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1、出纳实务出纳实务（第二版（第二版)出纳实务（第二版)第一章出纳岗位认知第一章出纳岗位认知第二章出纳基本技能第二章出纳基本技能第三章现金业务第三章现金业务第四章银行存款业务第四章银行存款业务第五章支付结算第五章支付结算票据结算票据结算第六章支付结算第六章支付结算其他结算其他结算第一节出纳工作1第二节出纳机构与人员2第三节出纳核算方法及账务处理程序3目 录CONTENTS学习目标学习目标了解出纳的概念、出纳工作的特点了解出纳的概念、出纳工作的特点熟悉出纳工作的内容、原则熟悉出纳工作的内容、原则熟悉出纳机构的设置、出纳员的职责权限熟悉出纳机构的设置、出纳员的职责权限掌握出纳的核算方法及账务处理程序掌

2、握出纳的核算方法及账务处理程序第一节第一节出出纳纳工工作作一、出纳的概念1出纳工作的概念出纳工作的概念（1）广义的出纳工作）广义的出纳工作（2）狭义的出纳工作）狭义的出纳工作2出纳员的概念出纳员的概念（1）广义的出纳员）广义的出纳员（2）狭义的出纳员）狭义的出纳员二、出纳工作的特点出纳工作的特点出纳工作的特点三、出纳工作的内容出纳日常工作主要包括货币资金的收支和核算、货币资金收支的监督两出纳日常工作主要包括货币资金的收支和核算、货币资金收支的监督两个方面的内容，具体见表。个方面的内容，具体见表。出纳工作的内容四、出纳工作的原则出纳工作的基本原则主要指出纳工作的基本原则主要指“内部牵制原则内部牵

3、制原则”或者说或者说“钱账分管原则钱账分管原则”。会计法会计法规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。费用、债权债务账目的登记工作。第二节第二节出纳机构与人员出纳机构与人员一、出纳机构的设置与人员配备1出纳机构的设置出纳机构的设置2出纳人员配备出纳人员配备出纳人员配备的多少，主要取决于该单位出纳业务量的多少和繁简。出纳人员配备的多少，主要取决于该单位出纳业务量的多少和繁简。出纳机构的设置二、出纳员的职责与权限1出纳员的职责出纳员的职责2出纳员的权限出纳员的权限三、对出纳员的基本要求对出纳员的基本要

4、求第三节第三节出纳核算方法及账务处理程序出纳核算方法及账务处理程序一、出纳核算方法1设置账户设置账户2复式记账复式记账目前，我国企业均采用目前，我国企业均采用“借贷记账法借贷记账法”进行记账。进行记账。3填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证（1）原始凭证）原始凭证又称为原始单据。又称为原始单据。（2）记账凭证）记账凭证又称记账凭单。又称记账凭单。4登记账簿登记账簿又称为过账。又称为过账。5财产清查财产清查6编制出纳报告编制出纳报告二、出纳账务处理程序出纳业务的基本流程第一节数字书写规范1第二节人民币防伪及鉴别2第三节票币整点3第四节错误查找4目 录CONTENTS学习目标学习目标掌握小写数字金

5、额和大写数字金额的书写规范掌握小写数字金额和大写数字金额的书写规范掌握真假人民币的识别与处理方法掌握真假人民币的识别与处理方法掌握票币整点方法掌握票币整点方法掌握错误查找方法掌握错误查找方法第一节第一节数字书写规范数字书写规范一、小写金额数字的书写1小写金额数字规范形态小写金额数字规范形态2小写金额数字书写要求小写金额数字书写要求小写金额数字规范书写二、大写金额数字的书写1大写金额数字书写形态大写金额数字书写形态大写金额用汉字书写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、大写金额用汉字书写数字：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。拾、佰、仟、万、亿。2大写金额数字书

6、写规范大写金额数字书写规范3大写金额数字常见书写错误及原因大写金额数字常见书写错误及原因大写金额数字常见书写错误及原因见表。大写金额数字常见书写错误及原因见表。大写金额数字常见书写错误及原因 大写金额数字常见书写错误及原因 大写金额数字常见书写错误及原因第二节第二节人民币防伪及鉴别人民币防伪及鉴别一、人民币的有关知识第一套人民币：从第一套人民币：从 1948 年年 12 月月 1 日开始发行，共发行日开始发行，共发行 12 种面额，没有种面额，没有主辅币之分。主辅币之分。1955 年年 5 月月 10 日起停止在市场上流通。日起停止在市场上流通。第二套人民币：从第二套人民币：从 1955 年年

