(本科)金融企业会计全套教学课件完整版PPT.pptx

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1、AccountingofFinancialEnterprises金融&会计金融企业会计完整版金融企业会计完整版PPT课件课件金融企业金融企业会计会计内容体系内容体系*第第3 3章章 存款业务的核算存款业务的核算 *第第4 4章章 贷款业务的核算贷款业务的核算 第第5 5章章 往来业务的核算往来业务的核算 *第第6 6章章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算*第第7 7章章 外汇业务的核算外汇业务的核算商业银行商业银行会计会计第第8章章信托业务的核算信托业务的核算第第9章章租赁业务的核算租赁业务的核算*第第10章章证券业务的核算证券业务的核算*第第11章章基金公司业务的核算基金公司业务的核算*

2、第第12章章期货公司业务的核算期货公司业务的核算第第13章章保险业务的核算保险业务的核算第第1章章金融企业会计概述金融企业会计概述*第第2 2章章 核算在基本方法核算在基本方法第第1111章章 所有者权益核算所有者权益核算第第1212章章 年度决算年度决算非银行金融非银行金融企业会计企业会计(选修选修)第一章第一章 金融企业会计概述金融企业会计概述本章主要内容本章主要内容n金融企业与金融企业会计金融企业与金融企业会计n金融企业会计的工作组织金融企业会计的工作组织n金融企业会计核算的基本方法金融企业会计核算的基本方法第一节第一节 金融企业会计的对象与特点金融企业会计的对象与特点一、金融企业一、金

3、融企业（一）金融企业（一）金融企业n具有一般企业的特征具有一般企业的特征n特殊企业特殊企业n是不可缺少的重要环节是不可缺少的重要环节中国人民银行中国人民银行政策性银行政策性银行商业银行商业银行非银行金融企业非银行金融企业金融企业金融企业银银 行行（二）我国金融机构体制的构成（二）我国金融机构体制的构成n国家商业银行：国家商业银行：n股份制商业银行股份制商业银行:n企业集团所有的商业银行企业集团所有的商业银行n民营的商业银行民营的商业银行商商业业银银行行二、金融企业会计二、金融企业会计（一）概念：（一）概念：金融企业会计是以金融企业会计是以货币为主要计量货币为主要计量单位单位，采用，采用会计的专

4、门方法会计的专门方法，对金融，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的连续、综合的核算和监督核算和监督，为企业经，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营营者及有关方面提供财务状况和经营成果等成果等会计信息会计信息的一种的一种管理活动管理活动。三、金融企业会计的核算对象三、金融企业会计的核算对象n 指会计所反映和监督的内容。指会计所反映和监督的内容。n 会计的六要素。会计的六要素。资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益收入、费用和利润。收入、费用和利润。企业过去的交易或者事项形成的、由企业企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预

5、期会给企业带来经济利拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。益的资源。在同时满足在同时满足2 2大条件时，确认为资产；大条件时，确认为资产；（一）资产（一）资产 企业过去的交易或者事项形成的、预期企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会导致经济利益流出企业的现时义务。在同时满足在同时满足2 2大条件时，确认为负债；大条件时，确认为负债；（二）负债（二）负债n企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。益。n又称为股东权益。又称为股东权益。n包括所有者投入的资本、直接计入所有者权包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利

6、得和损失、留存收益等。益的利得和损失、留存收益等。（三）所有者权益（三）所有者权益资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n企业在日常活动中形成的、会导致所有者权企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益的总流入。（四）收入（四）收入（五）费用（五）费用n企业在日常活动中发生的、会导致所有者权企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。利益的总流出。收入收入费用费用=利润利润n企业在一定会计期间的经营成果。企业在一定会计期间的

7、经营成果。n利润包括收入减去费用后的净额、直接计入利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。当期利润的利得和损失等。（六）利润（六）利润金融企业会计的核算特点金融企业会计的核算特点（一）金融企业会计核算的对象（一）金融企业会计核算的对象具有特殊性具有特殊性（二）金融企业会计核算的方法（二）金融企业会计核算的方法具有特殊性具有特殊性1、会计科目的设置与企业会计不同。2、金融企业会计凭证设置和填制具有特殊性。3、金融企业会计账簿具有特殊性。4、金融企业会计核算形式具有特殊性。一、金融企业会计机构一、金融企业会计机构第二节第二节 金融企业会计的工作组织金融企业会计的工作组织n不直

