成本管理培训讲义.pptx
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1、H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting1H an Consul t i ng(Chi na)L t d.来自来自.中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting2H an Consulting(China)L td.王玉荣王玉荣Luna WangR&D Director成本管理来自来自.中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting3内容提要内容提要内容
2、提要内容提要Unit 1 简介简介Unit 2 事务处理事务处理Unit 3 系统设置系统设置Unit 4 操作分析操作分析Unit 5 差异处理差异处理Unit 6 练习练习H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting4Unit1 Unit1 简简 介介H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting5成本概念和作用成本概念和作用成本是企业在生产经营活动中所发生的费用生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,是衡量企业技术和管理水平的重要指标成本是补偿产品生产耗费的尺度和衡量基础成本
3、是制定产品价格和目标利润的依据成本是企业生产经营决策的依据和基础H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting6财务会计与管理会计的区别财务会计与管理会计的区别财务会计为企业外部提供财务信息的会计事务称为财务会计;只能提供事后信息,不能满足决策需要;要严格遵守外部强制的标准、会计原则、方法及程序;管理会计为企业内部各级管理提供财务信息的会计事务称为管理会计;既能提供历史信息,也能提供预测信息,可供经营决策使用;只遵循以满足成本/效益分析的要求为准,无外部强制约束;H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an C
4、onsulting7成本类型成本类型标准成本:标准成本即目标成本,是由产品的直接材料、直接人工、制造费用组成,以标准“数量”乘以标准“价格”而得;所有的存货都是以标准成本计价。标准成本和实际成本之间的差额称为成本差异。平均成本:平均成本是以物料单位为基础,接收到库存的所有项目的平均值。每次物料接收入库时均将更新接收项目的单位成本。平均成本=(入库数量入库单价+现有数量现有成本)/(入库数量+现有数量)来自来自.中国最大的资料库下载中国最大的资料库下载H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting8成本结构成本结构1、成本核算以库存组织为单位,
5、可在组织间共享成本(平均成本除外)。H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting9 2、成本计算以BOM、ROUCTING为基础成本结构M1M2P1M3P2P3P4H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting10成本要素及子要素成本要素及子要素举例:物物品品成成本本物料制造费资源物料管理费外协如:金属、塑料如:保险、运费如:人工如:加工费如:工资、水电成本要素子要素H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting11成本系统集成成本系统集
6、成成本系统集成成本系统集成物料清单物料清单Oracle 工单工单Oracle 采购采购 Oracle 库存库存Oracle总帐总帐Oracle 销售销售Oracle 项目制造项目制造成本管理成本管理日记帐分录日记帐分录其他其他H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting12Unit 2 Unit 2 事务处理事务处理H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting13成本事务处理类型成本事务处理类型采购事务处理库存事务处理车间事务处理销售事务处理H an C onsul t i ng(C h
7、i na)L t d.H an Consulting14采购事务处理采购事务处理-1-1供应商按采购订单交货,检验接收:借借:材料采购材料采购(订单价)(订单价)贷贷:应计负债应计负债 仓库凭检验单办理入库借借:存货科目(标准成本)存货科目(标准成本)借借/贷贷:订单差异订单差异(PPV)贷贷:材料采购材料采购;按采购订单交货,检验接收借:材料采购(订单价)借:材料采购(订单价)贷:应计负债贷:应计负债仓库凭检验单办理入库入库借:库存估价(订单价)借:库存估价(订单价)贷:材料采购贷:材料采购 无无PPV标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L
8、 t d.H an Consulting15采购事务处理采购事务处理-2-2供应商凭收料单及发票送财务计帐:借借:应计负债、应交税金应计负债、应交税金-增值税增值税-进项进项 借借/贷贷:发票价差(发票价差(IPV)贷贷:应付帐款应付帐款;发生退货、退库事务,产生相反分录;同左标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting16库存事务处理库存事务处理-1-1库存间物料转移:借借:存货科目存货科目 贷贷:存货科目存货科目凭领料单向任务发料:借借:生产成本生产成本 贷贷:存货科目存货科目对库存成本进行成本更新:借借
