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1、出出 纳纳 实实 务务1第第2 2章章 现金管理实务现金管理实务2【上岗一试】王明是一名刚刚毕业的会计专业中专生，毕业后在一家公司当出纳员。一天，会计主管汪灿让王明去银行支取现金3000元。王明做了如下工作：填开现金支票；持现金支票到银行取款；收到现金后马上回到公司；将现金放在自己的抽屉里。问：王明提取现金的工作步骤对吗？如果不对，问题在哪？试着说一说提取现金应注意的事项。3【主要内容】现金的概念、现金管理规定、现金收支业务流程、现金的基本业务核算、现金日记账的登记、现金清查【重点】现金的基本业务核算【教学安排】本章设3节，拟4学时4【目录】2.1 现金与现金管理概述2.2现金的基本业务核算2

2、.3现金序时核算及清查52.1 2.1 现金与现金管理概述现金与现金管理概述2.1.1 现金的概念 现金又称库存现金，是指由出纳员保管存放在企业保险柜的用于日常零星开支的库存现款。广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章中提到的现金仅指库存现金。62.1.2 现金管理规定1.现金管理制度（1）现金使用范围1）现金的收入范围交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的交款；对个人或不能转账的单位的销售收入；不足结算起点的小额收款。72）现金的支付范围职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国际规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定

3、的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出8（2）库存现金限额管理 库存现金限额是指：为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高限额。开户银行根据实际需要，核定企业三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。【注意】边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额，可以多于五天，但不得超过十五天的日常零星开支；需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。92.2.现金收支规定现金收支规定企业的现金收入应于当日送存开户银行。不准未经批准坐支现金不准谎报用途套

4、取现金因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。不准违法留存现金不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条”抵库。102.1.3 2.1.3 现金、票据和印鉴的保管现金、票据和印鉴的保管1.现金的保管1）超过库存限额的现金应再下班前送存银行2）库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保管3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在出纳专用的保险柜内，不得随意存放。4）每天下班前要进行现金盘点，并与现金日记账核对5）库存现金低于限额时，出纳员可以当天签发

5、现金支票从银行提取现金不足限额6）企业的库存现金不准以个人名义存入银行，防止有关人员利用公款私存取得利息收入7）出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人112.票据的保管（1）银行结算票据的保管（2）企业空白内部单据的保管1）不得将企业空杯内部单据带出本单位使用2）不得转借、赠送和买卖企业空白内部单据3）不得弄虚作假、开具实物与票面不相符的单据，不得开具存根联与其他联次不符的单据4）作废的单据要加盖“作废”戳记，各联次要连同存根一起保管，不得撕毁、丢失。5）出纳员再次领用单据时，需将已用完的单据存根交还保管人员核销，留待以后备查12【做中学做中学】2009年10月8日石家

6、庄市新华电器公司营业部开票员李芳工牌号XH023，申请领用空白收据一本，超始号NO.00526001-NO.00526100。财务部负责人王丽核准。请尝试将“空白收据登记簿”，填写完整。133.印章的保管142.1.4 2.1.4 现金收支业务流程现金收支业务流程1.现金收入处理程序（1）出纳部门直接收款的程序受理收款业务登记现金日记账开具收款凭据，加盖戳记编制记账凭证当面点清现金审核现金来源填写现金支票登记现金日记账将现金放入保险柜编制记账凭证领取现金、当面点清提交取款凭证（2）从银行提取现金的程序15（3）收款员、营业员收款后直接交给出纳人员的程序受理收款原始凭证登记日记账开具收款凭据，加

7、盖印章编制记账凭证收取现金、当面点清确定应收金额162.现金支出处理程序（1）直接支付现金的处理程序1）主动支付现金的处理程序编制付款凭据编制记账凭证登记现金日记账现金发放并签收清点现金172）被动支付现金的处理程序受理付款业务审核原始凭证加盖付讫戳记支付现金编制记账凭证登记现金日记账18（2）向银行送存现金的程序整理现金填写现金解款单送交现金编制记账凭证登记现金日记账192.2 2.2 现金的基本业务核算现金的基本业务核算2.2.1 账户设置库存现金库存现金借方贷方期初余额增加额减少额期末余额202.2.2 2.2.2 现金收入业务核算现金收入业务核算1.提取现金出纳员签发现金支票提取现金，

