2021年中级财务会计二形成性考核册答案参考.pdf

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1、中级财务会计作业与l题一A公司为普通纳税人，存货核实际成本核算，经营货合用均值税税率17%、合用消货税税率IOo/o，转让无形资产营业税头15%.5月发生如下经济业务I.向B公司采购甲材料，t曾值税专用发架上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运货元。发票账单已经到达，材料己经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳槽值税与消货税产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账而余值为80000元、合ti摊销75000元。4.收购农产品一批，实

2、际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品核实价和13%扣除率计算进项税额农产品己验收入f!f.5.委饨D公司加工一批原材料，发出材料成本Y.1100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消货税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售加工货用和.交增值税、消货税己用银行存款与D公司给算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项己通过银行存款支付。7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8月底对原材料进行组点，应亏金额4000元，因素待查。三、

3、规定对上述经济业务编制会讨分录。A公司为普通纳税人存货核实际成本核算，经营货合用均值税税率17%、合用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5q奋。5月发生如下经济业务：I.向B公司采购甲材料，增值税专用发骂骂上注明价款9000000元、地值税153000元，另有运货元。发祟账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运货以银行存款支付。借：原材料90E在交税货应交增值税（进项税额）153000 贷：银行存款10550002销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同步交纳均值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，有关手续办理完毕。借：应收账款1170000 贷：主营业

4、务收入1000000E在交税货应交增值税170000借：营业税金及附加100000贷：应交税声音应交消费税10000。同步确认成本借：主营业务成本750000贷：库存商品750000摊会H兀AU AU 。挝值余而账利亨项该行银入存已兀AU AUP、WAU句AUny，、J导入42,q 收到产yv7资喇喇蝴均MMMHL附营售业川在矶8交出附加元酣把产技九行销资货0银摊形且r副行计元划时引销借合贷应营4.收购农产品t比，实际支付款80000元。国内增值税实行条例规定收购农产品核实价和13%扣除星在创算进项税额。农产品己验收入阵。借：原材料69600应交税货应交增值税10400贷：钞祟800005.委

5、托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消货税2500元，由受托单位代收代交。材料加工先生F并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消货税己用银行存款与D公司约2事。借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500应交税货应交增值税（进项税额）4250 贷：银行存款31750提示：直接对外销售，不得抵如消费税6购入设备一台，增值税专用发骂骂上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。借：固定资产180000E在交税货应交增值税进项税额）30600

6、贷：银行存款2106007.公司在E主办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借：在建工程58500贷：原材料50000应交税货应交增值税进项税额转出）85008.月底对原材料；近行戒点，敛亏金额4000元，因素待查。借：待解泱财产损益待解诀流动资产损益4000贷：原材料4000习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司股崇抵债。其中，l抵偿存货成本200万元，己提跌价准备15万元，公允价值180万元：2.甲公司挎有A公司股W,10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内己

7、确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股30元。乙公司对改项债权己tt提30%坊、账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股票作为交易。险投资管理。甲、乙公司均为普通纳税人，经营货品合用增值税税率17%.分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。甲：借应付账款350贷：主营业务收入180应交税货应交增值税（销项税额）30.60 可供出售金融资产（成本）15 可供出售金融资产（公允价值变动）10投资收益5营业外收入债务重组收益109.40借：主营业务成本185存货跌价准备15贷：存货200借：资本公平比其她资本公积10贷：投资收益10乙：借坏账准备105交易性金融

8、资产30存货180院交税货应交增值税（进项税额）30.60 营业外交出一债务重组损失4.4贷：应收账款350习题三简答题辞ill福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与公司订立劳动合同到期前，公司依照法体、与职工本人或职工代表（工会）订立合同，或者2辈子商业锁例，承诺当其提前终结对职工底佣关系时支付补偿，引起补偿事项是辞退，因而，公司应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得养老金，是其与公司订立劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种状况下予以补偿事项是职工夜、时提供服务而不是退休自身，因而，公司应当是在职工提供服务会计期间确认和计量。2

