01第一章会计概论gjr.pptx

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1、会计学会计学 李艺玮李艺玮 20172017年年2 2月月2424日，顺丰控股，股票代码：日，顺丰控股，股票代码：002352002352，在，在深圳证券交易所上市，当天开盘价深圳证券交易所上市，当天开盘价53.553.5元，收盘价是元，收盘价是55.2155.21。20172017年年3 3月月1 1日收盘价日收盘价7070，3 3月月2 2日日11:3011:30时时67.92.67.92.。2 2股票投资股票投资想成为顺丰的股东吗，只要想成为顺丰的股东吗，只要6060多块哦亲多块哦亲还能包邮还能包邮总市值总市值净资产净资产净利润净利润市盈率市盈率市净率市净率毛利率毛利率净利率净利率ROE

2、顺丰顺丰控股控股2310亿亿7.06亿亿1.48千万千万11684.63326.9416.64%3.31%2.09%交通银行个人理财产品交通银行个人理财产品 3 3银行理财银行理财理财产品理财产品起售金额起售金额风险等级风险等级预测收益率预测收益率汇添利美元汇添利美元1月月8000元起元起1R(保守型保守型)1.20%黄金黄金1M看跌跨看跌跨价价5万元起万元起2R(稳健型稳健型)6.50%沃德添利沃德添利12个个月月10万元起万元起3R(平衡型平衡型)4.35%买哪一种买哪一种呢呢房屋按揭贷款房屋按揭贷款 4 4购房贷款购房贷款贷款金额贷款金额贷款期限贷款期限利息率利息率每月还款每月还款120

3、万10年8%1万元+利息120万15年6.5%6666.67元+利息120万20年4%5000元+利息如何选择如何选择？学好这门课程可以从以下几个方面入手：学好这门课程可以从以下几个方面入手：1 1、理解相关理论和概念、理解相关理论和概念 2 2、熟悉会计核算流程、熟悉会计核算流程 3 3、掌握会计核算方法、掌握会计核算方法 4 4、理论联系实际、理论联系实际 理论联系实际理论联系实际 理论联系理论联系实际实际5 5学习思路学习思路重要的事情说三遍！重要的事情说三遍！参考教材：参考教材：徐经长、孙蔓莉、周华编著，会计学（非专业用）第七徐经长、孙蔓莉、周华编著，会计学（非专业用）第七版，中国人民

4、大学出版社，版，中国人民大学出版社，20142014年年4 4月。月。使用教材：使用教材：周萍华编著，会计学周萍华编著，会计学基于信息使用者视角，重庆大基于信息使用者视角，重庆大学出版社，学出版社，20162016年年8 8月。月。6 6教材选用教材选用v1.1.中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部.企业会计准则企业会计准则（20062006）.北京：经济科学出版社，北京：经济科学出版社，20142014v2.2.中华人民共和国财政部中华人民共和国财政部.企业会计准则应用指企业会计准则应用指南（南（20062006）.北京：经济科学出版社，北京：经济科学出版社，20062006v3.3.中

5、华人民共和国财政部中华人民共和国财政部.会计基础工作规范会计基础工作规范M.M.北京：经济科学出版社，北京：经济科学出版社，19961996v4.4.财政部会计司编写组财政部会计司编写组.企业会计准则讲解企业会计准则讲解（20102010）M.M.北京：人民出版社，北京：人民出版社，201020107 7参考资料参考资料v5.5.中国注册会计师协会中国注册会计师协会.2016.2016年度注册会计师全年度注册会计师全国统一考试辅导教材国统一考试辅导教材M.M.北京：北京：经济科学经济科学出版出版社，社，20162016v6.6.李克穆李克穆.中国公司财务案例中国公司财务案例M.M.北京：北京北

6、京：北京大学出版社，大学出版社，20062006v7.7.简简R.R.威廉姆斯，苏珊威廉姆斯，苏珊F.F.哈卡，马克哈卡，马克S.S.贝特贝特纳著，冯正权等译，会计学纳著，冯正权等译，会计学企业决策的基础企业决策的基础（财务会计分册）（财务会计分册）.北京：机械工业出版社，北京：机械工业出版社，201620168 8参考资料参考资料 会计学课程主考核方式为考试。会计学课程主考核方式为考试。v总成绩总成绩=平时成绩平时成绩40%40%+期末成绩期末成绩60%60%v平时成绩：课堂平时成绩：课堂参与度参与度、日常作业及出勤考核等、日常作业及出勤考核等；v期末成绩：期末成绩：闭卷考试闭卷考试。9 9