8、接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理不直接对外办理业务的金融机构系统内部的领导管理机构机构n直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构直接办理对外业务、处在会计工作第一线的会计机构银行会计机构三种主要形式银行会计机构三种主要形式n会计工作的管理机构会计工作的管理机构n既是会计管理机构，又对外办理业务既是会计管理机构，又对外办理业务n直接对外办理业务直接对外办理业务二、金融企业会计人员二、金融企业会计人员l会计主管、复核、记账、出纳、稽核、会计主管、复核、记账、出纳、稽核、检查辅导人员、记账员和复核员。检查辅导人员、记账员和复核员。三、金融会计规范三、金融会计规范中华人民共和国会计法中

9、华人民共和国会计法企业会计准则企业会计准则各金融企业内部的会计制度和财务制度各金融企业内部的会计制度和财务制度1、基本核算方法、基本核算方法设置设置会计科目会计科目确定确定记账方法记账方法填制和审查填制和审查会计凭证会计凭证账务组织账务组织结构与账务结构与账务处理程序处理程序编制编制会计报表会计报表2、各项业务的核算手续（、各项业务的核算手续（以银行为例以银行为例）金融企业会计的基本核算方法金融企业会计的基本核算方法金融企业会计完整版金融企业会计完整版PPT课件课件3、金融企业会计记账方法、金融企业会计记账方法会计记账方法：会计记账方法：单式记账法、复式记账单式记账法、复式记账法法金融企业惯用

10、金融企业惯用借贷记账法借贷记账法记账。记账。表内科目：借贷记账法；表内科目：借贷记账法；表外科目：单式记账法（表外科目：单式记账法（收入或付出收入或付出）4、金融企业的会计凭证、金融企业的会计凭证企业在对会计要素进行计量时，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采一般应当采用历史成本用历史成本。原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证5 5、金融企业的会计计量、金融企业的会计计量（一）单式凭证与复式凭证（一）单式凭证与复式凭证单式凭证单式凭证是指一张凭证是指一张凭证只填列一个科目，作只填列一个科目，作为该科目的记账依据。为该科目的记账依据。复式凭证复式凭证是指一张凭证是指

11、一张凭证同时作为借贷双方科同时作为借贷双方科目的记账依据。目的记账依据。思考题：单式记账法、复式记账法与单式凭证、复式凭证各自的含义，区别和联系？（二）会计凭证的传递（二）会计凭证的传递准准确确及及时时，手手续续严严密密、先先外外后后内内、先急后缓先急后缓：（1 1）现金）现金收入收入须须先收款后记账先收款后记账（2 2）现金）现金付出付出必须必须先记账后付款先记账后付款（3 3）转转账账业业务务必必须须先先记记付付款款人人账账户户、后后记收款人账户记收款人账户（4 4）代收他行票据必须坚持）代收他行票据必须坚持收妥抵用收妥抵用6、金融企业的账务组织、金融企业的账务组织账账务务组组织织明细核算

12、明细核算综合核算综合核算分户账分户账登记簿登记簿现金收入和付出日记簿现金收入和付出日记簿余额表余额表科目日结单科目日结单总总账账日日记记表表（一）分户账（一）分户账按按货货币币种种类类、单单位位、个个人人或或资金性质开立账户资金性质开立账户根根据据会会计计凭凭证证逐逐笔笔、顺顺序序、连续记载。连续记载。（二）登记簿（二）登记簿辅助性账簿辅助性账簿起备忘、控制和管理作用起备忘、控制和管理作用账页格式无统一规定账页格式无统一规定现金收入日记簿现金收入日记簿VS现金付出日记簿现金付出日记簿逐逐笔笔记记载载和和控控制制现现金金收收入入、现现金金付付出出数额及现金传票张数的序时账簿数额及现金传票张数的序