8、交印鉴保管员加盖印鉴后到银行取款。从银行提取现金只编制银行存款付款凭证，不再编制现金收款凭证从银行提取现金只编制银行存款付款凭证，不再编制现金收款凭证借：库存现金 贷：银行存款2.企业取得不能转账单位的销售收入出纳员收取现金并清点，清点无误后开具发票，出纳员在发票上加盖“现金收讫”戳记，将发票联交购货单位，企业根据发票记账联编制收款凭证。借：库存现金 贷：主营业务收入 应缴税费应交增值税（销项税额）213.报销差旅费，交回借支差旅费剩余款出纳员指导出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证，由于出差报销的单据往往较多，应将报销单据阶梯式粘贴再“单据（报销）粘单”上。粘贴的单据不要越出粘单和

9、装订线。出差人员的报销单经审核人员和单位领导审核签名后，出纳员对填写的“差旅费报销单”和原始凭证进行符合，确定无误后收回剩余款。借：费用类 库存现金 贷：其他应收款4.收到不足结算起点的小额收款出纳人员收到现金清点无误后，开具收据并加盖收款专用章，将收据第二联交付款人，企业根据收据第三联编制收款凭证借：库存现金 贷：其他应收款222.2.32.2.3现金支出业务核算现金支出业务核算1.将现金送存银行出纳人员应先整理现金，根据整理金额填写现金送款单，将现金和现金送款单送交银行办理存款，银行清点无误后将加盖印章的现金送款单“回单”退回。企业根据“回单”编制付款凭证（将现金送存银行只编制现金付款凭证

10、，不再编制银行存款收款凭证）借：银行存款 贷：库存现金2.出差人员借支差旅费出纳员对出差人员填制并经主管人员审批签名的借款单进行检查，查看借款单填制内容是否完整，审批手续是否完备。确定无误后将现金交给出差人员。企业根据借款单编制付款凭证。3.报销差旅费、支付预借差旅费不足款出纳人员指导出差人员填写“差旅费报销单”及粘贴相关原始凭证，出差人员的报销单京审核人员和单位领导审核签名后，出纳人员对填写的“差旅费报销单”和原始凭证进行复核，确定无误后支付余款234.发放工资等出纳员编制“工资结算表”，确定发放金额，清点现金（金额不足从银行提现金），根据企业职工工资金额分装好，然后发放工资，要求职工签收（

11、签名或盖章）。企业根据“工资结算表”编制付款凭证。借：应付职工薪酬 贷：库存现金5.购买办公用品等出纳员指导购买人员填写报销单，并将报销单粘贴再购买商品取得的发票上，报销单京审核人员和单位领导审核签名后，出纳员对填写的报销单及原始凭证复核无误后支付现金。企业根据审核无误的报销单及其附件编制付款凭证借：管理费用 贷：库存现金24典型业务处理典型业务处理1.提取现金业务【业务资料】2009年6月2日，北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张，提取现金5800元作为备用金（开户银行：工行北京长安里支行，账号：81451058675081002，现金支票号XII3573256）。25【相关岗位】【相

12、关岗位】出纳、总账报表会计、财务负责人【业务办理】【业务办理】（1）出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。26（2）出纳填写“现金支票及存根”，财务负责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章，在支票正联背面加盖公司财务专用章。现金支票存根现金支票存根现金支票存根现金支票存根27（3）出纳员将现金支票正联剪下，送交开户银行，办理提现手续。（4）出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。28292.3 2.3 现金序时核算及清查现金序时核算及清查2.3.1 现金日记账的设置 为了详细反映现金收支及结存情况，企业应设置“库存现金日记账”进行序时记录。手工记账单位的现金日

13、记账必须采用订本式账簿，一般使用设有“借方（或收入）”、“贷方（或支出）”、“余额（结余）”三栏式账页。302.3.2 现金日记账的登记方法 现金日记账的登记工作由出纳人员负责。登记现金日记账时，出纳人员应根据审核无误的有关现金收款凭证、付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，组想填写“日期”、“凭证编号”、“摘要”、“金额”各栏。现金日记账要按经济业务发生的顺序逐日逐笔连续登记。31(一一)清查的方法及其具体做法。清查的方法及其具体做法。1.1.基本方法基本方法实地盘点实地盘点2.2.具体做法具体做法定期清查（出纳和清查组）定期清查（出纳和清查组）不定期清查不定期清查3.3.处理处理编制现金盘

