第7章-支付结算业务的核算.ppt

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1、第第7章章支付结算业务的支付结算业务的核算核算本章内容第一节第一节支付结算概述支付结算概述第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算第三节第三节非票据结算方式的核算非票据结算方式的核算第四节第四节银行卡业务的核算银行卡业务的核算1、了解支付结算的概念、原则和结算方式；、了解支付结算的概念、原则和结算方式；2、掌握各种结算方式的概念、适用范围和基本规定，、掌握各种结算方式的概念、适用范围和基本规定，掌握各种结算方式的基本核算手续；掌握各种结算方式的基本核算手续；3、掌握、掌握“汇出汇款汇出汇款”、“应解汇款应解汇款”科目的使用方法科目的使用方法4、掌握商业汇票承兑、贴现的基本处理手续。、掌

2、握商业汇票承兑、贴现的基本处理手续。学习目标：学习目标：第一节第一节支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念、形式和作用一、支付结算的概念、形式和作用（一）概念（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。（二）形式（二）形式支付结算按支付方式分为支付结算按支付方式分为现金现金结算结算转账转账结算结算现金结算是收付款双方直接使用现金结算是收付款双方直接使用现金收付款项的货币收付行为。现金收付款项的货币收付行为。转账结算是指通过银行将款项从转账结算

3、是指通过银行将款项从付款人存款账户划转到收款人存付款人存款账户划转到收款人存款账户的货币收付行为款账户的货币收付行为。（三）银行转账结算作用（三）银行转账结算作用可以节约现金的使用节约现金的使用，减少货币发行，有利于节省社会流通费用，稳定货币流通1有利于加速资金周转加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通。2可以集中各单位的闲散资金集中各单位的闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源。3二、支付结算的原则二、支付结算的原则支支付付结结算算原原则则是是指指单单位位、个个人人和和银银行行在在办办理理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。恪守信用，履约付款恪守

4、信用，履约付款谁的钱入谁的账，由谁支配谁的钱入谁的账，由谁支配银行不垫款银行不垫款三、支付结算的纪律与责任三、支付结算的纪律与责任（一）结算纪律（一）结算纪律1、单位和个人的结算纪律。、单位和个人的结算纪律。第第一一，不不准准签签发发空空头头支支票票、签签章章与与预预留留签签章章不不符符的的支支票票和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；和远期支票以及没有资金保证的票据，套取银行信用；第第二二，不不准准签签发发、取取得得和和转转让让没没有有真真实实交交易易和和债债权权债债务务的票据，套取银行和他人资金；的票据，套取银行和他人资金；第三，第三，不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准无理

5、拒绝付款，任意占用他人资金；第四，第四，不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用账户。2、银行的结算纪律、银行的结算纪律第第一一，不不准准以以任任何何理理由由压压票票、任任意意退退票票、截截留留挪挪用用客客户户和他行资金；和他行资金；第二，第二，不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；第三，第三，不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金；第四，第四，不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；第第五五，不不准准签签发发空空头头银银行行汇汇票票、银银行行本本票票和和办办理理空空

6、头头汇汇款；款；第第六六，不不准准在在支支付付结结算算制制度度之之外外规规定定附附加加条条件件，影影响响汇汇路路畅通；畅通；第七，第七，不准违反规定为单位和个人开立账户；不准违反规定为单位和个人开立账户；第八，第八，不准拒绝受理、代理他行正常业务；不准拒绝受理、代理他行正常业务；第九，第九，不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；第十，第十，不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。（二）支付结算责任（二）支付结算责任1、单位和个人办理支付结算的责任单位和个人办理支付结算的责任（1）单位、个人在下列情况下承担）单

7、位、个人在下列情况下承担付款责任付款责任：单位签发商业汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任；单位签发商业汇票后，承担保证该汇票承兑和付款的责任；单位和个人签发支票后，承担保证该支票付款的责任；单位和个人签发支票后，承担保证该支票付款的责任；背背书书人人背背书书转转让让商商业业汇汇票票后后，承承担担保保证证其其后后手手所所持持票票据据承兑和付款的责任；承兑和付款的责任；背背书书人人背背书书转转让让银银行行汇汇票票、银银行行本本票票或或支支票票后后，承承担担保保证其后手所持票据付款的责任；证其后手所持票据付款的责任；支票的出票人对持票人的追索，承担清偿责任；支票的出票人对持票人的追索，承担清偿责