7、考核形式考核形式 为了提高企业利益相关者利用财务报表为了提高企业利益相关者利用财务报表中的相关信息进行决策的能力，我们基于中的相关信息进行决策的能力，我们基于会计信息使用者、而不是会计信息提供者会计信息使用者、而不是会计信息提供者的视角来讲解的视角来讲解会计学会计学。10课程说明课程说明1111教材框架教材框架会计信息的使用会计信息的使用会计基础知识会计基础知识会计信息内容会计信息内容会计基本理论会计基本理论会计信息生成过程会计信息生成过程六大会计要素六大会计要素（第一章至第二章）（第一章至第二章）（第三章至第十章）（第三章至第十章）第一节第一节 会计信息与会计信息使用者会计信息与会计信息使用

8、者一、会计信息一、会计信息 会计就是一个信息系统，是一个计量会计主体会计就是一个信息系统，是一个计量会计主体经济活动、处理经济信息，并将处理结果与决策者经济活动、处理经济信息，并将处理结果与决策者进行交流的信息系统。进行交流的信息系统。会计信息具体可分为财务会计信息、管理会计会计信息具体可分为财务会计信息、管理会计信息和税务会计信息三种。信息和税务会计信息三种。1212第一章第一章 会计概论会计概论1313信息分类信息分类14（一）财务会计信息（一）财务会计信息 财务会计信息财务会计信息 是指对会计主体已经是指对会计主体已经发生或完成的经济业务进行确认、计量和发生或完成的经济业务进行确认、计量

9、和报告，为外部各个方面关系人和内部管理报告，为外部各个方面关系人和内部管理者提供主体的财务状况，经营成果和现金者提供主体的财务状况，经营成果和现金流量等有关的信息。流量等有关的信息。15外部各个方面关系人：外部各个方面关系人：投资人投资人非营利组织受托人非营利组织受托人债权人债权人供应商供应商客户客户财务分析师财务分析师政府有关部门及一般社会公众等政府有关部门及一般社会公众等16 会计信息不可能满足外部使用者的所有需求。会计信息不可能满足外部使用者的所有需求。在实务中，财务会计按照国家财政部制定的统在实务中，财务会计按照国家财政部制定的统一会计准则一会计准则(制度制度)和其他相关规定提供通用的

10、财和其他相关规定提供通用的财务会计信息务会计信息(“(“标准化标准化”会计信息）。会计信息）。外部信息使用者若不了解提供信息所遵循的准外部信息使用者若不了解提供信息所遵循的准则则(制度制度)等相关规定，就很难理解财务报告所披等相关规定，就很难理解财务报告所披露信息代表的经济内容。露信息代表的经济内容。17（二）管理会计信息（二）管理会计信息 管理会计信息管理会计信息 指通过一系列专门方指通过一系列专门方法，利用财务会计资料及其他资料进行加法，利用财务会计资料及其他资料进行加工、整理和报告，为内部各级管理人员提工、整理和报告，为内部各级管理人员提供其使用的信息。供其使用的信息。相对外部使用者而言

11、，内部管理者所相对外部使用者而言，内部管理者所需信息量更大、更详细。需信息量更大、更详细。18（三）税务会计信息（三）税务会计信息 税务会计是从财务会计中分离出来的，向特税务会计是从财务会计中分离出来的，向特定外部信息使用者（国家税务机关定外部信息使用者（国家税务机关)提供相关信息提供相关信息的会计分支。的会计分支。它以纳税人为主体，依据税收法规，对税务它以纳税人为主体，依据税收法规，对税务资金进行筹划、确认、计量和报告，目的在于使资金进行筹划、确认、计量和报告，目的在于使纳税人在遵循相关税收法规的前提下，及时、准纳税人在遵循相关税收法规的前提下，及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供纳税义务的