13、时账簿现金收付的明细记录。现金收付的明细记录。（格式如下页格式如下页）（四）余额表（四）余额表用来填制分户账余额的一种明细表用来填制分户账余额的一种明细表用以连接总账和分户账并进行两者核用以连接总账和分户账并进行两者核对对计算利息的重要工具计算利息的重要工具余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表和一般余额表和一般余额表两种。两种。三、综合核算三、综合核算综综合合核核算算是是各各科科目目的的总总括括记记录录，按按科科目目进行核算。进行核算。综综合合核核算算由由科科目目日日结结单单、总总账账、日日计计表表组成组成。（一）科目日结单（一）科目日结单每每一一会会计计科科目目当当天天借借、贷贷发发生生

14、额额和和传传票票张张数数的汇总记录的汇总记录据以监督明细账户发生额、轧平当日账务据以监督明细账户发生额、轧平当日账务是登记总账的依据是登记总账的依据（二）总账（二）总账综综合合核核算算的的主主要要形形式式，是是各各科科目目的总括记录的总括记录与明细核算相互核对与明细核算相互核对统驭分户账统驭分户账的主要工具的主要工具编制各种编制各种会计报表的依据会计报表的依据（三）日计表（三）日计表 综综合合反反映映各各科科目目当当日日发发生生额额和和余余额额的报表的报表平衡当日全部账务的重要工具平衡当日全部账务的重要工具按按日日编编制制-于于营营业业终终了了根根据据各各科科目总账当天的发生额和余额填记目总账

15、当天的发生额和余额填记当当天天全全部部科科目目的的借借贷贷方方发发生生额额合合计计数和余额合计数必须各自平衡数和余额合计数必须各自平衡七、金融企业会计的账务处理（七、金融企业会计的账务处理（以银行为例以银行为例）章节总结章节总结重点概念：重点概念：会计科目、单式记账法、复式记账法、表外业务、表外科目、复式凭证、单式凭证思考题：思考题：1、金融企业会计的基本前提和核算原则?2 2、复式记账法、单式记账法与复式凭证、单式凭复式记账法、单式记账法与复式凭证、单式凭证之间的区别和联系证之间的区别和联系？3、银行账务组织构成？明细核算与综合核算？4、会计凭证传递的相关规定？第三章：存款业务核算第三章：存

16、款业务核算金融企业会计完整版金融企业会计完整版PPT课件课件学习目标一、存款业务账户一、存款业务账户知识点知识点二、存款业务的核算二、存款业务的核算三、存款的计息计算三、存款的计息计算金融企业会计完整版PPT课件出版第二章第二章 存款业务的核算存款业务的核算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述一、存款业务的意义和种类一、存款业务的意义和种类银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。按吸收对象分按吸收对象分：一般性存款、储蓄存款和财政性存款；：一般性存款、储蓄存款和财政性存款；按其来源性质分按其来源性质分：原始存款原始存款和派生存款；和派生存款；按期

17、限分按期限分：活期存款和定期存款；：活期存款和定期存款；按币种分按币种分：人民币存款和外币存款：人民币存款和外币存款;概念概念金融企业会计完整版PPT课件出版二、银行结算帐户的开立与管理二、银行结算帐户的开立与管理（一）银行结算帐户的种类（一）银行结算帐户的种类、基本存款帐户、基本存款帐户、一般存款帐户、一般存款帐户、专用存款帐户、专用存款帐户、临时存款帐户、临时存款帐户（二）（二）帐户管理帐户管理（三）（三）核算要求核算要求金融企业会计完整版PPT课件出版第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、常用科目一、常用科目“吸收存款吸收存款”（负债类）（负债类）“利息支出利息支出”（损

18、益类）（损益类）“应付利息应付利息”（负债类）（负债类）“应交税费应交税费”（负债类）（负债类）金融企业会计完整版PPT课件出版 一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算（一）（一）支票户支票户、存入现金、存入现金流程流程客户提交客户提交现金交款现金交款单、现金单、现金出纳点收现出纳点收现金、记现金金、记现金收入日记簿收入日记簿退回单退回单登记单登记单位存款位存款分户帐分户帐 、支取现金、支取现金流程流程客户提交客户提交现金支票现金支票会计部会计部门审查门审查登记单登记单位存款位存款分户帐分户帐出纳凭对出纳凭对号单付款、号单付款、记现金付记现金付出日记簿出日记簿金融企业会计完整版PPT课件