7、 3 月月 1 日开始发行，共发行日开始发行，共发行 11 种面额，有主辅种面额，有主辅币之分，自币之分，自 1999 年年 1 月月 1 日起停止在市场上流通。日起停止在市场上流通。第三套人民币：第三套人民币：从从 1962 年年4月月20 日开始发行，共发行日开始发行，共发行7 种面额，种面额，自自2000 年年 7 月月 1 日起停止在市场上流通。日起停止在市场上流通。第四套人民币：从第四套人民币：从 1987 年年 4 月月 27 日开始发行，共发行日开始发行，共发行 9 种面额，其中种面额，其中有有 1 角角 券、券、2 角角 券、券、5 角角 券、券、1 元元 券、券、2 元元 券

8、、券、5 元元 券、券、10 元元 券、券、50 元元 券、券、100 元券。自元券。自 2018 年年 5 月月 1 日起停止在市场上流通。日起停止在市场上流通。第五套人民币：从第五套人民币：从 1999 年年 10 月月 1 日开始发行，按发行时间分为日开始发行，按发行时间分为 1999年年版和版和 2005 年版。到目前为止，已经发行了年版。到目前为止，已经发行了 100 元、元、50 元、元、20 元、元、10 元、元、5 元、元、1 元元 6 种面额的纸币和种面额的纸币和 1 元、元、5 角、角、1 角角 3 种面额的硬币。种面额的硬币。二、第五套人民币防伪特征下面以下面以 100

9、元人民币为例，简要介绍第五套人民币防伪特征，如图所示。元人民币为例，简要介绍第五套人民币防伪特征，如图所示。第五套人民币防伪特征三、真假人民币的识别与处理1假币的特征假币的特征 假人民币的特征 假人民币的特征2真假人民币的识别真假人民币的识别通常采用通常采用“一看、二摸、三听、四测一看、二摸、三听、四测”的方法，具体见表。的方法，具体见表。辨别真假人民币的常用方法3假币的处理假币的处理（1）公安机关和中国人民银行有权没收假币。）公安机关和中国人民银行有权没收假币。（2）办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。）办理货币存取款和外币兑换业务的金融机构可以收缴假币。（3）消费者误收假币

10、，不应再使用。）消费者误收假币，不应再使用。（4）看到有人大量持有假币，应向公安机关报告。）看到有人大量持有假币，应向公安机关报告。（5）发现制假币的，应掌握证据，向公安机关报告。）发现制假币的，应掌握证据，向公安机关报告。（6）制造、贩卖、使用假币是违法行为。）制造、贩卖、使用假币是违法行为。四、残损人民币的兑换和处理1残损人民币的兑换残损人民币的兑换（1）全额兑换标准）全额兑换标准（2）半额兑换标准）半额兑换标准（3）不予兑换的情况）不予兑换的情况1）票面残缺二分之一以上。）票面残缺二分之一以上。2）票面污损、焦黑、水湿、油浸、变色不能辨别真假者。）票面污损、焦黑、水湿、油浸、变色不能辨别

11、真假者。3）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者。）故意挖补、涂改、剪贴、拼凑、揭去一面者。4）兑付额不足一分的。）兑付额不足一分的。2残损人民币的处理残损人民币的处理第三节第三节票票币币整整点点点钞技术又称为点钞法，是指现钞整点技术，是一种手、眼、脑并用的点钞技术又称为点钞法，是指现钞整点技术，是一种手、眼、脑并用的操作技巧，也是出纳员必须掌握的基本功之一。操作技巧，也是出纳员必须掌握的基本功之一。一、手持式单指单张点钞法1起把起把2捻钞捻钞3挑出残票挑出残票4记数记数5墩齐墩齐6扎把扎把扎把分为缠绕式扎把和拧结式扎把两种，见表。扎把分为缠绕式扎把和拧结式扎把两种，见表。扎把类型7盖章盖章

12、二、手持式单指多张点钞法1清点清点2记数记数三、手持式四指拨动点钞法1持钞持钞2清点清点3记数记数四、手持式五指拨动点钞法1持钞持钞2清点清点3记数记数五、手按式单张点钞法1按钞按钞2清点清点六、手按式多张点钞法1放票放票2沾水沾水3清点清点4记数记数七、扇面式点钞法1拆把拆把2开扇开扇3清点清点4记数记数5合扇合扇八、硬币整点在实际工作中硬币整点有两种方法，具体见表。在实际工作中硬币整点有两种方法，具体见表。整点硬币的方法第四节第四节错错误误查查找找一、错款1错款的种类错款的种类包括长款和短款两种类型。包括长款和短款两种类型。2易出现差错的四个时刻易出现差错的四个时刻3错款产生的原因错款产生

13、的原因4查找错款的方法查找错款的方法5错款处理错款处理二、错账1错账的类型及原因错账的类型及原因2常用查找错账的方法常用查找错账的方法（1）顺查法）顺查法（2）差数法）差数法检查漏记或重记检查漏记或重记（3）差额除以）差额除以2法法检查借贷方向检查借贷方向（4）差额除以）差额除以9法法检查数字倒置或位移检查数字倒置或位移三、更正错账的方法1画线更正法画线更正法（1）画线更正法使用范畴）画线更正法使用范畴（2）画线更正法使用方法）画线更正法使用方法2红字更正法红字更正法（1）红字更正法使用范畴）红字更正法使用范畴（2）红字更正法使用方法）红字更正法使用方法3补充登记法补充登记法（1）补充登记法使