14、点报告表编制现金盘点报告表2.3.3库存现金的清查库存现金的清查32（二）长、短款处理：1 1、现金短缺：、现金短缺：批准处理前：批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金批准处理后批准处理后借：其他应收款或现金（应由责任人赔偿的部分）借：管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢332、现金溢余：批准处理前：批准处理前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢批准处理后：批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的）贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关单位或

15、人员的部分）34【小结】【小结】第2章 现金管理实务现金管理实务企业应按现金的管理制度和结算范围收付现金。认真复核、审核现金收、付款凭证，做好现金的核算工作。定期清查现金。3536第第3章章银行存款管理银行存款管理第3章 银行存款管理 梁浩彤制作37导入导入银行存款是指企事业单位存放在银行或其他金融机构中的货币资金。单位之间的经济往来，除按现金管理暂行条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算 案例第3章 银行存款管理 梁浩彤制作383.1银行账户的管理银行账户的管理第3章 银行存款管理 梁浩彤制作393.1.1 3.1.1 银行结算账户的类型银行结算账户的类型概念 银行结算账

16、户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。类型 第3章 银行存款管理 梁浩彤制作40第3章 银行存款管理 梁浩彤制作413.1.2 3.1.2 银行结算账户的开立银行结算账户的开立单位自主选择银行自主选择银行开立银行结算账户应在注册地注册地或住所地开立符合规定的也可以在异地开立第3章 银行存款管理 梁浩彤制作423.1.3 3.1.3 银行结算账户的使用和管理银行结算账户的使用和管理不得出租、出借不得出租、出借银行结算账户不得不得利用银行结算账户套取银行信用套取银行信用基本存款账户基本存款账户是企业单位的主

17、办主办账户单位只能在银行开立一个基本存款账户一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须凭基本存款账户开户登记证办理开户手续一般存款账户一般存款账户可以办理现金缴存，但不得不得办理现金支取办理现金支取加强加强对预留银行签章的管理签章的管理第3章 银行存款管理 梁浩彤制作43变更变更是指存款人的开户信息资料发生是指存款人的开户信息资料发生变更变更单位的账户信息资料发生变更，出纳单位的账户信息资料发生变更，出纳员应于员应于5 5个工作日内到银行办理个工作日内到银行办理3.1.4 3.1.4 银行结算账户的变更和撤销银行结算账户的变更和撤销撤销撤销是指单位因开户资格或其他原因是指单位因开户资格或其他

18、原因终止银行结算账户使用的行为终止银行结算账户使用的行为第3章 银行存款管理 梁浩彤制作44453.2支付结算概述支付结算概述3.2.1 3.2.1 支付结算的概念支付结算的概念第3章 银行存款管理 梁浩彤制作463.2.2 3.2.2 支付结算的原则与要求支付结算的原则与要求基本原则基本原则恪守信用，履约付款恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款第3章 银行存款管理 梁浩彤制作47第3章 银行存款管理 梁浩彤制作48支付结算要求支付结算要求不准签发没有资金保证的票据或远期不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用支票，套取银行信用不准签

19、发、取得和转让没有真实交易不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人和债权债务的票据，套取银行和他人资金资金不准无理拒绝付款，任意占用他人资不准无理拒绝付款，任意占用他人资金金不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。3.2.3 3.2.3 支付结算凭证的填写要求支付结算凭证的填写要求填写票据和结算凭证，必须做到标准填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化、要素齐全、数字正确、化、规范化、要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改改第3章 银行存款管理 梁浩彤制作493.2.4 3.2.4 支付结算的分类支付结算