19、出版（二）核算（二）核算、存折户存折户 存入现金存入现金流程流程客户交存款客户交存款凭条、现金、凭条、现金、存折存折出纳收款、出纳收款、记现金收记现金收入日记簿入日记簿会计记会计记分户帐分户帐和存折和存折存折退存折退交客户交客户会计分录为：会计分录为：借：库存现金借：库存现金 贷：贷：科目科目存款户存款户金融企业会计完整版PPT课件出版【例例31】工商银行静安支行工商银行静安支行收到华声商厦解交的现金收到华声商厦解交的现金9260092600元，清点无误，根据解款单第元，清点无误，根据解款单第二联，作如下会计分录：二联，作如下会计分录：借借：（库存）：（库存）现金现金 92600 92600

20、贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位活期存款活期存款华声商厦华声商厦户户 9260092600然后根据会计分录登记单位存款明细帐。然后根据会计分录登记单位存款明细帐。、支取现金金融企业会计完整版PPT课件出版客户交取款客户交取款凭条、存折凭条、存折会计部会计部门审查门审查核对核对记分户帐记分户帐及存折及存折出纳记现出纳记现金付出日金付出日记簿、付记簿、付款退折款退折凭证是否合法有效，有未涂改；凭证是否合法有效，有未涂改；大小写金额是否相符；大小写金额是否相符；大额现金支付是否经有权人审批，签章大额现金支付是否经有权人审批，签章;借：借：科目取款人户科目取款人户 贷：库存现金贷：库存现金（二）关于转

21、帐的处理（二）关于转帐的处理按交易双方开户行的不同一般分为：收付款单位在同银行处开户的转帐；收付款单位在同一城市两个行处开户的转帐。收付款单位在异地两个地区行处开户的转帐。金融企业会计完整版PPT课件出版会计分录：会计分录：借：借：科目付款人户科目付款人户 贷：贷：科目收款人户科目收款人户金融企业会计完整版PPT课件出版【例【例4 4】光明商厦收到】光明商厦收到长城工厂签发的转帐长城工厂签发的转帐支票支票1 1张，金额张，金额1500015000元，要求转帐存取。元，要求转帐存取。借：吸收存款借：吸收存款单位单位活期存款长城工厂活期存款长城工厂 1500015000 贷：吸收存款贷：吸收存款单

22、位单位活期存款光明商厦活期存款光明商厦 1500015000金融企业会计完整版PPT课件出版（三）对帐、账户变更及销户（三）对帐、账户变更及销户1.对帐对帐：银行与单位核对存款账户余额：银行与单位核对存款账户余额（1）随时对帐）随时对帐支票存款户的对帐支票存款户的对帐存折存款账户的对帐存折存款账户的对帐（2 2）定期对帐：）定期对帐：每季末及每季末及11月末月末2.账户变更及销户账户变更及销户 核对余额，结清利息核对余额，结清利息 支票：收回所有凭证支票：收回所有凭证 存折：收回注销存折：收回注销 原账户余额：转入临时存款户或其他原账户余额：转入临时存款户或其他金融企业会计完整版PPT课件出版

23、三三、单位定期存款的处理单位定期存款的处理存期：存期：3 3个月、个月、6 6个月、个月、1 1年多档；年多档；最低起存额：最低起存额：1 1万；万；多存不限，到期一次支付利息，转入活期；多存不限，到期一次支付利息，转入活期；（一）存入存款的处理（一）存入存款的处理 1.现金的存入现金的存入借：库存现金借：库存现金贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款-户户2.转帐存入转帐存入借：借：科目存款人户科目存款人户贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款单位定期存款-存款人户存款人户金融企业会计完整版PPT课件出版（二）支取存款（二）支取存款 根据支取的不同情况分为全额到期支取，全根据支取的不

24、同情况分为全额到期支取，全额提前支取和部分提前支取三种。额提前支取和部分提前支取三种。1.1.全额到期支取全额到期支取2 2、资产负债表日计提利息费用：、资产负债表日计提利息费用：借：利息支出借：利息支出贷：应付利息贷：应付利息借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款存款人户单位定期存款存款人户借：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位活期存款存款人户活期存款存款人户金融企业会计完整版PPT课件出版2.2.全额提前支取全额提前支取以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。3.3.部分提前支取部分提前支取会计处理及分录与全额支取相同。会计处理及分