14、用范畴）补充登记法使用范畴（2）补充登记法使用方法）补充登记法使用方法第一节现金管理制度1第二节现金收入业务2第三节现金支付业务3第四节库存现金的清查4目 录CONTENTS第五节库存现金日记账的登记5学习目标学习目标熟悉现金管理制度熟悉现金管理制度掌握现金收入业务的处理过程掌握现金收入业务的处理过程掌握现金支付业务的处理过程掌握现金支付业务的处理过程掌握库存现金的清查方法及处理过程掌握库存现金的清查方法及处理过程能够熟练登记库存现金日记账能够熟练登记库存现金日记账第一节第一节现金管理制度现金管理制度一、现金的概念二、现金管理应遵循的原则1收付合法原则收付合法原则2实事求是原则实事求是原则3日

15、清月结原则日清月结原则4钱账分管原则钱账分管原则三、现金管理有关规定1现金的使用范围现金的使用范围（1）现金的支出范围）现金的支出范围结算起点定为结算起点定为 1,000 元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。院备案。（2）现金的收入范围）现金的收入范围2库存现金限额库存现金限额开户银行根据实际需要核定开户银行根据实际需要核定 35 天的日常零星开支数额作为该单位的库天的日常零星开支数额作为该单位的库存现金限额。存现金限额。3现金收支规定现金收支规定四、现金、票据和印章的保管1现金保管现金保管要有专人保管要有专人保管纸币和铸币分类保

16、管纸币和铸币分类保管做到日清月结做到日清月结送取现金要有安全措施送取现金要有安全措施库存现金存放要有安全措施库存现金存放要有安全措施配备专用保险柜配备专用保险柜定期检查定期检查2票据保管票据保管（1）银行结算票据的保管）银行结算票据的保管（2）企业空白内部单据的保管）企业空白内部单据的保管1）空白收据一般应由主管会计人员保管，领用时应由领用人签字，用完）空白收据一般应由主管会计人员保管，领用时应由领用人签字，用完后要及时归还、核销。后要及时归还、核销。2）不得将空白收据带出工作单位使用，不得转借、赠送和买卖收据。）不得将空白收据带出工作单位使用，不得转借、赠送和买卖收据。3）作废的收据要加盖）

17、作废的收据要加盖“作废作废”印鉴，连同存根一起保管，不得撕毁、丢印鉴，连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。失。3印章的保管印章的保管（1）严格按照规定的用途使用。）严格按照规定的用途使用。（2）负责保管的人员不得将印鉴随意存放或带出工作单位。）负责保管的人员不得将印鉴随意存放或带出工作单位。（3）用于签发支票的印鉴不得由会计或出纳一人保管，必须由两人分别）用于签发支票的印鉴不得由会计或出纳一人保管，必须由两人分别保管。保管。第二节第二节现金收入业务现金收入业务一、现金收入原始凭证1发票发票（1）发票的概念）发票的概念（2）发票的种类）发票的种类1）增值税专用发票。）增值税专用发票。2）增值税普通

18、发票。）增值税普通发票。3）机动车销售统一发票。）机动车销售统一发票。（3）发票的取得与填开）发票的取得与填开（4）发票的保管）发票的保管2非经营性收据非经营性收据3内部收据内部收据二、现金收入处理程序1操作要领操作要领（1）要按顺序逐笔办理。）要按顺序逐笔办理。（2）先看清、审核凭证，再着手收取现金。）先看清、审核凭证，再着手收取现金。（3）收款点票的操作要点见表。）收款点票的操作要点见表。收款点钞操作要点 收款点钞操作要点 收款点钞操作要点（4）加盖）加盖“现金收讫现金收讫”章。章。2处理程序处理程序（1）直接向顾客和外单位人员收取款项）直接向顾客和外单位人员收取款项销售产品（商品）收取货

19、款；销售产品（商品）收取货款；按规定预收的定金；按规定预收的定金；收取的各种赔收取的各种赔款、罚款、押金等。其处理程序如图所示。款、罚款、押金等。其处理程序如图所示。直接向顾客和外单位人员收取款项的处理程序（2）从银行提取现金）从银行提取现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。从银行提取现金的处理程序（3）本单位营业员和收款员收款后交给出纳）本单位营业员和收款员收款后交给出纳其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。本单位营业员和收款员收款后交给出纳的处理程序三、现金收入账务处理1提取现金提取现金2收取现金收取现金3交回借支款交回借支款4小额收款小额收款第三节第三节现金支付业务现金支付业务一