8、任；（2）单位和个人在下列情况下承担）单位和个人在下列情况下承担连带责任连带责任：票票据据的的保保证证人人与与被被保保证证人人对对持持票票人人承承担担连连带带责任；责任；持持票票人人因因不不获获承承兑兑或或不不获获付付款款，对对其其前前手手行行使使追追索索权权时时，票票据据的的出出票票人人、背背书书人人和和保保证证人人对持票人承担连带责任。对持票人承担连带责任。（3）单位和个人在下列情况中）单位和个人在下列情况中自负责任自负责任：单单位位和和个个人人在在办办理理支支付付结结算算时时，未未按按规规定定填填写写票票据据或或结结算算凭凭证证或或者者填填写写有有误误，影影响响资资金金使使用用或或造造成

9、成资资金金损损失失的的，票票据据或或印印章章丢丢失失造造成资金损失的；成资金损失的；付付款款人人或或代代理理付付款款人人以以恶恶意意或或重重大大过过失失付款的。付款的。2、银行办理支付结算的责任、银行办理支付结算的责任（1）银行在下列情况中承担）银行在下列情况中承担付款责任付款责任：银银行行签签发发银银行行汇汇票票、银银行行本本票票后后和和银银行行承承兑商业汇票后，承担保证该票据付款的责任。兑商业汇票后，承担保证该票据付款的责任。（2）银行在下列情况中承担）银行在下列情况中承担赔偿责任赔偿责任：因重大过失错付或被冒领的；因重大过失错付或被冒领的；违违反反规规定定故故意意压压票票、退退票票、拖拖

10、延延支支付付、受受理理无无理理拒拒付付、有有款款不不扣扣或或少少扣扣、少少扣扣赔赔偿偿金金、截截留留挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。挪用结算资金而影响客户和他行资金使用的。（3）银行在下列情况中承担）银行在下列情况中承担行政责任行政责任：违违反反银银行行账账户户管管理理办办法法开开立立和和管管理理账账户户的；的；违反规定签发空头银行汇票、银行本票的；违反规定签发空头银行汇票、银行本票的；未按规定通过人民银行办理大额汇划款项的；未按规定通过人民银行办理大额汇划款项的；违违反反规规定定将将支支付付结结算算的的款款项项转转入入储储蓄蓄和和信信用用卡账户的。卡账户的。四、支付结算的种类四、支付

11、结算的种类 按按使使用用的的支支付付结结算算工工具具的的不不同同，现现行行支支付付结算的种类包括：结算的种类包括：“三三票票”具具体体包包括括支支票票、银银行行本本票票、银行汇票、商业汇票；银行汇票、商业汇票；“一卡一证一卡一证”信用卡、信用证；信用卡、信用证；“三三方方式式”汇汇兑兑、托托收收承承付付和和委委托托收收款。款。一、票据概述一、票据概述（一）票据的概念、性质和功能（一）票据的概念、性质和功能1、概念：、概念：票据是载明债务人要按指定期限向债票据是载明债务人要按指定期限向债权人无条件支付一定金额款项的信用证券。权人无条件支付一定金额款项的信用证券。票据的性质票据的性质票据是一种流通

12、证券票据是一种集团证券，具有债务连带性票据是一种提示证券票据是一种缴还证券票据是一种有价证券票据是一种信用支付工具票据是一种设权证券票据是一种无因证券票据是一种要式（文义）证券第二节第二节票据结算业务的核算票据结算业务的核算2、票据的功能、票据的功能支付功能支付功能信用功能信用功能结算功能结算功能融资功能融资功能（二）票据关系人和票据行为（二）票据关系人和票据行为1.1.票据关系人票据关系人 票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责任的当事人。任的当事人。出票人：出票人：开立票据并交付给他人的人开立票据并交付给他人的人付款人：付款

13、人：根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人支付票款的人收款人：收款人：享有票据债权，具体收取票款的人享有票据债权，具体收取票款的人背书人：背书人：收款人或持票人在接到票据后，经过背书，收款人或持票人在接到票据后，经过背书，将票据转给他人的人将票据转给他人的人承兑人：承兑人：远期票据到期前，票据的付款人接受出票人的远期票据到期前，票据的付款人接受出票人的委托，在票据上签章确认付款责任的人。委托，在票据上签章确认付款责任的人。票据票据行为行为承兑承兑背书背书出票出票付款付款保证保证追索追索指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为背书是以转让