12、信息。确地缴纳税金并向税务部门提供纳税义务的信息。19二、会计信息使用者二、会计信息使用者 会计以提供信息为目的。我国会计以提供信息为目的。我国20062006年年2 2月发布的月发布的企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则规定了企业以财务规定了企业以财务会计报告方式提供财务状况、经营成果和现金流量会计报告方式提供财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况情况(受托责任观），受托责任观），有助于财务会计报告使用者做有助于财务会计报告使用者做出经济决策出经济决策(决策有用观）。决策有用观）。我国会计准则关于会计目标的

13、规定我国会计准则关于会计目标的规定20企业会计准则原文企业会计准则原文 第四条第四条 企业应当编制财务会计报告（又称财企业应当编制财务会计报告（又称财务报告，下同）。务报告，下同）。财务会计报告的目标财务会计报告的目标是向财务会计报告使用是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。21财务会计报告使用者财务会计报告使用者财务会计报告使用者包括：财务会计报告使用者包括

14、：投资者投资者债权人债权人政府及其有关部门政府及其有关部门企业内部管理者企业内部管理者社会公众等社会公众等22（一）投资者（一）投资者 投资者是会计信息最主要的使用者，满足投投资者是会计信息最主要的使用者，满足投资者信息需求是财务报告编制的资者信息需求是财务报告编制的首要出发点首要出发点。投资者可以是个人投资者，也可以是机构投投资者可以是个人投资者，也可以是机构投资者。资者。23 投资者与企业经营者有着最直接的关系，他投资者与企业经营者有着最直接的关系，他们在新增投资和转让投资时分析企业的未来收益们在新增投资和转让投资时分析企业的未来收益和风险程度，考察投资对象的获取利润的潜力和和风险程度，考

15、察投资对象的获取利润的潜力和持续性，对投资收益和投资风险进行权衡后决策。持续性，对投资收益和投资风险进行权衡后决策。现行法律规定，一般不可以抽回投资。现行法律规定，一般不可以抽回投资。24（二）债权人（二）债权人 债务融资是除投资者投资外的另一融资渠道。债务融资是除投资者投资外的另一融资渠道。企业的债权人通常是银行等金融机构、原材料的企业的债权人通常是银行等金融机构、原材料的供应商、持有企业债券的社会公众等。供应商、持有企业债券的社会公众等。债权人对企业的要求是到期偿还本金和利息，债权人对企业的要求是到期偿还本金和利息，因此，不论何种形式的债权人关注的都是债权本因此，不论何种形式的债权人关注的

16、都是债权本息的安全性。息的安全性。25 短期债权人关注企业资产的流动性，即短期短期债权人关注企业资产的流动性，即短期偿债能力，关注债务到期时资产的变现能力；偿债能力，关注债务到期时资产的变现能力；长期债权人关注企业连续偿还利息及债务到长期债权人关注企业连续偿还利息及债务到期后偿还本金的能力，这种能力是长期和持续的，期后偿还本金的能力，这种能力是长期和持续的，并与企业的盈利能力相关。并与企业的盈利能力相关。26（三）政府监管部门及中介机构（三）政府监管部门及中介机构 政府及其监管部门包括税务部门、财政部门、政府及其监管部门包括税务部门、财政部门、国有资产管理委员会（国资委）、工商管理部门国有资产

17、管理委员会（国资委）、工商管理部门和会计师事务所、审计机构等，上市公司的监管和会计师事务所、审计机构等，上市公司的监管部门还包括证券管理委员会部门还包括证券管理委员会(证监会证监会)及证券交易及证券交易所等。所等。这些部门承担着调控宏观经济、监督企业纳这些部门承担着调控宏观经济、监督企业纳税以及为企业提供咨询服务等职能，目的在于提税以及为企业提供咨询服务等职能，目的在于提高社会资源的配置效率。高社会资源的配置效率。27（四）企业管理者（四）企业管理者 企业管理者包括董事会成员、企业高级管理企业管理者包括董事会成员、企业高级管理人员及计划、财务、供应、生产、营销、人事等人员及计划、财务、供应、生

