成本计价，8 月初,原材料账户余额28000元,材料成本差异为节约560 元,本月

26、收入材料计划成本140000元，收入材料成本差异为超支7280 元，8 月份共发出材料134000元.要求：列式计算下列项目，并编制分录。材料成本差异率=（560+7280)/（28000+14000）=4%发出材料应负担的成本差异额=1340004=5360元发出材料的实际成本=134000+5360=139360元发出材料的分录:借:生产成本134000 贷：原材料134000 结转差异的分录：借：生产成本5360 贷：材料成本差异5360 5、某企业年末应收账款余额为2000000元,提取坏账准备的比例为3;第二年发生了坏账损失12000元，年末应收账款余额为2400000元；第三年，已

27、经冲销的上年应收账款10000元又收回，期末应收账款余额为2600000元。要求：（1）计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备(2）编制第一年记提坏账的分录第一年应提=20000003=6000元第二年补提=24000003+12000 6000=13200元第三年冲回=7200+1000026000003=9400元分录：借:资产减值损失6000 贷:坏账准备6000 8、某企业年末应收账款余额为2000000元,提取坏账准备的比例为3；第二年发生了坏账损失2000元，年末应收账款余额为2200000元；第三年,已经冲销的上年应收账款1000元又收回,期末应收账款余额为2

28、600000元.要求：计算第一年、第二年和第三年应提、补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录第一年应提=20000003=6000元第二年补提=22000003+2000-6000=2600元第三年补提=26000003-6600 1000=200元分录:借：坏账准备2000 贷：应收账款2000 借:资产减值损失2600 贷:坏账准备2600 6、甲公司于 2008年 10 月 31 日销售产品一批给乙公司，销售收入200000元，增值税税率为17%,乙公司签发一张带息银行承兑汇票给甲公司，期限为90 天,票面利率为9。11 月 30 日因资金周转需要,甲公司将该票据向银行贴现,贴现

29、率为 10.贴现所得款项已存入银行.要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制甲公司贴现会计分录。到期值=234000（1+9 90/360）=239265元贴现天数=60 天贴现息=23926510%60/360=3987.75元贴现净额=2392653987.75=235277.25元分录：借:银行存款235 277.25 贷:应收票据234 000 财务费用1 277.25 7、丙公司于2007年 9 月 10 日销售产品一批给丁公司,销售收入 200000元，增值税税率为17%，丁公司签发一张带息银行承兑汇票给丙公司,期限为 60 天，票面利率为8%.9 月 20 日因资金周

30、转需要,丙公司将该票据向银行贴现，贴现率为12%.贴现所得款项已存入银行。要求：计算到期值、贴现天数、贴现息、贴现净额，并编制丙公司贴现会计分录.到期值=234000（1+9%60/360)=237510元贴现天数=50 天贴现息=23751012%50/360=3958。5 元贴现净额=237510-3958。5=233551.5元分录：借：银行存款233551。5 财务费用448。5 贷：应收票据234 000 五、账务处理题（1 题，共 15 分）1、公司 2007年 3 月 1 日从二级市场购入某公司股票10000股，每股市价11 元，在初始确认时,确认为交易性金融资产，2007 年4

31、 月 7 日收到分配的现金股利，每股2 元。6 月 30 日,股价下跌到每股10 元.12 月 31 日，股价每股13 元。2008年 3 月 8 日以每股12 元将该股票出售。【要求】对公司取得、持有、出售该股票进行账务处理。(答案以万元为单位）7（1)2007年 3 月 1 日取得该股票借:交易性金融资产成本11 贷：银行存款11（2）4 月 7 日收到现金股利借：银行存款2 贷：投资收益2（3)6 月 30 日股价下跌借:公允价值变动损益1 贷：交易性金融资产-公允价值变动1（4）12 月 31 日,股价每股 13 元借：交易性金融资产公允价值变动3 贷：公允价值变动损益3（5）2008