25、录与全额支取相同。借：利息支出单位定期存款提前支取利息借：利息支出单位定期存款提前支取利息 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款存款人户单位定期存款存款人户借：吸收存款借：吸收存款单位定期存款存款人本利和单位定期存款存款人本利和 贷：吸收存款贷：吸收存款单位活期存款单位活期存款-存款人户存款人户 其余处理与全额到期支取相同。其余处理与全额到期支取相同。金融企业会计完整版PPT课件出版【例例3535】工商银行南方支行收到无线电厂工商银行南方支行收到无线电厂送交开户的存款凭条，整存整取，存期一年，送交开户的存款凭条，整存整取，存期一年，金额金额100000100000元，并收到其交存的现金元，并收

26、到其交存的现金100000100000元。分别审查无误后，现金入库，会计分录元。分别审查无误后，现金入库，会计分录为：为：借：库存现金借：库存现金 100000 100000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位定期存款无线电厂单位定期存款无线电厂100000100000【例【例336 6】20092009年工商银行收到无线电厂交年工商银行收到无线电厂交来的到期的定期存单一张，金额来的到期的定期存单一张，金额1000010000元，存元，存期一年，年利率期一年，年利率2 2，经审核无误，支付本息。，经审核无误，支付本息。金融企业会计完整版PPT课件出版会计分录：会计分录：借：吸收存款借：吸收存款单位定

27、期存款无线电厂单位定期存款无线电厂 1000010000 应付利息吸收存款应付利息吸收存款定期存款利息定期存款利息 200200 贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位活期存款无线电厂活期存款无线电厂 1020010200 计算利息：计算利息：100002100002200200（元）（元）本利和本利和10000+20010000+2001020010200（元）（元）金融企业会计完整版PPT课件出版【例例7】工商银行南方支行收到无线电厂未到期工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额的定期存款单一张，金额100000元，由需要提前元，由需要提前支取。存期是一年，到目前止已经存入支取。

28、存期是一年，到目前止已经存入9个月。个月。要求全部提取，经审核无误同意办理要求全部提取，经审核无误同意办理.当日活期当日活期存款月利率为存款月利率为0.05。计算利息：计算利息：10000000.00059450（元）（元）借：利息支出吸收存款借：利息支出吸收存款提前支取利息提前支取利息450吸收存款吸收存款单位定期存款无线电厂单位定期存款无线电厂100000贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位活期存款无线电厂活期存款无线电厂100450金融企业会计完整版PPT课件出版【例【例338 8】20082008年工商银行南方支行收到年工商银行南方支行收到无线电厂未到期的定期存款单一张，金额无线电厂未到期

29、的定期存款单一张，金额100000100000元，由于急需，提前支取元，由于急需，提前支取3000030000元。元。原存期是一年，到目前止已经存入原存期是一年，到目前止已经存入9 9个月。个月。经审核无误同意办理：当日活期存款月利经审核无误同意办理：当日活期存款月利率为率为0.50.5。计算提前支取的利息：计算提前支取的利息：300000.00059300000.00059135135借：利息支出单位定期存款提前支取利息借：利息支出单位定期存款提前支取利息 135 135 吸收存款吸收存款单位定期存款无线电厂单位定期存款无线电厂 30000 30000 贷：吸收存款贷：吸收存款单位单位活期存

30、款无线电厂活期存款无线电厂 3013530135余下转存；余下转存；金融企业会计完整版PPT课件出版四四.单位通知存款业务的处理单位通知存款业务的处理(一一)单位通知存款的有关规定单位通知存款的有关规定1.1.一次性全额存入，最低起存额为一次性全额存入，最低起存额为5050万元。万元。2.2.按提前通知期限划分，分为按提前通知期限划分，分为1 1天和天和7 7天两种。天两种。3.3.可一次或分次进行，最低支取额为可一次或分次进行，最低支取额为1010万元。万元。（二）通知与支付存款的处理（二）通知与支付存款的处理 1.1.通知通知 2.2.支取存款支取存款金融企业会计完整版PPT课件出版第三节