18、产、营销、人事等部门管理人员。部门管理人员。他们对企业日常经营活动进行控制和管理，他们对企业日常经营活动进行控制和管理，根据及时、充分的会计信息制定企业的经营、融根据及时、充分的会计信息制定企业的经营、融资、投资决策及利润分配方案。资、投资决策及利润分配方案。28 经营决策包括生产决策、营销决策和人员管经营决策包括生产决策、营销决策和人员管理；融资决策是指融资渠道、融资时机和融资数理；融资决策是指融资渠道、融资时机和融资数额的大小；投资决策指企业的资源如何配置、投额的大小；投资决策指企业的资源如何配置、投资方向（购买固定资产和无形资产进行扩大再生资方向（购买固定资产和无形资产进行扩大再生产、购

19、买股票和债券进行外部投资）、闲置资金产、购买股票和债券进行外部投资）、闲置资金的管理等；利润分配方案是指当期向股东分配的的管理等；利润分配方案是指当期向股东分配的利润及当期损益的留存情况。利润及当期损益的留存情况。29 此外，作为潜在投资者的社会公众、客户和此外，作为潜在投资者的社会公众、客户和内部职工也是会计信息的使用者。内部职工也是会计信息的使用者。他们关心企业的生产经营活动，以评价企业他们关心企业的生产经营活动，以评价企业对所在地区经济作出的贡献、增加就业、刺激消对所在地区经济作出的贡献、增加就业、刺激消费、提供社会服务等社会责任履行情况。费、提供社会服务等社会责任履行情况。财务报告中提

20、供的有关企业发展前景及能力、财务报告中提供的有关企业发展前景及能力、经济效率等方面的信息，就是用以满足社会公众经济效率等方面的信息，就是用以满足社会公众的信息。的信息。30第二节第二节 会计信息产生与会计含义会计信息产生与会计含义一、会计信息产生一、会计信息产生 为提供会计信息，会计系统有着独特的一套程为提供会计信息，会计系统有着独特的一套程序与方法，具体包括会计确认、计量和报告三个序与方法，具体包括会计确认、计量和报告三个基本环节。基本环节。31（一）会计确认（一）会计确认 会计确认指会计人员运用职业判断，依据一会计确认指会计人员运用职业判断，依据一定的标准，辨认和确定特定会计主体中发生的交

21、定的标准，辨认和确定特定会计主体中发生的交易和事项是否可以转化为特定期间的会计信息，易和事项是否可以转化为特定期间的会计信息，以及确定其所属的会计要素类别的过程。以及确定其所属的会计要素类别的过程。32解释解释1 1、会计主体（、会计主体（P31P31）会计主体，即为谁核算，核算谁的业务。会计主体，即为谁核算，核算谁的业务。2 2、交易、事项和情况、交易、事项和情况（详见教材第（详见教材第2828页）页）交易：交易：一般指会计主体对外的经济业务；一般指会计主体对外的经济业务；事项：事项：一般指会计主体内部的经济业务；一般指会计主体内部的经济业务；情况：情况：一般是指对已确认的经济业务产生实质影

22、一般是指对已确认的经济业务产生实质影响的外部状况，如法规、汇率变动，不可抗力的响的外部状况，如法规、汇率变动，不可抗力的影响等。影响等。33解释解释3 3、会计要素、会计要素（详见教材第（详见教材第11-1911-19页）页）u资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益反映财务状况反映财务状况u收入、费用、利润收入、费用、利润反映财务成果反映财务成果 34会计确认的步骤会计确认的步骤Step 1:体现为将交易和事项传递的数据利用文字体现为将交易和事项传递的数据利用文字和金额归集于账户之中，即确认在何时、以何种和金额归集于账户之中，即确认在何时、以何种金额、何种要素进行记录，这可以看作为初始确

23、金额、何种要素进行记录，这可以看作为初始确认。认。初始确认是会计人员按照会计规范，判断某初始确认是会计人员按照会计规范，判断某项经济活动是否应当作为会计信息记录，作为什项经济活动是否应当作为会计信息记录，作为什么会计要素记录，记入哪一科目中以及何时记录。么会计要素记录，记入哪一科目中以及何时记录。35 Step 2:是将账户体系中的信息最终在财务报表是将账户体系中的信息最终在财务报表中进行表述的过程，即确认在何时，以何种金额、中进行表述的过程，即确认在何时，以何种金额、何种会计要素列入财务报表，会计上称之为再确认。何种会计要素列入财务报表，会计上称之为再确认。从会计账簿的会计信息到财务报告信息

