会计基础培训5-6章emkv.pptx

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1、l五五.甲甲公公司司20032003年年9 9月月末末资资产产总总额额为为300300万万元元，负负债债总总额额为为零零，1010月月份份公公司司发发生如下经济业务：生如下经济业务：l (1)(1)以以银银行行存存款款购购买买一一台台价价值值3030万万元元不不需需要要安安装装的的机机器器设设备备。(不不考考虑虑相相关税费关税费)l (2)(2)购购买买生生产产用用原原料料1212万万元元(不不考考虑相关税费虑相关税费)，材料已入库，款项未付。，材料已入库，款项未付。l元。元。l(3)(3)接接受受投投资资者者投投入入的的无无形形资资产产2020万元万元(计入实收资本计入实收资本)。l (4)

2、(4)向向银银行行借借入入2 2年年期期借借款款1010万万元。元。l 要要求求：(1)(1)根根据据上上述述经经济济业业务务，编制有关会计分录编制有关会计分录(以万元为单位以万元为单位)l (2)(2)计算计算1010月末资产总月末资产总额、负债总额、所有者权益总额额、负债总额、所有者权益总额(列出计算过程，以万元为单位列出计算过程，以万元为单位)。（1 1）借：固定资产）借：固定资产 30 30 贷：银行存款贷：银行存款 30 30（2 2）借：原材料）借：原材料 12 12 贷：应付帐款贷：应付帐款 12 12（3 3）借：无形资产）借：无形资产 20 20 贷：实收资本贷：实收资本 2

3、0 20 （4 4）借：银行存款）借：银行存款 10 10 贷：长期借款贷：长期借款 10 10l10月末资产总额月末资产总额=300+12+20+10=342（万（万元）元）l10月末负债总额月末负债总额=0+12+10=22（万元）（万元）l10月末所有者权益总额月末所有者权益总额=300+20=320（万（万元）元）l第五章第五章会计凭证会计凭证第一节第一节会计凭证的概念会计凭证的概念.意义和意义和种类种类【基本要求基本要求】（一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念P172（二）会计凭证的意义（二）会计凭证的意义P172(3点点)（三）会计凭证的种类（三）会计凭证的种类:原始凭证原始凭证

4、和记账凭证和记账凭证P173第二节第二节原始凭证原始凭证1、概念、概念P1742、种类、种类P174(1)按来源分按来源分P174(2)按用途分按用途分P177(3)按填制手续及内容分按填制手续及内容分P177(4)按格式分按格式分P1793、基本内容、基本内容P1804、填制、填制要求要求(4点点)P180l原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：原始凭证数字及文字填写应注意以下几点：1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等佰、仟、万

5、、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用字样，不得自造简化字。如金额数字书写中书用繁体字，如萬、圆，银行也可受理。繁体字，如萬、圆，银行也可受理。2.中文大写金额数字到中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后，应写之后，应写“整整”（或（或“正正”），在角之后，），在角之后，可以不写可以不写“整整”（或（或“正正”）。大写金额数字有）。大写金额数字有“分分”的，在的，在“分分”之后不写之后不写“整整”（或（或“正正”）。）。l3.中文大写金额数字前面应标明中文大写金额数字前面应标明“人民币人民币”字字样，大写数字应紧接样，大写数字应紧接“人民

6、币人民币”字样填写。未印字样填写。未印有有“人民币人民币”字样的，应加写字样的，应加写“人民币人民币”三字。三字。ll4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号号“￥”，不得连写或书写不清。，不得连写或书写不清。5.阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金时，中文大写金额要写额要写“零零”字。如￥字。如￥1409.50，应写成，应写成“人民人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。币壹仟肆佰零玖元伍角整。l6.阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大时，中文大写金额中间可以只写一个写金额中间可以只写一个“零零”字。字。但如果是阿