20、的分类见表见表3.13.1出纳人员应熟悉各种支付结算方式，出纳人员应熟悉各种支付结算方式，在办理业务时选择合适的结算方式在办理业务时选择合适的结算方式第3章 银行存款管理 梁浩彤制作50513.3银行存款的序时核算银行存款的序时核算及清查及清查3.3.1 3.3.1 银行存款日记账的设置银行存款日记账的设置按开户银行或其他金融机构、存款种类等分别设按开户银行或其他金融机构、存款种类等分别设置置“银行存款日记账银行存款日记账”进行序时核算进行序时核算有外币存款的企业，应分别为人民币和各种外币有外币存款的企业，应分别为人民币和各种外币设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”进行明细核算进行明细核算

21、手工记账单位的银行存款日记账必须采用订本式手工记账单位的银行存款日记账必须采用订本式账簿账簿实行会计电算化的单位，在初始化时必须设定登实行会计电算化的单位，在初始化时必须设定登记日记账记日记账第3章 银行存款管理 梁浩彤制作523.3.2 3.3.2 银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的登记方法登记工作由出纳人员负责登记工作由出纳人员负责按照经济业务的发生顺序逐日逐笔连续登记，逐按照经济业务的发生顺序逐日逐笔连续登记，逐日结出余额日结出余额定期与银行存款总账、银行对账单进行核对定期与银行存款总账、银行对账单进行核对与银行对账单至少每月核对一次，并按月编制与银行对账单至少每月核对一次，并按月

22、编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”进行调节进行调节实行会计电算化的单位，根据初始化时所作的设实行会计电算化的单位，根据初始化时所作的设置，出纳员逐笔登记经济业务时必须填入结算方置，出纳员逐笔登记经济业务时必须填入结算方式、结算日期、结算号码等资料式、结算日期、结算号码等资料第3章 银行存款管理 梁浩彤制作533.3.3 3.3.3 银行存款的清查银行存款的清查银行存款的清查是指企业对银行存款日记账账面记录与银行对账单逐笔核对，做到账实一致逐笔核对，做到账实一致未达账项四种情况：1）企业已经收款入账，而银行尚未收款入账 2）企业已经付款入账，而银行尚未付款入账 3）银行已经收款入账，而

23、企业尚未收款入账 4）银行已经付款入账，而企业尚未付款入账当出现未达账项，应由对账人员编制“银行存款余额调节表”，消除未达账项的影响，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符调节后的存款余额是企业的银行存款实有数，但此时的银行存款实有数并不是企业单位可实际动用的数额第3章 银行存款管理 梁浩彤制作54第第4 4章章 国内票据结算实务国内票据结算实务55第第4 4章章 国内票据结算实务国内票据结算实务新力有限公司可以使用哪些票据结算方式？你会从中选择哪种方式，请说明理由。案例导入案例导入4.支票结算方式及核算 564 41 11 1支票的概述支票的概述 出纳员陈丽开出一张出纳员陈丽开出一张5 00

24、05 000元支票提现金，元支票提现金，以备零用。她带着开好的支票去银行，结果却白跑一趟。以备零用。她带着开好的支票去银行，结果却白跑一趟。你能从支票的正面或背面中找到问题吗？（正面）（正面）57你能从支票的正面或背面中找到问题吗？从下面的学习中你一定能找到答案从下面的学习中你一定能找到答案 。Lets go！581 1支票的概念支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支支票票 转账支票转账支票 普通支票普通支票只能只能用于用于支取

25、现金支取现金只能只能用于用于转账转账既能既能用于支取现金，用于支取现金，也可以也可以用于转账用于转账在普通支票的左上角划在普通支票的左上角划两条平行线两条平行线(也称划线也称划线支票）支票）现金支票现金支票592支票的有关规定（1 1）企业领购的规定）企业领购的规定 602支票的有关规定（2 2）支票的使用范围）支票的使用范围 全国通用全国通用（3 3）支票的有效期自）支票的有效期自 出票日起出票日起1010日日（4 4）支票的书写和加盖印鉴）支票的书写和加盖印鉴 碳素墨水或墨汁填写，碳素墨水或墨汁填写，或用专用的支票打印机打印或用专用的支票打印机打印，由会计机构负责人审核并加盖预留银行印鉴。

