(高职)税收与纳税筹划第一章-总论ppt课件.ppt
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1、税收税收与纳税筹划与纳税筹划与纳税筹划与纳税筹划(高职)税收与纳税筹划第一章 总论本门课程的结构本门课程的结构税税收收及及纳纳税税筹筹划划主要税种主要税种及筹及筹划的基本方法划的基本方法 税收及纳税筹税收及纳税筹 划的基本知识划的基本知识增值税消费税增值税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税关税关税其他税种其他税种税收基本知识税收基本知识税收筹划的税收筹划的基本原理基本原理各税种筹划的基本方法各税种筹划的基本方法(高职)税收与纳税筹划第一章 总论 课程定位课程定位 税收税收与纳税筹划与纳税筹划的定位的定位会计、财管专会计、财管专业的核心课程业的核心课程前导课程前导课程:财
2、财务务会会计计财财务务管管理理统统计计学学基基础础会会计计后续课程后续课程:税税务务会会计计审审计计学学原原理理与与实实务务税收与纳税筹划税收与纳税筹划(高职)税收与纳税筹划第一章 总论知识目标:理解税收的含义和特点;理解税收制度各要素的内涵,掌握各种不同税率的计算;掌握税收筹划的概念、税收筹划与偷税及避税的关系。能力目标:掌握税收制度及其构成要素;熟悉税种的分类、纳税申报方式、税款征收方式;运用所学知识对税收筹划案例的性质进行基本判断和分析本章学习目标本章学习目标(高职)税收与纳税筹划第一章 总论精明者筹划税收精明者筹划税收野蛮者抗税愚昧者偷税精明者筹划税收拳大于法?拳大于法?一叶障目?一叶
3、障目?我该怎么纳税呢?(高职)税收与纳税筹划第一章 总论第一章税法概论第一章税法概论税收的基础知识税收的基础知识1税收税收筹划基础筹划基础3纳税工作基本内容纳税工作基本内容2(高职)税收与纳税筹划第一章 总论第一章 总论第一节第一节 税收的基础知识税收的基础知识 一、税收的概念及特征(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税收的概念税收是国家为实现其职能的需要,凭借政治权力参与一部分社会产品或国民收入的分配,按照税法规定的标准,无偿地取得财政收入的一种形式。税收与税法密不可分,税法是税收的法律表现形式,税收则是税法所确定的具体内容。税收有强制性、无偿性和固定性三个特征。税收有强制性、无偿性和固定性三
4、个特征。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论二、税收制度的概述(一)税收制度的概念1.广义的税收制度2.狭义的税收制度 指国家的各种税收法规和征收管理制度,包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等.(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(二)税收制度与税法主要是指国家以社会主要是指国家以社会管理者的身份,用法管理者的身份,用法律、法规等形式对税律、法规等形式对税款征收加以规定,并款征收加以规定,并依照规定强制课征。依照规定强制课征。强制性无偿性固定性也称不直接偿还性,也称不直接偿还性,指国家征税后,税款指国家征税后,税款即成为财政收入,不即成为财政收入,不再归还给纳税人,也再归
5、还给纳税人,也不支付任何报酬。不支付任何报酬。指国家在征税之指国家在征税之前,以法的形式前,以法的形式预先规定了纳税预先规定了纳税人、课税对象和人、课税对象和征收方法等。征收方法等。第一节税收基础知识的概念第一节税收基础知识的概念(高职)税收与纳税筹划第一章 总论1.税法的定义税法是国家制定的用以调整征纳税权利与义务关系的法律规范的总称,它是国家及纳税人依法征税和依法纳税的行为准则。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论2.税收制度与税法的关系税收制度与税法所涉及的范围不同。一般来说,所有的税收法律规范都可称为税收制度,具体包括税收法律、法规和规章三种形式在内的所有税收法律规范,而税法一般仅指税收
6、法律这一种形式。例如,中华人民共和国企业所得税法既是税收法律,也是税收制度;而中华人民共和国增值税暂行条例则仅仅是税收法规,而不是税收法律。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论3.税收法律关系的构成 权利主体 权利客体 税收法律关系的内容(高职)税收与纳税筹划第一章 总论权利主体税收法律关系中的权利主体是指享有权利和承担义务的当事人,由征税机关和纳税人征税机关和纳税人两方组成。国家税务机关包括国家各级税务机关、海关和财政机关。纳纳税税义义务务人人包包括括法法人人、自自然然人人和和其其他他组组织织,我我国国对纳税人的确定,采取的是属地兼属人的原则。对纳税人的确定,采取的是属地兼属人的原则。征纳税权
7、利主体双方的法律地位平等,但权利与义务不对等,这是税收法律关系的一个重要特征。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论其它税务当事人其它税务当事人 扣缴义务人、纳税担保人以及银行、扣缴义务人、纳税担保人以及银行、工商、公安等部门。工商、公安等部门。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论2、权利客体 税收法律关系中的客客体体是指权利主体的权利、义务所共同指向的对象,即征征税税对对象象。所得税:生产经营所得和其他所得 财产税:财产 流转税:货物销售收入或劳务收入(高职)税收与纳税筹划第一章 总论3、税收法律关系的内容q 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务,是税法的实质和灵魂。税务主管机关的权利税务主管机
