房地产集团公司内部审计作业指引.pdf

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1、内部审计作业指弓制一核一准编一审一批欧阳琪叶华郑康豪日期2009-11-8 日期2009-11-20 日期2009-12-4 2009.12.4 订态：多哗队r、，“啊HVdyA叮修订记录修改内容修改人审核人批准人按照“大禹行动”要求欧阳琪叶华郑康豪1.目的加强对集团公司各职能部门及各下属公司的审计，促进审计工作的系统化、规范化，保证审计质量明确审计责任，控制审计风险，促进被审计单位加强和改善经营管理，有效控制经营风险，提高经济效益，保障集团资产保值增值。2.适用范围集团公司及各下属公司。3.术语与定义3.1审计：是指集团公司审计机构及审计人员通过独立客观的监督和评价活动，对公司各项业务活动、

2、财务收支及内部控制的适当性、真实性、合法性和有效性进行审查、评价和咨询，对公司决策、预算和经营目标落实情况进行检查，并提出富有建设性的审计建议和意见旨在增加价值和改善公司的运营，确保公司经营目标的实现。3.2管理审计：是指集团公司审计部委派审计组或审计人员，对集团公司各下属公司的经营管理及经济活动进行综合的、系统的审查、分析，对照一定的标准评定经济效益的现状和潜力，提出提高经济效益的建议，促使其改善管理，提高效益的一种审计活动。4.流程图参见集团内部审计程序5.工作流程5.1审计类型及工作内容5.1.1常规财务审计5.1.1.1按季度开展对集团公司各职能部门及各下属公司的财务审计，审计的内容主

3、要包括：A 内控制度建立及执行情况；B主要经济指标完成情况；财务管理与核算的基础工作情况；、C期间资产、负债、所有者权益的基本情况；D遵守财经纪律、执行财务制度情况；E落实审计决定的整改情况。5.1.1.2 按月对集团公司各下属公司的财务帐、证、表进行抽审，评差表优予以温报。5.1.1.3开展定期与不定期对集团公司各职能部门及各下属公司财务制度执行情况的监审活动，发现问题，督促纠正。5.1.1.4不定期向集团公司董事长提供审计简讯扼要反映集团公司各职能部门及各下属公司财务核算、财务管理以及经营活动基本状况以及提出的审计意见。5.1.1.5有计划轮流对集团公司各下属公司实行年度审计。5.1.1.

4、6完成集团公司董事长下达的其他临时财务审计工作任务。5.1.2管理人员经济责任审计（任中、离任审计）5.121对集团公司各职能部门及各下属公司主要负责人任期实行“三步审计”制度；即一年一小审，期中一中审，离任一大审以达到阶段性、及时性、综合性的统一。审计的主要内容包括：A集团公司各职能部门及各下属公司主要负责人任期内经济活动运行情况；任期内各项经B济考核指标和财务指标完成情况；任期内运营资产的保值、增值或减值情况；任期内债权债务的真实性与风险性情况；C任期内投资的效益与风险损失情况；、D任期内成本费用的开支范围、渠道、标准、程序等合规情况；E任期内经营和财务成果的完成情况；对主要负责人任期内工

5、作的总体评价与工作建议。F 5.1.3管理审计5.131审查和评价集团公司各职能部门及各下属公司在一定时期内的业务、管理事项及财务成果状况；5.1.3.2 审查和评价流动资产、固定资产使用效益以及全部资产使用效益的状况；审5.1.3.3 查和评价投资资金利用效益状况；5.1.3.4 审查和评价人力资源利用效益状况，包括：劳动力利用情况的审查、工作时间利用情况的审查、劳动生产率的审查；5.1.3.5 审查和评价业务开拓活动效益状况；5.1.3.6 审查和评价管理人员素质和业绩状况，包括：管理人员素质审查、管理人员业绩审查。5.1.5工程审计A 审查工程管理情况；审查合同管理情况；审查招投标管理情

6、况；审查设计变更管理情B况；、审查成本管理情况。C 5.1.6审查人力资源管理情况，评价人力资源管理业绩，调查人员流动情况。、飞5.1.7其他审计5.1.5.1 接受集团公司董事长指令开展违规违纪专项审计。接受集团公司董事长指令开展各下属公司注销清算工作。接受集团公司董事长指令开展工程峻工决算审计。5.1.5.2 接受集团公司董事长指令开展其他审计事项（包括5.1.5.3 5.1.5.4 5.2、审计工作程序5.2.1审计立项与准备工作程序5.2.1.1编制年度审计计划OA流程审计等）。根据集团公司年度经营规划方案、集团公司董事长要求，上年度经营管理中的实际情况和管理的薄弱环节，以风险评价为基