9、、试阎明或有负债披露理由与内容答：其重要理由是在现值ti第涉及到诸多有关因素，例如折现则、折现率等。对于极具备不拟定性或有事项来说，这些因素更难拟定。对或有负债披露详细内容如下l或有负债形成因素2或有负债预测产生财务影响（如无法到l测，院阎明理由：3获得补偿也许性。中级财务会i-t-作业2习题一1月l日 H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利忠于各年米支付。其她关于资料如下：(I）工程于l月l日开工，当天公司技合同向建筑承包商乙公司支付工程款300万元第一季度该笔借款未用资金获得存款利息收入4万元。(2)4月l日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度

10、该笔借款来用资金获得存款利息收入4万元。(3)7月1日公司核规定支付工段款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行第四季度，该项证券投资收益为0，年来收回本金300万元存入银行。(4）你那10月1日，公司从工商银行借入普通借款500万元，期限l年、利率6o/o。利息、按季度、并于季来支付。10月l日公司支付工程进度款500万元。(5）至末、该项工程尚米竣工。规定I.判断专门借款利息院子资本化期间。2按季计算应付借款利息及其资本化金额，二编串1按季1-f是利息以及年末支付利息会计分录l、资本化期间为l月l日一12月31日，但4月l日-i月30

11、日应暂停资本化。2、第一季度(I）专门借款利息、I 000*8%/4=20（万元）(2）利息资本化金额利息、费用闲置资金获得利，IJ、收入=20-4=16（万元借：在建工程一生产线16万借：银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化(I）专门借款利息、I 000*8%/4=20（万元）(2）计入财务货用金额20-4=16（万元借：财务货用16万借：银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度(I）专门借款利息、I 000*8%/4=20（万元）(2）利息资本化金额20-9=11（万元）借：在工程一生产线ll万借：银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度(I）专门借款利息1000*8%

12、/4=20（万元），19.所有资本化(2）从10月1日开始，该工程合计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过某些占用普通借款借款货用资本化。合计资产支出加权平均数200*(3/3)=200（万元季度资本化率6o/ol4=1.5o/o普通借款利息资本化金额200*1.5%=3（万元）利息资本化金额20+3=23（万元）借：在建工程一生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程一生产线3万财务费用4.5万贷：银行存款（500*6o/o/4)7.5万习题二1月2日K公司发行5年期债券一批，而值0000元，累而利率4%，利息于每年7月l日、1月l日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发

13、行价为15366680元（不考虑发行费用，债券折价采用实际利率法分摊，债券发行实际利率为5%。公司于每年6月末，12月末ti提利息，同步分摊折价款。规定I.采用实际利率法t才算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息于分摊折价。19.付债券利.Gl、费用计算表.2.编制发行债券、按期访l提利.Gl、及支付利息、到期还本付息会计分录I 采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用，应付利息，分摊折价？答所有利息调节费用1536.668=463.332万元讨j草债券摊余价值1536.668半年实际利息货用=40+38.4167=78.4167 半年应付利息4%/2=40万元半年分摊折价1536.6

14、68*5%/2=38.4I 67万元2.编制发行债券按期预提利息及支付利息，ilJJ!Jl还本付息会i-J-分录。借：银行存款1536.668fjv.付债券一辈。.IJ、调节463.332贷：应付债券而值上半年预提利，IJ昔：财务货用78.4167 贷：院付债券利，IJ.i殉节38.4167应付债券应计利息407月l日支付利息、借：.t债券应计利息40贷：银行存款4012月31日预提利息i-1-算债券摊余价值1536.668+38.4167=1575.0847 半年实际利息货用=40+39.3771=79.3771 半年应付利息4%/2=40万元半年分摊折价1575.0847*5%/2=39.377 I万元借：借财务费用79.3771贷：.付债券利息、调节39.3771fjv.付债券一应ti利息40以此炎f住最后还本付利启昔：应付锁券而值应付债券应，界！忠、40贷：银行存款2040