7、拉伯数字万位或元位为但如果是阿拉伯数字万位或元位为“0”的的千位和角位不是千位和角位不是“0”时，中文大写金额中的时，中文大写金额中的“零零”可写也可不写。如￥可写也可不写。如￥107000.53，的写法有，的写法有四种四种人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。人民币壹拾万零柒仟零伍角三分。人民币壹拾万柒仟伍角三分。人民币壹拾万柒仟伍角三分。人民币壹拾万零柒仟伍角三分。人民币壹拾万零柒仟伍角三分。人民币壹拾万柒仟零伍角三分。人民币壹拾万柒仟零伍角三分。l7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止票据的出票日期必须使用中文大写。为防止篡改票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、篡改票据的出票日期，在填写

8、月、日时，月为壹、贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，贰、壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前面加应在其前面加“零零”；日为拾壹至拾玖的，应在；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加其前面加“壹壹”。票据出票日期使用小写填写的，。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。银行不予受理。l五、原始凭证的审核五、原始凭证的审核审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查审核会计凭证是正确组织会计核算和进行会计检查的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。的一个重要方面，也是实行会计监督的一个重要手段。为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的为了正确地反映和监督各项经济业务

9、，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门。必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审必须对会计凭证，特别是对原始凭证进行严格认真的审核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，核。各种原始凭证，除由经办业务的有关部门审核以外，最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对最后要交由会计部门进行审核。及时审核原始凭证是对经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查经济业务进行的事前监督。审核原始凭证，主要是审查两方面的内容。两方面的内容。（一）实质性审核（一）实质性审核l(二）形式上的审核二）形式上的审核l六

10、、原始凭证错误的更正六、原始凭证错误的更正为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的为了规范原始凭证的填制，明确相关人员的经济责任，防止利用原始凭证舞弊，经济责任，防止利用原始凭证舞弊，会计法会计法第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。第十四条规定了更正原始凭证错误的具体要求。1.原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。制记账凭证或登记会计账簿的依据。2.原始凭证记载内容有错误的，应当由开具原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更

11、正处加盖出具凭证单位单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。印章。3.原始凭证金额出现错误的，不得更正，只原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。能由原始凭证开具单位重新开具。4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。正和重新开具的法律义务，不得拒绝。第三节第三节记账记账凭证凭证一、概念一、概念P184二、种类二、种类P1841.按经济内容分按经济内容分:（1）收款凭证（现收、银收）收款凭证（现收、银收）如：收

12、到对职工罚款如：收到对职工罚款100元元（2）付款凭证（现付、银付）付款凭证（现付、银付）如：职工预借差旅费如：职工预借差旅费（3）转账凭证）转账凭证两两类类货货币币资资金金划划转转，只只编编制制付付款款凭证凭证如：将现金存入银行如：将现金存入银行借：银行存款借：银行存款贷：库存现金贷：库存现金称：付款凭证（现付）称：付款凭证（现付）从银行提取现金从银行提取现金借：库存现金借：库存现金贷：银行存款贷：银行存款称：付款凭证（银付）称：付款凭证（银付）2.按用途分按用途分P188(1)分录凭证分录凭证(会计分录会计分录)(2)汇总凭证汇总凭证.如如:记账凭证汇总表记账凭证汇总表(3)联合凭证联合凭

13、证.如如:发料凭证汇总表发料凭证汇总表 3.按填制方法分按填制方法分P189(1)复式记账复式记账(2)单式凭证单式凭证三三.基本内容基本内容(8点点)P190四四.填制要求填制要求(12点点)P190-194第第5笔转账凭证共需笔转账凭证共需8张记账凭证填张记账凭证填制完成制完成问问：该该笔笔业业务务第第3张张记记账账凭凭证证如如何何编编号：号：转（字）转（字）5-3/8五五.填制方法填制方法P195六六.记账凭证的审核记账凭证的审核P195第四节第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管一一.会计凭证的传递会计凭证的传递P197(3点点)二二.会计凭证的保管会计凭证的保管P198(5点

14、点)作业作业:1.书本书本P199-P2042.按规范用中文大写：按规范用中文大写：(1)(1)￥2508.50 2508.50 (2)(2)￥1804.03 1804.03 (3)(3)￥5009.18 5009.18 人民币伍仟零玖元壹角捌分人民币伍仟零玖元壹角捌分 (4)(4)￥3970.43 3970.43 (5)(5)￥109000.56 109000.56 (6)1990(6)1990年年2 2月月1515日日 (7)1999(7)1999年年1010月月2020日日 (8)2000(8)2000年年1111月月3030日日 (9)2008 (9)2008年年1212月月5 5日日