14、票据或其他目的，在票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。承兑是指票据付款人按照票据载明事项，对票据金额、在票面上作出表示承付款的文字记载及签章的一种票据行为保证是指票据债务人以外的他人，为票据的某个特定债务人履行票据债务提供担保而在票据上所为的票据行为付款是指票据的付款人或承兑人向持票人支付票款的行为。票据的持有人在遭到拒付时，向其前手背书人或出票人索取票款的一种票据行为。2、票据行为、票据行为二、支票业务的核算（一）支票的概念、种类及适用范围（一）支票的概念、种类及适用范围1 1、概念：、概念：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见

15、票时无条件支付确定的金额给收款人的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。或者持票人的票据。2 2、种类、种类 支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。支票可分为现金支票、转账支票和普通支票。3 3、适用范围、适用范围 付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委付款人主动付款。既可签发给收款人，也可签发给开户行委托付款。托付款。同城同城-票据交换范围内票据交换范围内（如珠江三角洲区域共有如珠江三角洲区域共有17个城市个城市统一参加广州市的票据交换）统一参加广州市的票据交换）开户的客户开户的客户无金额起点限制，支付确定的结算款项无金额起点限制，支付确定的结算款项 (二

16、二)支票的基本规定支票的基本规定 1 1、在、在同一票据交换区域同一票据交换区域使用。使用。2 2、支票的出票人为银行开户客户。、支票的出票人为银行开户客户。3 3、签发支票必须记载的事项有：、签发支票必须记载的事项有：表明表明“支票支票”的字样的字样无条件支付的委托；无条件支付的委托；确定的金额确定的金额；付款人名称；付款人名称；出票日期出票日期；出票人签章出票人签章支票的“金额、收款人名称”可由出票人授权补记。5 5、支票的提示付款期限、支票的提示付款期限自出票日起自出票日起1010天天，到期日遇例假日顺延。，到期日遇例假日顺延。6 6、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和、

17、出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符的支票和支支付密码付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5 5但不但不低于低于 1 000 1 000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2 2的赔偿金。的赔偿金。7 7、支票可背书转让（除现金支票）、挂失止付（不包括空白支票）、支票可背书转让（除现金支票）、挂失止付（不包括空白支票）(三三)支票结算流程（支票结算流程（借记支票借记支票）出票人收款人（持票人收款人、持票人开户银行存款人开户银行/付款人出票出票送送交交支支票票交换支票并清算资金交换支

18、票并清算资金收收妥妥入入帐帐贷记支票贷记支票出票人出票人出票人开户银行出票人开户银行/付款人付款人收款人开户银行收款人开户银行收款人收款人提提示示支支票票委委托托付付款款交换进帐单并清算资金交换进帐单并清算资金收收妥妥入入帐帐出票人收款人（持票人出票人、持票人开户银行出票出票送送交交支支票票收收妥妥入入帐帐领领购购支支票票(四四)支票的核算支票的核算1、转帐支票的账务处理程序（划线支票同）、转帐支票的账务处理程序（划线支票同）（1）持票人、出票人在同一银行开户）持票人、出票人在同一银行开户借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款出票人户出票人户贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款收款人

19、收款人/持票人户持票人户出票人出票人出票人开户银行出票人开户银行/付款人付款人收款人开户银行收款人开户银行收款人收款人提提示示支支票票委委托托付付款款交换进帐单并清算资金交换进帐单并清算资金收收妥妥入入帐帐（2 2）持票人、出票人不在同一行处开户持票人、出票人不在同一行处开户贷记支票业务贷记支票业务（1）借：吸收存款）借：吸收存款-活期存款活期存款出票人出票人贷：同城票据清算贷：同城票据清算（2）借：同城票据清算）借：同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款收款人收款人出票人收款人（持票人收款人、持票人开户银行存款人开户银行/付款人出票出票送送交交支支票票交换支票并清算资金交换支