9、/贷贷:材料成本更新差异材料成本更新差异 贷贷/借借:存货科目存货科目;库存间物料转移:借借:存货科目存货科目 贷贷:存货科目存货科目凭领料单向任务发料:借借:生产成本生产成本 贷贷:存货科目存货科目对库存成本进行成本更新:借借/贷贷:平均成本更新差异平均成本更新差异 贷贷/借借:存货科目存货科目;标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting17库存事务处理库存事务处理-2-2杂项收发事务:借借/贷贷:存货科目存货科目 贷贷/借借:成本费用等科目成本费用等科目注:全部按标准成本计价注:全部按标准成本计价杂项接
10、收借:库存估价借:库存估价 (手工输入成本)(手工输入成本)贷:成本费用等科目贷:成本费用等科目杂项发放借:成本费用等科目借:成本费用等科目 贷:库存估价贷:库存估价注:全部按当时平均成本计价注:全部按当时平均成本计价标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting18车间事务处理车间事务处理-1-1生产领料借:借:WIP估价(标准成本)估价(标准成本)贷:库存估价贷:库存估价完工入库借:库存估价借:库存估价 贷:贷:WIP估价估价 生产领料借:借:WIP估价(当时成本)估价(当时成本)贷:库存估价贷:库存估价完
11、工入库借:库存估价借:库存估价 贷:贷:WIP估价估价标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting19车间事务处理车间事务处理-2-2工序移动(工序拉式)借:借:WIP估价(标准成本)估价(标准成本)贷:库存估价贷:库存估价完工(装配拉式)借:借:WIP估价(标准成本)估价(标准成本)贷:库存估价贷:库存估价注:退料、产品退库按相反分录注:退料、产品退库按相反分录工序移动(工序拉式)借:借:WIP估价(当时成本)估价(当时成本)贷:库存估价贷:库存估价完工(装配拉式)借:借:WIP估价(当时成本)估价(当时成
12、本)贷:库存估价贷:库存估价注:如有退料,则以退注:如有退料,则以退 料时料时的成本进行相反处理的成本进行相反处理标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting20车间事务处理车间事务处理-3-3发生资源事务处理借:借:WIP资源估价资源估价 贷:资源吸收帐户贷:资源吸收帐户对在制品进行成本更新:借借/贷贷:生产成本生产成本-在制品在制品 贷贷/借借::WIP标准成本更标准成本更新差异新差异关闭车间完工任务:借借/贷贷:生产成本生产成本 贷贷/借借:生产成本生产成本-材料消耗材料消耗差异、人工效率差异、差异、人
13、工效率差异、制造费用效率差异制造费用效率差异发生资源事务处理借:借:WIP资源估价资源估价 贷:资源吸收帐户贷:资源吸收帐户标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting21销售事务处理销售事务处理-1-1存货销售出仓:借借/贷贷:销售成本、其销售成本、其他业务支出他业务支出 贷贷/借借:存货科目存货科目开具增值税专用发票:借借:应收帐款应收帐款 贷贷:应交税金应交税金-增值税增值税-销项税、销项税、贷:产品销售收入贷:产品销售收入客户退货,产生相反分录;存货销售出仓:借借/贷贷:销售成本、其销售成本、其他业务
14、支出他业务支出 贷贷/借借:存货科目存货科目开具增值税专用发票:借借:应收帐款应收帐款 贷贷:应交税金应交税金-增值税增值税-销项税、销项税、贷:产品销售收入贷:产品销售收入客户退货,产生相反分录;标准成本标准成本平均成本平均成本H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting22Unit 3 Unit 3 系统设置系统设置H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting23系统设置前提条件系统设置前提条件-1-1必须先完成以下设置必须先完成以下设置:定义每日汇率和期间汇率 定义组织 定义组织参
15、数 定义计量单位 定义子库存 定义分类 定义分类集 打开会计期 定义默认分类集 H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting24系统设置前提条件系统设置前提条件-2-2 定义项目、项目属性和控制 定义帐户别名 启动事务处理管理器 定义接收选项和控制 定义采购选项 定义物料清单参数 定义资源 定义部门 定义部门以及与资源的关联H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting25系统设置前提条件系统设置前提条件-3-3 定义制造费用并将其指定至部门 按资源控制制造费用 定义并复查工艺路线和清单结
16、构 定义 WIP 工单类型和估价帐户 定义 WIP 参数H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting26系统设置核对清单系统设置核对清单定义成本类型-设置成本子要素成本类型定义成本组-设置子要素成本组(仅平均成本用)定义物料子要素-设置子要素定义制造费用-设置子要素制造费用定义物料管理费默认值(可选的)-设置子要素默认值将支出类型与成本要素关联-设置成本要素支出类型(仅项目成本用)帐户分配-设置帐户分配WIP工单类型帐户分配-设置帐户分配子库存帐户分配-设置帐户分配帐户别名H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.