15、l（1）人民币贰仟伍佰零捌元伍角正）人民币贰仟伍佰零捌元伍角正（2）人）人民币壹仟捌佰零肆元零叁分民币壹仟捌佰零肆元零叁分l（3）人民币伍仟零玖元壹角捌分）人民币伍仟零玖元壹角捌分l（4）人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分）人民币叁仟玖佰柒拾元肆角叁分或或人民人民币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分币叁仟玖佰柒拾元零肆角叁分l（5）人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分）人民币壹拾万玖仟元零伍角陆分或或人民人民币壹拾万零玖仟元伍角陆分币壹拾万零玖仟元伍角陆分l（6）壹玖玖零年零贰月壹拾伍日）壹玖玖零年零贰月壹拾伍日（7）壹玖）壹玖玖玖年零壹拾月零贰拾日玖玖年零壹拾月零贰拾日l（8）贰零零零年壹拾壹月）贰零零零年壹拾壹月

16、叁拾日 （9）贰零）贰零零壹年壹拾贰月伍日零壹年壹拾贰月伍日计算分析题计算分析题（一一）、某某公公司司为为增增值值税税一一般般纳纳税税企企业业，增增值值税税税税率率为为17%17%，2002009 9年年8 8月月份发生下列经济业务：份发生下列经济业务：1 1、8 8月月4 4日日，收收到到A A公公司司归归还还前前欠欠货货款款20 00020 000元存入银行。元存入银行。2 2、8 8月月9 9日日，向向B B公公司司购购入入甲甲材材料料，取取得得增增值值税税专专用用发发票票上上注注明明的的材材料料价价款款40 40 000000元元(增增值值税税额额6 6 800800元元)，货货款款以

17、以商商业业承承兑兑汇汇票票支支付付。材材料料已已验验收入库。收入库。3 3、8 8月月1111日，从银行提取现金日，从银行提取现金52 00052 000元。元。4 4、8 8月月1616日日，销销售售甲甲产产品品一一批批，不不含含税税销销售售收收入入为为32 32 000000元元，收收到到现现金金全全部部送存银行。送存银行。5 5、8 8月月2222日日，车车间间领领甲甲材材料料18 18 000000元元用用以以生生产甲产品。产甲产品。6 6、8 8月月2323日日，管管理理人人员员王王某某出出差差回回来来，报报销销差旅费差旅费2 2302 230元，交回现金元，交回现金270270元。

18、元。7 7、8 8月月2626日日，销销售售给给C C公公司司乙乙产产品品一一批批，计计价价不不含含税税销销售售收收入入为为34 34 200200元元，货货款款尚尚未未收到。收到。8 8、8 8月月2929日日，以以银银行行存存款款支支付付电电费费1 1 240240元元，水费水费480480元。元。要要求求：1 1、根根据据上上列列经经济济业业务务，确确定定应应该该填填制的记账凭证的种类；制的记账凭证的种类；2 2、根据上列经济业务编制记账凭证。、根据上列经济业务编制记账凭证。l例六.2004年考题.指出下列记账凭证中存在的错误(假定原始凭证经审核无误)。l09年上半年年上半年,单选单选2

19、4题题,l多选多选8题题.16题题.第六章第六章会计账薄会计账薄第一节第一节会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一一.会计账簿会计账簿的的含义含义P205二二.会计账簿的意义会计账簿的意义P205(4点点)三三.会计账簿的种类会计账簿的种类(一一)按用途按用途1.序时账序时账(日记账日记账)、(1)普通日记账普通日记账(2)特种日记账特种日记账2.分类账分类账3.备查账备查账l(一一).按用途分按用途分P207l1、日记账日记账(普通和特种日记账普通和特种日记账)l特特种种：银银行行存存款款日日记记账账（登登记记银银行行存存款收入、付出有关的业务）款收入、付出有关的业务）l依依据据的的记记