20、票并清算资金收收妥妥入入帐帐借记支票业务借记支票业务（1）借：同城票据清算借：同城票据清算贷：待处理的结算款项贷：待处理的结算款项（3）借：待处理的结算款项借：待处理的结算款项贷：活期存款贷：活期存款持票人持票人（2）借：吸收存款）借：吸收存款-活期存款活期存款出票人出票人贷：同城票据清算贷：同城票据清算/辖内往来辖内往来隔场无退票：例：工商银行天河支行收到开户单位天河电脑城例：工商银行天河支行收到开户单位天河电脑城交来的支票和进帐单，金额交来的支票和进帐单，金额20000元，出票人为元，出票人为在在跨系统他行跨系统他行开户的广东金融学院。收妥款项，开户的广东金融学院。收妥款项，办理转帐。办理

21、转帐。工行天河支行工行天河支行借：同城票据清算借：同城票据清算 20000 20000 贷：待处理的结算款项贷：待处理的结算款项 20000 20000隔场无退票隔场无退票借：待处理的结算款项借：待处理的结算款项 20000 20000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款天河电脑城天河电脑城 20000 20000 持票人开户行的处理：等到下一场票据交换时间收到退票 借：待处理的结算款项借：待处理的结算款项 贷：同城票据交换贷：同城票据交换出票人开户行的处理：先电话通知持票人开户行，将应退票的款项暂挂帐处理：借：待处理的结算款项借：待处理的结算款项 贷：同城票据清算贷：同城票据清算等到

22、下一场票据交换时间提出退票，再做相反分录，借：同城票据清算借：同城票据清算 贷：待处理的结算款项贷：待处理的结算款项如果有退票案例：未按章退票，后果自负某农行营业部于2002年1月22日第一次票据交换提出转帐支票一张，金额10万元，出票人开户行为某工行分理处。工行收到支票后，发现出票人账面仅存9万余元，不足支付，便通知出票人来行存款。该出票人允诺存款，但直至下午2点也不见来人存款，工行又电话通知该出票人，但电话无人接听。这时，工行才挂电话通知农行退票，但农行电话一直无法接通，直到2；35分才挂通，但款项已被存款人支取使用，工行要求农行协助追回，农行“追索”未果，双方为此发生纠纷。分析：分析：上

23、述案件属违章退票案件，表面上看工行情有可原，实际上该分理处违反了支付结算办法第一百二十五条规定：出票人签发空头支票.银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。该分理处在提入支票中发现出票人账面余额不足时，即作退票处理，不应通知出票人来存款（银行无权变通处理违反结算制度的事件）。另外，该分理处通知农行某营业部的退票已过当地人民银行规定的退票时间。因此在此案中，工行分理处应自行承担责任。出票人收款人（持票人出票人开户银行出票出票送送交交支支票票付付现现领领购购支支票票2、现金支票的账务处理程序（普通支票同）、现金支票的账务处理程序（普通支票同）借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活

24、期存款出票人户出票人户贷：库存现金贷：库存现金出票人按照现金管理条例的规定签发现金支票。收款人将现金支票直接向付款人付款人提示付款三、银行本票业务核算（一）银行本票的概念及规定（一）银行本票的概念及规定 1 1、关系人：出票人（、关系人：出票人（也是付款人）、收款人、收款人 2 2、付款方式：、付款方式：见票即付见票即付 3 3、适用范围：、适用范围：同一票据交换区域同一票据交换区域 4、种类：根据银发（2004）235号文，将定额本票与不定额本票合并为本票（不定额）5 5、有效期最长不超过、有效期最长不超过二个月二个月，到期遇例假日顺延。（，到期遇例假日顺延。（根根据民法通则规定，按月计算期

25、限的，按到期月的对日计算；据民法通则规定，按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日）无对日的，月末日为到期日）6 6、签发、签发“现金现金”银行本票，申请人和收款人必须银行本票，申请人和收款人必须均为个人均为个人。表明表明“本票本票”的字样；的字样；无条件支付的承诺；无条件支付的承诺；确定的金额；确定的金额；收款人名称；收款人名称；出票日期；出票日期；出票人签章。出票人签章。（二）银行本票必须记载事项：（二）银行本票必须记载事项：申请人申请人出票人出票人交交付付票票款款出出票票收款人收款人/背书人背书人提提示示付付款款代理付款行代理付款行代代理理付付款款同城票据清算同城票据