31、 储蓄存款业务核算一、储蓄存款及其分类 储蓄存款是指居民个人节余储蓄存款是指居民个人节余或待用货币资金存入银行而形或待用货币资金存入银行而形成的存款。成的存款。二、储蓄政策和原则二、储蓄政策和原则（一）储蓄政策鼓励与保护（一）储蓄政策鼓励与保护（二）储蓄原则存款自愿，取款自（二）储蓄原则存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密。由，存款有息，为储户保密。金融企业会计完整版PPT课件出版我要挂失！我要挂失！金融企业会计完整版PPT课件出版2 2、存存款款储储蓄蓄的的种种类类按存款期限按存款期限按存款地点按存款地点按特定对象按特定对象通货膨胀通货膨胀活期储蓄活期储蓄定期储蓄定期储蓄银行储蓄银行储蓄

32、邮政储蓄邮政储蓄信用社储蓄信用社储蓄教育储蓄教育储蓄保值储蓄保值储蓄核算程序1.开户借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款-XX-XX户户-本金本金2.续存（会计操作同上）3.支取（会计操作相反）4.销户 借：吸收存款借：吸收存款-活期储蓄存款活期储蓄存款-XX-XX户户-本本金金 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 应交税金-代扣利息税金融企业会计完整版PPT课件出版利息税的历史利息税的历史1950年，利息所得税条例规定征收所得税。1959年停征。1980年,1993年个人所得税法，再次列征。1999对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法：不

33、论什么时间存入的储蓄存款，在1999年11月1日以后支取的，1999年11月1日起开始滋生的利息要按20征收所得税。2007年8月15日起，由现行的20%调减为5%。2008年10月8日国家宣布次日开始取消利息税。金融企业会计完整版PPT课件出版你知道吗？你知道吗？例如：某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算方法如下：金融企业会计完整版PPT课件出版19991999年全年孳生的利息年全年孳生的利息=10 0003.78%=378=10 0003.78%=378（元）（元）19991999年年1111

34、月月1 1日后孳生的利息日后孳生的利息3782/123782/126363（元）（元）应纳税额应纳税额=6320%=12.6=6320%=12.6（元）（元）具体会计分录如下：具体会计分录如下：借：应付利息借：应付利息 378.00 378.00 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款某储户某储户 365.40 365.40 其他应付款其他应付款代扣利息税代扣利息税 12.60 12.60 金融企业会计完整版PPT课件出版整存零取定期储蓄存款整存零取定期储蓄存款是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，是本金一次存入，约定存期，分次支取本金，到期支取利息的一种定期储蓄存款。到期支取利息的一种定期储蓄存

35、款。元起存；元起存；存期分为一年、三年、五年三个档次；存期分为一年、三年、五年三个档次；由银行发给存单，凭存单分次支取本金；由银行发给存单，凭存单分次支取本金；支取期分为一个月、三个月、半年一次，由储支取期分为一个月、三个月、半年一次，由储户与银行商定；户与银行商定；利息于存款到期结清时一并计付；利息于存款到期结清时一并计付；1.开户 借：现金借：现金(或其他科目或其他科目)贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存零取整存零取户户2.支取 借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存零取整存零取户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 应交税金应交税金-代扣利息税代扣利息税3结清 如过期支取按规定

36、利率加付过期利息。金融企业会计完整版PPT课件出版金融企业会计完整版PPT课件出版（四）存本取息定期储蓄存款（四）存本取息定期储蓄存款 存本取息定期储蓄存款，是指本金一次存存本取息定期储蓄存款，是指本金一次存入，在约定存期内分次支取利息，到期支取入，在约定存期内分次支取利息，到期支取本金的一种储蓄存款。本金的一种储蓄存款。元起存；元起存；存期分为一年、三年、五年三个档次；存期分为一年、三年、五年三个档次；由银行发给存单，到期一次支取本金；由银行发给存单，到期一次支取本金；利息凭存单分期支取，由储户与银行商定。利息凭存单分期支取，由储户与银行商定。1.开户借：借：现金现金 贷：定期储蓄存款贷：定

37、期储蓄存款存本取息存本取息户户2支取利息借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：贷：现金现金 应交税费应交税费-利息税利息税3到期支取本息借：借：定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息存本取息户户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 应交税费应交税费-利息税利息税金融企业会计完整版PPT课件出版整存整取一次存入，约定存期；50起存，多存不限；存期分3月，半年，1年，2年，3年，5年六档借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取户户借：吸收存款借：吸收存款-定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整