20、、现金支付的原始凭证1工资表工资表工资结算表如图所示，工资结算汇总表如图所示。工资结算表如图所示，工资结算汇总表如图所示。工资结算表2报销单报销单3借款借据借款借据工资结算汇总表二、现金支付处理程序1操作要领操作要领（1）要按顺序逐笔办理。）要按顺序逐笔办理。（2）先看清、审核凭证后再着手支付现金。）先看清、审核凭证后再着手支付现金。（3）付款点票的操作：）付款点票的操作：当面点数，一笔一清；当面点数，一笔一清；先大后小，先整后零；先大后小，先整后零；付整找零。付整找零。（4）加盖）加盖“现金付讫现金付讫”戳记并签章。戳记并签章。2处理程序处理程序（1）向银行存入现金）向银行存入现金其处理程序

21、如图所示。其处理程序如图所示。向银行存入现金的处理程序（2）主动支付现金）主动支付现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。主动支付现金的处理程序（3）被动支付现金）被动支付现金其处理程序如图所示。其处理程序如图所示。被动支付现金的处理程序三、现金支付账务处理1预借差旅费预借差旅费2发放工资发放工资3现金送存银行现金送存银行4业务招待费报销业务招待费报销第四节第四节库存现金的清查库存现金的清查一、库存现金清查方法1经常性的现金清查经常性的现金清查2清查小组进行的定期或不定期的盘点核对清查小组进行的定期或不定期的盘点核对盘点库存现金时，出纳人员必须在场。盘点库存现金时，出纳人员必须在场。二、库

22、存现金账务处理1现金长款的处理现金长款的处理2现金短款的处理现金短款的处理第五节第五节库存现金日记账的登记库存现金日记账的登记一、库存现金日记账的设置库存现金日记账格式一般为三栏式，即在同一张账页上设置库存现金日记账格式一般为三栏式，即在同一张账页上设置“借方借方”“贷方贷方”“余额余额”三栏。三栏。二、库存现金日记账的登记方法1启用库存现金日记账启用库存现金日记账（1）在账簿封面上写明单位名称、账簿名称及所属年份。）在账簿封面上写明单位名称、账簿名称及所属年份。（2）出纳日记账使用订本式账簿，启用时应从第一页到最后一页顺序编）出纳日记账使用订本式账簿，启用时应从第一页到最后一页顺序编定页数，

23、不得跳页、缺页。定页数，不得跳页、缺页。（3）在账簿扉页上填写账簿启用登记表，如图所示。）在账簿扉页上填写账簿启用登记表，如图所示。账簿启用登记表2库存现金日记账的登记依据库存现金日记账的登记依据收付款凭证收付款凭证3库存现金日记账的登记库存现金日记账的登记（1）启用新账簿时，先登记期初余额。）启用新账簿时，先登记期初余额。（2）根据审核无误的现金收付款凭证登记本期发生额。）根据审核无误的现金收付款凭证登记本期发生额。1）日期。）日期。2）编号。）编号。3）办理）办理“过次页过次页”“承前页承前页”。4）每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额并结出）每日终了，应当计算当日的现金

24、收入合计额、现金支出合计额并结出余额，将结出的余额与实际库存额核对，做到账款相符。余额，将结出的余额与实际库存额核对，做到账款相符。5）月末，进行月结。）月末，进行月结。6）年末，进行年结。）年末，进行年结。第一节银行存款账户的开设1第二节银行存款账户的使用2第三节银行存款账户的变更和撤销3第四节银行借款业务4目 录CONTENTS第五节银行存款日记账的登记5第六节银行存款的清查6学习目标学习目标熟悉银行存款账户的开设过程熟悉银行存款账户的开设过程掌握银行存款账户的使用方法掌握银行存款账户的使用方法掌握银行存款账户变更、撤销的处理过程掌握银行存款账户变更、撤销的处理过程掌握银行借款业务掌握银行

25、借款业务能够熟练登记银行存款日记账能够熟练登记银行存款日记账掌握银行存款的清查方法及处理过程掌握银行存款的清查方法及处理过程第一节第一节银行存款账户的开设银行存款账户的开设一、银行存款账户1银行存款的概念银行存款的概念2银行存款账户的概念银行存款账户的概念也称为银行结算账户。也称为银行结算账户。二、银行结算账户的类别银行结算账户类别三、单位银行结算账户的开设条件及所需资料1基本存款账户基本存款账户（1）开设基本存款账户应具备的资格条件）开设基本存款账户应具备的资格条件（2）开设基本存款账户所需证明文件资料）开设基本存款账户所需证明文件资料2一般存款账户一般存款账户（1）开设一般存款账户应具备的