26、由会计机构负责人审核并加盖预留银行印鉴。61 2 2支票的有关规定支票的有关规定（5 5）背书的规定）背书的规定 收款人为个人收款人为个人按银行规定交验有关身份证明，按银行规定交验有关身份证明，并在支票背面填写收款人姓名、并在支票背面填写收款人姓名、身份证名称、身份证号码等。身份证名称、身份证号码等。收款人为单位收款人为单位 代表单位取款的出纳员除了按代表单位取款的出纳员除了按收款人为个人操作及填写外收款人为个人操作及填写外还要在支票背面背书人签章还要在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴。栏加盖预留银行印鉴。背书是指在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。背书是指在票据背面或粘单上记

27、载有关事项并签章的票据行为。1）收款人持用于支取现金的支票提示付款时）收款人持用于支取现金的支票提示付款时 62出纳员陈丽回单位在支票背面背书人签章栏加盖预留出纳员陈丽回单位在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴后回银行取出银行印鉴后回银行取出5 5000000元备用金。支票背面应元备用金。支票背面应如下：如下：（提现金，收款人为单位）（提现金，收款人为单位）被背书人栏被背书人栏不用填写哦不用填写哦收款人为单位的，收款人为单位的，要在背书人签章要在背书人签章栏加盖银行预留栏加盖银行预留印鉴印鉴63收款人为个人收款人为个人-支票背面应如下：支票背面应如下：收款人为个人的，收款人为个人的，不用加盖

28、单位的不用加盖单位的预留印鉴预留印鉴（提现金，收款人为个人）（提现金，收款人为个人）642 2）持票人委托开户银行收款时）持票人委托开户银行收款时 在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴、记载在支票背面背书人签章栏加盖预留银行印鉴、记载“委托收款委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称。支票背面如字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称。支票背面如下：下：左边不填左边不填653 3）出票人委托开户银行付款时）出票人委托开户银行付款时即由即由出票人出票人委托开户行委托开户行直接直接将款项将款项划入收款人账户划入收款人账户，出票人将开好，出票人将开好的支票和填写的进账单送交出票人

29、开户银行即可，的支票和填写的进账单送交出票人开户银行即可，不需要背书不需要背书。支票背面两边都支票背面两边都不用填，只填写不用填，只填写支票正面支票正面664）背书转让 持票人将支票背书转让时，应在支票背面背书人签章栏持票人将支票背书转让时，应在支票背面背书人签章栏签章签章、记、记载背书载背书日期日期，在被背书人栏记载，在被背书人栏记载收款单位名称收款单位名称。注意注意:背书转让的支票，背书应当连续背书转让的支票，背书应当连续 用于支取现金的支票不得背书转让用于支取现金的支票不得背书转让 指支票持有人将支票权利转让给他人的指支票持有人将支票权利转让给他人的一种票据行为。一种票据行为。67出纳员

30、将所收到安新公司的支票背书转让给宏发贸易公司出纳员将所收到安新公司的支票背书转让给宏发贸易公司68左边不填左边不填692支票的有关规定（6 6）支票的处罚规定）支票的处罚规定 出票人签发空头支票、签发与其预留银行签章不符的支票、签发支付出票人签发空头支票、签发与其预留银行签章不符的支票、签发支付密码错误的支票，银行予以退票，并按票面金额处以密码错误的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金。的赔偿金。（7 7）支票的挂失）支票的挂失 在支票烧毁、遗失、被盗等情

31、况下，失票人应立即到在支票烧毁、遗失、被盗等情况下，失票人应立即到银行银行挂失止付。挂失止付。在挂失止付后在挂失止付后3 3日，也可以在票据丧失后，向人民法院申请公示催告日，也可以在票据丧失后，向人民法院申请公示催告或提起诉讼。或提起诉讼。注意：支票欠缺需记载事项之一的，银行是不予受理挂失的！注意：支票欠缺需记载事项之一的，银行是不予受理挂失的！703支票的管理1 1）支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专人保管。）支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专人保管。2 2）建立健全支票领用和收受支票的审查制度。）建立健全支票领用和收受支票的审查制度。3 3）为防止签发空头支票，签发之前，出纳员应查