26、清算交付票据交付票据（三）银行本票结算流程图（三）银行本票结算流程图 申请人申请人出票人出票人交交付付票票款款出出票票收款人收款人/背书人背书人提提示示付付款款代理付款行代理付款行代代理理付付款款同城票据清算同城票据清算交付票据交付票据（四）银行本票结算业务核算（四）银行本票结算业务核算（1）借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-*户户/库存现金库存现金贷：开出本票贷：开出本票（2）借：同城票据清算）借：同城票据清算贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*户户（3）借：开出本票）借：开出本票贷：同城票据清算贷：同城票据清算例：工行花城支行收到客户本行开户单位例：工行花城支行收到客户

27、本行开户单位天河电脑城提交的本票和进帐单，要求兑天河电脑城提交的本票和进帐单，要求兑付本票付本票1000010000元，本票系农行天河支行签发。元，本票系农行天河支行签发。（2）借：同城票据清算）借：同城票据清算10000贷：吸收存款活期存款贷：吸收存款活期存款天河电脑城天河电脑城10000工行花城支行工行花城支行农行天河支行农行天河支行（3）借：开出本票借：开出本票10000贷：同城票据清算贷：同城票据清算10000（1）借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-*10000贷：开出本票贷：开出本票10000四、银行汇票业务核算（一一）银行汇票的概念）银行汇票的概念1 1、定义：、定义：是

28、指由银行签发的由出票银行在见票时按是指由银行签发的由出票银行在见票时按实际结算金额支付给收款人或持票人的票据。实际结算金额支付给收款人或持票人的票据。（1 1）关系人：出票人、收款人）关系人：出票人、收款人 （2 2）付款方式：）付款方式：见票即付见票即付，按实际结算金额按实际结算金额支支付付2 2、银行汇票的相关规定：、银行汇票的相关规定：（1 1）适用范围：）适用范围：单位、个人各种款项的支付均可使用单位、个人各种款项的支付均可使用（2 2）持票人为单位，向其开户行提示付款）持票人为单位，向其开户行提示付款，持票，持票人为个人的可以向任何一家银行提示付款，交验人为个人的可以向任何一家银行提

29、示付款，交验身份证及复印件。身份证及复印件。（3 3）提示付款期为一个月）提示付款期为一个月，逾期代理付款行不予，逾期代理付款行不予受理受理（4）申请人和收款人均为个人均为个人，可申请签发现金银行汇票。（5）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理，也不得银行不予受理，也不得背书转让。背书转让。（6）持票人向银行提示付款时，必须同时同时提交银行汇票和解迄通知。（7）实际结算金额低于出票金额，由出票银行向申请人退还余款退还余款。（8）超过有效期限，自出票日起2年内，持票人持票人向出票银行向出票银行作出说明，请求付款。3 3、汇票绝对应记载事项、汇票绝对应记载事项表

30、明表明 汇票汇票 的字样；的字样；无条件支付的委托；无条件支付的委托；确定的金额；确定的金额；付款人名称；付款人名称；收款人名称；收款人名称；出票日期；出票日期；出票人签章出票人签章 申请人出票人交交付付票票款款出出票票收款人/背书人提提示示付付款款代理付款行代代理理付付款款银行间清算资金银行间清算资金交付票据交付票据4 4、流程图、流程图清清算算余余款款 申请人出票人交交付付票票款款出出票票收款人/背书人提提示示付付款款代理付款行代代理理付付款款银行间清算资金银行间清算资金交付票据交付票据（二）银行汇票的核算（二）银行汇票的核算（1）借：吸收存款）借：吸收存款-活期存款活期存款-*户（或现金

31、）户（或现金）贷：汇出汇款贷：汇出汇款（2）借：清算资金往来）借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-/应解汇款应解汇款（3）借：汇出汇款（汇票金额）借：汇出汇款（汇票金额）贷：清算资金往来（实际金额）贷：清算资金往来（实际金额）贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*户（多余额）户（多余额）例：例：工行上海浦东支行收到工行花城支行电子汇工行上海浦东支行收到工行花城支行电子汇划信息，签发金额划信息，签发金额100000100000元，实际结算金额元，实际结算金额9000090000元，申请人系本行开户单位大华贸易公司。元，申请人系本行开户单位大华贸易公司。（3 3）借