8、关的义务纳税人的权利纳税人的义务(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税务主管机关的权利依法进行征税依法进行征税进行税务检查进行税务检查对违章者进行处罚。对违章者进行处罚。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税务主管机关的义务向纳税人宣传、咨询、辅导税法及时把征收的税款解缴国库依法受理纳税人对税收争议的申诉等(高职)税收与纳税筹划第一章 总论纳税人的权利多缴税款申请退还权延期纳税权依法申请减免税权申请复议和提起诉讼权等。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论纳税人的义务按税法规定办理税务登记进行纳税申报接受税务检查依法缴纳税款等。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论三、税收制度的构成要素纳税人、课税对象、
9、税率、起征点与免征纳税人、课税对象、税率、起征点与免征额、纳税期限、纳税环节额、纳税期限、纳税环节纳税人、课税对象、税率纳税人、课税对象、税率是税制的三大基本要素,它搭建了税制的筋骨,另三个一般要素,使税制血肉丰满,臻于完善。三个一般要素包括:纳税环节、纳税期限、减免税。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税制构成要素税制构成要素构成要素构成要素纳纳 税人税人课税对象课税对象税税 率率税收优惠税收优惠纳税期限纳税期限纳税环节纳税环节(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(一)纳税义务人 纳税主体履行纳税义务的法人、自然人及其他组织(高职)税收与纳税筹划第一章 总论纳税人纳税人亦称纳税主体,它是指税法
10、规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人可以是自然人,也可以是法人。自然人是指公民或居民个人。法人是指依法成立并能独立行使法定权力和承担法定义务的社会组织,如企业社团等。这是基本要素。与纳税人相关的:扣缴义务人、负税人(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(二)课税对象 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为 是区分不同税种的主要标志(高职)税收与纳税筹划第一章 总论征税对象 亦称课税客体,它是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的对象,是法律规定的征税的目的物。它是国家课税的依据,即解决对什么进行课税的问题。课税对象是税收制度最基本要素,是一种税收区别于另一种税收的主要标志。与课税
11、对象相关的 征税范围、税目、计税依据(税基)(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税目 是各个税种所规定的具体征税项目 是征税对象的具体化(高职)税收与纳税筹划第一章 总论计税依据计税依据征税范围征税范围 税税 目目一个税种征税的基本范围和界限是一种税区别于另一种税的主要标志征税对象税源、税目、计税依据税源、税目、计税依据(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(三)税率 是对征税对象的征收比例或征收额度 是计算税额的尺度 是衡量税负轻重与否的重要标志(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税率的形式税率的形式单一比例税率差别比例税率幅度比利税率 有起征点免征额比例税率全额累进累进税率超额累进累进税率 全率累
12、进税率超率累进税率地区差别定额幅度定额 分类分级定额比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税率税率的形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率(高职)税收与纳税筹划第一章 总论 比例税率 同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例增值税、营业税、企业所得税 车船税不是比例税率 10017%1000 00017%(高职)税收与纳税筹划第一章 总论超额累进税率课税对象分成若干部分,那个部分适用哪个等级,就按哪级征税适用税种如个人所得税(高职)税收与纳税筹划第一章 总论全额累进 税率课税对象的
13、全部数额按相对应的等级的税率征收。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论速算扣除数 3%10%20%25%0 1500 4500 9000 35000 1 600全额160010%=160超额15003%+10010%=55速算扣除数=全额超额=160-55=105超额=全额速算扣除数=160010%-105=55(高职)税收与纳税筹划第一章 总论级数数全月全月应纳税所得税所得额税率税率(%)速算速算扣除数扣除数含税含税级距距不含税不含税级距距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过