20、账账凭凭证证：银银收收、银银付付、现付现付l现现金金日日记记账账（登登记记现现金金收收入入、付付出出业务）业务）l依依据据的的记记账账凭凭证证：现现收收、现现付付、银付银付l格式：三栏式（收入、付出、格式：三栏式（收入、付出、结余）结余）l2、分类账、分类账.P209l分分类类：总总分分类类账账（总总账账）按按一一级级科科目设置，总括反映核算资料目设置，总括反映核算资料l明细分类账（明细账）明细分类账（明细账）l按按明明细细科科目目开开设设，明明细细反反映映核核算算资资料，对总账起补充说明作用料，对总账起补充说明作用l格格式式：总总账账：三三栏栏式式（借借方方、贷贷方方、余余额）额）l明明细细

21、账账：三三栏栏式式、数数量量金金额额式式、多多栏栏式、平行式式、平行式l3、备查账、备查账:P210l起辅助作用，补充登记起辅助作用，补充登记l如如:租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿.代管商品代管商品物资登记簿等物资登记簿等 l(二二)按外表分按外表分P210l1.订订本本式式:总总分分类类账账.库库存存现现金日记账金日记账.银行存款日记账银行存款日记账.l2.活页式活页式:明细账明细账l卡片式卡片式:固定资产明细账固定资产明细账 l(三三)按账页格式分按账页格式分P211l1.三栏式三栏式:借方、贷方、余额借方、贷方、余额.l如如:特特种种日日记记账账.总总分分类类账账.资资本本.债债权

22、权.债务明细账债务明细账.l2.多栏式多栏式:P212l借方多栏式借方多栏式:费用明细账费用明细账.l贷方多栏式贷方多栏式:收入明细账收入明细账.l3.数数量量金金额额式式:在在借借方方.贷贷方方,余余额额三三个个栏栏目目内内,都都分分设设数数量量,单单价价和金额三小栏和金额三小栏.l如如:原材料原材料.库存商品库存商品l4.平平行行式式账账簿簿.也也称称横横线线登登记记式式账簿账簿.l如如:其他应收款其他应收款.在途物资在途物资.l第二节第二节会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法l一一.日记账的登记方法日记账的登记方法P213(2种种)l二二.分类账的登记方法分类账的登记方法P214(2种种

23、)l第第三三节节会会计计账账簿簿的的启启用用与与记账规则记账规则l一一.会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容P217l二二.会会计计账账簿簿的的启启用用和和人人员员交交接接P218l三三.会计账簿的记账规则会计账簿的记账规则P219l第四节第四节错账更正方法错账更正方法ll引起错账的原因：引起错账的原因：l1、纯纯粹粹是是登登记记账账薄薄发发生生的的错错误误（会计凭证正确的）（会计凭证正确的）l2、由于会计凭证错误引起的账、由于会计凭证错误引起的账薄登记错误薄登记错误 l更正方法：更正方法：l1、划线更正法、划线更正法l会会计计凭凭证证正正确确，账账薄薄登登记错误记错误l更更正正：在在账账薄薄

24、上上错错误误处处用用红红线线划划去去，在在错错误误上上方方空空白白处处用蓝笔填写正确金额用蓝笔填写正确金额l2、红字更正法、红字更正法l会计凭证错误，引起账薄登记错误会计凭证错误，引起账薄登记错误l（1）会计凭证上的科目或借贷方向错误）会计凭证上的科目或借贷方向错误l更更正正：用用红红笔笔做做一一张张与与原原错错误误分分录录一一样样的的会会计计凭凭证证，冲冲销销原原会会计计凭凭证证；再再用用蓝蓝字字做做一张正确的会计凭证，并登记入账。一张正确的会计凭证，并登记入账。l例例：某某企企业业报报销销业业务务招招待待费费300元元，出出纳纳以以现现金金支支付付，原原做做会会计计凭凭证证如如下下，并并已