32、：汇出汇款）借：汇出汇款 100000 100000 贷：贷：清算资金往来清算资金往来 9000090000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款大华贸易公司大华贸易公司 10000 10000工行上海浦东支行工行上海浦东支行工行花城支行工行花城支行（1）借：吸收存款）借：吸收存款活期存款活期存款100000贷：汇出汇款贷：汇出汇款100000（2）借：清算资金往来）借：清算资金往来100000贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款100000五、商业汇票与贴现业务核算五、商业汇票与贴现业务核算(一一)商业汇票的概念及规定商业汇票的概念及规定1 1、定义定义：由出票人签发的委托付款人在

33、指定的日期无条由出票人签发的委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（1 1）关系人：出票人、付款人、收款人）关系人：出票人、付款人、收款人 （2 2）付款方式：指定日期付款）付款方式：指定日期付款 （3 3）出票人：不是付款人就是收款人；）出票人：不是付款人就是收款人；（4 4）承兑人：不是付款人就是银行）承兑人：不是付款人就是银行2 2、商业汇票种类：、商业汇票种类：商业承兑汇票商业承兑汇票 银行承兑汇票银行承兑汇票 商业汇票的付款人为承兑人，在银行开立存款商业汇票的付款人为承兑人，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，

34、必须具有真实的账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票，在同城和异地均可使用。在同城和异地均可使用。3 3、商业汇票结算的基本规定、商业汇票结算的基本规定（1）关于出票：）关于出票：出票人与承兑人具有出票人与承兑人具有真实的真实的委托付款的关系，具有支付委托付款的关系，具有支付汇票金额的汇票金额的可靠可靠资金来源。资金来源。出票人不得签发出票人不得签发无对价无对价的商业汇票的商业汇票商业汇票商业汇票必须记载必须记载的事项：表示的事项：表示“*承兑汇票承兑汇票”的字样、的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人

35、名称、收款人名无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期和出票人签章。称、出票日期和出票人签章。（2）关于承兑：）关于承兑：商业承兑汇票由付款人或收款签发，付款人承兑；银行承兑汇票由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。可在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内作出承兑与否的决定银行信贷部门负责按有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行审查，必要时由出票人提供担保，符合条件的与出票人签订承兑协议。（3）关于付款的规定）关于付款的规定付款方式：付款方式：定日付款（年、月、日）定

36、日付款（年、月、日）出票后某个月付款出票后某个月付款见票后某个月付款或承兑后某个月付款见票后某个月付款或承兑后某个月付款 前两种方式在到期日前办理承兑，前两种方式在到期日前办理承兑，后一种方式在出票后一个月内办承兑。后一种方式在出票后一个月内办承兑。付款期最长不超过付款期最长不超过6 6个月个月，到期日起，到期日起1010天内天内办委收办委收商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款商业承兑汇票的付款人开户银行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将其寄来的商业承兑汇票，将其留存并通知留存并通知付款人。付款人。银行承兑汇票到期日申请人帐户无款或不足，银行银行承兑汇票到期日申请人帐户无款或不足，

37、银行无条件支付无条件支付，对申请人尚未支付的款项每天，对申请人尚未支付的款项每天按万分之五按万分之五计收利息计收利息。（4）关于贴现：）关于贴现：持票人办理贴现必须：在银行开立存款账户的企业法人及其他组织；与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。符合条件的可向银行申请贴现，贴现银行可向其他银行转贴现，或向人行再贴现。贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，异地的再加3天。贴现银行应向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。承兑申请人承兑银行持票人托收行申请承兑承兑交付票据委托收款寄递单证划付票款收款入帐（二）银行承兑汇票业务流程图（二）

38、银行承兑汇票业务流程图交款 承兑申请人承兑银行持票人托收行申请承兑承兑交付票据委托收款寄递单证划付票款收款入帐（三）银行承兑汇票业务的核算（三）银行承兑汇票业务的核算（1）借：吸收存款）借：吸收存款-活期存款活期存款-*户户贷：结算业务收入贷：结算业务收入（2）汇票到期：汇票到期：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-*户户贷：应解汇款贷：应解汇款（4）借：清算资金往来）借：清算资金往来/存放中央银行款存放中央银行款贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*户户（3）借：应解汇款）借：应解汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来/存放中央银行款存放中央银行款交款 出票人付款人银行持票人托