26、资格条件）开设一般存款账户应具备的资格条件（2）开设一般存款账户所需证明文件资料）开设一般存款账户所需证明文件资料3临时存款账户临时存款账户（1）开设临时存款账户应具备的资格条件）开设临时存款账户应具备的资格条件（2）开设临时存款账户所需证明文件资料）开设临时存款账户所需证明文件资料4专用存款账户专用存款账户（1）开设专用存款账户应具备的资格条件）开设专用存款账户应具备的资格条件（2）开设专用存款账户所需证明文件资料）开设专用存款账户所需证明文件资料四、开设单位银行结算账户步骤1填写开户申请表填写开户申请表各单位在申请开户时，应详细填写申请表上的各项内容。填写完毕后，各单位在申请开户时，应详细

27、填写申请表上的各项内容。填写完毕后，要加盖本单位全称公章。要加盖本单位全称公章。2提交有关证明文件提交有关证明文件3填制并提交印鉴卡片填制并提交印鉴卡片印鉴卡片上填写的户名，必须与单位名称一致，在卡片上要加盖单位公印鉴卡片上填写的户名，必须与单位名称一致，在卡片上要加盖单位公章，单位负责人或财务机构负责人及出纳人员三枚印章。章，单位负责人或财务机构负责人及出纳人员三枚印章。4开户银行审查开户银行审查新开账户在新开账户在 3 个工作日后（不含开户当天）才能启用。个工作日后（不含开户当天）才能启用。第二节第二节银行存款账户的使用银行存款账户的使用一、银行存款账户使用基本原则银行存款账户使用基本原则

28、二、基本存款账户的使用1基本使用范围基本使用范围2可以从单位结算账户转入个人结算账户的款项可以从单位结算账户转入个人结算账户的款项3结算款项超过结算款项超过 5 万元的处理万元的处理三、一般存款账户的使用四、临时存款账户的使用五、专用存款账户的使用第三节第三节银行存款账户的变更和撤销银行存款账户的变更和撤销一、银行存款账户的变更1需变更银行存款账户资料的情况需变更银行存款账户资料的情况2账户名称的变更账户名称的变更3预留印鉴的更换预留印鉴的更换4账户的迁移账户的迁移更换印鉴通知二、银行存款账户的撤销1撤销银行存款账户的原因撤销银行存款账户的原因2撤销银行存款账户的流程撤销银行存款账户的流程银行

29、存款账户撤销申请书。银行存款账户撤销申请书。3.撤销银行存款账户的相关规定撤销银行存款账户的相关规定银行存款账户撤销申请书第四节第四节银行借款业务银行借款业务一、银行借款的种类1按借款期限划分，具体见表。按借款期限划分，具体见表。按借款期限划分借款2按是否提供担保划分，具体见表。按是否提供担保划分，具体见表。按是否提供担保划分借款二、申办借款应具备的条件三、银行贷款方法1逐笔申请，逐笔核贷，逐笔核定期限，到期收回，周转使逐笔申请，逐笔核贷，逐笔核定期限，到期收回，周转使用。用。2 逐笔申请，逐笔申请，逐笔核贷，逐笔核定期限，到期收回，逐笔核贷，逐笔核定期限，到期收回，贷款指贷款指标一次使用，不

30、能周转。这种方法适用于专项贷款。标一次使用，不能周转。这种方法适用于专项贷款。3一次申请，集中审核，定期调整。一次申请，集中审核，定期调整。4每年或每季一次申请，由银行集中审核，根据实际情况下每年或每季一次申请，由银行集中审核，根据实际情况下达一定时期内的贷款指标，企业进货时自动增加贷款，销售时直达一定时期内的贷款指标，企业进货时自动增加贷款，销售时直接减少贷款。接减少贷款。四、贷款证申办贷款证需要提供的资料如下：申办贷款证需要提供的资料如下：1企业法人营业执照正本复印件，并出示副本原件。企业法人营业执照正本复印件，并出示副本原件。2企业注册资本的验资报告复印件或有关注册资本来源的证企业注册资

31、本的验资报告复印件或有关注册资本来源的证明材料。明材料。3企业启用或刻印行政公章的证明文件。企业启用或刻印行政公章的证明文件。4企业法定代表人身份证复印件及履历证明材料。企业法定代表人身份证复印件及履历证明材料。5中华人民共和国企业代码证书复印件。中华人民共和国企业代码证书复印件。6发证机关要求的其他材料。发证机关要求的其他材料。五、办理借款的程序1填写借款申请书填写借款申请书借款单位借款时，应先填写借款申请书，并提供以下有关资料：借款单位借款时，应先填写借款申请书，并提供以下有关资料：借款申请书2银行审查银行审查一方面是形式审查，另一方面是实体审查。一方面是形式审查，另一方面是实体审查。3签