32、明银行存款余额。）为防止签发空头支票，签发之前，出纳员应查明银行存款余额。4 4）存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。）存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。5 5）支票遗失时应立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。）支票遗失时应立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。714 41 12 2 支票结算的业务流程支票结算的业务流程1 1贷记支票的业务流程贷记支票的业务流程由出票人提示付款的支票由出票人提示付款的支票称作贷记支票称作贷记支票 123出票并提示支票付款出票并提示支票付款交换进账单并清算资金交换进账单并清算资金收妥入账并通知收款人收妥入账并通

33、知收款人722 2借记支票的业务流程借记支票的业务流程由持票人（收款人）提示付款由持票人（收款人）提示付款的支票称作借记支票的支票称作借记支票出票并提示支票付款出票并提示支票付款送交支票送交支票交换支票并清算资金交换支票并清算资金收妥入账并通知收款人收妥入账并通知收款人背书背书转让转让足额足额存款存款12432473 413支票结算业务的账务处理 1 1支票签发的账务处理支票签发的账务处理 按规定签发支票后，根据审核无误的支票存根和相应的发票、单据按规定签发支票后，根据审核无误的支票存根和相应的发票、单据等原始凭证编制付款凭证等原始凭证编制付款凭证。【例【例4.14.1】借：其他应收款借：其他

34、应收款王乐王乐 1 000.00 1 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 1 000.00 1 000.00 【例【例4.24.2】借：管理费用借：管理费用办公费办公费 800.00 800.00 贷：银行存款贷：银行存款 800.00 800.00 74 4 41 13 3支票结算业务的账务处理支票结算业务的账务处理支票收受的账务处理支票收受的账务处理 企业收受支票时要对支票进行审查：企业收受支票时要对支票进行审查：收款人收款人是否是否为本企业；为本企业；支票支票是否是否在提示付款期内；在提示付款期内；支票必须记载的事项支票必须记载的事项是否是否齐全；齐全；支票的大小写金额支票的大小写金

35、额是否是否一致；一致；出票人签章出票人签章是否是否符合规定；符合规定；背书背书是否是否连续。连续。752 2支票收受的账务处理支票收受的账务处理 (1)(1)借记支票借记支票收受的账务处理收受的账务处理【例【例4.34.3】借：银行存款借：银行存款 100 000.00 100 000.00 贷：实收资本贷：实收资本宏远有限公司宏远有限公司 100 000.00 100 000.00（2 2）贷记支票贷记支票收受的账务处理收受的账务处理【例【例4.44.4】借：银行存款借：银行存款 20 000.0020 000.00 贷：预收账款贷：预收账款华强有限公司华强有限公司 20 000.00 20

36、 000.00 764 42 2 银行汇票结算方式及核算银行汇票结算方式及核算421银行汇票的概述1 1银行汇票的概念银行汇票的概念 银行汇票是银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票结算方式用于银行汇票结算方式用于异地异地结算。结算。银行汇票可用于转账，注明银行汇票可用于转账，注明“现金现金”字样的银行汇票可用于支取现金。字样的银行汇票可用于支取现金。772 2银行汇票的有关规定银行汇票的有关规定（1）银行汇票的申请）银行汇票的申请填写填写“银行汇票申请书

37、银行汇票申请书”单位不得在单位不得在“银行汇票申请书银行汇票申请书”上填明上填明“现金现金”样。样。（2）银行汇票的使用范围）银行汇票的使用范围单位和个人的各种款项结算单位和个人的各种款项结算（3）银行汇票的有效期）银行汇票的有效期提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起1个月个月（4）背书及背书转让的规定）背书及背书转让的规定 1 1）持票人持票人向银行提示付款时应在汇票背面向银行提示付款时应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章持票人向银行提示付款签章”处加盖预留银行印鉴，并将银行汇票、解讫通知、进账单送交开户银行办理处加盖预留银行印鉴，并将银行汇票、解讫通知、进账单送交开户银行办理转账

38、。转账。2 2）收款人收款人可以将银行汇票背书转让，背书转让以不超过出票金额的实际结可以将银行汇票背书转让，背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。填明不得背书转让。填明“现金现金”字样的银行汇票不得背书转让。字样的银行汇票不得背书转让。782银行汇票银行汇票的有关规定（5 5）退汇的规定）退汇的规定 申请出票企业因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款申请出票企业因银行汇票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应出具该单位的证明与银行汇票、解讫通知一并