24、，是财从会计账簿的会计信息到财务报告信息，是财务会计加工信息的第二阶段，也就是会计的再确认。务会计加工信息的第二阶段，也就是会计的再确认。再确认是指在初始确认与计量的基础上，对所有的再确认是指在初始确认与计量的基础上，对所有的项目进行筛选、浓缩，最终列示在财务报表里。再项目进行筛选、浓缩，最终列示在财务报表里。再确认的主要任务是编制和分析财务报表。确认的主要任务是编制和分析财务报表。36会计确认的四个基本原则会计确认的四个基本原则可定义性：可定义性：企业发生的经济业务必须符合某个财企业发生的经济业务必须符合某个财务报表要素的定义务报表要素的定义可计量性：可计量性：能够利用某种计量属性进行计量能

25、够利用某种计量属性进行计量相关性：相关性：与企业的经济活动相关，对信息使用者与企业的经济活动相关，对信息使用者的决策有用的决策有用可靠性：可靠性：内容真实、数字准确、资料可靠内容真实、数字准确、资料可靠 37（二）会计计量（二）会计计量 计量是运用一定的计量尺度计量是运用一定的计量尺度(计量单位），选计量单位），选择被计量对象的合理属性择被计量对象的合理属性(计量属性、计量基础），计量属性、计量基础），以确定被计量对象价值的过程。以确定被计量对象价值的过程。会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。记入账并列报于财

26、务报表而确定其金额的过程。因此，会计计量包括确定计量尺度和选择计量因此，会计计量包括确定计量尺度和选择计量属性两个问题。属性两个问题。38 计量尺度，也称计量单位，是指对计量对象计量尺度，也称计量单位，是指对计量对象量化时采用的具体标准，如千克、米、箱、人民量化时采用的具体标准，如千克、米、箱、人民币、美元等。币、美元等。以货币为主要计量尺度是现代会计的主要特以货币为主要计量尺度是现代会计的主要特征。当然，还要应用实物计量和时间计量征。当然，还要应用实物计量和时间计量(劳动计劳动计量量)等计量尺度作为补充。等计量尺度作为补充。39 以货币为主要计量尺度，还存在着名义货币以货币为主要计量尺度，还

27、存在着名义货币单位和不变购买力货币（稳值货币）单位。单位和不变购买力货币（稳值货币）单位。名义货币单位是以现实的货币单位作为会计名义货币单位是以现实的货币单位作为会计计量单位。名义货币购买力的变动幅度较小或者计量单位。名义货币购买力的变动幅度较小或者上下波动在一定时间内可以抵消时，名义货币计上下波动在一定时间内可以抵消时，名义货币计量单位还是相对稳定的，选择名义货币可以较好量单位还是相对稳定的，选择名义货币可以较好的满足会计计量的需要。的满足会计计量的需要。40 不变购买力货币单位（一般购买力单位），不变购买力货币单位（一般购买力单位），是在币值变化较大的环境中，对实际货币单位的是在币值变化较

28、大的环境中，对实际货币单位的一种调整或变化形式，它是按一定时点的货币实一种调整或变化形式，它是按一定时点的货币实际购买力换算后的计量单位进行计量的。因此，际购买力换算后的计量单位进行计量的。因此，也称为也称为“不变货币单位不变货币单位”。在持续恶性通货膨胀的条件下，币值稳定的在持续恶性通货膨胀的条件下，币值稳定的前提不再存在，必须选择一般购买力单位作为会前提不再存在，必须选择一般购买力单位作为会计计量单位（物价变动会计）。计计量单位（物价变动会计）。41五种计量属性（教材五种计量属性（教材72-7472-74页）页）会计计量属性，也称计量基础。反映的是会会计计量属性，也称计量基础。反映的是会计

29、要素金额的确定基础，主要包括：计要素金额的确定基础，主要包括：（1 1）历史成本：又称为实际成本，是取得或制造）历史成本：又称为实际成本，是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（2 2）重置成本：又称为现行成本或现时投入成本，）重置成本：又称为现行成本或现时投入成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物。所需支付的现金或现金等价物。42五种计量属性五种计量属性（3 3）可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预）可变现净值：是指在正常生产经营过程中，以预计售价