32、年 3 月 8 日出售股票借：公允价值变动损益2 银行存款12 贷：交易性金融资产-成本11 公允价值变动2 投资收益1 2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金,有关资料如下：（1)2007年 12 月 31 日，委托证券公司以7 755万元的价格发行3 年期分期付息公司债券，该债券面值为8 000万元，票面年利率为4.5，实际年利率为5.64，每年付息一次，到期后按面值偿还.（2)生产线建造工程采用出包方式,于 2008 年 1 月 1 日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商,2009年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态。（3）假定各年度利息的实际支

33、付日期均为下年度的1 月 10 日,2011年 1 月 10 日支付 2010 年度利息，一并偿付面值。(4）所有款项均以银行存款收付。要求:分别编制甲公司2007年 12 月 31 日债券发行、2008年 12 月 31 日、2010年 12 月 31 日年末确认债券利息以及2011 年 1 月10 日支付利息和面值业务相关的会计分录.（答案以万元为单位）2007 年 12 月 31 日发行债券:借:银行存款7 755 应付债券利息调整245 贷：应付债券面值8 000 2008 年 12 月 31 日计提利息：借：在建工程437。38 贷:应付债券利息调整77.38 应付利息360 201

34、0 年 12 月 31 日计提利息：借：财务费用445.87 贷:应付债券-利息调整85。87 应付利息360 2011 年 1 月 10 日付息还本：借：应付债券面值8 000 应付利息360 贷:银行存款8 360 3、甲公司于2007年 1 月 1 日向银行借入80 万元用于某项工程，期限3 年，利率 10，合同规定每年末付息一次，到期支付本金，工程于2007年底达到预计可使用状态.【要求】编制2007 和 2009 年的会计分录。（1)2007年 1 月 1 日借入时借:银行存款800 000 贷：长期借款800 000（2）该笔借款每年应付利息=800 00010%=80 000(元

35、)2007年属于施工期，发生的借款利息应计入工程成本：借：在建工程80 000 贷：应付利息80 000 支付利息时借：应付利息80 000 贷：银行存款80 000 8(3)2009年因工程达到预计可使用状态，所发生的利息作为财务费用处理，借款到期,甲公司偿还本金80 万元和 09 年利息:借:财务费用80 000 长期借款800 000 贷：银行存款880 000 4、某公司发生如下经济业务:（1）1 月份将税后利润56000万元，按80的比例分配给投资者,该公司国家投资70,长江公司投资30.（2)将盈余公积15000万元转增资本金。（3）收到 A 公司投入的设备一台，设备原价12000

36、万元，经评估确认为11000万元，该设备已支付使用。（4)接受 B 企业捐赠的全新设备一台，该设备市场价75000万元。(5）年终结转“利润分配”明细账户，其中”利润分配提取盈余公积”账户的借方余额52000万元，“利润分配应付利润”账户的借方余顿为27000万元。要求：根据上述经济业务，编制相应会计分录。（答案以万元为单位）（1)借：利润分配-应付利润44800 贷：应付股利国家31360 长江公司13440（2）借：盈余公积15000 贷：股本15000（3）借：固定资产11000 贷:股本11000（4）借：固定资产75000 贷：营业外收入75000（5）借：利润分配未分配利润7900

37、0 贷：利润分配提取盈余公积52000 应付利润27000 5、AS 公司为一般纳税企业。2006年 10 月 3 日,购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元,增值税进项税额为663 万元，支付的运输费为37。50 万元，款项已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值 363万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税率17%;应付安装工人的职工薪酬为72 万元;假定不考虑其它相关税费。2006年 12 月 16日达到预定可使用状态并交付使用。使用年限为10 年.要求：1）编制 AS 公司 2006 年有关会计分录。（答案以万元为单位）2)