38、存整取户户 应付利息应付利息定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费-利息税利息税金融企业会计完整版PPT课件出版零存整取零存整取约定期限，每月固定存入，到期一次支取；约定期限，每月固定存入，到期一次支取；存期分存期分1 1年，年，3 3年，年，5 5年；年；漏存一次可补存，不补、多次算违约，转活期；漏存一次可补存，不补、多次算违约，转活期；1.1.存入零存整取储蓄存款存入零存整取储蓄存款 借：库存现金借：库存现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款零存整取零存整取户户2.2.支取支取（1 1）到期和过期支取）到期和过期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款

39、零存整取零存整取户户 利息支出利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 应交税费应交税费-利息税利息税(2)提前支取（比照整存整取）金融企业会计完整版PPT课件出版三、定活两便储蓄存款的核算存款不定存期，随时可取，按实际存期确定利率；存款不定存期，随时可取，按实际存期确定利率；开户起点金额为开户起点金额为5050元；元；记名的可挂失，不记名的不能；记名的可挂失，不记名的不能；定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。利率加以计算。存期不足存期不足3 3个月的；个月的；存期存期3 3个月以上个月以上(含含3

40、 3个月个月)，不满半年的；，不满半年的；存期半年以上存期半年以上(含半年含半年)不满不满1 1年；年；存期存期1 1年以上年以上(含含1 1年年)；利息利息=本金本金存期存期利率利率60%金融企业会计完整版PPT课件出版金融企业会计完整版PPT课件出版一、利息计算的基本规定一、利息计算的基本规定（一）除保证金性质存款不计息外其它存贷（一）除保证金性质存款不计息外其它存贷款均应计息款均应计息（二）计息的基本公式：（二）计息的基本公式：利息本金利息本金时间时间利率利率（三）结息日（三）结息日1 1、活期活期存款定期结息（存款定期结息（按季，按季，每季末月每季末月2020日日）2 2、定期定期存款

41、逐笔计息（存款逐笔计息（支取时计息支取时计息）第四节第四节存款利息计算与核算存款利息计算与核算3 3、计息时间：、计息时间：、活期存款算头不算尾；活期存款算头不算尾；按实际天数计算存期较短；、定期存款用对年对月对日方法；定期存款用对年对月对日方法；按按“对年、对月、对日相减法对年、对月、对日相减法”计算（年计算（年 360 360 天、每月天、每月30 30 天）天）例：例：2007 4 30 2007 4 30 -2004 8 10 -2004 8 10 -3 -4 20 3 -4 20 金融企业会计完整版PPT课件出版存期存期=3360-430+20=980=3360-430+20=980

42、（天）（天）金融企业会计完整版PPT课件出版利率表示方法：利率表示方法：年年利率利率(%)(%)、月月利率利率(）、）、日日利率（利率（o o）。）。在我国，储蓄机构必须挂牌公告储在我国，储蓄机构必须挂牌公告储蓄存款利率，不得擅自变动。蓄存款利率，不得擅自变动。1、利率的规定与换算、利率的规定与换算:日利率年利率日利率年利率360360月利率月利率3030月利率年利率月利率年利率12122、计息以元为单位，元以下角分不计息；、计息以元为单位，元以下角分不计息；金融企业会计完整版PPT课件出版某储户于某储户于20042004年年1 1月存入月存入2000020000元，定元，定期三年，按照年息期

43、三年，按照年息2.522.52的利率计算：的利率计算：3年到期后的利息总额是多少？年到期后的利息总额是多少？支出日支出日会计分录？会计分录？比较定期、活期存款的异同，讨论选择比较定期、活期存款的异同，讨论选择不同存款方式的意义。不同存款方式的意义。所得利息：所得利息：200002.5231512（元）（元）金融企业会计完整版PPT课件出版积数是结息期间经常积数是结息期间经常变动的存款余额按日累变动的存款余额按日累加的和。计息时便可看加的和。计息时便可看作是一天的存款，所以作是一天的存款，所以使用日利率。使用日利率。采用积数法计息，关键在于采用积数法计息，关键在于积数。计算积数的方法分为积数。计