7、础，在确定审计重点的基础上，编制年度审计工作计戈吵报集团公司董事长审批。521.2 确立审计项目，编制项目审计计划日常性财务审计及管理审计按年度审计工作计划，由审计部直接立项；经济责任（任中、离任）审计及指令审计由集团公司董事长签发审计令，审计部在接到审计令后，按审计令的具体要求确立审计项目。5.2.1.3 组成审计组审计部根据被审计单位的基本情况集团公司董事长签发的审计令的基本要求以及初步估计业务量大小，选派审计人员组成审计组，并指定小组负责人明确审计人员的分工。5.2.1.4 编制审计方案审计组在编制审计方案前，应了解、掌握与审计有共的法律、法规和政策及被审计单位、被审计人的基本情况确定审

8、计目标和审计重点，在此基础上编制审计方案。5.2.1.5 下达审计通知书A、审计部应在实施审计三日前，向被审计单位下达审计通知书同时抄送被审计人本人（如遇特殊情况可在进点审计时送交审计渔知书）B、审计通知书送达被审计单位时，应要求收件人在审计文书送达回证上签收。5.2.1.6收集有乡主资料，调阅前期审计档案审计组进驻被审计单位前，应提前告知被审计单位准备并限期提供如下资料：A被审计单位或被审计人负有主管和直接责任的财务收支事项的书面材料。该材料务必于审计工作开始后3日内送交审计组；B被审计单位和主要负责人任职期间年度工作总结；被审计单位审计期间各年度经济工作计划及其执行结果资料；C重大经济决策

9、的相失材料及相乡委会议纪要；、D审计期间期末财产清查和债权债务清理资料；E被审计单位章程、经济合同、有关内控制度及内部机构设置、职责分工资料；审计期内有共经济监督部门、管理部门检查后提出的检查报告、处理意见以及社会审计机构的审计报告；H、审计期内财务会计资料、相失业务资料及有共经济指标考核办法；、审计期前后有共经济遗留问题的专门材料；J、审计组认为需要提供的其他有乡主资料。5.2.2审计实施工作程序5.2.2.1审计组进驻被审计单位。审计组在完成审计准备工作后，应进驻被审计单位，召开包括审计小组成员和被审计单位管理层及有失人员的进场审计会议，讲明审计的依据、目的和要求并围绕审计事项，要求被审计

10、人及其单位介绍情况。5.222实行双向承诺制。审计组与被审计单位共同签订审计承诺书，即：审计组进驻被审计单位时，要以书面的形式承诺审计和廉政责任事项，同时要求被审计单位与被审计人和有共财务人员，对提供的会计资料的真实性、完整性、是否有帐外帐、重大失联方交易事项、以及未决诉讼事项说明情况的真实性、完整性等作出承诺并承担责任。5.2.2.3进行调查研究。审计组可根据实际情况和工作需要，安排和组织有关部门、人员，以个别座谈、问卷调查等方式，昕取他们对本单位工作、经营、管理、效益等问题的看法、对被审计人的意见和评价、了解、掌握有关审计线索。5.2.2.4 评价内撞制度。审计组应按照审计方案要求，对被审

11、计单位内部控制进行符合性测试，通过调查问卷或小样本测试，评价内部控制的适当性和有效性，以确定审计工作的具体范围、内容、重点。5.2.2.5审核检查有乡主资料、监盘相关资产。审计人员应根据各自的分工和掌握的情况通过对凭证、帐簿、报表、合同等资料以及业务流程各个环节的审核与实物盘点等结合起来，逐项或逐笔审核检查资产、负债、损益及经济活动的真实性、合法性。5.2.2.6 根据审计发现采取面谈、讯问等证实的方法，取得审计证据。审计人员在审核检查被审计单位的会计资料及经济活动过程中应及时地编制审计工作底稿，并取得经被审计单位或其他提供证明资料者的认定签证材料。若有特殊情况无法认定签证的审计人员应作书面说

12、明。5.2.2.7 汇总审计情况。审计组在审计现场结束前，应对实施情况进行初步归集整理检查审计方案所列全部审计事项是否按要求己全部实施。对已取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评价，初步汇总审计情况并与被审计人及其所在单位就一些必要事项初步交换意见为草拟审计报告作准备。5.2.3审计报告和审计决定工作程序5.2.3.1审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计情况和审计结果，报集团公司审计部负责人审核后，向集团公司董事长提出的书面文书。凡发出审计通知的审计事项，审计组实施审计后，都要提出审计报告。经批准的审计报告应以集团公司名义发文；5.2.3.2 审计决定

13、是集团公司审计部根据集团公司董事长审定审计报告后，所作出的审批意见在法定职权范围内，对被审计单位（个人）违反国家法律、法规、政策、财经纪律或公司有失规定的行为，给予的处理和处罚决定。审计决定应以集团公司名义发文，并附审计报生口5.3、审计文书的内容5.3.1审计方案的内容包括：531.1被审计单位（人）所在单位名称和基本情况；5.3.1.2 审计依据；5.3.1.3审计的范围、目标、内容、方式、重点、具体实施步骤和预定时间；审计组负责5.3.1.4人、成员及其分工；5.3.1.5编制日期及集团公司审计部负责人审批意见。5.3.2 审计通知书的主要内容应包括：被审计单位名称、审计依据、范围、内容