30、减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、计售价减去进一步加工成本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。费用后的净值。（4 4）现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行）现值：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。量属性。（5 5）公允价值：是指市场参与者在计量日发生的有序）公允价值：是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。需支付的价格。43 采用不同的计量属性，同一项资产或者相似采用不同的计量属性

31、，同一项资产或者相似的资产，会被确定为不同的金额。会计核算基本的资产，会被确定为不同的金额。会计核算基本上是根据交易或者事项发生时的实际交易价格，上是根据交易或者事项发生时的实际交易价格，即取得资产的最初成本（即历史成本）进行计量即取得资产的最初成本（即历史成本）进行计量的。的。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。取得并可靠计量。44（三）会计报告（三）会计报告 会计报告会计报告，是将经过综合性再加工后总括反，是将经过综合性再加工后总括反映会计主体（教材第

32、映会计主体（教材第3131页）财务状况、经营成果页）财务状况、经营成果和现金流量的会计信息，以特定的内容与形式，和现金流量的会计信息，以特定的内容与形式，提供给相关使用者的书面文件。提供给相关使用者的书面文件。会计报告按报送的对象不同可分为对外会计报会计报告按报送的对象不同可分为对外会计报告和对内会计报告。告和对内会计报告。45（1 1）对外会计报告即财务报告，也称财务会计报）对外会计报告即财务报告，也称财务会计报表、财务报表，主要包括表、财务报表，主要包括资产负债表、利润表、资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表、相关附表及报现金流量表和所有者权益变动表、相关附表及报表附注表附注等

33、；等；（2 2）对内会计报告主要指成本报表及各种管理会）对内会计报告主要指成本报表及各种管理会计报表，其内容形式因具体用途不同而有所不同。计报表，其内容形式因具体用途不同而有所不同。46 为了保证财务报表提供信息的可靠性和对报为了保证财务报表提供信息的可靠性和对报表使用者相关，必须以一定的会计记录为基础进表使用者相关，必须以一定的会计记录为基础进行编报。行编报。47 会计记录是对经过会计确认的每一笔交易和会计记录是对经过会计确认的每一笔交易和事项，运用预先设计的账户，按复式记账的要求，事项，运用预先设计的账户，按复式记账的要求，根据审核无误的会计凭证，在账簿中加以登记。根据审核无误的会计凭证，

34、在账簿中加以登记。它是提供财务信息的一个重要环节。它是提供财务信息的一个重要环节。只有经过会计记录，才能生成决策有用只有经过会计记录，才能生成决策有用的财务信息。的财务信息。4849二、会计含义二、会计含义 会计会计 是通过对一个组织是通过对一个组织(会计主体）的经济会计主体）的经济信息进行确认、计量和报告，反映管理层受托责信息进行确认、计量和报告，反映管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策的信息系统。济决策的信息系统。它包含三层含义。它包含三层含义。第一，第一，会计的目的会计的目的是反映管理层的受托责任是反映管理层的受托责任和为

35、使用者提供决策有用的信息，以使其作出有和为使用者提供决策有用的信息，以使其作出有用的判断；用的判断；50 第二，第二，会计对象会计对象是会计主体发生的能以货币是会计主体发生的能以货币计量的定量信息，以反映会计主体的财务状况、计量的定量信息，以反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量等有关情况；经营成果和现金流量等有关情况；第三，第三，会计工作的手段和过程会计工作的手段和过程(会计行为会计行为)包包括确认、计量和报告。括确认、计量和报告。51 会计具有核算和监督两大基本职能。会计具有核算和监督两大基本职能。会计在经济管理工作中发挥着重要作用，体会计在经济管理工作中发挥着重要作用，体现在：现在：

36、（1 1）帮助投资者和债权人做出合理的决策；）帮助投资者和债权人做出合理的决策；（2 2）考评管理当局管理资源的责任和绩效；）考评管理当局管理资源的责任和绩效；（3 3）为国家提供宏观调控所需要的信息；）为国家提供宏观调控所需要的信息；（4 4）为企业经营管理者提供经营管理所需要的各）为企业经营管理者提供经营管理所需要的各种信息。种信息。会计的作用会计的作用52第三节第三节 财务报表财务报表 财务会计的目的是为了通过向外部会计信息财务会计的目的是为了通过向外部会计信息使用者提供本企业经济业务使用者提供本企业经济业务(交易和事项交易和事项)相关、相关、有用的会计信息，以反映管理层的受托责任及帮有