25、已登登记记入账入账。l借：财务费用借：财务费用300l贷：库存现金贷：库存现金300l更正方法：红字更正法更正方法：红字更正法ll借：财务费用借：财务费用300l贷：库存现金贷：库存现金300ll借：管理费用借：管理费用300l贷：库存现金贷：库存现金300l（2）会会计计凭凭证证上上的的科科目目、方方向向均均正正确确，但但金金额额有误（金额多记错误）有误（金额多记错误）l更更正正：不不需需将将原原分分录录全全部部冲冲销销，而而只只需需将将多多记记金额用红字冲减即可。金额用红字冲减即可。l例例：某某企企业业报报销销业业务务招招待待费费300元元，出出纳纳以以现现金金支付，原做会计凭证如下，支付

26、，原做会计凭证如下，并已登记入账并已登记入账。l借：管理费用借：管理费用3000l贷：库存现金贷：库存现金3000l更正：红字更正法更正：红字更正法ll借：管理费用借：管理费用2700l贷：库存现金贷：库存现金2700l3、补充登记法、补充登记法l会会计计凭凭证证上上的的科科目目、方方向向均均正正确确，但但金金额额有有误误（金额少记错误）（金额少记错误）l更更正正：做做一一张张与与原原分分录录一一样样的的会会计计凭凭证证，将将少少记记金金额额补补记完整。记完整。l例例：某某企企业业报报销销业业务务招招待待费费300元元，出出纳纳以以现现金金支支付付，原做会计凭证如下，原做会计凭证如下，并已登记

27、入账并已登记入账。l借：管理费用借：管理费用30l贷：现金贷：现金30l更正：补充登记法更正：补充登记法ll借：管理费用借：管理费用270l贷：现金贷：现金270l(一一）车车间间一一般般耗耗用用原原材材料料5000元元.企企业业填填制制记记账账凭证时凭证时,编制如下会计分录编制如下会计分录,并已登记入账并已登记入账.l借：生产成本借：生产成本5000l贷：原材料贷：原材料5000l解解:科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用科目错误，车间一般耗用材料应计入制造费用l采用红字更正法采用红字更正法l借：生产成本借：生产成本5000l贷：原材料贷：原材料5000l借：制造费用借：制造费用5000

28、l贷：原材料贷：原材料5000l(二二)用用库库存存现现金金购购买买厂厂部部办办公公用用品品.企企业业填填制制记记账账凭凭证证时时,编编制制如如下下会会计计分分录录,并已登记入账并已登记入账.l借：管理费用借：管理费用30l贷：现金贷：现金30l解解:金额少记错误金额少记错误l采用补充登记法采用补充登记法l借：管理费用借：管理费用270l贷：现金贷：现金270l第五节对账第五节对账l一一.对账的意义对账的意义P224l二二.对账内容：账证核对对账内容：账证核对账账核对账账核对l账实核对账实核对l1.账账证证核核对对：账账薄薄记记录录与与记记账账凭凭证证、原原始始凭凭证证核核对对l2.账账核对：

29、账薄与账薄之间的核对账账核对：账薄与账薄之间的核对l（1）总账总账借方余额合计借方余额合计=总账总账贷方余额合计贷方余额合计l（2）总账总账余额余额=所属所属明细账明细账余额合计数余额合计数l（3）现现金金、银银行行存存款款日日记记账账余余额额=现现金金、银银行行存存款款总账总账余额余额l（4）各各财财产产物物资资明明细细账账余余额额=各各财财产产保保管管部部门门明细账明细账余额余额l3.账账实实核核对对：账账薄薄记记录录与与财财产产物物资资的的实实有有数数核对核对l（1）现金日记账余额与现金实有数核对）现金日记账余额与现金实有数核对l（2）银行存款日记账余额与银行对账单核对）银行存款日记账余额与银行对账单核对l（3）应应收收、应应付付款款余余额额与与债债权权、债债务务人人账账面面核对核对l（4）各各种种财财产产物物资资账账面面余余额额与与库库存存实实有有数数核核对对l第六节第六节结账结账l一一.结账的意义结账的意义P226l二二.结账程序结账程序l三三.结账的方法结账的方法P227l第七节第七节会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管l一一.会计账簿的更换会计账簿的更换P228l二二.会计账簿的保管会计账簿的保管P229l作业作业:1,书上书上P229-P235l2.习题书上习题书上:P130-P141l09年上半年,单选第9题.第10题.l 多选.5