32、订借款合同签订借款合同第五节第五节银行存款日记账的登记银行存款日记账的登记一、银行存款日记账的设置应按企业在银行开设的账户和币种分别设置，其格式有应按企业在银行开设的账户和币种分别设置，其格式有“三栏式三栏式”“多多栏式栏式”和和“收付分页式收付分页式”三种。三种。二、银行存款日记账的登记方法具体见表。具体见表。银行存款日记账的登记方法第六节第六节银行存款的清查银行存款的清查一、银行对账单与银行存款日记账不符的原因1记账错误记账错误2未达账项未达账项未达账项具体有以下四种情况：未达账项具体有以下四种情况：（1）企业已收，银行未收。）企业已收，银行未收。（2）企业已付，银行未付。）企业已付，银行

33、未付。（3）银行已收，企业未收。）银行已收，企业未收。（4）银行已付，企业未付。）银行已付，企业未付。二、清查步骤三、银行存款余额调节表的编制余额调整公式为：余额调整公式为：企业银行存款日记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付企业银行存款日记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付=银行对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付银行对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付第一节支付结算概述1第二节支票业务2第三节银行汇票业务3第四节银行本票业务4目 录CONTENTS第五节商业汇票业务5学习目标学习目标了解支付结算的概念和类型了解支付结算的概念和类型了解支票、银行汇票、银行本票、商业汇票的概

34、念了解支票、银行汇票、银行本票、商业汇票的概念熟悉常见票据结算方式的相关规定熟悉常见票据结算方式的相关规定掌握常见票据结算的业务流程及账务处理程序掌握常见票据结算的业务流程及账务处理程序第一节第一节支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念结算是指经济往来所引起的货币的收付行为，结算包括现金结算和支付结算是指经济往来所引起的货币的收付行为，结算包括现金结算和支付结算。结算。二、支付结算的作用三、支付结算的基本规定1支付结算的原则支付结算的原则（1）恪守信用，履约付款）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款）银行不垫款2支付结算的基本要求支付结

35、算的基本要求四、支付结算的种类支付结算的种类第二节第二节支支票票业业务务一、支票的管理规定1支票的概念支票的概念2支票的类型支票的类型（1）现金支票）现金支票（2）转账支票）转账支票（3）普通支票）普通支票支票一般采用单页两联式，包括支款联（正联）和存根联，如图所示。支票一般采用单页两联式，包括支款联（正联）和存根联，如图所示。支票支款联（正联）支票存根联3支票的有关规定支票的有关规定（1）支票的使用范围）支票的使用范围（2）支票的有效期）支票的有效期（3）支票的填写规定）支票的填写规定1）支票的书写。）支票的书写。2）支票的印章加盖。）支票的印章加盖。（4）支票领购的规定）支票领购的规定（5

36、）支票支取的规定）支票支取的规定支票支取的规定支票支取的规定（6）支票背书的规定）支票背书的规定（7）支票的挂失）支票的挂失（8）其他规定）其他规定4支票的管理支票的管理支票背书应遵循的规定二、支票结算的业务处理1支票结算的业务流程支票结算的业务流程（1）贷记支票结算的业务流程）贷记支票结算的业务流程注：注：出票并提示支票付款；出票并提示支票付款；交换进账单、清算资金；交换进账单、清算资金；收妥入账并通知收款人（持收妥入账并通知收款人（持票人）。票人）。贷记支票结算业务流程（2）借记支票结算的业务流程）借记支票结算的业务流程注：注：签发并交付支票（持票人背书转让）；签发并交付支票（持票人背书转

37、让）；送交支票；送交支票；交换支票并清算资金；交换支票并清算资金；收妥入账并通知收款人（持票人）。收妥入账并通知收款人（持票人）。借记支票结算业务流程2支票结算的账务处理支票结算的账务处理（1）支票签发的账务处理）支票签发的账务处理（2）支票收受的账务处理）支票收受的账务处理1）借记支票收受的账务处理。）借记支票收受的账务处理。2）贷记支票收受的账务处理。）贷记支票收受的账务处理。第三节第三节银行汇票业务银行汇票业务一、银行汇票的管理规定1银行汇票的概念银行汇票的概念2银行汇票的有关规定银行汇票的有关规定（1）银行汇票的申请）银行汇票的申请银行汇票申请书。银行汇票申请书。银行汇票申请书（2）银

38、行汇票的使用范围）银行汇票的使用范围（3）银行汇票的有效期）银行汇票的有效期（4）银行汇票的背书）银行汇票的背书（5）银行汇票的挂失）银行汇票的挂失（6）银行汇票一律记名）银行汇票一律记名3银行汇票的管理银行汇票的管理二、银行汇票结算的业务处理1银行汇票结算的业务流程银行汇票结算的业务流程注：注：申请签发汇票；申请签发汇票；出票；出票；持往异地结算；持往异地结算；提示票据；提示票据；代理付款入账；代理付款入账；银银行之间清算资金；行之间清算资金；退回多余款项。退回多余款项。银行汇票结算的业务流程注意事项如下：注意事项如下：付款人（申请人）持汇票办理结算时，必须同时将第二联银行汇票和第付款人（申