39、收行同意付款.通知交付票据委托收款寄递单证划付票款收款入帐（四）商业承兑汇票业务的核算（四）商业承兑汇票业务的核算（1）借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-*户户贷：清算资金往来贷：清算资金往来/存放中央银行款存放中央银行款（2）借：清算资金往来）借：清算资金往来/存放中央银行款存放中央银行款贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*户户（五）贴现业务的核算（五）贴现业务的核算1 1、贴现的概念、贴现的概念 持票人将未到期的商业汇票向银行融通资金，持票人将未到期的商业汇票向银行融通资金，银行计收贴现息后，将余款给申请人的业务活动。银行计收贴现息后，将余款给申请人的业务活动。2 2、

40、贴现业务的条件、贴现业务的条件 基本条件：基本条件：（1 1）贴现申请人必须为在本行开立帐户的法人；）贴现申请人必须为在本行开立帐户的法人；（2 2）有真实的商品交易有真实的商品交易；（3 3）有商品确已发运的证明及增殖税发票复印件）有商品确已发运的证明及增殖税发票复印件现实条件：现实条件：（1 1）汇票是已承兑的）汇票是已承兑的 （2 2）对承兑人资信调查）对承兑人资信调查 （3 3）承兑汇票是真实的）承兑汇票是真实的 （4 4）写有）写有“不得转让不得转让”字样的商业汇票不办字样的商业汇票不办贴现贴现 3 3、贴现业务的核算贴现业务的核算（1 1）贴现行受理承兑汇票）贴现行受理承兑汇票客户

41、提交贴现申请书及承兑汇票给信贷部审批。客户提交贴现申请书及承兑汇票给信贷部审批。经信贷部同意后，将所有凭证交会计部审核，计算：经信贷部同意后，将所有凭证交会计部审核，计算：贴现利息贴现利息=贴现额贴现额 贴现天数贴现天数贴现率贴现率（贴现天数自贴现日起到到期日前一日止，承兑人在异地的加三天）（贴现天数自贴现日起到到期日前一日止，承兑人在异地的加三天）实付贴现额实付贴现额=贴现额贴现额-贴现利息贴现利息以第以第1 1、2 2、3 3联记帐：联记帐：例：某客户例：某客户2002008 8年年3 3月月2020日提交商业汇票日提交商业汇票5050万元办理贴现，万元办理贴现，到期日为到期日为5 5月月

42、2020日，签发日期日，签发日期2 2月月2020日，贴现率为日，贴现率为7.57.5，计算贴现利息。计算贴现利息。贴息贴息=500000 =500000 61617.57.5/30=7625.00/30=7625.00 实付贴现额实付贴现额=500000-7625.00=492375.00=500000-7625.00=492375.00 借：贴现资产（贴现额）500000 贷：利息收入-贴息 7625 吸收存款-活期存款-*户 492375 （2 2）到期收回贴现款）到期收回贴现款贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托贴现行在承兑汇票背面作委托收款背书，填托收凭证办理委收。收凭证办理委收

43、。收到托收第收到托收第4 4联及贷报，贴现款收妥联及贷报，贴现款收妥 借：清算资金往来借：清算资金往来 贷：贴现资产贷：贴现资产（3 3）到期贴现票款遭到拒付，有权向贴现申请人追回贴）到期贴现票款遭到拒付，有权向贴现申请人追回贴现款现款申请人帐上有款，填特种转帐传票：申请人帐上有款，填特种转帐传票：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-申请人申请人 贷：贴现资产贷：贴现资产 申请人帐上无款，转入逾期贷款户：申请人帐上无款，转入逾期贷款户：借：逾期贷款借：逾期贷款-*-*户户 贷：贴现资产贷：贴现资产申请人帐上不足支付申请人帐上不足支付 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-申请人申

44、请人 逾期贷款逾期贷款-*-*户户 贷：贴现资产贷：贴现资产支票、银行承兑汇票的比较1、出票时的记载事项、出票时的记载事项支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记汇票没有授权补记的问题2、出票人资金不足时、出票人资金不足时支票的出票人账户资金不足，属于空头支票，银行作为付款人不会垫款银行承兑汇票中的银行不仅是付款人，也是主债务人，如果出票人的账户资金不足，银行作为承兑人不得以其与出票人之间的资金关系对抗持票人，银行必须无条件地当日足额付款（3）超过法定提示付款期限时）超过法定提示付款期限时支票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人可以不予付款，因为支票的付款人银行并非债务人银行承兑汇