39、提交到出票银时，应出具该单位的证明与银行汇票、解讫通知一并提交到出票银行，银行将款项转入原申请账户。行，银行将款项转入原申请账户。（6 6）银行汇票的挂失）银行汇票的挂失1 1）填明）填明“现金现金”字样和代理付款人的银行汇票丧失时，失票人可通知字样和代理付款人的银行汇票丧失时，失票人可通知付款人或代理付款人挂失止付。付款人或代理付款人挂失止付。2 2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。请求付款或退款。793 3银行汇票的管理银行汇票的管理1 1）出纳员在收到银行签发的银行汇票交给请领人时，要做

40、好登记，）出纳员在收到银行签发的银行汇票交给请领人时，要做好登记，以便日后查对。以便日后查对。2 2）汇票和预留银行印鉴，应分别专人保管。）汇票和预留银行印鉴，应分别专人保管。3 3）建立健全汇票的使用和报账制度。）建立健全汇票的使用和报账制度。4 4）汇票遗失时应立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。）汇票遗失时应立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。以下银行本票、商业汇票的管理基本相同。以下银行本票、商业汇票的管理基本相同。804 42 22 2银行汇票结算的业务流程银行汇票结算的业务流程1 1企业到异地企业到异地采购采购货物或接受劳务等情况下货物或接受劳务等情况下购买企业

41、即汇款人购买企业即汇款人填制填制一式三联的一式三联的“银行汇票申请书银行汇票申请书”，将所要汇付，将所要汇付的的金额金额从开户行账户中办理转账或直接将现金从开户行账户中办理转账或直接将现金交交存开户银行，银行收存开户银行，银行收妥款项后签发银行汇票并用压数机压印出票金额，将妥款项后签发银行汇票并用压数机压印出票金额，将第二联银行汇票第二联银行汇票和第三联解讫通知和第三联解讫通知交回交回申请企业。企业办理申请企业。企业办理结算结算时将银行汇票和解讫时将银行汇票和解讫通知通知交交给供应单位。给供应单位。银行汇票的实际结算金额低于出票金额时，其多余金额由出票银行主银行汇票的实际结算金额低于出票金额时

42、，其多余金额由出票银行主动退交申请企业账户，并将动退交申请企业账户，并将第四联多余款的收账通知第四联多余款的收账通知送交申请企业。送交申请企业。2 2企业因企业因销售销售商品或提供劳务等情况下商品或提供劳务等情况下 销售企业销售企业收收到到第二联银行汇票和第三联解讫通知第二联银行汇票和第三联解讫通知时，首先时，首先审查审查银行汇银行汇票的各项要素，审核无误后应在出票金额以内，将实际结算金额和多票的各项要素，审核无误后应在出票金额以内，将实际结算金额和多余金额准确、清晰地余金额准确、清晰地填填入银行汇票解讫通知的有关栏内。将填制的进入银行汇票解讫通知的有关栏内。将填制的进账单连同已在汇票背面账单

43、连同已在汇票背面“持票人向银行提示付款签章持票人向银行提示付款签章”处处加盖加盖预留银预留银行印鉴的银行汇票及解讫通知一并行印鉴的银行汇票及解讫通知一并提交提交开户行办理进账。开户行办理进账。814 42 23 3银行汇票结算业务的账务处理银行汇票结算业务的账务处理1 1付款单位的账务处理付款单位的账务处理 出纳员申请签发银行汇票，银行审核签发后交回第二联银行汇票、第三联解讫通知、银行汇票申请书存根以及手续费收费单。1 1）申请签发银行汇票的账务处理）申请签发银行汇票的账务处理 【例【例4.54.5】借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 30 000.00 30 000.0

44、0 贷：银行存款贷：银行存款 30 000.00 30 000.00 2 2）支付手续费）支付手续费 【例【例4.64.6】借：财务费用借：财务费用手续费手续费 3.50 3.50 贷：银行存款贷：银行存款 3.50 3.50 3 3）持票购货及退回余款的账务处理）持票购货及退回余款的账务处理 【例【例4.74.7】借：在途物资借：在途物资安华有限公司安华有限公司 20 500.00 20 500.00 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 400.00 3 400.00 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 23 900.00 23 900.00