37、用的会计信息，以反映管理层的受托责任及帮助使用者做出相关决策。助使用者做出相关决策。承担这一信息载体和功能的是企业编制的财承担这一信息载体和功能的是企业编制的财务报表（财务报告）。务报表（财务报告）。53 财务报表是会计主体对外提供的反映财务报表是会计主体对外提供的反映某一特某一特定日期定日期的财务状况和的财务状况和某一会计期间某一会计期间的经营成果、的经营成果、现金流量等会计信息的文件。现金流量等会计信息的文件。财务报表包括资产负债表、利润表、现金流财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注量表、所有者权益变动表及附注(简称简称“四表一附四表一附注注”)。54一、资产

38、负债表一、资产负债表 资产负债表是反映企业在资产负债表是反映企业在某一特定日期某一特定日期财务财务状况的报表，因此又称财务状况表。状况的报表，因此又称财务状况表。资产、负债和所有者权益三要素反映了企业资产、负债和所有者权益三要素反映了企业的财务状况。的财务状况。55（一）资产的定义及其确认（一）资产的定义及其确认1 1、资产的定义、资产的定义 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。的资源。2 2、特征、特征 （1 1）资产应为企业拥有或者控制的资源。）资产应为企

39、业拥有或者控制的资源。（2 2）资产预期会给企业带来经济利益。）资产预期会给企业带来经济利益。（3 3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。563 3、确认条件、确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：还应同时满足以下两个条件：（1 1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。）与该资源有关的经济利益很可能流入企业。（2 2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。574.4.分类分类（1 1）流动资产）流动资产:在一年或一个营业周期变现资产

40、。在一年或一个营业周期变现资产。包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、原材料、库存商品等等；据、原材料、库存商品等等；（2 2）非流动资产）非流动资产:超过一年或一个营业周期变现超过一年或一个营业周期变现资产。资产。包括：固定资产、无形资产、长期股权投资、持包括：固定资产、无形资产、长期股权投资、持有至到期投资等等。有至到期投资等等。58（二）负债的定义及其确认（二）负债的定义及其确认1 1、负债的定义、负债的定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的，负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。预期会导致经济利

41、益流出企业的现时义务。592 2、特征、特征（1 1）负债是企业承担的现时义务。）负债是企业承担的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。于现时义务，不应当确认为负债。（2 2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。（3 3）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。）负债是由企业过去的交易或者事项形成的。603 3、负债的确认条件、负债的确认条件 将一项现实义务确认为负债，首先应当符合将一项现实义务

42、确认为负债，首先应当符合负债的定义。除此之外，还需要同时满足以下两负债的定义。除此之外，还需要同时满足以下两个条件：个条件：（1 1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2 2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。614.4.分类分类（1 1）流动负债：将在一年或者超过一年的一个营）流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。业周期内偿还的债务。包括：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应包括：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等等。交税费等等。（2 2）非流动负债：偿还期在一年或者超

43、过一年的）非流动负债：偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。一个营业周期以上的债务。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等等。包括：长期借款、应付债券、长期应付款等等。62（三）所有者权益的定义及其确认（三）所有者权益的定义及其确认1 1、所有者权益的定义、所有者权益的定义 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益、净资产、公司的所有者权益又称为股东权益、净资产、剩余权益。剩余权益。所有者权益所有者权益=资产资产-负债负债632 2、所有者权益的来源及其构成、所有者权益的来源及

44、其构成（1 1）所有者投入的资本（实收资本、资本公积）所有者投入的资本（实收资本、资本公积-溢价部分）溢价部分）（2 2）直接接计入所有者权益的利得和损失（营业）直接接计入所有者权益的利得和损失（营业外收入、营业外支出等等）外收入、营业外支出等等）（3 3）留存收益（盈余公积，未分配利润）留存收益（盈余公积，未分配利润）643 3、所有者权益的确认条件、所有者权益的确认条件 由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩由于所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者他会计要素，尤其