39、请人）持汇票办理结算时，必须同时将第二联银行汇票和第三联解讫通知交给供应单位（收款人），否则无效。三联解讫通知交给供应单位（收款人），否则无效。银行汇票出票金额与实际结算金额可以不一致，但实际结算金额不能大银行汇票出票金额与实际结算金额可以不一致，但实际结算金额不能大于出票金额。实际结算金额低于出票金额时，其多余金额银行将自动转回申于出票金额。实际结算金额低于出票金额时，其多余金额银行将自动转回申请人账户，并将第四联多余款的收账通知送交申请企业。请人账户，并将第四联多余款的收账通知送交申请企业。未在银行开立账户的收款人，持银行汇票向银行支取款项时，必须交验未在银行开立账户的收款人，持银行汇票向

40、银行支取款项时，必须交验本人身份证或足以证实收款人身份的其他证明，并在银行汇票背面签字或盖本人身份证或足以证实收款人身份的其他证明，并在银行汇票背面签字或盖章，注明证件名称、号码及发证机关后，方可办理支取手续。章，注明证件名称、号码及发证机关后，方可办理支取手续。2银行汇票结算的账务处理银行汇票结算的账务处理（1）付款业务的账务处理）付款业务的账务处理（2）收款业务的账务处理）收款业务的账务处理第四节第四节银行本票业务银行本票业务一、银行本票的管理规定1银行本票的概念银行本票的概念2银行本票的有关规定银行本票的有关规定（1）银行本票的申请）银行本票的申请（2）银行本票的有效期）银行本票的有效期

41、（3）银行本票的背书）银行本票的背书（4）银行本票的退款）银行本票的退款（5）银行本票的挂失）银行本票的挂失（6）银行本票一律记名）银行本票一律记名二、银行本票结算的业务处理1银行本票结算的业务流程银行本票结算的业务流程注：注：申请签发银行本票；申请签发银行本票；银行签发银行本票（出票）；银行签发银行本票（出票）；使用银行本票办理结算；使用银行本票办理结算；提示出票；提示出票；代理付款入账；代理付款入账；银行之间清算资金。银行之间清算资金。2银行本票结算的账务处理银行本票结算的账务处理银行本票结算应设置银行本票结算应设置“其他货币资金其他货币资金银行本票存款银行本票存款”账户，该账户账户，该账

42、户属于资产类账户。属于资产类账户。银行本票结算的业务流程第五节第五节商业汇票业务商业汇票业务一、商业汇票的管理规定1商业汇票的概念商业汇票的概念2商业汇票的有关规定商业汇票的有关规定（1）商业汇票的申请）商业汇票的申请（2）商业汇票的使用范围）商业汇票的使用范围（3）商业汇票的有效期）商业汇票的有效期（4）商业汇票的背书）商业汇票的背书（5）商业汇票的贴现）商业汇票的贴现（6）商业汇票的挂失）商业汇票的挂失（7）商业汇票一律记名）商业汇票一律记名3商业汇票结算方式的账户设置商业汇票结算方式的账户设置（1）“应收票据应收票据”账户账户属于资产类账户。属于资产类账户。（2）“应付票据应付票据”账户

43、账户属于负债类账户。属于负债类账户。二、商业承兑汇票结算的业务处理1商业承兑汇票结算业务处理有关规定商业承兑汇票结算业务处理有关规定（1）商业承兑汇票的签发及承兑）商业承兑汇票的签发及承兑（2）商业承兑汇票付款人无款支付的规定）商业承兑汇票付款人无款支付的规定2商业承兑汇票结算的业务流程商业承兑汇票结算的业务流程注：注：交付已承兑的汇票；交付已承兑的汇票；汇票到期委托收款；汇票到期委托收款；发出委托收款；发出委托收款；发出付款通知；发出付款通知；通知付款；通知付款；划回票款；划回票款；收妥入账。收妥入账。商业承兑汇票结算的业务流程注意事项如下：注意事项如下：商业承兑汇票由收款人签发时，收款人填

44、写相关内容，并在出票人签章商业承兑汇票由收款人签发时，收款人填写相关内容，并在出票人签章处加盖收款人的预留银行印鉴，再交由付款人承兑，即在承兑人签章处签处加盖收款人的预留银行印鉴，再交由付款人承兑，即在承兑人签章处签 章。章。商业承兑汇票由付款人签发时，付款人应分别在出票人签章处和承兑人商业承兑汇票由付款人签发时，付款人应分别在出票人签章处和承兑人签章处加盖预留银行印鉴。签章处加盖预留银行印鉴。收款单位委托银行收款时，如果属于电报划回的，收款单位须在商业承收款单位委托银行收款时，如果属于电报划回的，收款单位须在商业承兑汇票第二联背书并加盖预留银行印鉴交开户银行，开户银行填制一式四联兑汇票第二联