38、AS 公司采用直线法提折旧，净残值率为4.使用 2 年后 2008年底将该固定资产捐赠给某福利厂.以银行存款支付相关税费120 万元。请作出 AS 公司捐赠的会计处理。（答案以万元为单位，保留到小数点后面2 位)（1）支付设备价款、增值税、运输费等：借：在建工程4600.5 贷：银行存款4600。5（2）领用本公司原材料、应付安装工人职工薪酬:借:在建工程496。71 贷：原材料363 应交税费应交增值税（进项税转出)61。71 应付职工薪酬72（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产5097 21 贷：在建工程5097 21（4）2 年后对外捐赠借：固定资产清理4118.55 累计

39、折旧978。66 贷：固定资产5097.21 借:固定资产清理120 9 贷：银行存款120 借：营业外支出捐赠支出4238.55 贷:固定资产清理4238。55 六、会计分录辨析连线题（3 题，共 15 分,数字按照从上到下顺序选，多连、少连或连错均不得分。）1、甲企业于2008年 1 月取得乙公司30 的股权，用银行存款支付价款9，000 万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为36，000 万元(假定被投资单位各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同）.要求:编制甲公司投资的会计处理。2、华乐公司委托华路证券发行普通股3000万股，每股面值1 元，每股发行价格8 元，双方约定按发

40、行收入的1%收取手续费，从发行收入中扣除.华乐公司已将收到的股款存入银行.要求：编制华乐公司会计分录。3、某企业 2007年末应收账款余额为500 万元，2008年确认坏账损失5 万元，年末应收账款余额为400 万.坏账准备提取比率为5.要求：采用应收账款余额百分比法作2008 年末计替坏账准备的会计分录。4、2008年 9 月 1 日，甲公司采用总价法进行会计核算,销售一批商品给乙公司，销售价款为180 000 元，增值税销项税额为30 600元，款项尚未收到。双方约定付款条件为（2/10，1/20，N/30），乙公司于2008年 9 月 10 日银行付款。要求：编制甲公司收款的会计处理。5

41、、本月应发工资50000元，代扣个人所得税1000 元，代扣社会保险金2500 元后，本月实发工资46500元。要求：编制发放工资、结转代扣款项的会计分录。6、2007年 6 月 1 日,佳佳公司支付价款10,160，000 元（含交易费用10,000元和已宣告但尚未发放的现金股利150,000元），购入某公司发行的有表决权股份的0.5%的股票 2,000,000股。佳颂公司将其划分为可供出售金融资产。2007 年 6 月 30 日,该股票市价为每股 5.2 元。请做佳佳公司2007 年 6 月 30 日的账务处理.7、ABC 公司于 2007 年 10 月 31 日销售产品一批给华丰公司，销

42、售收入200000元，增值税税率为17%，华丰公司签发一张带息银行承兑汇票给ABC 公司,期限为 90 天，票面利率为9%。11 月 30 日因资金周转需要,ABC 公司将该票据向银行贴现，贴现率为10。贴现所得款项已存入银行。要求:编制 ABC 公司贴现会计分录。8、某公司 2008年 1 月 1 日从二级市场按面值购入某公司发行的3 年期债券，确认为交易性金融资产。债券面值1,000万元。2008年 6 月 30 日，该债券公允价值为1，150 万元（不含利息).请做该公司2008 年 6 月 30 日的账务处理。9、M 公司 2008 净利润为 200 万元，公司按照净利润的10%提取法

43、定盈余公积金,然后向股东分配股利680 000 万元。请编制利润分配的会计分录。（答案以万元为单位）10、甲企业持有乙企业30 的股份，能够对乙企业施加重大影响.当期乙企业因持有的可供出售金融资产公允价值的变动计入资本公积的金额为 1,800万元，除该事项外，乙企业当期实现的净损益为9,600万元。假定甲企业与乙企业适用的会计政策、会计期间相同,投资时乙企业有关资产、负债等公允价值与其账面价值亦相同。请做甲企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时应进行的账务处理。11、甲公司根据“发料凭证汇总表”的记录,某月 L 材料的消耗（计划成本）为：生产车间生产产品领用2,600,000元，车间管理