45、收到银行退回的多余款收账通知时：收到银行退回的多余款收账通知时：借：银行存款借：银行存款 6 100.00 6 100.00 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 6 100.00 6 100.00824 42 23 3银行汇票结算业务的账务处理银行汇票结算业务的账务处理2 2收款单位的账务处理收款单位的账务处理 企业出纳员企业出纳员收到收到银行汇票审核无误后在银行汇票审核无误后在银行汇票背面银行汇票背面加盖加盖预留银行印鉴，预留银行印鉴，将将第二联银行汇票第二联银行汇票、第三联解讫通知第三联解讫通知和填制的和填制的进账单进账单提提交交开户银行办理进账开户银行办理进账银行审

46、核无误后银行审核无误后退退回进账单第一联。回进账单第一联。【例【例4.84.8】借：银行存款借：银行存款 11 700.00 11 700.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入乙产品乙产品 10 000.00 10 000.00 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1 700.00 1 700.00834 43 3 银行本票结算方式及核算银行本票结算方式及核算4 43 31 1银行本票的概述银行本票的概述1 1银行本票的概念银行本票的概念 银行本票是银行本票是银行签发银行签发的，承诺自己在见票时的，承诺自己在见票时无条件无条件支付确定的金额给支付确定的金额给收款人收款

47、人 或者持票人的票据。或者持票人的票据。银行本票结算方式用于银行本票结算方式用于同城同城结算结算 银行本票可以用于转账，注明银行本票可以用于转账，注明“现金现金”字样的银行本票可以用于支取字样的银行本票可以用于支取现金。现金。注意：从2005年1月1日起将原来的定额、不定额银行本票合并为不定额银行本票。842 2银行本票的有关规定银行本票的有关规定（1 1）银行本票的申请）银行本票的申请 填写填写“银行本票申请书银行本票申请书”单位不得申请签发现金银行本票单位不得申请签发现金银行本票（2 2）银行本票的使用范围）银行本票的使用范围 在同一票据交换区域在同一票据交换区域（3 3）银行本票的有效期

48、）银行本票的有效期 提示付款期限自出票日起提示付款期限自出票日起2 2 个月个月 （4 4）背书及背书转让的规定）背书及背书转让的规定 1 1）持票人向银行提示付款时应在本票背面）持票人向银行提示付款时应在本票背面“持票人向银行提示付款签持票人向银行提示付款签章章”处加盖预留银行印鉴，并将银行本票、进账单送交开户银行办理处加盖预留银行印鉴，并将银行本票、进账单送交开户银行办理转账。转账。2 2）收款人可以将银行本票背书转让。填明）收款人可以将银行本票背书转让。填明“现金现金”字样的银行本票不字样的银行本票不得背书转让。得背书转让。852 2银行本票的有关规定银行本票的有关规定（5 5）退款的规

49、定）退款的规定 申请出票企业因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款申请出票企业因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应出具该单位的证明，将银行本票提交到出票银行，银行将款时，应出具该单位的证明，将银行本票提交到出票银行，银行将款项转入原申请账户。项转入原申请账户。（6 6）银行本票的挂失）银行本票的挂失 1 1）填明）填明“现金现金”字样的银行本票丧失时，失票人可通知付款人或代字样的银行本票丧失时，失票人可通知付款人或代理付款人挂失止付。理付款人挂失止付。2 2）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银）失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行

50、请求付款或退款。行请求付款或退款。864 43 32 2银行本票结算的业务流程银行本票结算的业务流程1 1企业企业采购采购货物或接受劳务等情况下货物或接受劳务等情况下 购买企业将银行本票购买企业将银行本票申请书和款项申请书和款项交交给银行，银行审核后给银行，银行审核后签发签发银行本票。出银行本票。出票银行在银行本票上用压数机压印出票金额，签章后交给申请企业。企业取票银行在银行本票上用压数机压印出票金额，签章后交给申请企业。企业取得银行本票后可将本票得银行本票后可将本票交付交付给本票上记明的收款人办理给本票上记明的收款人办理结算结算。.企业因企业因销售销售商品或提供劳务等情况下商品或提供劳务等情