14、和形式，需要渔湖和延伸的审计事项审计的起始日期，要求提供的有乡主资料及必要的工作条件、审计组成员等。5.3.3 审计报告主要包括下列内容：5.3.3.1 审计的时间和内容、范围、方式；5.3.3.2 被审计单位的基本情况；5.3.3.3 通过审计对有共事实的揭示（主要成绩和审计中发现的问题）；5.3.3.4 对审计事项的评价。即对己审计内容的概边，并结合审计方案确定的重点，对己审事项的真实性、合法性、风险性、效益性及有共的内控制度等进行评价。5.3.3.5 依据有共的法律、法规、规章、决定和规定以及公司的规章制度，对审计监察中发现的问题进行责任界定，以及提出的纠正、改进意见和建议；对违规违纪行

15、为提出的处理、处罚的意见。5.3.5审计决定主要包括下列内容：5.3.5.1审计的范围、内容、方式和时间；5.3.5.2 审计报告认定的被审计单位违反国家法律、法规、政策、财经法规或公司有共规定的行为事实；5.3.5.3 对违法、违规、违纪行为的定性，作出的处理、处罚决定及其依据；5.3.5.4 需要进行整改的事项；5.3.5.5 处理、处罚决定执行的期限和要求。5.4、审计档案的管理5.4.1审计组及集团公司审计部应将记录和反映审计人员在履行审计职责活动中直接形成的具有保存价值的各种文字、图表、声像等不同形式的记录归人审计档案5.4.2审计档案实行项目责任人负责制，项目责任人应负责具体审计项

16、目档案的立 卷、案结卷成、定期汩档工作。集团公司审计部负责人予以监督、指导；5.4.3审计文件材料按审计事项立卷，每个审计事项应单独立卷，不得将几个审计事项的文件材料合立一个卷。相同审计事项的综合性报告可与该事项分报告合立一卷。经济责任（任中、离任）审计事项按被审计人立卷；5.4.4审计案卷内的文件材料以结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料三个单元为序进行排列；5.4.5结论性文件材料，采用逆审计程序并结合文件材料的重要程度的方法进行排列，主要内容包括：5.4.5.1 审计决定i5.4.5.2 审计报告（含审计报告初稿、修改稿、终审稿）5.4.5.3被审计单位对审计报告的书面反馈意见

17、；545.4 审定审计报告的会议记录、集团公司董事长批示等；545.5被审计单位根据审计报告中提出的问题，制定的整改措施；5.4.5.6 检查审计决定执行情况的记录等。5.4.6证明性文件材料，按与审计报告所列问题和审计评价意见相对应的顺序进行拂列主要内容包括：5.4.6.1审计证据（包括审计签证单和审计调查记录，按审计报告所列问题排序）5.4.6.2审计工作底稿（说明审计签证和调查事项的紧放其后，其余按资产负债表项目顺序排列）5.4.6.3被审计单位提供的边职报告、工作总结等。5.4.7立项性文件材料按文件材料形成的时间顺序，并结合文件材料的重要程度进行排列，内容包括：5.4.7.1 审计工

18、作方案；审计通知；5.4.7.2 审计授权通知；5.4.7.3 有共审计项目的请示、批复、批示。5.4.7.5 5.4.8审计案卷内每份或每组文件之间的排列顺序规则是：5.4.8.1 正牛在前，附件在后；定稿在前，修5.4.8.2 改稿在后；批复在前，请示在后；5.4.8.3 批示在前，报告在后；重要文件在5.4.8.4 前，次要文件在后；汇总性文件在5.4.8.5 前，原始性文件在后。5.4.8.6 5.4.9审计事项一经实施，立卷责任人（即该项目责任人）应及时收集本事项的文件材料；审计终结时，立卷责任人应对本审计事项形成的全部文件材料进行整理，鉴别和取舍，并按立卷的方法和规则进行组卷，经集

19、团公司审计部文档人员复查后，进行案卷的编目和装订；5.4.10案卷装订要整洁，文件中不得有铅笔或圆珠笔字迹，装订时不得压主文件字迹；5.4.11审计档案的保管期限视情况规定为永久、长期（16年至50年）和短期（15年及其以下）三种；5.4.12审计档案按年移交集团公司档案管理部门，移交时间不得迟于两年6月成；5.4.13审计档案的借阅，一般应当限定在集团公司审计部内部。凡审计部以外人员需借阅审计档案的，应经集团公司董事长批准。6.支持性文件无7.相关表单7.1WT-QR-SJO审计通知书审计通知书.doc7.2矿WT-QR-SJO审计工作底稿审计工作底稿doc7.3 WT-QR-SJO审计工作方案审计工作方案.doc7.4WT-QR-SJO审计调查记录表审计调查记录表.doc 7.5矿WT-QR-SJO审计签证单审计签证单.doc7.6矿WT-OR-SJO审计报告审计报告doc7.7 WT-QR-SJO审计意见书审计意见书.doc