45、是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。65所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别 注意：注意：（1 1）所有者权益反映的是企业所有者对企业净资）所有者权益反映的是企业所有者对企业净资产的索取权，负债反映的是企业债权人对企业资产的索取权，负债反映的是企业债权人对企业资产的索取权；产的索取权；（2 2）通常情况下企业不需要偿还所有者权益，而）通常情况下企业不需要偿还所有者权益，而负债通常需要企业偿还。负债通常需要企业偿还。两者在性质尚有本质的区别。两者在性质尚有本质的区别。66例如：例如：大华企业大华企业201720

46、17年年1 1月月3131日资产、负债、所有日资产、负债、所有者权益状况如下：者权益状况如下：67(四四)资产、负债、所有者权益之间的关系资产、负债、所有者权益之间的关系 资产负债表左右两边分别代表了同一事物资产负债表左右两边分别代表了同一事物(资资金金)的两个不同方面。的两个不同方面。左方的资产反映了企业的资金是以什么形式左方的资产反映了企业的资金是以什么形式存在的，说明资金的去向或存在方式；存在的，说明资金的去向或存在方式；右方的负债和所有者权益反映了这些资金是右方的负债和所有者权益反映了这些资金是从什么渠道取得的，说明了资金的来源渠道，向从什么渠道取得的，说明了资金的来源渠道，向债权人借

47、入的表现为负债，向投资人筹集的表现债权人借入的表现为负债，向投资人筹集的表现为所有者权益。为所有者权益。68 这张表说明了大华企业这张表说明了大华企业20172017年年1 1月月3131日资产和日资产和权益情况：权益情况：企业拥有资产总额企业拥有资产总额645 000645 000元，这些资产是从两元，这些资产是从两个来源取得的：个来源取得的：所有者权益所有者权益 567 000567 000元，元，负负 债债 78 00078 000元。元。691 1、会计恒等式、会计恒等式 资产负债表左方的合计数一定等于右方的合资产负债表左方的合计数一定等于右方的合计数。会计术语中，平衡即为相等。体现了

48、这种计数。会计术语中，平衡即为相等。体现了这种左右相等的关系。左右相等的关系。“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”也称为会计恒等式。也称为会计恒等式。70 资产和负债、所有者权益总额都是资产和负债、所有者权益总额都是645 000645 000元，元，这从静态上反映了资产和负债、所有者权益总额这从静态上反映了资产和负债、所有者权益总额的平衡关系。的平衡关系。所谓所谓“静态静态”就是指资产在某一时点上的分布就是指资产在某一时点上的分布和存在状态，以及这些资产的来源渠道。和存在状态，以及这些资产的来源渠道。从静态上说明资产总额永远等于负债、所有者从静态上说明资产总额永远等于负债、所有者权益

49、总额，但并不等于说资产总额与负债、所有权益总额，但并不等于说资产总额与负债、所有者权益总额永远不变。者权益总额永远不变。71 随着企业再生产过程的不断进行，就会发生各随着企业再生产过程的不断进行，就会发生各种各样的经济业务，从而引起资金不断地发生增种各样的经济业务，从而引起资金不断地发生增减变化，但无论资金发生什么样的增减变化，都减变化，但无论资金发生什么样的增减变化，都不会影响企业资产总额等于不会影响企业资产总额等于负债负债+所有者权益所有者权益总额总额的平衡关系。的平衡关系。722 2、经济业务的发生不会破坏资产总额和负债、经济业务的发生不会破坏资产总额和负债+所所有者权益总额的平衡关系有

50、者权益总额的平衡关系 任何一项经济业务的发生，无论引起资产和任何一项经济业务的发生，无论引起资产和负负债、所有者权益债、所有者权益发生怎样的变化，都不会破坏这发生怎样的变化，都不会破坏这种平衡关系。种平衡关系。73 企业在其经济活动中，要经常发生各种各样企业在其经济活动中，要经常发生各种各样的经济业务，例如，购进原材料、支付工资、支的经济业务，例如，购进原材料、支付工资、支付费用、销售产品等等，各项经济业务的发生，付费用、销售产品等等，各项经济业务的发生，必然会引起资产和权益发生增减变化。但是任何必然会引起资产和权益发生增减变化。但是任何时候不论从哪点上观察，资产总额和负债时候不论从哪点上观察