第3章习题+答案.pdf

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1、第3章习题答案J盖品再最毒草其债师事却帽易册费忌部资产对的合伙人对会计！峰失合伙人对1口伙人对会计一湛嗨献自进本章重点与难点1.重点掌握：（食食食）1西方国家的民间业务组织2注册会计师工作责任3注册册会计师法律责任2.一般掌握：食食）1注册会计师的职业道德2政府审计机关的职责权限3内部审计机构及其特征4内部审计机构的职责权限5民间审计组织及人员6民间审计的业务范围和职权3.学习理解（食1政府审计机关及其人员2政府审计是高层次的经济监督3最高审计机关国际组织4国际内部审计机构第3章习题、重点、延伸阅读民间审计组织形式优点对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记缺点1独资会账、代理纳

2、税等方面元力承担大计师事务很好地满足小型企型业务，缺乏发所业对注册会计师专展后劲业服务的需求，虽承担元限责任，但实际发生风险的程度相对较低在风险牵制和建立一个跨2.普通合共同利益的驱动下，地区、跨国界的伙会计师促使会计师事务所大型会计师事务事务所提高执业质量，扩大所要经历一个漫业务规模，提高规避长的过程；同时，第3章习题、重点、延伸阅读风险的能力任何一个合伙人执业中的失误或舞弊行为，都可能给整个会计师事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解可以通过公司降低了风险3.有限责制形式迅速聚集一责任对执业行为任会计师批注册会计师，组成的高度制约，弱事务所大型会计师事务所，化了注册会计师承办大型业务的个

3、人责任4.有限责元过失的合伙任合伙会人对于其他合伙人计师事务的过失或不当执业F斤，行为以自己在事务也称、特殊所的财产为限承担的普通合责任，不承担元限责伙事务所任，除非该合伙人参第3章习题、重点、延伸阅读与了过失或不当执业行为。既融入了普通合伙会计师事务所和有限责任公司制会计师事务所的优点，又摒弃了这两种类型会计师事务所的不足注册会计师的法律责任对注册会计师法律责任可能被认定为违约、过失和欺诈。如下表所示：表3-1责任种通常所指针对注册会计师而言类合同的一方或会计师事务所在商定期1.违约多方未能达到间内未能履行合同条款合同条款的要规定的义务第3章习题、重点、延伸阅读求2.普通没有保持职业注册会计

4、师没有完全遵上辰有的合理过失循专业准则 的要求的谨慎！连起码的职业注册会计师根本没有遵 谨慎都不保持，3.重大循专业准则或没有按专对业务或事务过失业准则的基本妥求执行不加考虑，满不审计在乎注册会计师为了达到欺以欺骗或坑害骗他人的目的，明知委托4.欺诈他人为目的的单位的财务报表有重大一种！故意的错）错报，却加以虚伪的陈！误行为j述，出具元保留意见的审计报告根据注册会计师法，注册会计师因为违约、过失和欺诈，可能被追究行政责任、氏事责任和刑事责任。作为被追究法律责任的主体第3章习题、重点、延伸阅读分别为注册会计师个人和会计师事务所两个层面，具体情形如下表：表3-2行政责任民刑事责事责任任(1）警告(

5、2）暂停执业(1）罚金增(3）罚款增加的加的）合伙(2）有期徒注册会(4）吊销注册人赔偿刑会计师证书受害人(3）其他限计师(5）没收违法损失制人身自由所得；的刑罚增加(6）吊销有关的执业许可证会计师(1）警告（2)赔偿受没收违法所得害人损罚金事务所(3）罚款（4)失第3章习题、重点、延伸阅读暂停执业(5）撤销（6)吊销有关许可4正【补充】三种审计类型的比较1.注册会计师审计与内部审计、政府审计的关系和区别项目政府审计内部审计类型1.由议会直接领导1.受本单位总并对议会负责：会计师或主管2.在政府内建立审财务的副总经计机构并对政府负理领导：责，政府则对议会负2.受本单位总责：经理领导：3.由政府

6、部门领导，3.受本单位董在政府部门内部设事会领导审计机构监管财政第3章习题、重点、延伸阅读监督，实行财政、审计一体制度（我国目前审计部门有政府领导，分中央和地方两个层次与注册均属于是外部审计，均属于是现代会计师具有较强的独立性审计体系的组审计的成部分：注册会关系计师审计可以利用内部审计的工作成果与注册1.审计目标不同：2.1.审计目标不会计师审计标准不同：3.同：2.审计独立审计的经费或收入来源不性不同：3.接受区别同；4.取证权限不审计的自愿程同：5.对发现问题的度不同：4.审计处理方式不同标准不同：5.审计时间不同2.注册会计师审计和政府审计的区别第3章习题、重点、延伸阅读项目|注册会政府

7、审计师审计|计审计目对财务报表是否对单位的财政收标按照适用会计准支或者财务收支则和相关会计制的真实、合法和效度编制进行的审益依法进行的审计计审计标中华人民共和中华人民共和准国注册会计师法国审计法和国家和中国注册会计审计准则师审计准则经费或来源于审计客户，财政预算收入来由注册会计师和源审计客户协商确定取证权有赖于被审计单有权就审计事项限位及相关单位的的有关问题向有配合和协助，对被关单位和个人进审计单位及相关行调查，并取得有第3章习题、重点、延伸阅读单位没有行政强关证明资料，有关制力单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实反映情况，提供有关证明资料对发现对审计过程中发审定审计报告，对问题的现需要

8、调整和披审计事项做出评处理方露的事项只能提价，出具审计意见式前被审计单位调书：对违反国家规整和披露，没有行定的财政收支、财政强制力。但是可政收支行为、需要以视情况出具保依法给予处理、处留、否定或无法表罚的，在法定职权示意见的审计报范围内做出审计左口t二决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见3.注册会计师审计和内部审计的区别第3章习题、重点、延伸阅读项目注册会计师审计内部审计审计目对被审计单位财对内部控制的有标务报表的合法性效性、财务信息和公允性进行审的真实性和完整计性以及经营活动的效率和效果开展的评价活动独立性为需要可靠信息为组织内部服的第三方提供服 务，接受总经理务，不受被审计单或董事会的领位管理层的领导导，独立性较弱和制约，独立性较强接受审以独立的第三方代表总经理或董计的自对被审计单位进事会实施的组织愿程度行的审计，委托人内部监督，是内可自由选择会计部控制制度的重师事务所要组成部分，单位内部的组织必第3章习题、重点、延伸阅读须接受内部审计人员的监督审计标注册会计师审计内部审计准则准准则审计时通常是定期审计，通常对单位内部间每年对被审计单组织采用定期和位的财务报表审不定期的审计，计一次时间安排比较灵活第3章习题、重点、延伸阅读