45、票的持票人超过10日提示付款的，银行作为付款人不得拒绝付款。在作出说明后，付款人仍应当付款。因为，银行承兑汇票的承兑银行不仅是付款人，也是主债务人，承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限内提示付款而解除。（4）票据权利的消灭时效）票据权利的消灭时效支票的持票人对出票人的票据权利，自出票之日起6个月不行使而消灭银行承兑汇票的持票人对出票人的票据权利，自到期日起2年内不行使而消灭支票、本票、汇票记载事项记载记载事事项项内容内容汇汇票票本票本票支票支票绝对绝对事事项项表明表明“”的字的字样样无条件支付的委托无条件支付的委托确定的金确定的金额额付款人名称付款人名称收款人名称收款人名称出票日期出票日期出

46、票人出票人签签章章相相对对事事项项付款日期付款日期付款地付款地出票地出票地票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利的消灭时效商商业业汇汇票票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月银银行本票行本票银银行行汇汇票票（见票即付）无需提示承兑银行本票不超过2个月银行汇票不超过1个月出票日起2年支票支票（见票即付）无需提示承兑自出票日起10日出票日起6个月案例：2006年银行第一大案年银行第一大案 中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支中国银行黑龙江分行双鸭山四马路支行原行长原副行长及业务员等五人，未经行原行长

47、原副行长及业务员等五人，未经任何审批程序，从任何审批程序，从20052005年年8 8月至月至1212月，先后月，先后为黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司为黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权（又名朱德全）开具空白银行经理朱德权（又名朱德全）开具空白银行承兑汇票承兑汇票4545张（共盗用承兑汇票张（共盗用承兑汇票9696张，滚张，滚动金额达动金额达9.1469.146亿元，其中亿元，其中5656张贴现后、兑张贴现后、兑付期之前以现金偿还）；朱在没有足额保付期之前以现金偿还）；朱在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将证金的情况下，在山东四家银行陆续将4545张承兑汇票贴现，票面金

48、额合计张承兑汇票贴现，票面金额合计4.3254.325亿元。亿元。2006 2006年年2 2月月7 7日，中国建设银行山东省日，中国建设银行山东省莱芜市钢城支行在兑付收贴到期的五张总莱芜市钢城支行在兑付收贴到期的五张总计计48904890万元的承兑汇票时，四马路中行称万元的承兑汇票时，四马路中行称账上并无相应的出票纪录，由此案发。此账上并无相应的出票纪录，由此案发。此外，有外，有2727张由建行济宁分行贴现，金额总张由建行济宁分行贴现，金额总计计2.572.57亿元；另外七张在农行济宁分行梁亿元；另外七张在农行济宁分行梁山县支行贴现，涉及金额山县支行贴现，涉及金额67906790万元。济宁万

49、元。济宁建行和农行合计贴现建行和农行合计贴现3.253.25亿元。亿元。第三节 非票据结算方式的核算一、汇兑结算一、汇兑结算 （一）概念（一）概念 汇汇兑兑是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给收款人的结算方式。给收款人的结算方式。适用范围适用范围 （1 1）汇款人主动付款）汇款人主动付款 （2 2）异地）异地 （3 3）开户和非开户的客户均可）开户和非开户的客户均可 （4 4）无金额限制，确定的结算金额）无金额限制，确定的结算金额（二）汇兑业务流程（二）汇兑业务流程2 2 银行往来划款银行往来划款1 1 委委托托汇汇款款3 3 收收款款入入帐帐（三）汇兑业务的核算（三）汇

50、兑业务的核算 银行往来划银行往来划款款 委委托托汇汇款款 收收款款入入帐帐（1）借：吸收存款）借：吸收存款-活期存款活期存款-*户户贷：清算资金往来贷：清算资金往来若客户交来现金若客户交来现金借：现金借：现金贷：应解汇款贷：应解汇款借：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来贷：清算资金往来（2）借：清算资金往来借：清算资金往来贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-*户户留行待取（个人）留行待取（个人）借：清算资金往来借：清算资金往来贷：应解汇款贷：应解汇款支取时：支取时：借：应解汇款借：应解汇款贷：现金贷：现金二、二、委托收款结算委托收款结算（一）委托收款的概念（一）委托收款的概念和适用范