45、背书并加盖预留银行印鉴交开户银行，开户银行填制一式四联电子汇划收款补充报单，收妥款项后再退回委托收款凭证（收账通知）。电子汇划收款补充报单，收妥款项后再退回委托收款凭证（收账通知）。3商业承兑汇票结算的账务处理商业承兑汇票结算的账务处理（1）付款单位的账务处理）付款单位的账务处理（2）收款单位的账务处理）收款单位的账务处理三、银行承兑汇票结算的业务处理1银行承兑汇票结算的有关规定银行承兑汇票结算的有关规定2银行承兑汇票结算的业务流程银行承兑汇票结算的业务流程注：注：出票并申请承兑；出票并申请承兑；承兑；承兑；交付已承兑的汇票；交付已承兑的汇票；汇票到期委托收款；汇票到期委托收款；发出发出委托收

46、款；委托收款；交存票款；交存票款；划回票款；划回票款；收妥入账。收妥入账。银行承兑汇票结算业务流程注意事项如下：注意事项如下：收款单位委托银行收款时，如果是属于电报划回的，开户行填制一式四收款单位委托银行收款时，如果是属于电报划回的，开户行填制一式四联电子汇划贷方补充报单，收妥款项后退回第三联做收账通知。联电子汇划贷方补充报单，收妥款项后退回第三联做收账通知。3银行承兑汇票结算的账务处理银行承兑汇票结算的账务处理（1）付款单位的账务处理）付款单位的账务处理（2）收款单位的账务处理）收款单位的账务处理第一节汇兑结算业务1第二节委托收款业务2第三节托收承付业务3第四节信用卡业务4目 录CONTEN

47、TS第五节网上支付5学习目标学习目标了解汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、网上支付的概念了解汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、网上支付的概念熟悉常见支付结算方式的相关规定熟悉常见支付结算方式的相关规定掌握常见支付结算的业务流程及账务处理程序掌握常见支付结算的业务流程及账务处理程序第一节第一节汇兑结算业务汇兑结算业务一、汇兑的管理规定1汇兑的概念汇兑的概念2汇兑结算的特点汇兑结算的特点3汇兑的有关规定汇兑的有关规定（1）汇兑结算的申请）汇兑结算的申请（2）汇兑凭证的填写要求）汇兑凭证的填写要求（3）转汇规定）转汇规定（4）撤汇规定）撤汇规定（5）退汇规定）退汇规定（6）收款人领取汇款的规定）收款

48、人领取汇款的规定二、汇兑结算的业务处理1汇兑结算的业务流程汇兑结算的业务流程注：注：委托汇款；委托汇款；划转款项；划转款项；通知收款。通知收款。我国会计法律制度的构成注意事项如下：注意事项如下：采用汇兑结算方式，汇款人应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电采用汇兑结算方式，汇款人应填写一式四联的信汇凭证或一式三联的电汇凭证，将汇入地点、汇入银行名称、收款人名称、银行账号及汇款用途等汇凭证，将汇入地点、汇入银行名称、收款人名称、银行账号及汇款用途等内容填写完整。内容填写完整。2汇兑结算的账务处理汇兑结算的账务处理（1）付款单位的账务处理）付款单位的账务处理主要有以下几种情况：主要有以下几种情况：

49、1）付款单位采用汇款支付对方单位欠款，借记）付款单位采用汇款支付对方单位欠款，借记“应付账款应付账款”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户。账户。2）付款单位因购买对方产品预先支付货款，借记）付款单位因购买对方产品预先支付货款，借记“预付账款预付账款”账户，贷账户，贷记记“银行存款银行存款”账户。账户。3）付款单位在采购地银行开立了临时存款账户，将款项汇往采购地的情）付款单位在采购地银行开立了临时存款账户，将款项汇往采购地的情况下，借记况下，借记“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”账户，贷记账户，贷记“银行存款银行存款”账户；账户；收到业务部门采购员交回的发票等凭证时，借记有关

50、账户，贷记收到业务部门采购员交回的发票等凭证时，借记有关账户，贷记“其他货币其他货币资金资金外埠存款外埠存款”账户；将多余的外埠存款转回本地银行时，根据收账通账户；将多余的外埠存款转回本地银行时，根据收账通知，借记知，借记“银行存款银行存款”账户，贷记账户，贷记“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”账户。账户。（2）收款单位的账务处理）收款单位的账务处理第二节第二节委托收款业务委托收款业务一、委托收款的管理规定1委托收款的概念委托收款的概念2委托收款的有关规定委托收款的有关规定（1）委托收款结算的申请）委托收款结算的申请（2）付款人承付的规定）付款人承付的规定（3）付款人无款支付的规定）