14、4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505(工资、薪金所得适用)(工资、薪金所得适用)(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(个体工商(个体工商户的生的生产、经营所得和所得和对企事企事业单位的位的承包承包经营、承租、承租经营所得适用)所得适用)级数数全年全年应纳税所得税所得额税率税率(%)速算
15、速算扣除数扣除数含税含税级距距不含税不含税级距距1不超不超过15000元的元的不超不超过14250元的元的502超超过15000元至元至30000元的部元的部分分超超过14250元至元至27750元的部元的部分分107503超超过30000元至元至60000元的部元的部分分超超过27750元至元至51750元的部元的部分分2037504超超过60000元至元至100000元的元的部分部分超超过51750元至元至79750元的部元的部分分3097505超超过100000元的部分元的部分超超过79750元的部分元的部分3514750(高职)税收与纳税筹划第一章 总论全额累进税率与超额累进税率的区别
16、以个人所得税为例例:某电脑工程师今年2月份取得工资收入8500元,其本月应交的个人所得税如采用全额累进税率和超额累进税率不同的计算方法,应纳税额结果如下:1.按全额累进税率应纳税额:应税收入85003500=5000元(应纳税所得额)500020%=1000元2.按超额累进税率计算的应纳税额:1500 3%=45元(45001500)10%=300元(50004500)20%=100元合计=445元合计(445元(高职)税收与纳税筹划第一章 总论按全额累进税率与按超额累进税率的应纳税额相差1000445=555元采用速算扣除法500020%555=445元(高职)税收与纳税筹划第一章 总论定额
17、税率 按征税对象确定的计算单位,直接规定一个固定的税额资源税、车船税(高职)税收与纳税筹划第一章 总论超率累进税率以征税对象数额的相对率划分级距土地增值税(增值额与扣除项目金额比率)(高职)税收与纳税筹划第一章 总论返回(高职)税收与纳税筹划第一章 总论纳税环节纳税期限纳税地点一次课征多次课征按期纳税按次纳税按年纳税有属地管理纳税义务发生地(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(四)纳税环节流转税:生产、流通环节所得税:分配环节(高职)税收与纳税筹划第一章 总论(五)纳税期限(六)纳税地点 主要指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。(七)税收优惠(八
18、)罚则(高职)税收与纳税筹划第一章 总论 税收优惠1.税收优惠的基本方式。(1)税基式优惠起征点、免征额、项目扣除、亏顺弥补(2)税率式优惠(3)税额式优惠(高职)税收与纳税筹划第一章 总论税收优惠减免税起征点免征额(高职)税收与纳税筹划第一章 总论2.税收附加与加成。税收附加也称地方附加,是地方政府依照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。税收加成是指根据税制规定的税率征税后,再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。加征一成相当于纳税额的10%。(高职)税收与纳税筹划第一章 总论四、税收的分类及我国现行税制结构(一)税收的分类(二)我国现行税制结构(高职)税收与纳税筹划
19、第一章 总论税法的分类按税收转按税收转嫁分类嫁分类按计征按计征标准分标准分类类按税收按税收管理权限管理权限按课税按课税对象性质对象性质直接税直接税间接税间接税从价税从价税从量税从量税中央税中央税地方税地方税中央税中央税与地方与地方共享税共享税流转税类流转税类所得税类所得税类资源税类资源税类财产、行财产、行为税类为税类(高职)税收与纳税筹划第一章 总论1.2.3按税法的征税对象分类增值税消费税消费税营业税营业税关关 税税企业所得税个人所得税个人所得税资源税城镇土地使用城镇土地使用税税土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税所得税类所得税类资源税类资源税类流转税类流转税类(高职)税收与纳税筹划第一
20、章 总论我国现行税法体系:实体法我国现行税法体系:实体法增值税消费税消费税营业税营业税关关 税税企业所得税个人所得税个人所得税资源税城镇土地使用城镇土地使用税税土地增值税土地增值税耕地占用税耕地占用税所得税类所得税类资源税类资源税类流转税类流转税类(高职)税收与纳税筹划第一章 总论1.2.3按税法的征税对象分类财产税类财产税类行为税类行为税类房产税房产税契契 税税车船税车船税城市维护城市维护建设税建设税印花税(高职)税收与纳税筹划第一章 总论第二节纳税工作基本内容第二节纳税工作基本内容税务登记税务登记 一一、发票管理发票管理 三三账薄、凭证管理账薄、凭证管理 二二纳税申报纳税申报四四税款缴纳税
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