17、H an Consulting27定义成本类型定义成本类型 系统自带了平均、冻结系统自带了平均、冻结 和待定等成本类型,也可和待定等成本类型,也可以根据实际需要定义多种成本类型。如:以根据实际需要定义多种成本类型。如:标准成本标准成本(Standard Cost or Frozen Cost),(Standard Cost or Frozen Cost),即目即目标成本或预计成本标成本或预计成本,在计划期内一般下保持不变在计划期内一般下保持不变;现行标准成本现行标准成本(Current Standard Cost),(Current Standard Cost),即定额即定额成本成本,可定期进
18、行调整可定期进行调整;模拟成本模拟成本(Simulated Cost),(Simulated Cost),即建议成本即建议成本,通过模拟通过模拟比较比较,可更新标准成本可更新标准成本;实际成本实际成本(Cost),(Cost),如采购发票如采购发票/领料单等领料单等;平均成本平均成本(Avg Cost)(Avg Cost):即移动加权平均成本;:即移动加权平均成本;H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting28定义物料子要素定义物料子要素成本要素可以分解成各个子要素,物料子要素可以用来对物料成本成本要素可以分解成各个子要素,物料子要素可以
19、用来对物料成本进行分类,如:进行分类,如:物料可按材料主次分解成直接材料和辅助材料,也可按材料属性分物料可按材料主次分解成直接材料和辅助材料,也可按材料属性分解为如金属、塑料等。解为如金属、塑料等。资源成本一般是指和生产加工直接相关联的变动成本,如直接人工、资源成本一般是指和生产加工直接相关联的变动成本,如直接人工、直接生成用设备,生产用水电汽等,其实有时按产量法计算的折直接生成用设备,生产用水电汽等,其实有时按产量法计算的折旧费也可在此定义旧费也可在此定义 。定义制造费用子要素时,可按生产各成本中心来细分,如机械、注定义制造费用子要素时,可按生产各成本中心来细分,如机械、注塑、总装等制造费用
20、;塑、总装等制造费用;也可按费用属性来设置,如折旧、维修也可按费用属性来设置,如折旧、维修费、工资福利等。费、工资福利等。成本计算基准有基于项目和批次两种,但一般情况下都使用项目基成本计算基准有基于项目和批次两种,但一般情况下都使用项目基准,除非不能清楚识别物料的单位成本情况下,才可能使用批次。准,除非不能清楚识别物料的单位成本情况下,才可能使用批次。H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting29定义制造费用定义制造费用可根据实际需要定义多个制造费用子要素,如折旧、可根据实际需要定义多个制造费用子要素,如折旧、办公费、工资等。您可以根据百
21、分比基准,或同办公费、工资等。您可以根据百分比基准,或同时按标准和平均成本计算组织中的固定金额,使时按标准和平均成本计算组织中的固定金额,使用物料管理费和制造成本子要素将间接成本添加用物料管理费和制造成本子要素将间接成本添加至项目成本。每个制造费用子要素均具有默认基至项目成本。每个制造费用子要素均具有默认基准、默认活动和吸收帐户。制造费用吸收帐户可准、默认活动和吸收帐户。制造费用吸收帐户可以抵销总帐中的对应制造成本以抵销总帐中的对应制造成本。基准:包括活动、物料、批次、资源单位数、资源基准:包括活动、物料、批次、资源单位数、资源值和总值。值和总值。H an C onsul t i ng(C h
22、i na)L t d.H an Consulting30帐户分配帐户分配-组织参数组织参数设置默认的组织帐户,如物料、外协加工、物料间接费设置默认的组织帐户,如物料、外协加工、物料间接费用、制造费用、资源、费用的估价帐户信息,以及用、制造费用、资源、费用的估价帐户信息,以及“接收帐户接收帐户”和和“损益帐户损益帐户 等等H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting31-设置帐户分配组织参数 H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting32-设置帐户分配组织参数 H an C onsul
23、t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting33-设置帐户分配组织参数 H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting34帐户分配帐户分配-WIP-WIP工单类型工单类型物料估价帐户:物料估价帐户:物料:此帐户通常为资产帐户,它可以跟踪物料成本。在以标准成本计算方法计算成本的情况下,您可以在将物料发放至任务或计划时按标准借记此帐户;在完成任务或计划的装配件,结束任务或关闭会计期时按标准贷记此帐户;而以平均成本计算方法计算成本时,您可以在进行发放时按平均成本借记此帐户;在完成任务的装配件时按平均成本贷记此帐户。物料管
24、理费用:此帐户通常为资产帐户,它可以跟踪物料管理费(间接费用)成本。在使用标准成本计算方法时,您可以在将具有物料管理费的物料发放至任务或计划时按标准记入/借记此帐户;在完成任务或计划的装配件,结束任务或关闭会计期时按标准冲减此帐户。而在使用平均成本计算方法时,您可以在进行发放时按平均成本借记此帐户。H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting35帐户分配帐户分配-WIP-WIP工单类型工单类型资源:它可以跟踪资源成本,在使用标准成本计算方法时,您可以在将资源记入任务或计划时按标准记入/借记此帐户;在完成任务或计划的装配件,结束任务或关闭会计
25、期时按标准冲减/贷记此帐户。在使用平均成本计算方法时,您可以在记入资源时按资源比率借记此帐户。外协处理:它可以跟踪外协处理成本。在使用标准成本计算方法时,按收 Oracle 采购管理系统中任务或计划的项目时,您可以按标准成本或采购订单成本借记此帐户。完成任务或计划的装配件,结束任务或关闭会计期时,您可以按标准贷记此帐户。在使用平均成本计算方法时,通过外协处理工序移动任务或重复性计划装配件时,您可以按资源预定比率或采购订单成本贷记此帐户。H an C onsul t i ng(C hi na)L t d.H an Consulting36帐户分配帐户分配-WIP-WIP工单类型工单类型制造费用:
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