44、部门领用 250，000 元，企业行政管理部门领用50，000 元.甲公司该月月初结存L 材料的计划成本为1,000，000 元，成本差异为超支30，740 元；当月入库L 材料的计划成本3,200，000 元，成本差异为节约200，000 元。请编制结转发出材料的成本差异的分录。12、上月 25 日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20 万元，增值税3。4 万元，已作为应付账款入账；本月2 号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入（按价税合计数折扣）。要求：编制本月2 号的会计分录。13、甲企业为股份有限公司，注册资本为3,000，000 元。2007

45、年 3 月 5 日，甲公司接受乙公司以一台机器设备进行投资。该台设备的原价为 900,000元，已计提折旧，250，000 元，按照合同或协议约定确认的价值为580,000元，占甲公司注册资本的15：假定不考虑其他相关税费。请做甲公司的账务处理。14、上月 25 日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20 万元,增值税 3。4 万元，已作为应付账款入账；本月2 号用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2的现金折扣收入(按价税合计数折扣），请编制本月2 号的会计分录。15、甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100，000 股,每股价格 10。50 元（含已宣告但尚未发放的现

46、金股利0.50 元）,另支付交易费用 1,000元。佳悦公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产,且持有乙公司股权后对其无重大影响。所有款项均通过银行付款.要求：编制甲公司的会计分录。七、案例分析题（1 题，共 15 分）一)上海向阳公司2008年 7 月的工资结算汇总表如下：基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资车间生产工人45，000 8，000 2，000 55,000 车间管理人员15,000 4，000 1，000 20，000 企业管理人员30，000 7，000 3，000 40，000 10 企业销售人员10,000 3，000 2,000 15,000 合计100,00

47、0 22，000 8,000 130,000 企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照8%、7%、2%、1代扣养老保险、住房公积金、医疗保险、失业保险。企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下:计提基数车间生产人员40，000 车间管理人员20，000 企业管理人员30,000 企业销售人员10，000 合计100，000 企业会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税，计算表明职工中超过个人所得税起征点2000 元的人员如下表所示：部门及岗位姓名应税所得个人所得税总经理张晓军3,000 车间主任王刚400 销售经理陈非1，200 上海向阳公司按照基数的37%交纳五项社会

48、保险费，按照7%为职工缴纳住房公积金。同时按工资的2、2。5%计提工会经费和职工教育经费，企业职工福利费按照实际发生数列支，本月未发生福利费支出。公司于月末以银行转帐方式向职工支付了相应工资.要求：1、说明新准则下职工薪酬内涵职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出.（0。5 分）职工薪酬包括：（1)职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费用、养老保险费用、失业保障费、公伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,以及其他与获得职工提供的服务相关的支

49、出。2、请计算企业为车间生产工人、车间管理人员、企业管理人员和企业销售人员代扣四金和个人所得税款的金额.二）大地化工公司经常使用现金采购材料，2008年 2 月 17日需要50000元采购材料，公司采购员张强让出纳王华开具现金支票，并由王华在支票上盖大地化工公司财务专用章与法人代表张小军私章，由王华到银行提取现金50000元，采购员张强办理领款手续。案例要求：1、对签发现金支票及取款的业务流程进行说明。由 出 纳 开 具现金支票,并在现金支票上加盖公司财务专用章，由财务主管盖法人章，出纳到银行提取现金。2、指出现金支票的正面和反面的填写要求。现金支票正面填上出票日期、收款人、人民币大写、小写金

50、额、用途、出票人签章(财务专用章、法人代表私章）同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期、收款人、金额、用途。现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章、法人代表私章，填上日期.3、指出该案例业务中的违规行为。违反现金管理暂行条例中的现金开支范围，使用大额现金采购材料。违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定,没有建立支票申请审核批准制度。违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管、财务专用章与法人代表私章不得由同一人保管的相关规定。违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定。三)上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均年限法，2008