44、算积数的方法分为使用使用余额表余额表和和分户帐分户帐页两种页两种。二、二、定期结息定期结息活期活期存款计息存款计息方法，使用方法，使用“积数积数”计息计息余额表计息法适用于存取款项频率快的存户。适用于存取款项频率快的存户。每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。金融企业会计完整版PPT课件出版金融企业会计完整版PPT课件出版余余额额表表科目：科目：6月份月份账号及利率13000479月0.24 户名日期 余额白云机械厂位数上月底积数4768992.311128996.572257231.013346259.334276896.2910天小计968342.3520

45、天小计2467386.2231月末合计应加积数180000.00应减积数计息积数7416378.53用计息余额表计算利息实例每日余额总和为7416378.53，月利0.24%则利息是：l7416378.53 2.430593.31（元）计算利息后，填制银行内部特种转账传票及利息清单，将本季度利息转作存款，转账的会计分录为：l借：利息支出借：利息支出-活期存款利息支出户活期存款利息支出户 593.31593.31l 贷：单位活期存款贷：单位活期存款-XX-XX单位单位 593.31 593.31金融企业会计完整版PPT课件出版账页计息法适用于存款余额变动不多的存款户。在分户账每次余额变动后，计算

46、一次变动前余额的积数：l积数本次变动前的余额本次变动前的余额该余额的实际存该余额的实际存在天数在天数l利息累计积数日利率金融企业会计完整版PPT课件出版账页计息法实例某单位的存款分户账如下：年利率：1.8第二季度利息219000001.83601095（元）金融企业会计完整版PPT课件出版2017年摘要借方贷方借或贷余额日数积数月日34566211122021货款收入转账收入工资支出货款收入结息1600002000001200001800001095贷贷贷贷贷20000032000016000034000034109511413919222000001312000062400003400002

47、1900000（二）单位活期存款利息计算一般按季结算利息，每季末月一般按季结算利息，每季末月20日为结日为结息日，息日，结算出来的利息于次日入账。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。金融企业会计完整版PPT课件出版1.余额表计息余额表计息利息利息=累计应计息日积数累计应计息日积数(月利率月利率30)【例-1】某工业企业6月21日至9月20日活期存款账户累计积数为4296528元，由于错账冲正应加积数30000元，月利率0.6。利息=4326528(0.630)=86.53(元)金融企业会计完整版PPT课件出版2.在账页上计息在账页上计息采用乙种账结计利息的，存款账户使用带积采用乙种账结计利息

48、的，存款账户使用带积数的乙种账。计算方法同上。数的乙种账。计算方法同上。（三）单位定期存款利息计算取利随本清；取利随本清；定期存款的存期按对年、对月、对日计算；“算头不算尾”；逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率计息。利息只能转账，不支付现金。利息只能转账，不支付现金。金融企业会计完整版PPT课件出版【例【例-2-2】某单位存入银行】某单位存入银行定期存款定期存款500 000500 000元定期一年，年利率为元定期一年，年利率为2.25%2.25%，6 6月月2020日到日到期，该单位于期，该单位于7 7月月5 5日来行支取，支取日活日来行支取，支取日活期存款年利率为期存款年利率为0.72

49、%0.72%，其利息计算：，其利息计算：到期利息：到期利息：5000001年年2.25%=11250(元元)逾期利息：逾期利息：50000015天天(0.72%360)=150(元元)该笔定期存款利息为该笔定期存款利息为11400元。元。请做支取日会计分录。金融企业会计完整版PPT课件出版（五）活期储蓄存款的利息计算每季结息一次，结息日为每季末20日；普遍采用利息积数查算表的方法；借：利息支出借：利息支出储蓄利息支出户储蓄利息支出户贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款户户金融企业会计完整版PPT课件出版1.电视机厂由活期存款户转存定期存款200000元借：单位活期存款-电视机厂 200000 贷：

50、单位定期存款-电视机厂 200000付:重要空白凭证-单位定期存款证实书 2000002、收到光明商厦交来过期15天的存单一张，金额96000元，存期半年，年利率为1.8%，活期存款年利率为0.72%；金融企业会计完整版PPT课件出版到期利息=960001.8%2=864元过期利息=960000.72%36015=28.8元利息总计=864+28.8=892.8元3、烟酒公司定期存款一笔150000元，定期1年，于6月20日到期，利息一并转入活期存款账户。1年期定期存款月利率为1.9；金融企业会计完整版PPT课件出版借：单位定期存款借：单位定期存款-光明商厦光明商厦96000借：借：应付利息应